代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范一、代理記賬業(yè)務(wù)范圍：依據(jù)《合同法》、《代理記賬管理方法》、《拜托代理記賬協(xié)議》以及客戶需求，確立代理記賬業(yè)務(wù)范圍。二、拜托代理記賬協(xié)議本著責、權(quán)、利一致的原則簽署。（一）代理記賬機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)與客戶簽署《拜托代理記賬協(xié)議》。（二）《拜托代理記賬協(xié)議》應(yīng)使用一致的格式。（三）《拜托代理記賬協(xié)議》應(yīng)由專人簽署和保留。（四）《拜托代理記賬協(xié)議》除法律法例規(guī)定的基本條款以外，應(yīng)當明確以下內(nèi)容：1.確立責任會計；2.拜托人、受托人對會計資料合法性、真切性、正確性、完好性答允擔的責任；3.會計憑據(jù)傳達程序和簽罷手續(xù)；4.編制和供給會計報表要求；5.會計檔案的保留要求；6.拜托人、受托人停止拜托合同應(yīng)當辦理的會計交接事宜；7.代理機構(gòu)應(yīng)依照拜托代理記賬協(xié)議拜托代理的內(nèi)容和代理權(quán)限、期限包辦代理記賬業(yè)務(wù)，高出拜托協(xié)議商定范圍的業(yè)務(wù)需要代理時，必須先訂正拜托協(xié)議，才能確立代理關(guān)系。三、成立客戶信息檔案（一）公司名稱；（二）注冊地點及經(jīng)陣營點；（三）法定代表人姓名、身份證號、地址、聯(lián)系方式；（四）注冊資本、經(jīng)營限期、工商執(zhí)照注冊號、經(jīng)營范圍；（五）代碼證注冊號、有效期；（六）納稅辨別碼、地稅微機編碼、國地稅經(jīng)營限期、專管員姓名及聯(lián)系方式；（七）開戶銀行名稱及賬號；（八）預(yù)留公司有關(guān)證件復(fù)印件；（九）附《客戶基本信息狀況表》。四、會計原始憑據(jù)的傳達、審查（一）代理記賬機構(gòu)與客戶依照《拜托代理記賬協(xié)議》進行會計原始資料的傳達。會計資料的審查，依照國家一致會計制度的規(guī)定，經(jīng)審核后應(yīng)填寫《原始憑據(jù)交接清單》（見附件2），并由兩方署名確認。對原始憑據(jù)的審查主要包含以下幾個方面的內(nèi)容：1.審查原始憑據(jù)所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)正常，判斷應(yīng)正確，波及業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、數(shù)目和單價應(yīng)切合要求等；2.審查原始憑據(jù)中所反應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容應(yīng)切合國家有關(guān)政策、法令、制度、計劃、估算和合同樣的規(guī)定，應(yīng)切合審批權(quán)限的手續(xù)，以及應(yīng)切合節(jié)儉原則等；3.審查原始憑據(jù)的手續(xù)應(yīng)齊備，應(yīng)填項目應(yīng)填寫齊備，有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)都已署名或蓋印，主要人員應(yīng)審批贊同等；4.審查原始憑據(jù)的綱要和數(shù)字應(yīng)填寫清楚、正確，數(shù)目、單價、金額的計算有無差錯，大寫和小寫金額應(yīng)符合等；5.會計機構(gòu)、會計人員在審查時發(fā)現(xiàn)不真切、不合法的原始憑據(jù)有權(quán)不予接受，并向公司負責人報告；對記錄不正確、不完好的原始憑據(jù)予以改正。（二）記賬憑據(jù)的填制、審查1.填制記賬憑據(jù)時，應(yīng)當對記賬憑據(jù)進行連續(xù)編號。記賬憑據(jù)能夠依據(jù)每一張原始憑據(jù)填制或許依據(jù)若干張同類原始憑據(jù)匯總填制。3.犯錯和改正錯賬的記賬憑據(jù)能夠不附原始憑據(jù)，但要注明“校正某年某月某日某號憑據(jù)”字樣，其余記賬憑據(jù)一定附原始憑據(jù)，并注明所附原始憑據(jù)的張數(shù)，張數(shù)一定大寫。4.已登記入賬的記賬憑據(jù)，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，能夠用紅字填寫一張與原內(nèi)容同樣的記賬憑據(jù)，在綱要欄注明“注銷某年某月某日某號憑據(jù)”字樣。假如會計科目沒有錯誤，不過金額錯誤，也能夠?qū)⒄_數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑據(jù)，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)從前年度記賬憑據(jù)有錯誤的，應(yīng)當以藍字填制一張改正的記賬憑據(jù)。5.記賬憑據(jù)填完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，若有空行，應(yīng)當自最后一筆金額數(shù)字下的空行后至共計數(shù)上的空行處劃線注銷。6.推行會計電算化的公司，關(guān)于體制記賬憑據(jù)，應(yīng)當切合記賬憑據(jù)的一般要求，打印出來的體制記賬憑據(jù)，要加蓋制單人員、審查人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人員印章或署名，以增強審查，明確責任。7.正確編制會計分錄并保證借貸均衡，一定依據(jù)國家一致會計制度的規(guī)定和經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確使用會計科目和編制會計分錄，記賬憑據(jù)借貸方的金額一定相等，共計數(shù)一定計算正確。8.綱要應(yīng)與原始憑據(jù)內(nèi)容一致，能正確反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡潔精華；（三）賬簿代理記賬機構(gòu)應(yīng)依照國家一致會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，會計賬簿包含：總賬、明細賬、日志賬和其余協(xié)助性賬簿。2.現(xiàn)金日志賬和銀行日志賬一定采納訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或許其余方法取代日志賬。3.推行會計電算化的會計代理機構(gòu)，用計算機打印的會計賬簿一定連續(xù)編號，經(jīng)審查無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和負責人署名或許蓋章。4.啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當附啟用表，內(nèi)容包含：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和負責人。并加蓋名章和單位公章。記賬人員或許負責人調(diào)換工作時應(yīng)當注明交接日期，接手人員或許監(jiān)交人員姓名，并由交接兩方人員署名或許蓋印。啟用訂本式賬簿應(yīng)當從第一頁到最后一頁次序編訂頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應(yīng)當按賬戶次序編號，并須按期裝訂成冊。裝訂后再按實質(zhì)使用的賬頁次序編寫頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。會計人員應(yīng)依據(jù)審查無誤的會計憑據(jù)登記會計賬簿。6.登記賬簿的基本要求是：登記賬簿時，應(yīng)當將會計憑據(jù)日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容綱要、金額和其余有關(guān)資料逐項記錄賬內(nèi)，做到數(shù)字正確、綱要清楚、登記實時、筆跡工整；登記完成后要在記賬憑據(jù)上署名或許蓋印，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬；賬簿中書寫的文字和數(shù)字上邊應(yīng)留有適合的空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一，登記賬簿要用藍黑墨水或許碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或許鉛筆書寫；各樣賬簿按頁次次序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當將空行、空頁劃線注銷，或許注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員署名或許蓋印。這對擁塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的破綻，是十分必需的防備舉措；凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在‘借或貸’等欄內(nèi)寫明‘借’或許‘貸’等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當在‘借’或‘貸’等欄內(nèi)寫‘平’字，并在余額欄內(nèi)用‘θ’表示?，F(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬一定每日結(jié)出余額。一般說來，關(guān)于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標明的‘θ’應(yīng)當放在‘元’位；每一賬頁登記完成結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁共計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在綱要欄內(nèi)注明‘過次頁’和‘承前頁’字樣；也能夠?qū)⒈卷摴灿嫈?shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在綱要欄內(nèi)注明‘承前頁’字樣。也就是說，‘過次頁’和‘承前頁’的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額共計數(shù)及余額，而后過次頁并在次頁第一行承前頁；二是只在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額共計數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額共計數(shù)及余額后過次頁；對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計‘過次頁’的本頁共計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額共計數(shù)；對需要結(jié)計今年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁共計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁未止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計今年累計發(fā)生額的賬戶，能夠只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。推行會計電算化的代理機構(gòu)，總賬和明細賬應(yīng)當按期打印。（四）會計報表的編制及報送1.專職從業(yè)人員應(yīng)當按期編制財務(wù)會計報表，并按要求報送代理客戶及有關(guān)部門。2.報表的編制應(yīng)執(zhí)行國家一致會計制度的規(guī)定。3.對外報送的財務(wù)報告的格式，應(yīng)當切合國家有關(guān)規(guī)定；應(yīng)報送代理客戶內(nèi)部使用的財務(wù)報告，其格式應(yīng)切合代理記賬客戶的要求。4.對外報送的納稅資料應(yīng)使用稅務(wù)主管部門規(guī)定的一致格式，報送時間一定切合稅務(wù)主管部門的要求。5.各樣財務(wù)報告的編制一定做到數(shù)字真切、計算正確、內(nèi)容完好、說明清楚。6.各樣財務(wù)報告在報送前，一定經(jīng)由有關(guān)指定人員進行審查，也可按要求邀請有關(guān)機構(gòu)對財務(wù)報告的真切性、合法性、公允性進行審計驗證，并由有關(guān)主管人員及編制人員署名蓋印后方可報送。代理客戶的負責人對財務(wù)報告的合法性、真切性負法律責任。7.假如發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當實時辦理改正手續(xù)。除改正代理客戶保存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位改正。錯誤許多的，應(yīng)當從頭編報。8.財務(wù)報告報送完成后應(yīng)立刻進行整理，并交由有關(guān)部門進行登記、歸檔。（五）會計工作交接1.專職從業(yè)人職工作調(diào)換或許因故辭職，一定第一通知代理客戶，同時將自己所經(jīng)管的會計工作所有移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)換或許辭職。2.接替人員應(yīng)當仔細接收移交工作，并持續(xù)辦理移交的未了事項。3.專職從業(yè)人員辦理移交鋒續(xù)前，一定實時做好以下工作：已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)還沒有填制會計憑據(jù)的，應(yīng)當填制完成；還沒有登記的賬目，應(yīng)當?shù)怯浲瓿?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；整理應(yīng)當移交的各項資料，對未了事項寫出版面資料。4.編制移交清冊，列明應(yīng)當移交的會計憑據(jù)、會計賬簿、會計報表、印章、有價證券、發(fā)票、文件、其余會計資料和物件等內(nèi)容；推行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。5.專職從業(yè)人員辦理交接手續(xù)，一定有監(jiān)交人負責監(jiān)交。6.移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項查對點收。會計憑據(jù)、會計賬簿、會計報表和其余會計資料一定完好無缺。若有欠缺，一定查清原由，并在移交清冊中注明，由移交人員負責；銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單查對，如不一致，應(yīng)當編制銀行存款余額調(diào)理表調(diào)理符合，各樣財富物質(zhì)和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額查對符合；必需時，要抽查個別賬戶的余額，與實物查對符合，或許與來往單位、個人查對清楚；移交人員經(jīng)管的單據(jù)、印章和其余實物等，一定交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實質(zhì)操作狀態(tài)下進行交接。7.交接完成后，交接兩方和監(jiān)交人員要在移交注冊上署名或許蓋印，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接兩方和監(jiān)交人員的姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和建議等。8.移交清冊一般應(yīng)當填制一式三份，交接兩方各執(zhí)一份，存檔一份。9.接替人員應(yīng)當持續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。移交人員對所移交的會計憑據(jù)、會計賬簿、會計報表和其余有關(guān)資料的合法性、真切性擔當法律責任。11.責任會計內(nèi)部交策應(yīng)填制《會計交接狀況表》（見附件）。（六）會計檔案管理1.會計檔案范圍：拜托代理記賬協(xié)議、會計記賬憑據(jù)、會計賬簿、會計報表及有關(guān)其余會計資料。2.會計檔案保留限期（見附件）3.專職從業(yè)人員應(yīng)按期或不按期依照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案，在會計年度終了后，由專職從業(yè)人員依照檔案交接手法交由代理客戶，如不可以實時進交策應(yīng)交由檔案室專職人員進行保留，專職從業(yè)人員不得自行封包保留。4.財會人員和會計檔案管理人員調(diào)換或改換時，一定辦理睬計檔案交接手續(xù)，對破壞和丟掉會計檔案，要查清原由，仔細進行辦理。5.會計檔案的保留及銷毀應(yīng)嚴格執(zhí)行《會計檔案管理方法》。6.年度終了應(yīng)編制《年度會計檔案移交清單》（見附件3），辦理移交手續(xù)。質(zhì)量控制標準一、內(nèi)容（一）《拜托代理記賬協(xié)議》的質(zhì)量控制標準：1.《拜托代理記賬協(xié)議》應(yīng)采納行業(yè)一致格式，其簽署應(yīng)由負責人及專職從業(yè)人員署名方可奏效。2.《拜托代理記賬協(xié)議》內(nèi)容簽署應(yīng)明確兩方權(quán)益與義務(wù)，表現(xiàn)兩方的的合法性、公正性，以及應(yīng)擔當法律責任的明確性。3.拜托人、受托人要嚴格依照《拜托代理記賬協(xié)議》的商定，執(zhí)行相關(guān)的責任與義務(wù)。4.《拜托代理記賬協(xié)議》的停止一定經(jīng)由兩方負責人磋商確立。5《.拜托代理記賬協(xié)議》的歸檔及銷毀嚴格執(zhí)行《會計檔案管理方法》。（二）公司信息資料的質(zhì)量控制標準由主管會計按期或不按期依照《公司內(nèi)部控制制度》，審查代理客戶信息資料的真切性、合法性、完好性、實時性，同時將審查結(jié)果進行登記備查。（三）原始憑據(jù)的質(zhì)量控制標準：1.依照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》審查原始憑據(jù)的合法性、合規(guī)性、合理性。反應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容應(yīng)切合國家有關(guān)政策、法律、制度、計劃、估算和合同樣的規(guī)定，應(yīng)切合審批權(quán)限的手續(xù)；應(yīng)切合節(jié)儉原則；應(yīng)填項目應(yīng)填寫齊備；有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)都已署名或蓋??；主要人員應(yīng)審批贊同；綱要和數(shù)字應(yīng)填寫清楚、正確；數(shù)目、單價、金額的計算有無差錯；大寫和小寫金額應(yīng)符合等。2.會計主管人員在審查時發(fā)現(xiàn)不真切、不合法的原始憑據(jù)應(yīng)按規(guī)范的要求辦理。3.會計原始憑據(jù)的傳達應(yīng)切合會計《內(nèi)部控制制度》的要求。（四）記賬憑據(jù)的質(zhì)量控制標準：1.由會計主管人員依照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》審查記賬憑據(jù)的填制、粘貼、編號及錯誤憑據(jù)辦理，應(yīng)切合規(guī)范要求。2.審查記賬憑據(jù)的錄入、打印、裝訂應(yīng)切合規(guī)范要求，應(yīng)加蓋制單人員、審查人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人員印章或署名。3.審查記賬憑據(jù)的保留、交策應(yīng)切合《會計檔案管理方法》。（五）賬簿查對的質(zhì)量控制標準：主管會計應(yīng)嚴格依照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求對所代理客戶會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料進行查對，保證賬實符合、賬證相符、賬賬符合、賬表符合。（六）會計報表編制的質(zhì)量控制標準：1.主管會計人員應(yīng)依照公司會計制度的規(guī)定，保證會計報表編制的合法性、合理性、完好性、真切性、正確性、實時性。2.報表的編制應(yīng)切合國家一致會計制度的規(guī)定。對外報送財務(wù)報告的格式及內(nèi)容應(yīng)切合報送部門及代理記賬客戶的要求。4.對外報送的納稅資料應(yīng)切合稅務(wù)主管部門規(guī)定的一致格式，報送時間應(yīng)切合稅務(wù)主管部門的要求。5.各樣財務(wù)報告的編制應(yīng)數(shù)字真切、計算正確、內(nèi)容完好、說明清楚。6.各樣財務(wù)報告在報送前，應(yīng)經(jīng)由有關(guān)指定人員進行審查，應(yīng)按要求邀請有關(guān)機構(gòu)對財務(wù)報告的真切性、合法性、公允性進行審計考證，并由有關(guān)主管人員及編制人員署名蓋印后方可報送。7.財務(wù)報告的保留、交接、銷毀應(yīng)切合《會計檔案管理方法》。（七）會計交接的質(zhì)量控制標準1.專職從業(yè)人員的交接工作應(yīng)切合《會計交接收理方法》；2.年度終了專職從業(yè)人員應(yīng)按要求填寫《會計檔案移交清單》，辦理會計檔案移交鋒續(xù)。3.專職從業(yè)人員的交接清單與《