2022-2023年安徽省池州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2022-2023年安徽省池州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.乙公司2008年1月10日與丁公司簽訂一項(xiàng)總金額為1900萬元的固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓。工程已于2008年2月開工，預(yù)計(jì)2009年6月完工，預(yù)計(jì)工程總成本1700萬元。2008年11月由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本將達(dá)2000萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，追加合同造價(jià)300萬元。截止2008年12月31日乙公司實(shí)際發(fā)生合同成本1600萬元。若乙公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司2008年度因該項(xiàng)造價(jià)合同應(yīng)確認(rèn)合同收入為（）。A.A.0B.1520萬元C.1760萬元D.1788萬元

2.第

3

題

甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第4年年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換。發(fā)生支出合計(jì)500萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)為（）萬元。

A.110

B.920

C.800

D.700

3.某企業(yè)租入專用設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，每年年末支付租金10萬元，租賃內(nèi)含利率為9%，租賃期滿，租賃資產(chǎn)將轉(zhuǎn)移給承租人，該企業(yè)另以銀行存款支付購(gòu)買價(jià)款6萬元，租賃業(yè)務(wù)人員發(fā)生差旅費(fèi)1萬元，該企業(yè)租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額為（）。[（P/A，9%，4）＝3.2397；（P/F，9%，4）＝0.7084]

A.32.40萬元B.36.65萬元C.37.65萬元D.46萬元

4.2018年2月10日，甲上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來的5年改為8年，當(dāng)時(shí)甲公司2017年年報(bào)尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)屬于（）

A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.2018年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

5.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

某電信公司采用捆綁方繭銷售話費(fèi)和手機(jī)，2013年1月20日，該電信公司收取A客戶5000元，送給A客戶價(jià)值2400元手機(jī)一部，并從2013年2月到2014年1月每月送話費(fèi)300元。手機(jī)成本為1800元，300元話費(fèi)的成本為180元。

電信公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。查看材料

A.送給A客戶價(jià)值2400元手機(jī)應(yīng)作為銷售費(fèi)用處理

B.2013年1月應(yīng)確認(rèn)銷售手機(jī)收入2400元

C.2013年1月應(yīng)確認(rèn)銷售手機(jī)收入2000元

D.2013年2月應(yīng)確認(rèn)話費(fèi)收入300元

6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,本期從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)作為行政辦公場(chǎng)所,按固定資產(chǎn)核算。為購(gòu)置該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)共支付價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)8000萬元,其中含增值稅330萬元。第二年因該業(yè)務(wù)允許抵扣的增值稅，下列正確的有（）

A.198萬元B.330萬元C.132萬元D.0

7.甲公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2013年1月1日，公司認(rèn)為將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法能提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，并決定在2013年1月1日進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更，發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)調(diào)整為按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。2013年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值4000元、60千克，2013年1月以85元每千克價(jià)格購(gòu)入600千克材料，2月以80元每千克購(gòu)入材料350千克，3月5日領(lǐng)用材料400千克。假定采用未來適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為49500元，由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為（）元。

A.300B.850C.600D.830

8.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2012年l2月份發(fā)生與存貨相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司在2012年7月份簽訂了一項(xiàng)合同，合同中規(guī)定將于2012年l2月31日前提供一批豆?jié){機(jī)，而甲公司本身的生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，故委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批豆?jié){機(jī)，甲公司發(fā)出原材料一批，根據(jù)原材料明細(xì)賬中登記的資料來看，該批原材料購(gòu)入時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800000元，增值稅稅額為l36000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10000元（按7％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），保險(xiǎn)費(fèi)7000元，企業(yè)將此批材料全部發(fā)出。

（2）2012年12月20日收回該批委托加工的豆?jié){機(jī)，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為80000元，增值稅額為13600元，除此之外無其他相關(guān)稅費(fèi)。合同規(guī)定該批豆?jié){機(jī)銷售數(shù)量為4000臺(tái)，售價(jià)是每臺(tái)240元。

（3）2012年12月31日，企業(yè)自I2月20日以來暫時(shí)停止了該產(chǎn)品的生產(chǎn)，全部產(chǎn)品均已經(jīng)發(fā)給各地代理商進(jìn)行銷售，庫(kù)存為零。由于2012年整個(gè)豆?jié){機(jī)市場(chǎng)異?！盎鸨?，多家企業(yè)都開始生產(chǎn)此系列商品，批量生產(chǎn)造成了該種型號(hào)豆?jié){機(jī)的市場(chǎng)銷售價(jià)格有所下降，目前庫(kù)存原材料還可以生產(chǎn)

40000臺(tái)豆?jié){機(jī)，原材料的實(shí)際成本為8000000元，但根據(jù)各大賣場(chǎng)反饋的信息來看，2012年12月該企業(yè)的豆?jié){機(jī)平均銷售價(jià)格開始下滑，現(xiàn)價(jià)為180元／臺(tái)，預(yù)計(jì)加工及銷售費(fèi)用為l5元／臺(tái)。

2012年12月20日收回委托加工的豆?jié){機(jī)的實(shí)際成本為（）元。查看材料

A.820000B.896300C.800000D.903600

9.

第

5

題

購(gòu)買日對(duì)海潤(rùn)公司損益的影響金額是（）萬元。

A.300B.400C.200D.100

10.

第

2

題

甲企業(yè)以公允價(jià)值為10000萬元、賬面價(jià)值為8000萬元的固定資產(chǎn)一批，以及含稅公允價(jià)值為4000萬元、賬面價(jià)值為3000萬元的庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購(gòu)買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元、公允價(jià)值為8000萬元，在建工程的賬面價(jià)值為4000萬元、公允價(jià)值為6000萬元，長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬元，公允價(jià)值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

11.甲公司2011年3月1日銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價(jià)稅合計(jì)為500000元，當(dāng)日收到期限為6個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票一張。甲公司2011年6月1日將應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行還款的責(zé)任。甲公司實(shí)際收到480000元，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.借：銀行存款480000貸：應(yīng)收票據(jù)480000

B.借：銀行存款480000

財(cái)務(wù)費(fèi)用20000

貸：應(yīng)收票據(jù)500000

C.借：銀行存款480000

營(yíng)業(yè)外支出20000

貸：短期借款——成本500000

D.借：銀行存款480000

短期借款——利息調(diào)整20000

貸：短期借款——成本500000

12.我國(guó)先后多次調(diào)整了存款準(zhǔn)備金率，這種調(diào)控手段屬于（）。

A.財(cái)政政策手段B.貨幣政策手段C.收入政策手段D.行政調(diào)節(jié)手段

13.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)

B.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映

D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

14.甲公司2011年1月1日，發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換的公司債券，面值總額為10000萬元，每年12月31日付息，到期一次還本，實(shí)際收款10200萬元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6％，債券發(fā)行l(wèi)年后可按照債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知(P／F，4％，3)=0．8890，(P／F，6％，3)=0．8396，(P／A，4％．3)：2．7751，(P／A，6％，3)=2．6730。則該項(xiàng)債券在初始確認(rèn)時(shí)的負(fù)債成分和權(quán)益成分的金額分別為（）萬元。

A.8731．84：l468．26

B.9465．20；734．80

C.10000．04：199．96

D.9959．20；240．80

15.

第

17

題

甲公司2009年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2007年9月購(gòu)人并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計(jì)提折舊80萬元，2008年應(yīng)計(jì)提折舊320萬元。甲公司對(duì)此重要差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅及其他因素。甲公司2009年度所有者權(quán)益變動(dòng)表"本年金額"欄中的"年初未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

16.甲公司2013年的報(bào)表于2014年4月30日對(duì)外報(bào)出，甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，但是不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.2013年9月25日發(fā)生一項(xiàng)未決訴訟，2014年2月15日實(shí)際判決，要求賠償500萬元

B.2014年5月1日對(duì)外出售其生產(chǎn)的A商品，取得銷售收入500萬元

C.2014年2月20日股東大會(huì)通過了董事會(huì)提議的增資計(jì)劃，以資本公積500萬元轉(zhuǎn)增資本

D.2014年1月31日在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)少計(jì)提了辦公設(shè)備折舊200萬元

17.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對(duì)B公司沒有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2011年年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

18.甲公司2013年度遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.－205B.－155C.－125D.－75

19.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

20×1年10月20日，甲公司以每股6元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票100萬股，支付價(jià)款600萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。甲公司將其購(gòu)入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×1年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元。20×2年12月31日，乙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)遇到嚴(yán)重困難效益下滑，股票的市場(chǎng)價(jià)格下降為每股3元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。20×3年12月31日，乙公司因經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4元。

甲公司20×2年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)收益-300萬元B.投資收益-296萬元C.資產(chǎn)減值損失304萬元D.其他綜合收益-300萬元

20.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司銷售給B公司一批庫(kù)存商品，形成應(yīng)收賬款600萬元(含增值稅)，款項(xiàng)尚未收到。到期時(shí)B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意8公司用存貨抵償該項(xiàng)債務(wù)，該批存貨公允價(jià)值500萬元(不含增值稅)，增值稅稅額85萬元，成本300萬元，假設(shè)重組日A公司該應(yīng)收賬款已計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬兀。

A.100B.300C.15D.385

21.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對(duì)外出售。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬元。

A.80B.48C.32D.160

22.

第

7

題

以下適用于“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－債務(wù)重組”準(zhǔn)則規(guī)范的債務(wù)重組事項(xiàng)包括（）。

A.企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)的債務(wù)重組B.企業(yè)進(jìn)行公司制改組時(shí)的債務(wù)重組C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下的債務(wù)重組

23.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購(gòu)入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊40萬元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊160萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.200B.150C.135D.160

24.

第

10

題

A設(shè)備在2010年計(jì)提的折舊為（）萬元。

25.2018年6月20日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價(jià)款為6000萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時(shí)，該辦公樓原價(jià)為7200萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊2000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，則甲公司出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬元

A.1000B.1200C.1100D.1300

26.

第

1

題

甲公司于2009年1月1日起建造一項(xiàng)工程，為此于2009年1月1日取得專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%；2009年1月1日取得一般借款4000萬元，借款期限為5年，年利率為7%。兩項(xiàng)借款均按年付息。暫時(shí)閑置資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。該工程于2009年1月1日支出1500萬元，2009年7月1日支出3000萬元，預(yù)計(jì)2010年末達(dá)到可使用狀態(tài)，2009年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用是（）萬元。

27.2×20年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0.2萬元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×20年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2×21年3月15日，甲公司收到乙公司本年度宣告并分派的現(xiàn)金股利5萬元。2×21年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0.3萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159.7萬元。不考慮其他因素，甲公司因投資乙公司股票2×21年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.14.7B.64.7C.9.7D.14.5

28.<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制2×11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目列示

B.甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.乙公司外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示

29.甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2002年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息

C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失

D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回

30.下列關(guān)于每股收益計(jì)算的表述中，正確的是（）。

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，股份期權(quán)均應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)人發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

二、多選題(15題)31.2012年12月31日，甲企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)賬戶余額如下：“庫(kù)存現(xiàn)金”余額為0．5萬元；“銀行存款”余額為900萬元；“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶余額200萬元；“庫(kù)存商品”賬戶余額200萬元；“固定資產(chǎn)”賬戶余額300萬元；“累計(jì)折舊”賬戶余額100萬元；“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額50萬元；“應(yīng)收賬款”賬戶余額100萬元；“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額10萬元。不考慮其他因素，則下列說法中，正確的有()。

A.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金金額為900．5萬元

B.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中非流動(dòng)資產(chǎn)總額為400萬元

C.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)總額為1340．5萬元

D.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額為1740．5萬元

32.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，其初始投資成本包括（）

A.為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)

B.支付的印花稅

C.購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款

D.支付的價(jià)款中包含的被投資方已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

33.第

22

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為"其他應(yīng)付款"核算的有（）。

A.應(yīng)付商業(yè)票據(jù)利息B.應(yīng)付存入保證金C.應(yīng)付短期借款利息D.售后回購(gòu)方式融入資金E.應(yīng)交住房公積金

34.第

28

題

下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（）。

A.職工福利費(fèi)B.住房公積金C.職工津貼和補(bǔ)貼D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償E.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

35.對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的有()。A.A.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

B.累積影響數(shù)無法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更

C.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

D.對(duì)以前年度收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正

36.甲公司為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲公司的處理不正確的有（）A.2018年年末甲公司準(zhǔn)備將持有的一棟房屋在2018年發(fā)生增值時(shí)對(duì)外出售，則2018年年末將該房產(chǎn)在投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行列示

B.2019年10月份經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，明確某項(xiàng)土地使用權(quán)準(zhǔn)備對(duì)外出租，并作出書面決議，但沒有簽訂租賃協(xié)議，甲公司將該土地使用權(quán)繼續(xù)在無形資產(chǎn)項(xiàng)目列示

C.2019年年初購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，5月份開始在該土地上建造建筑物，并擬建成后對(duì)外出租，董事會(huì)已批準(zhǔn)，并作出書面決議，甲公司將此項(xiàng)土地使用權(quán)連同在建建筑物作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行列示

D.2019年年末外購(gòu)一項(xiàng)建筑物，實(shí)際價(jià)款中包含土地的價(jià)值，并且難以在土地和建筑物之間合理分配，甲公司將其一并在固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

37.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的表述中，正確的有（）。

A.存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

38.下列各項(xiàng)中，不屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有（）

A.債權(quán)人同意減免的債務(wù)

B.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金

C.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息

D.債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額

39.甲公司為境內(nèi)上市公司。2018年，發(fā)生了下列交易事項(xiàng)：

（1）接受其大股東捐贈(zèng)300萬元；

（2）按照公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)；

（3）按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益變動(dòng)份額2500萬元；

（4）企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組，債權(quán)人成為股東確認(rèn)的股本。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)在以后期間不能轉(zhuǎn)入損益的有（）A.接受大股東捐贈(zèng)

B.按照公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)

C.按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益變動(dòng)份額

D.企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組，債權(quán)人成為股東確認(rèn)的股本

40.第

30

題

下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元

B.對(duì)丙公司的投資應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元

C.對(duì)20*7年度資本化開發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

D.無形資產(chǎn)20*7年多攤銷的100萬元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

E.管理用固定資產(chǎn)20*7年度多計(jì)提的120萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

41.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額的有（）。

A.將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的；投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末；公允價(jià)值低于賬面價(jià)值

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值

D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價(jià)值

E.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

42.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)

B.以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資

C.以可供出售金融資產(chǎn)換取未到期應(yīng)收票據(jù)

D.以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機(jī)器設(shè)備

43.關(guān)于借款費(fèi)用資本化期間和借款費(fèi)用利息資本化金額的表述，下列說法中正確的有（）

A.借款費(fèi)用資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)

B.暫停資本化期間的專門借款閑置資金的投資收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

D.在企業(yè)停止資本化期間發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額應(yīng)資本化

44.A公司為一家規(guī)模較小的上市公司，B公司為一家規(guī)模較大的貿(mào)易公司。B公司擬通過收購(gòu)A公司的方式達(dá)到上市的目的，但該交易是通過A公司向B公司原股東發(fā)行普通股用以交換B公司原股東持有的對(duì)B公司股權(quán)方式實(shí)現(xiàn)。該項(xiàng)交易后，B公司原控股股東持有A公司60%股權(quán)，A公司持有B公司90%股權(quán)。

關(guān)于購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，下列說法中正確的有（）。

A.B公司資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益應(yīng)當(dāng)反映的是B公司在合并前的留存收益

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股本的金額應(yīng)當(dāng)反映B公司合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額

D.A公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并人合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并

45.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，說法不正確的有（）

A.以一筆款項(xiàng)同時(shí)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的資產(chǎn)，如果滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配

B.外購(gòu)的固定資產(chǎn)按照取得的成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.采用分期付款方式購(gòu)買資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)的，其購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)按照各期付款額之和確定

D.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能是按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.下列有關(guān)投資性主體的表述正確的是（）

A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍

B.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將其為投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并

C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

D.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司。20×7年至20×9年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)20×7年1月1日，甲公司以30500萬元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為50000萬元(含原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)公允價(jià)值3000萬元)，除原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。上述無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司取得乙公司60%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。

20×9年1月10日，甲公司與乙公司的其他股東簽訂協(xié)議，甲公司從乙公司其他股東處購(gòu)買乙公司40%股權(quán)；甲公司以向乙公司其他股東發(fā)行本公司普通股股票作為對(duì)價(jià)，發(fā)行的普通股數(shù)量以乙公司20×9年3月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。甲公司股東大會(huì)、乙公司股東會(huì)于20×9年1月20日同時(shí)批準(zhǔn)上述協(xié)議。

乙公司20×9年3月31E1經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為62000萬元。經(jīng)與乙公司其他股東。協(xié)商，甲公司確定發(fā)行2500萬股本公司普通股股票作為購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的對(duì)價(jià)。

20×9年6月20日，甲公司定向發(fā)行本公司普通股購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的方案經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門批準(zhǔn)。20×9年6月30日，甲公司向乙公司其他股東定向發(fā)行本公司普通股2500萬股，并已辦理完成定向發(fā)行股票的登記手續(xù)和乙公司股東的變更登記手續(xù)。同日，甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10．5元。

20×7年1月1日至20×9年6月30日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9500萬元，在此期間未分配現(xiàn)金股利；乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積1200萬元；除上述外，乙公司無其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

(2)為了處置20×9年末賬齡在5年以上、賬面余額為5500萬元、賬面價(jià)值為3000萬元的應(yīng)收賬款，乙公司管理層20×9年12月31日制定了以下兩個(gè)可供選擇的方案，供董事會(huì)決策。

方案1：將上述應(yīng)收賬款按照公允價(jià)值3100萬元出售給甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。方案2：將上述應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會(huì)公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2800萬元，乙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。

(3)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×7年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%，截止20×8年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截止20×9年12月31Et3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。

乙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止20×8年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%。未來1年將有2名管理人員離職。

20×8年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止20×9年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%，未來1年將有4名管理人員離職。

20×9年10月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予乙公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的乙公司管理人員600萬元。20×9年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，乙公司有1名管理人員離職。

每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：20x7年1月1日為9元；20×7年12月31日為10元；20×8年12月31日為12元；20×9年10月20

日為11元。

本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，判斷甲公司購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的交易性質(zhì)，并說明判斷依據(jù)。

50.甲股份有限公司(本題以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，甲公司董事會(huì)聘請(qǐng)了新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問。甲公司針對(duì)下述事項(xiàng)向新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出咨詢意見。資料(一)：我公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，2007年至20×

8年發(fā)生了與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。(1)2007年1月20日，我公司與無關(guān)聯(lián)關(guān)系的丙公司原股東簽訂購(gòu)買丙公司20％股權(quán)的合同，支付購(gòu)買價(jià)款1800萬元，投資當(dāng)日被投資單位凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值一致，均為10000萬元。投資完成后我公司派出一名董事進(jìn)駐丙公司董事會(huì)，對(duì)丙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)政策的制定有重大影響。長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算。(2)2008年1月1日，我公司再次以銀行存款5000萬元取得丙公司25％的股權(quán)，相關(guān)的股權(quán)變更登記手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦妥之后，對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行重組。丙公司的相關(guān)活動(dòng)受其董事會(huì)主導(dǎo)，董事會(huì)成員為17人，經(jīng)股東大會(huì)選舉我公司共有董事8人。同時(shí)章程規(guī)定，丙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)全體董事會(huì)1／2以上事同意方可生效。(3)2008年1月1日，我公司同時(shí)與丙公司另一股東乙公司達(dá)成協(xié)議。協(xié)議約定：我公司在董事會(huì)中代為行使乙公司董事(1人)全部職權(quán)。(4)追加投資日我公司持有的丙公司原20％股權(quán)市場(chǎng)中的公允價(jià)值為4000萬元，丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為11000萬元，其中股本4000萬元，資本公積2000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤(rùn)3000萬元。經(jīng)評(píng)估確定其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元，系一項(xiàng)無形資產(chǎn)評(píng)估增值所致。(5)丙公司2007年及2008年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下。①2007年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元，其他綜合收益稅后凈額一500萬元。除上述事項(xiàng)外，未發(fā)生其他引起股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)。②2007年9月1日，丙公司以600萬元的價(jià)格銷售給甲公司一批商品，該批商品在甲公司的賬面價(jià)值為300萬元，未計(jì)提減值。2007年末，甲公司將該批商品售出2／3，售價(jià)為800萬元。咨詢事項(xiàng)：①我公司在2008年1月1日對(duì)丙公司追加投資時(shí)，在我公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)如何處理?②追加投資后，我公司個(gè)別報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的金額為多少?③我公司在2008年1月1日對(duì)丙公司追加投資時(shí)，丙公司是否需要納入我公司合并報(bào)表，如不納入，請(qǐng)闡述具體理由；若納入，請(qǐng)闡述具體理由并計(jì)算合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)的金額及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。資料(二)：2008年年初我公司對(duì)下屬子公司丁公司優(yōu)秀員工進(jìn)行激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，特制訂如下股權(quán)激勵(lì)方案：我公司向丁公司50名管理人員每人授予0．5萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為相關(guān)管理人員在丁公司服務(wù)滿三年。服務(wù)期滿后，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從丁公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日丁公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，經(jīng)我公司測(cè)算，該現(xiàn)金股票增值權(quán)在授予日及2008年末的公允價(jià)值均為12元。2008年末我公司預(yù)計(jì)丁公司管理人員在三年內(nèi)的離職率為4％。咨詢事項(xiàng)：①對(duì)于我公司實(shí)施的該項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)方案，2008年末我公司在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?②因?qū)嵤┥鲜龉蓹?quán)激勵(lì)方案，我公司2008年末合并報(bào)表受影響項(xiàng)目有哪些?影響金額分別為多少?其他相關(guān)資料：甲公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，本題不考慮所得稅及其他相關(guān)因素。要求：(1)根據(jù)資料(一)及甲公司上述咨詢疑問，請(qǐng)以甲公司財(cái)務(wù)顧問的身份對(duì)于上述咨詢事項(xiàng)作出解答。(2)根據(jù)資料(二)及甲公司上述咨詢疑問，請(qǐng)以甲公司財(cái)務(wù)顧問的身份對(duì)于上述咨詢事項(xiàng)作出解答。

51.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出；2013年所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2014年1月10日，甲公司收到銷售給乙公司的一批商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款345萬元。

該批商品系2013年12月10日銷售給乙公司，售價(jià)為300萬元(不含增值稅)，成本為200萬元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)

金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)。

(2)2014年1月20日，甲公司進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)w商品的性價(jià)比遠(yuǎn)優(yōu)于D商品，甲公司重新估計(jì)D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1300萬元。

在2013年12月31日，因D商品的替代產(chǎn)品w商品的出現(xiàn)，甲公司已估計(jì)庫(kù)存D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1600萬元。D商品的成本為2000萬元。

(3)2014年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2013年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為2400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專門借款利息40萬元計(jì)人了在建工程成本，2013年年末未發(fā)生減值。

(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)應(yīng)收丙企業(yè)貨款的60%不能收回。該批貨款系2013年1O月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時(shí)取得含稅收入600萬元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了5%的壞賬準(zhǔn)備。

(5)2014年2月10日，甲公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報(bào)告書，指出至2013年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30%。

該工程系2013年甲公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入為2000萬元，2013年年末預(yù)計(jì)合同總成本為1600萬元。工程于2013年7月1日開工，工期為1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人與費(fèi)用。

①2013年年末實(shí)際投入工程成本610萬元，全部用銀行存款支付；實(shí)際收到工程結(jié)算款項(xiàng)420萬元。

②2013年年末估計(jì)完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)合同成本。

(6)2014年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)對(duì)A公司投資會(huì)計(jì)處理有誤。甲公司于2013年9月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)人A上市公司股票200萬股，每股市價(jià)9元，購(gòu)買價(jià)格為1800萬元，另外支付傭金、稅金共計(jì)4萬元，擁有A公司0.5%股份，不能參與對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。甲公司擬長(zhǎng)期持有該股票，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬元，將交易費(fèi)用4萬元計(jì)入了管理費(fèi)用。2013年12月31日該股票每股市價(jià)為10元。

要求：

指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。

52.針對(duì)資料(2)，計(jì)算長(zhǎng)江公司購(gòu)買乙公司90%股權(quán)時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)的金額，以及應(yīng)當(dāng)納入長(zhǎng)江公司2013年度合并利潤(rùn)表的乙公司凈利潤(rùn)中歸屬于長(zhǎng)江公司的金額。

53.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）持有乙股份有限公司（本題下稱“乙公司”）75%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司對(duì)應(yīng)收賬款采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，已分別按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

甲公司2005年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

（1）2005年12月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為4980萬元；2005年度對(duì)乙公司確認(rèn)投資收益為570萬元。

（2）2005年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款800萬元。2005年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例如下：

項(xiàng)目１年以內(nèi)１至２年２至３年３年以上合計(jì)

應(yīng)收乙公司賬款（萬元）600200————800

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例10%15%30%50%——

2005年1月1日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為200萬元（賬齡為1年以內(nèi)）。

（3）2005年12月31日，甲公司存貨中包含從乙公司購(gòu)入的A產(chǎn)品10件，其賬面成本為70萬元。

該A產(chǎn)品系2004年度從乙公司購(gòu)入。2004年度，甲公司從乙公司累計(jì)購(gòu)入A產(chǎn)品150件，購(gòu)入價(jià)格為每件7萬元。乙公司A產(chǎn)品的銷售成本為每件5萬元。

2004年12月31日，甲公司從乙公司購(gòu)入的A產(chǎn)品中尚有90件未對(duì)外出售；90件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為405萬元。

2005年12月31日，10件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為60萬元。

（4）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品100件，其賬面成本為80萬元。

B產(chǎn)品系2004年度從甲公司購(gòu)入。2004年度，乙公司從甲公司累計(jì)購(gòu)入B產(chǎn)品800件，購(gòu)入價(jià)格為每件為0.8萬元。甲公司B產(chǎn)品的銷售成本為每件0.6萬元。

2004年12月31日，乙公司從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品尚有600件未對(duì)外出售；600件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為420萬元。

2005年12月31日，100件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬元。

（5）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的C產(chǎn)品80件，其賬面成本為240萬元。

C產(chǎn)品系2005年度從甲公司購(gòu)入。2005年度，乙公司從甲公司累計(jì)購(gòu)入C產(chǎn)品200件，購(gòu)入價(jià)格為每件3萬元。甲公司C產(chǎn)品的銷售成本為每件2萬元。

2005年12月31日，80件C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬元。

（6）2005年12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)入的一臺(tái)D設(shè)備。

2005年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備。

兩臺(tái)D設(shè)備系2004年8月20日從甲公司購(gòu)入。乙公司購(gòu)入D設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，每臺(tái)D設(shè)備的入賬價(jià)值為70.2萬元，D設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司D設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)45萬元，售價(jià)為每臺(tái)60萬元。

2005年8月10日，乙公司從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備中有一臺(tái)因操作失誤造成報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬元。

（7）2005年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)。

該商標(biāo)權(quán)系2005年4月1日從甲公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為1200萬元，乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷。

甲公司該商標(biāo)權(quán)于2001年4月注冊(cè)，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬元，至出售日已攤銷4年，累計(jì)攤銷40萬元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

2005年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該商標(biāo)權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為910萬元。

（8）乙公司2005年12月31日股東權(quán)益各項(xiàng)目金額如下：

項(xiàng)目金額

股本5000

資本公積680

盈余公積112

未分配利潤(rùn)848

（9）乙公司2005年年初未分配利潤(rùn)為164萬元，本年凈利潤(rùn)為760萬元，本年提取盈余公積76萬元，未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。

其他有關(guān)資料如下：

（1）甲公司、乙公司產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。

（2）除上述交易外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。

（3）乙公司除上述交易或事項(xiàng)外，未發(fā)生其他影響股東權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

（4）假定上述交易或事項(xiàng)均具有重要性。

要求：

代甲公司編制2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)抵銷分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司20×6年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。

其他資料如下：

(1)20×6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為1350萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為2060萬元。

(2)上述長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1600萬元，其中，因聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而增加的金額為1000萬元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為600萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為25%，預(yù)計(jì)未來所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，甲公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資意圖長(zhǎng)期持有，并無計(jì)劃在近期出售。

(3)甲公司20×6年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9000萬元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損失200萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備350萬元；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益400萬元；贊助支出100萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為200萬元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為300萬元。

本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加3000萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少100萬元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加800萬元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加2300萬元。

(4)假定：①甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；②甲公司對(duì)其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；③上述無形資產(chǎn)均為當(dāng)年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計(jì)扣除；④稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

要求：(1)計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；

(2)分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；

(3)分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額；

(4)計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；

(5)計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；

(6)計(jì)算甲公司20×6年度的所得稅費(fèi)用(或收益)；

(7)編制甲公司與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.

計(jì)算甲公司2009年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值。

56.A公司、B公司、C公司均為上市公司。

(1)A公司董事會(huì)于2002年12月3日作出決議,用本公司一幢非生產(chǎn)用房屋交換B公司生產(chǎn)的一批機(jī)床(A公司將其作為固定資產(chǎn)使用);A公司換出房屋的賬面原始價(jià)值為200萬元,累計(jì)折舊為60萬元,公允價(jià)值為160萬元;B公司換出機(jī)床的賬面價(jià)值為170萬元,公允價(jià)值為155萬元。雙方協(xié)商同意B公司支付給A公司5萬元現(xiàn)金。2003年2月上旬,有關(guān)資產(chǎn)交換協(xié)議分別得到雙方的股東大會(huì)批準(zhǔn);2003年2月下旬,雙方辦理了有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)和現(xiàn)金的收付。

(2)A公司于2003年5月用一套經(jīng)營(yíng)用設(shè)備和一批自制產(chǎn)成品(應(yīng)稅消費(fèi)品)交換C公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)。設(shè)備的賬面原始價(jià)值為20萬元,累計(jì)折舊為4萬元,公允價(jià)值為15萬元;產(chǎn)成品的賬面價(jià)值為12萬元,公允價(jià)值為10萬元;非專利技術(shù)的賬面價(jià)值為28萬元,公允價(jià)值為25萬元。C公司將換入資產(chǎn)分別作為固定資產(chǎn)和原材料管理。

(3)假設(shè)計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值,產(chǎn)品的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%,與房屋交換有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。其他稅費(fèi)略。

要求:

(1)說明A公司應(yīng)在哪一年進(jìn)行與B公司的非貨幣性交易的會(huì)計(jì)處理。

(2)計(jì)算A公司非貨幣性交易損益(標(biāo)明是損失還是收益,以“萬元”為單位,以下同)。

(3)分別編制A、B雙方進(jìn)行非貨幣性交易的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)分別編制A、C雙方進(jìn)行非貨幣性交易的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

57.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系一家上市公司，20×6年至20×9年對(duì)丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱丙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)20×6年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購(gòu)A公司持有的丙公司股權(quán)的20%，收購(gòu)價(jià)格為2000萬元，收購(gòu)價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付，該股權(quán)協(xié)議生效日為20×6年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20×6年12月25日分別經(jīng)甲公司和A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

(2)20×7年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10500萬元，除下列項(xiàng)目外，丙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同(單位：萬元)：

丙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)乙公司賬面上的存貨分別于20×7年對(duì)外出售80%，剩余20%于20×8年全部對(duì)外售出。

(3)20×7年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購(gòu)股權(quán)價(jià)款2000萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。

(4)20×7年4月20日，丙公司股東大會(huì)通過決議，宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利100萬元。

(5)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度現(xiàn)金股利。

(6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲而確認(rèn)增加資本公積150萬元。

(7)20×7年9月，丙公司將其成本為800萬元的某項(xiàng)商品以1100萬元的價(jià)格出售給了甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理，當(dāng)期對(duì)外出售60%。

(8)20×7年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元。

(9)20×8年4月2日，丙公司召開股東大會(huì)，審議董事會(huì)于20×8年3月1日提出的20×7年度利潤(rùn)分配方案。審議通過的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤(rùn)分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。

(10)20×8年度內(nèi)部銷售形成的存貨本期末全部對(duì)外出售。

(11)20×8年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。

(12)20×8年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對(duì)丙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1850萬元。

(13)20×9年3月20日，甲公司出售對(duì)丙公司的全部投資，收到出售價(jià)款1930萬元，已存入銀行。

要求：

確定甲公司收購(gòu)丙公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”；

58.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)系上市公司,要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。甲公司擁有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000萬元購(gòu)買其60%股份而取得的子公司。購(gòu)買日,乙公司的所有者權(quán)益總額為6000萬元,其中實(shí)收資本為4000萬元、資本公積為2000萬元。假定甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資差額采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。乙公司20×0年度、20×1年度分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元和800萬元。乙公司除按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積、按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金外,未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。假定除凈利潤(rùn)外,乙公司無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司20×1年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元,年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。甲公司20×1年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購(gòu)入的無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)系20×0年1月10日以500萬元的價(jià)格購(gòu)入的。乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為400萬元。甲公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。要求:編制20×1年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。

參考答案

1.CC

【解析】2008年度的完工進(jìn)度=1600/2000×100%=80%，乙公司2008年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(1900+300)×80%=1760（萬元）。

2.B甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)=1000—1000/10×4+500一（300—300A0×4）=920（萬元）

3.B承租人租賃付款額現(xiàn)值＝10×3.2397＋6×0.7084＝36.65（萬元）。發(fā)生的差旅費(fèi)無論是否實(shí)際取得租賃都會(huì)發(fā)生的支出，不屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。賬務(wù)處理：借：使用權(quán)資產(chǎn)（10×3.2397＋6×0.7084）36.65租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用9.35貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（4×10＋6）46借：管理費(fèi)用等1貸：銀行存款

4.C甲公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳而對(duì)設(shè)備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，目的是操縱企業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)該作為當(dāng)期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，由于報(bào)告年度并不存在這種情況，所以不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，既包括有利的事項(xiàng)，也包括不利的事項(xiàng)。

會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。

會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于計(jì)量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

5.C因采用捆綁銷售方式銷售手機(jī)和話費(fèi)，所以應(yīng)將收取款項(xiàng)按照手機(jī)和話費(fèi)的公允價(jià)值比例進(jìn)行分配，手機(jī)和話費(fèi)公允價(jià)值合計(jì)=2400+300×12=6000(元)，手機(jī)應(yīng)確認(rèn)收入=5000×2400／6000=2000(元)，話費(fèi)總收入=5000-2000=3000(元)，2013年2月應(yīng)確認(rèn)話費(fèi)收入=3000／12=250(元)，選項(xiàng)C正確。

6.C2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。本題中增值稅額為330萬，第一年可抵扣198萬元（330×60%），第二年可抵扣132萬元（330×40%）。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.A發(fā)出存貨成本計(jì)量變更前，期末存貨成本=(4000+600X85+350×80)一4000—350X85=49250(元)，小于可變現(xiàn)凈值49500元，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。變更后，材料平均單價(jià)=(4000+600X85+350X80)／(50+600+350)=83(元)，期末存貨成本=(50+600+350—400)X83=49800(元)，大于可變現(xiàn)凈值49500元．應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300元。故發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響為300元，即多提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300元。

價(jià)準(zhǔn)備300元。

8.B收回的委托加工物資的實(shí)際成本=800000+(10000—10000×7％)+7000+80000=896300(元)，這批豆?jié){機(jī)的實(shí)際成本不包括增值稅，不應(yīng)該計(jì)入實(shí)際成本。

9.A解析：固定資產(chǎn)處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬元)；交易性金融資產(chǎn)處置損益=1600－1300+100－100=300(萬元)；庫(kù)存商品的處置損益=1000－800=200(萬元)；

海潤(rùn)公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬元)。

10.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)=14000-11000=3000（萬元）

借：無形資產(chǎn)8000

在建工程6000

商譽(yù)3000

貸：長(zhǎng)期借款3000

固定資產(chǎn)清理8000

營(yíng)業(yè)外收入2000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收4000÷1.17=3418.80

應(yīng)交稅費(fèi)3418.80×17%=581.20

11.D協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)應(yīng)按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。即將貼現(xiàn)所得確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債(短期借款)計(jì)入貸方，借方為銀行存款，差額計(jì)入利息調(diào)整。

12.B貨幣政策工具主要有三個(gè)：法定準(zhǔn)備金率、再貼現(xiàn)率、公開市場(chǎng)操作。故選B。

13.BA項(xiàng)，如果合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，比照母公司對(duì)子公司的凈投資原則處理;C項(xiàng)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)歸屬于母公司的部分在“其他綜合收益”項(xiàng)目反映，并非單列“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目反映;D項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，應(yīng)當(dāng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目。

14.B負(fù)債成分公允價(jià)值=10000×4％×(P／A，6％，3)+10000×(P／F，6％，3)=9465．20(萬元)；權(quán)益成分的公允價(jià)值=10200—9465．20=734．80(萬元)。

15.B2009年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(80+320)×(1-10%)=360(萬元)。

16.C資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。本題中選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

17.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

18.A甲公司2013年度遞延所得稅費(fèi)用＝一25一150一30＝一205(萬元)。(注：對(duì)應(yīng)科目為資本公積的遞延所得稅不構(gòu)成影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅)。

19.C20×2年度該股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失=累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)=(6×100+4)-3×100=304(萬元)。

20.CB公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=600-(500+85)=15(萬元)。

21.C甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬元)。

22.D

23.C2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(40+160)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

24.CA設(shè)備在2010年計(jì)提的折舊=(620-20)×5/15×11/12=183.33(萬元)。

25.C以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)處置影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備。甲公司出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額＝6000－（7200－2000－300）＝1100（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：銀行存款6000

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊2000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300

貸：固定資產(chǎn)7200

資產(chǎn)處置損益1100

26.B2009年專門借款資本化利息=2000×6%－500×0.5%×6=105(萬元)，2009年一般借款資本化利息=(3000－500)×6／12×7%=87.5(萬元)，合計(jì)=105+87.5=192.5(萬元)。

27.A甲公司2×21年因乙公司宣告分派現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，甲公司2×21年出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益＝159.7－15×10＝9.7（萬元），所以甲公司2×21年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益＝9.7＋5＝14.7（萬元）。

28.D【正確答案】：D

【答案解析】：A選項(xiàng)，長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表外幣報(bào)表折算差額中反映；

B選項(xiàng)，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表的時(shí)候已經(jīng)全部抵銷了，不需要在合并報(bào)表中列示了；

C選項(xiàng)，乙公司的報(bào)表在折算的時(shí)候只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目是采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。

29.D現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用；期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息和外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外支出不屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的范圍。

30.D以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤(rùn)部分，即扣減少數(shù)股東損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；計(jì)算稀釋每股收益時(shí)該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日或當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換為普通股，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)，選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

31.AB甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金金額=900+0．5=900．5(萬元)，所以選項(xiàng)A正確；甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中非流動(dòng)資產(chǎn)總額=200+300—100=400(萬元)，所以選項(xiàng)B正確；甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)總額=0．5+900+200--50+100-10=1140．5(萬元)，所以選項(xiàng)C不正確；甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額=400+1140．5=1540．5(萬元)，所以選項(xiàng)D不正確。

32.ABC選項(xiàng)A、B、C符合題意，企業(yè)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出；

選項(xiàng)D不符合題意，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)在應(yīng)收項(xiàng)目核算。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.BD其他應(yīng)付款核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，包括經(jīng)營(yíng)性租賃固定資產(chǎn)應(yīng)付租金、包裝物租金、存入保證金等。企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入資金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款"科目，貸記"其他應(yīng)付款"科目。

34.ABCD職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，一般包括：①職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；②職工福利費(fèi)；③醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；④住房公積金；⑤工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；⑥非貨幣性福利；⑦因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；⑧其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

35.ABC解析：選項(xiàng)ABC要采用未來適用法處理，不用調(diào)整報(bào)表的期初數(shù)。

36.AB選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，一般企業(yè)持有以備增值后出售、轉(zhuǎn)讓的房屋應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)項(xiàng)目核算，不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，董事會(huì)作出書面決議擬對(duì)外出租，即使沒有簽訂租賃協(xié)議也需要作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項(xiàng)C處理正確，建筑物擬建成后對(duì)外出租，董事會(huì)已批準(zhǔn)，并作出書面決議，所以土地使用權(quán)要作為“投資性房地產(chǎn)——在建”來核算，而不是作為無形資產(chǎn)來核算，如果是建成后自用，就是作為無形資產(chǎn)來核算；

選項(xiàng)D處理正確，如果外購(gòu)的建筑物中包含的土地的價(jià)值難以和建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

37.ABC選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。

38.AC選項(xiàng)A不屬于，債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值，主體是債務(wù)人，本質(zhì)是指?jìng)鶆?wù)人的負(fù)債，還需償還的金額，減免的那部分債務(wù)是不用還的金額，因此，不計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值；

選項(xiàng)B屬于，債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金，是債務(wù)人的負(fù)債，需要償還的金額，因此，計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值；

選項(xiàng)C不屬于，債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值；

選項(xiàng)D屬于，債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額，是指在未來很可能需要付的金額，是債務(wù)人的預(yù)計(jì)負(fù)債，因此，要計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選AC。

39.AD選項(xiàng)A符合題意，接受股東捐贈(zèng)，在取得時(shí)計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)（資本溢價(jià)），在以后期間不能轉(zhuǎn)入損益；

選項(xiàng)B不符合題意，按照公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在持有期間，公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；

選項(xiàng)C不符合題意，在權(quán)益法核算下，被投資單位確認(rèn)的其他綜合收益及其變動(dòng)，也會(huì)影響被投資單位所有者權(quán)益總額，進(jìn)而影響投資企業(yè)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額；因此，當(dāng)被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少其他綜合收益，以后可以轉(zhuǎn)入損益；

選項(xiàng)D符合題意，企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組，債權(quán)人成為股東確認(rèn)的股本，屬于增加實(shí)收資本方法中的所有者投入（新投資者）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

40.ACDE對(duì)于A選項(xiàng)，變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8800，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2000×25%＝500；選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝1200×50%×25%＝150萬元；選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×25%＝25萬元；選項(xiàng)E，07年度對(duì)于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120×25%＝30萬元。

41.BDE選項(xiàng)A，計(jì)入資本公積；選項(xiàng)8和E計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)C不進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益。

42.BD非貨幣性資產(chǎn)交換一般不涉及貨幣性資產(chǎn)，或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)既補(bǔ)價(jià)。貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。選項(xiàng)A應(yīng)收賬款和選項(xiàng)C應(yīng)收票據(jù)都屬于貨幣性資產(chǎn)。

43.ABC選項(xiàng)A說法正確，借款費(fèi)用資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，但不包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間；

選項(xiàng)B說法正確，暫停借款費(fèi)用資本化期間專門借款閑置資金的投資收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，而非從資本化金額中扣除；

選項(xiàng)C說法正確，在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，企業(yè)停止資本化期間發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

44.ACD合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，選項(xiàng)A正確；在有少數(shù)股東的情況下，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益應(yīng)當(dāng)反映的是法律上子公司在合并前的留存收益乘以法律上母公司持股比例計(jì)算的金額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額，選項(xiàng)C正確；法律上母公司(A公司)的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并，選項(xiàng)D正確。

45.CD選項(xiàng)A說法正確，企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的資產(chǎn)，如果這些資產(chǎn)符合固定資產(chǎn)的定義，并滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，則應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本；

選項(xiàng)B說法正確，外購(gòu)的固定資產(chǎn)的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，采用分期付款方式購(gòu)買資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)的，其購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本不能按照各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定；

選擇D說法錯(cuò)誤，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

綜上，本題應(yīng)選CD。

46.Y

47.N

48.ABC選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)D錯(cuò)誤，母公司應(yīng)將全部子公司（包括母公司控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體）納入合并范圍。但是，如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B正確，當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將其為投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并，其會(huì)計(jì)處理參照部分處置子公司股權(quán)但不喪失控制權(quán)的處理原則；

選項(xiàng)C正確，當(dāng)母公司由投