2021年安徽省安慶市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2021年安徽省安慶市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

18

題

下列關(guān)于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間

B.改造過程中資本化期間為2009年1月1日～12月31日

C.改造過程中資本化期間分別為2009年1月1日～3月31日和7月1日～12月31日

D.改造過程中資本化期間為2009年4月1日～6月30日

2.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場購人乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

3.第

17

題

甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%本期購入原材料100公斤，價(jià)款為57000元（不含增值稅額）。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5%經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費(fèi)用為380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.545.3B.573.8C.604D.706

4.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的是（）。A.宣告現(xiàn)金股利B.支付現(xiàn)金股利C.接受投資者投入設(shè)備D.支付股票股利

5.

第

5

題

某省國有煤礦收購“小煤窯”產(chǎn)品，代扣資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的標(biāo)準(zhǔn)B.該省煤炭平均稅額標(biāo)準(zhǔn)C.該國有煤礦的稅額標(biāo)準(zhǔn)D.國家規(guī)定的非統(tǒng)配煤礦的平均稅額標(biāo)準(zhǔn)

6.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場購人乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬元。

A.100B.100．2C.150D.150．2

7.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬元，賬面價(jià)值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

8.2010年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()萬元。

A.440萬元

B.120萬元

C.166.8萬元

D.46.8萬元

9.

第

14

題

A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。A公司于20×8年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計(jì)提折舊400萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬元。B公司20×8年7月1日所有者權(quán)益為2000萬元。甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的成本為（）萬元。

A.1500B.1050C.1200D.1250

10.2012年初甲公司取得乙公司100％的股權(quán)，支付款項(xiàng)900萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元，當(dāng)年乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為100萬元，2013年1月1日，甲公司出售了乙公司10％的股權(quán)，出售價(jià)款為120萬元，2013年乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為150萬元。2014年1月1日出售了乙公司50％的股權(quán)，不再對(duì)乙公司具有控制，出售價(jià)款為800萬元，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為640萬元，假設(shè)有證據(jù)表明兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于－攬子交易，則2014年處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中確認(rèn)的處置損益金額為（）。

A.410萬元B.395萬元C.425萬元D.495萬元

11.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2010年10月21日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購入國際最新型號(hào)H商品20臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2010年12月31日，已售出H商品12臺(tái)，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價(jià)格已降至每臺(tái)1950美元。10月21日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元人民幣。

A.3120B.1560C.0D.3160

12.甲公司擁有乙公司70％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2010年10月，甲公司以900萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬元。至2010年12月31日，乙公司對(duì)外銷售該批商品的60％，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)l60萬元B.遞延所得稅負(fù)債l60萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬元D.遞延所得稅負(fù)債40萬元

13.關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)小規(guī)模納稅人差額征收的會(huì)計(jì)處理，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目

B.企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)忖賬款”等科目

C.對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目

D.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額

14.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列說法正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的或有事項(xiàng)在日后期間轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，雖然已經(jīng)調(diào)整了相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目，但仍應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的不利事項(xiàng)

15.

第

8

題

在股權(quán)分置改革中，發(fā)行認(rèn)沽權(quán)證的行權(quán)價(jià)為每股10元，行權(quán)日的市價(jià)為每股8元，假定共有1000萬份權(quán)證行權(quán)，非流通股東對(duì)行權(quán)價(jià)與市價(jià)差額的正確處理方法為（）。

A.確認(rèn)2000萬元的投資收益

B.確認(rèn)2000萬元的投資損失

C.確認(rèn)2000萬元的股權(quán)分置流通權(quán)

D.增加2000萬元長期股權(quán)投資的賬面價(jià)

16.2×15年1月20日，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司(簡稱“甲公司”)以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。2×15年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2×16年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限為20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2×16年5月10日收到國家撥付的補(bǔ)助資金30萬元。假定采用凈額法進(jìn)行處理，則下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益30萬元

B.政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入30萬元

C.取得該土地使用權(quán)時(shí)支付的金額900萬元計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本

D.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

17.

第

3

題

2011年末，該債券的攤余成本是（）萬元。

A.1068.88B.1100C.1039.51D.961

18.某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金l00萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為l0萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔(dān)保余值為l0萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬元。A.A.770B.2090C.790D.340

19.2013年1月1日，A公司為擴(kuò)大生產(chǎn)建造廠房采用下列方式籌資：從銀行借入3年期借款5000萬元，年利率為6%；在二級(jí)市場上按面值發(fā)行－次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券8000萬元，年利率為7%，期限為3年。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為A公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元。當(dāng)時(shí)二級(jí)市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。[(P/A，9%，3)＝2.5313，(P/F，9%，3)＝0.7722]。假定不考慮其他因素，則下列處理中不正確的是（）。

A.A公司發(fā)行該債券的負(fù)債成份的人賬價(jià)值為7595.13萬元

B.A公司發(fā)行該債券計(jì)入資本公積的金額為404.87萬元

C.假定A公司為發(fā)行該債券發(fā)生手續(xù)費(fèi)200萬元，則負(fù)債成份入賬價(jià)值為7395.13萬元

D.在廠房的建造期間.A公司將該債券的實(shí)際利息費(fèi)用計(jì)人廠房建造成本

20.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)的相關(guān)描述，不正確的是（）

A.政府會(huì)計(jì)時(shí)對(duì)政府及其組成主體的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況、現(xiàn)金流量、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行全面核算、監(jiān)督和報(bào)告

B.政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能

C.政府單位應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告

D.政府決算報(bào)告只需要編制決算報(bào)表

21.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

22.長江公司適用的所得稅稅率為25%。長江公司2018年9月1日以銀行存款56萬元從證券市場購入某公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用0.4萬元。2018年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為52萬元，2019年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為64萬元。則長江公司2019年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬元A.0B.2C.1.5D.3

23.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)、自創(chuàng)品牌及報(bào)刊名等可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出應(yīng)該全部確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.支付土地出讓金獲得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)應(yīng)該確認(rèn)為無形資產(chǎn)

24.軍訓(xùn)最后一天，一班學(xué)生進(jìn)行實(shí)彈射擊。幾位教官談?wù)撘话嗟纳鋼舫煽?。張教官說：“這次軍訓(xùn)太短，這個(gè)班有的人的射擊成績不會(huì)是優(yōu)秀”。李教官說：“我認(rèn)為這個(gè)班不會(huì)所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀”。王教官說：“依我看來，班長和體育委員能打出優(yōu)秀成績”。

如果三位教官中只有一人的預(yù)測正確，則以下哪項(xiàng)一定為真?（）

A.班長和體育委員的射擊成績都不是優(yōu)秀

B.班長和體育委員的射擊成績都是優(yōu)秀

C.班長的射擊成績是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績不是優(yōu)秀

D.班長的射擊成績不是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績是優(yōu)秀

25.2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元；(2)當(dāng)期處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金5萬元，支付在建工程的工程款40萬元；(3)發(fā)行股票2500萬股，每股市價(jià)為5元，向承銷單位支付傭金50萬元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)，售價(jià)400萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，處置時(shí)賬面價(jià)值350萬元(其中成本300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額50萬元)；(5)處置本期購入的交易性金融資產(chǎn)，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬元，成本1000萬元，收到銀行存款1200萬元。(6)公司將一張票面金額為2000萬元的未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價(jià)款1900萬元。如果銀行在該票據(jù)到期時(shí)收不到價(jià)款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說法中正確的是()。

A.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為600萬元

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為12500萬元

C.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬元

D.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬元

26.2017年1月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金40萬元，增值稅稅額為2.4萬元。甲公司在出租期間不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2016年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，甲公司2017年度出租該商標(biāo)權(quán)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元

A.20B.22.4C.40D.42.4

27.甲公司2011年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入1000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本800萬元；至2011年12月31日實(shí)際發(fā)生成本320萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)客戶發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本300萬元。則甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.457．1B.320C.300D.20

28.下列事項(xiàng)中屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失的是（）。

A.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)損失

B.外幣報(bào)表折算差額

C.出售固定資產(chǎn)凈損失

D.投資者投入資本小于注冊資本份額的金額

29.A企業(yè)于l2月31日將一臺(tái)公允價(jià)值為280萬元的大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從下年1月1日起8企業(yè)租賃該設(shè)備36個(gè)月，每l2個(gè)月月末支付租金80萬元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為30萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7％，租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為90萬元，假定不存在初始直接費(fèi)用，則8企業(yè)在租賃開始日應(yīng)記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的金額為（）萬元。（（P／A，7％，3）=2．6243；（P／F，7％，3）=0．8163）

A.30．O5B.39．24C.40．81D.0

30.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）甲公司從其母公司處購入乙公司90％的股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款9000萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用45萬元。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為11000萬元，公允價(jià)值為12000萬元。甲公司取得乙公司90％股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。

（2）甲公司以發(fā)行500萬股、每股面值為l元、每股市場價(jià)格為l2元的本公司普通股作為對(duì)價(jià)取得丙公司25％的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商的傭金及過程中支付券商的傭金及手續(xù)費(fèi)30萬元。甲公司取得丙公司25％股權(quán)后，能夠?qū)Ρ镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。

（3）甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券50萬張，支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬元，實(shí)際取得價(jià)款4975萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4％。

（4）甲公司購入丁公司發(fā)行的公司債券25萬張，實(shí)際支付價(jià)款2485萬元，另支付手續(xù)費(fèi)15萬元。丁公司債券每張面值為100元，期限為4年，票面年利率為3％。甲公司不準(zhǔn)備將持有的丁公司債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長期持有。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)發(fā)生的交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.購買丁公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.購買乙公司股權(quán)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股時(shí)支付的傭金及手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

二、多選題(15題)31.下列項(xiàng)目中，屬于資本公積核算的內(nèi)容有()。

A.企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分

B.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得

C.直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得

D.企業(yè)收到投資者的按注冊資本比例計(jì)算的出資額

E.可供出售金融資產(chǎn)正常公允價(jià)值變動(dòng)

32.確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.持有存貨的目的

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

D.折現(xiàn)率

33.

甲公司2008年1月1日從證券交易市場購入乙公司發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)債，面值1000萬元，債券期限為3年，將于2010年12月31日到期，該債券票面利率1.50%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司同時(shí)獲得200萬份認(rèn)股權(quán)證，每份權(quán)證的行權(quán)認(rèn)購價(jià)格為人民幣3.40元／股，行權(quán)日為債券到期日，即甲公司具有在2010年12月31日以3.40元／每股購入200萬股乙公司股票的權(quán)力。甲公司管理層確定將該分離交易可轉(zhuǎn)債持有至到期，將權(quán)證在可行權(quán)日行權(quán)。

甲公司合計(jì)支付人民幣1100萬元，其中債券交易價(jià)900萬元，確定實(shí)際利率為5.19%，權(quán)證交易價(jià)200萬元，2008年12月31日權(quán)證公允價(jià)值為220萬元。2009年權(quán)證公允價(jià)值為240萬元，2010年12月31日甲公司收回債券本金和最后一期利息，同時(shí)對(duì)權(quán)證行權(quán)按照每股3.40元購入200萬股乙公司股票，確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)并支付手續(xù)費(fèi)2萬元，當(dāng)日乙公司股票市價(jià)為5元，不考慮其他因素，回答下述22～24題。

第

22

題

以下關(guān)于甲公司確認(rèn)正確的有（）。

34.下列關(guān)于同一控制下吸收合并的表述中不正確的有（）

A.合并方對(duì)同一控制下吸收合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在被合并方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值入賬

B.同一控制下吸收合并應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

C.同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入合并成本

D.合并方所確認(rèn)的凈資產(chǎn)入賬價(jià)值與支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，固定資產(chǎn)記到營業(yè)外收入等

35.甲公司2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2019年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2019年4月3日。該公司2019年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）A.3月1日發(fā)現(xiàn)2018年10月建造完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.3月15日董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

D.3月20日甲公司于2018年9月15日銷售給乙公司的商品發(fā)生退貨

36.M公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣業(yè)務(wù)僅為美元業(yè)務(wù)，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率為折算匯率，按月計(jì)算匯兌損益。2012年6月，應(yīng)收賬款外幣項(xiàng)目期初余額為300萬美元，全部為上月銷售產(chǎn)品產(chǎn)生，5月月末匯率為1美元=6．81元人民幣。當(dāng)月M公司發(fā)生的外幣交易如下：(1)2日，以美元購入原材料，支付價(jià)款200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣；(2)15日，收回上月因銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款300萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．85元人民幣。期末即期匯率為1美元=6．82元人民幣，期末原材料尚未領(lǐng)用，可變現(xiàn)凈值為180萬美元。假定不考慮其他因素，則甲公司的下列處理正確的有()。

A.存貨項(xiàng)目期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為132．4萬元

B.應(yīng)收賬款期末匯兌差額為12萬元

C.存貨項(xiàng)目期末列報(bào)金額為1360萬元

D.本月因上述業(yè)務(wù)影響損益的金額為一120．4萬元

37.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

E.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)

38.長江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵消調(diào)整分錄中正確的有（）。

A.抵消營業(yè)收入900萬元

B.抵消營業(yè)成本900萬元

C.抵消管理費(fèi)用10萬元

D.抵消固定資產(chǎn)5萬元

E.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23．75萬元

39.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)債券的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額

C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前負(fù)債成分計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)?，分別計(jì)入其入賬價(jià)值

40.

第

28

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過"其他應(yīng)收款"科目核算有（）。

A.應(yīng)收出租包裝物的租金

B.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款

C.購買材料時(shí)支付給供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)

D.銷售商品時(shí)為購貨單位支付代墊運(yùn)雜費(fèi)

E.應(yīng)向職工個(gè)人收取的各種墊付款

41.甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為128萬元

B.2012年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2．5萬元

C.2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積14．5萬元

D.2013年1月1日確認(rèn)盈余公積1．45萬元，未分配利潤13．05萬元

E.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬元

42.下列關(guān)于或有資產(chǎn)說法中，不正確的有（）

A.對(duì)于基本確定可以從第三方得到的補(bǔ)償記入“營業(yè)外收入”科目

B.或有資產(chǎn)基本確定能夠收到的情況下作為預(yù)計(jì)負(fù)債的抵減項(xiàng)

C.企業(yè)因預(yù)計(jì)負(fù)債而從第三方得到的賠償金額按實(shí)際可以得到的金額來確認(rèn)資產(chǎn)

D.或有資產(chǎn)只有在基本確定的情況下才可以確認(rèn)為資產(chǎn)

43.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有()。A.A.定價(jià)政策B.交易金額C.交易類型D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

44.

第

31

題

2009年度甲公司對(duì)乙公司債券投資的處理，下列說法正確的有（）。

A.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后仍應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.持有該項(xiàng)投資對(duì)當(dāng)期資本公積的影響為一20萬元

D.因?yàn)槭莻顿Y，2009年末應(yīng)對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值損失

E.可供出售債務(wù)工具計(jì)提的減值損失以后期間可以轉(zhuǎn)回，但可供出售權(quán)益工具不得轉(zhuǎn)回

45.金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該項(xiàng)金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)過（）調(diào)整后的結(jié)果

A.扣除已發(fā)生的減值損失

B.扣除已償還的本金

C.加上或減去初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額

D.加上取得時(shí)所支付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息

三、判斷題(3題)46.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.針對(duì)資料(4)，編制長江公司與轉(zhuǎn)讓丁公司股權(quán)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

50.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。假定A公司有關(guān)增值稅的處理都是正確的。A公司2012年度發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2012年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是增值稅一般納稅人的B公司，銷售價(jià)格為600萬元(不含增值稅稅額)，商品銷售成本為480萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給8公司后一年內(nèi)以650萬元的價(jià)格購回所售商品。2012年12月31日，A公司尚未回購該批商品。

2012年7月1日，A公司就該批商品銷售確認(rèn)了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

(2)2012年11月30日，A公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝起為4個(gè)月，合同總收人為40萬元，至2012年年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)24萬元，實(shí)際發(fā)生成本20萬元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本12萬元。

2012年度，A公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中將24萬元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)20萬元的勞務(wù)成本。

(3)2012年l2月1日，A公司向C公司銷售商品一批，價(jià)值100萬元，成本為60萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對(duì)方已預(yù)付貨款。c公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價(jià)格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價(jià)格上給予一定的減讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達(dá)成一致意見，A公司也未采取任何補(bǔ)救措施。A公司2012年確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。

(4)2012年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價(jià)款為250萬元；A公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。l2月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；l2月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至l2月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工。A公司2012年確認(rèn)了銷售該生產(chǎn)線收入。

(5)2012年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備，總價(jià)款為1500萬元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來完成設(shè)備的一個(gè)主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的l0％即為A公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，A公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由A公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向A公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細(xì)資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設(shè)備的制造過程中發(fā)生的成本為1300萬元。A公司于2012年確認(rèn)了收入。

(6)2012年l2月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為l50萬元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明：售價(jià)200萬元，增值稅稅額為34萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知F公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。

A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品l50

貸：庫存商品l50

借：應(yīng)收賬款——F公司34

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

要求：分析判斷A公司上述有關(guān)收人的確認(rèn)是否正確，并說明理由。

51.填列甲公司2013年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將各項(xiàng)目匯兌差額金額填人給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。外幣賬戶3月31日匯兌差額(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)應(yīng)收賬款(美元)應(yīng)付賬款(美元)長期借款(美元)

52.4.計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2003年度利潤總額的影響。

53.長江公司與乙公司有關(guān)資料如下：(1)長江公司在A、B、C三地?fù)碛腥曳种C(jī)構(gòu)。這三家分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動(dòng)由一個(gè)總部負(fù)責(zé)運(yùn)作。由于A、B、C三家分支機(jī)構(gòu)均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金流入(各個(gè)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部的資產(chǎn)需要作為一個(gè)整體才能產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入)，長江公司將這三家分支機(jī)構(gòu)確定為三個(gè)資產(chǎn)組。2×20年12月31日，長江公司經(jīng)營所處的市場環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬元，能夠按照合理和一致的方式分?jǐn)傊粮鱾€(gè)資產(chǎn)組，A資產(chǎn)組的剩余使用壽命為10年，B資產(chǎn)組、C資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)的剩余使用壽命均為15年。減值測試時(shí)，A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1200萬元，B資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1400萬元，C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1800萬元。長江公司對(duì)分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的三個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，計(jì)算得出A資產(chǎn)組的可收回金額為1500萬元，B資產(chǎn)組的可收回金額為1575萬元，C資產(chǎn)組的可收回金額為1800萬元。假定將總部資產(chǎn)分?jǐn)偟礁髻Y產(chǎn)組時(shí)，根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)偂?2)C資產(chǎn)組由三項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成，機(jī)器甲、機(jī)器乙和一項(xiàng)無形資產(chǎn)。2×20年12月31日，機(jī)器甲的賬面價(jià)值為360萬元，機(jī)器乙的賬面價(jià)值為540萬元，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為900萬元。機(jī)器甲的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為300萬元。機(jī)器乙和無形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額無法確定。(3)因甲公司無法支付前欠長江公司貨款7000萬元，長江公司2×20年6月15日與甲公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司以其持有乙公司的60％股權(quán)抵償其欠付長江公司貨款7000萬元，該股權(quán)的公允價(jià)值為6600萬元。長江公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬元。2×20年6月25日，上述債務(wù)重組協(xié)議經(jīng)長江公司、甲公司董事會(huì)和乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。2×20年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中長江公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會(huì)1／2以上成員通過才能實(shí)施。2×20年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬元，除一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的成本為3000萬元，原預(yù)計(jì)使用30年，截至2×20年6月30日已使用20年，預(yù)計(jì)尚可使用10年，其公允價(jià)值為1500萬元。乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×20年12月31日，長江公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測試時(shí)，長江公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。長江公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為10475萬元。乙公司2×20年7月1日至12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，若計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備的金額。(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算C資產(chǎn)組中機(jī)器甲、機(jī)器乙和無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3):①判斷長江公司通過債務(wù)重組取得乙公司60％股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，并說明判斷依據(jù)；②確定長江公司通過債務(wù)重組方式合并乙公司的購買日，并說明確定依據(jù)；③計(jì)算長江公司通過債務(wù)重組取得乙公司60％股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)；④判斷長江公司2×20年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明判斷依據(jù)。五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司為制造大型機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，2005年與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為6500萬元的固定造價(jià)合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機(jī)械設(shè)備，合同期3年。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項(xiàng)工程已于2005年3月1日開工，預(yù)計(jì)于2007年10月底完工。預(yù)計(jì)工程總成本為6100萬元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額。(填入下表)

(2)按年編制甲公司與該項(xiàng)合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.

判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。

56.甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計(jì)支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計(jì)支出11000萬元。

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月，日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益宰為0.5%。

假定全年按360天計(jì)算。

要求：(1)計(jì)算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

57.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)2010年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：

(1)2010年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(2)2010年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(3)甲公司于2009年1月購入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

(4)2010年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

(5)甲公司于2010年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬元，符合資本化條件支出120萬元形成無形資產(chǎn)，假定該無形資產(chǎn)于2010年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。假定無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。

(6)其他相關(guān)資料：

①2009年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。

②甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額3000萬元。

③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。

⑤甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：

確定甲公司2010年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年暫時(shí)性差異計(jì)算表”內(nèi)。

58.A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

(1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司與甲公司簽訂協(xié)議，A公司收購甲公司持有C公司部分股份，所購股份占C公司股份總額的30%，收購價(jià)款為18000萬元。2006年11月2日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為61500萬元。2006年12月1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)A公司和甲公司股東大會(huì)通過。2007年1月1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價(jià)款18000萬元。2007年1月1日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為62000萬元。A公司對(duì)C公司投資采用權(quán)益法核算。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元，賬面價(jià)值為4000萬元，固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位其他資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利5000萬元。

(3)2007年5月26日A公司收到現(xiàn)金股利。

(4)2007年末C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤9500萬元。

(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利6000萬元。

(6)2008年末C公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而沖減其他資本公積800萬元

(7)2008年末C公司發(fā)生凈虧損50000萬元。

(8)2009年末C公司發(fā)生凈虧損15100萬元。經(jīng)查至2009年末A公司賬上有應(yīng)收C公司長期應(yīng)收款1000萬元，同時(shí)假定按照投資合同或協(xié)議約定A企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)。

(9)2010年末C公司扭虧為盈實(shí)現(xiàn)凈利潤38800萬元。

要求：編制A公司有關(guān)投資會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，但不包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間。2009年4月1日～6月30日應(yīng)暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

2.B甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時(shí)確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

3.C該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤：（57000+380）÷（100-100×5%）=604（萬元）。

4.B【正確答案】

B【答案解析】

選項(xiàng)A會(huì)同時(shí)引起負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生變化；

借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

選項(xiàng)B能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化；

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

選項(xiàng)C會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化；

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

選項(xiàng)D不會(huì)影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只會(huì)引起所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目之間發(fā)生變化。

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

5.C獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)和收購數(shù)量扣繳稅款。

6.C交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)該按照其公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值=15×10=150(萬元)。

7.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

8.C[答案]C

[解析]2010年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（140×20-80×20）÷10+20×2×1.17=166.8（萬元）。

9.D根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，非同—控制下的企業(yè)合并，購買方應(yīng)在購買日按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本其實(shí)就是公允價(jià)值，是購買方在購買日對(duì)作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的公允價(jià)值。

10.C因兩次股權(quán)處置屬于一攬子交易，故處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中確認(rèn)的處置損益＝(800+640)－(800+100+150)×90％－100+[120－(800+100)×10％]＝425(萬元)

11.B對(duì)于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較。甲公司2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×8×7．8—1950X8×7．9=1560(元人民幣)。

12.C甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進(jìn)行以下抵銷：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經(jīng)過上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為200萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異160萬元，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25％)

貸：所得稅費(fèi)用40

注：乙公司的資產(chǎn)應(yīng)該用乙公司稅率計(jì)算。

13.D按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目，不在“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

14.B選項(xiàng)A，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包含日后期間發(fā)生的有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。

15.C認(rèn)沽權(quán)證是指權(quán)證持有人行權(quán)時(shí)向非流通股東出售股票，換言之，是非流通股東購入股票，所以此項(xiàng)業(yè)務(wù)與非流通股東的投資收益無關(guān)，此外非流通股東在購入股票時(shí)是按市價(jià)確認(rèn)長期股權(quán)投資賬面價(jià)的，行權(quán)價(jià)高于市價(jià)的差額將其計(jì)入股權(quán)分置流通權(quán)。來

16.A取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)該計(jì)入遞延收益，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；商業(yè)設(shè)施不屬于存貨，取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。

17.A2008年末按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=961×6%=57.66（萬元）

利息調(diào)整=57.66-33=24.66（萬元）

2009年末按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=（961+24.66）X6%=59.14（萬元）

利息調(diào)整=59.14-33=26.14（萬元）

2010年末實(shí)際利息收入=（961+24.66+26.14）X6%=60.71（萬元）

利息調(diào)整=60.71-33=27.71（萬元）

2011年末實(shí)際利息收入=（961+24.66+26.14+27.71）x6%=62.37（萬元）

利息調(diào)整=62.37-33=29.37（萬元）

攤余成本=961+24.66+26.14+27.71+29.37=106B．88（萬元）

18.C最低租賃收款額是指，最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值。因此，最低租賃收款額=100×7+50+10+30=790(萬元)。

19.C可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時(shí)發(fā)生了手續(xù)費(fèi)，需要將手續(xù)費(fèi)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配，然后重新計(jì)算實(shí)際利率，而不是全部由負(fù)債成份分?jǐn)?。因此，考慮發(fā)行費(fèi)用之后的負(fù)債成份入賬價(jià)值＝7595.13—200×7595.13/8000＝7405.25(萬元)。

20.D選項(xiàng)A正確，政府會(huì)計(jì)時(shí)對(duì)政府及其組成主體的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況、現(xiàn)金流量、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行全面核算、監(jiān)督和報(bào)告；

選項(xiàng)B正確，政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能；

選項(xiàng)C正確，政府單位應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告；

選項(xiàng)D不正確，政府決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括決算報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在決算報(bào)告中反映的相關(guān)信息的資料。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.B甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬元)。

22.B2018年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為其當(dāng)日的公允價(jià)值52萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為56萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（56－52）×25%＝1（萬元），

2019年年末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（64－56）×25%＝2（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

23.C選項(xiàng)A，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)、自創(chuàng)品牌及報(bào)刊名等成本不能可靠計(jì)量，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)開發(fā)階段的支出只有滿足資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)合并形成的商譽(yù)應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)項(xiàng)目予以確認(rèn)，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

24.A規(guī)則推演型題目?！皬埥坦佟钡囊馑际牵河械娜松鋼舫煽儾皇莾?yōu)秀?！袄罱坦佟钡囊馑际牵河械娜说纳鋼舫煽兪莾?yōu)秀。兩人的話構(gòu)成下反對(duì)關(guān)系，必有一真，故“王教官”的話為假，即班長或體育委員不能打出優(yōu)秀成績。“王教官”的話為假，則“張教官”的話為真，由“三位教官中只有一人的預(yù)測正確”可知，“李教官”的話也為假，由“李教官”的“真話”可知，該班所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀。故選A。

25.A選項(xiàng)A，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=一(3504-950)+1900=600(萬元)；選項(xiàng)B，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額=2500×5—50=12450(萬元)；選項(xiàng)C，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬元)；選項(xiàng)D，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=54-400+804-1200=1685(萬元)。

26.A甲公司出租無形資產(chǎn)，每年收取的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，每年的攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)利潤。則甲公司2017年度出租該商標(biāo)權(quán)影響營業(yè)利潤的金額＝40－200/10＝20（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－管理費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失－信用減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋資產(chǎn)處置收益＋其他收益。

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出。

27.C提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)應(yīng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；②已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。該勞務(wù)的交易結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能可靠估計(jì)。應(yīng)按預(yù)收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額300萬元確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

28.C選項(xiàng)A，記入“其他綜合收益”，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失；選項(xiàng)B，外幣報(bào)表折算差額在合并報(bào)表的其他綜合收益項(xiàng)目列示，其他綜合收益屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目；選項(xiàng)D，記入“資本公積——股本溢價(jià)（或資本溢價(jià)）”，不屬于損失。

29.B最低租賃付款額=80×3+50=290(萬元)；最低租賃付款額的現(xiàn)值=80X(P／A，7％，3)+50×(P／F，7％，3)=80×2．6243+50×0．8163=250．76(萬元)；未確認(rèn)融資費(fèi)用=290—250．76=39．24(萬元)。

30.C本題考察不同情況下手續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)處理的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，發(fā)行公司債券支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入負(fù)債的初始入賬金額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；根據(jù)題意，購買的丁公司債券應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，因此支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入初始入賬價(jià)值，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；購買乙公司股權(quán)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確；為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股時(shí)支付的傭金及手續(xù)費(fèi)沖減“資本公積——股本溢價(jià)”，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

31.ABE直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得通過“營業(yè)外收入”科目核算；企業(yè)收到投資者的按注冊資本比例計(jì)算的出資記入股本或?qū)嵤召Y本。

32.ABCABC【解析】可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關(guān)。

33.BD甲公司購人權(quán)證是衍生工具，在金融資產(chǎn)分類中只能分類為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

34.ABCD選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤，同一控制下吸收合并中，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債在最終控制方的合并報(bào)表中的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的可辦認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）；資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，調(diào)整留存收益。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，同一控制下的吸收合并不需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用（評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等），應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

35.BC選項(xiàng)A不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)B符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間外匯匯率發(fā)生變化，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，對(duì)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)字沒有影響，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)C符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間分派的現(xiàn)金股利或利潤，并不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)D不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。

綜上，本題應(yīng)選BC。

36.AD存貨項(xiàng)目屬于非貨幣性項(xiàng)目，期末不需要核算匯兌差額，而需要按照期末匯率將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，然后與購買日記賬本位幣折算的成本比較，計(jì)算減值，因此計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=200×6．8—180×6．82=132．4(萬元)，期末存貨列報(bào)金額=180×6．82=1227．6(萬元)，因此選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。由于應(yīng)收賬款本期全部收回，期末余額為0，因此期末匯兌差額也是0，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。本期上述業(yè)務(wù)影響損益的金額=300×(6．85—6．81)一132．4=一120．4(萬元)，選項(xiàng)D正確。

37.AC企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

38.AE正確處理為：①抵消營業(yè)收入900萬元；②抵消營業(yè)成本800萬元；③抵消管理費(fèi)用=(900-800)÷1026/12=5(萬元)；④抵消固定，資產(chǎn)=100-5=95(萬元)；⑤調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(100-5)×25%=23.75(萬元)。

39.ABD選項(xiàng)A正確，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。

選項(xiàng)B正確，在進(jìn)行拆分時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)債券的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所購建資產(chǎn)的成本。

選項(xiàng)D正確，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)?，分別計(jì)入負(fù)債、其他權(quán)益工具。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

40.ABE為購貨單位代墊運(yùn)雜費(fèi)，計(jì)入"應(yīng)收賬款"科目；購買材料時(shí)支付給供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)，計(jì)入存貨成本中。

41.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為128萬元大于其可收回金額125．5萬元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2．5萬元，所以賬面價(jià)值為125．5萬元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值140萬元大于賬面價(jià)值125．5萬元，差額14．5萬元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬元，未分配利潤13．05萬元。2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=150-140=10(萬元)。

42.ABC選項(xiàng)A說法不正確，對(duì)于基本確定可以從第三方得到的補(bǔ)償沖減“營業(yè)外支出”科目；

選項(xiàng)B說法不正確，根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債不能隨意抵消的原則，預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減；

選項(xiàng)C說法不正確，選項(xiàng)D說法正確，如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則此補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

43.ABCD在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額或相應(yīng)的比例、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例、定價(jià)政策、關(guān)聯(lián)方之間簽訂的交易協(xié)議或合同如涉及當(dāng)期和以后各期的，應(yīng)當(dāng)在簽訂協(xié)議或合同的當(dāng)期和以后各期披露協(xié)議或合同的主要內(nèi)容、交易總額以及當(dāng)期的交易數(shù)量及金額、對(duì)于因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的資本公積期末余額中的關(guān)聯(lián)交易差價(jià)、應(yīng)當(dāng)分別說明其性質(zhì)、產(chǎn)生的原因及金額。

44.BC2009年1月2日重分類的處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)925

持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

持有至到期投資一利息調(diào)整26.73

(34.65—7.92)

資本公積一其他資本公積5

貸：持有至到期投資一成本l000

2009年12月31日：

借：資本公積一其他資本公積l5

貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)l5

故對(duì)資本公積的影響為一20萬元；可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A不正確；2009年末的公允價(jià)值變動(dòng)屬于暫時(shí)性的，故不需要計(jì)提減值損失，選項(xiàng)D不正確；可供出售債務(wù)工具與可供出售權(quán)益工具的減值損失都可以轉(zhuǎn)回，只是后者不得通過損益轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)E不正確。

45.ABC金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，應(yīng)當(dāng)以該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：

（1）扣除已償還的本金（選項(xiàng)B）；

（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額（選項(xiàng)C）；

（3）扣除累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備（僅適用于金融資產(chǎn)）（選項(xiàng)A）；

選項(xiàng)D不符合題意，取得時(shí)所支付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不影響金融資產(chǎn)的攤余成本。。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.N

47.Y

48.N

49.借：銀行存款2600

貸：長期股權(quán)投資－成本1000

－損益調(diào)整900

－其他權(quán)益變動(dòng)100

投資收益600

借：資本公積－其他資本公積100

貸：投資收益100

50.事項(xiàng)(1)屬于具有融資性質(zhì)的售后回購情況下商品銷售收入的確認(rèn)問題，A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：A公司于2012年7月1日向B公司銷售商品，同時(shí)約定銷售后l年內(nèi)以固定價(jià)格回購。屬于以商品作抵押進(jìn)行融資，因此，A公司不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本。

事項(xiàng)(2)屬于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)問題，A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：產(chǎn)品安裝任務(wù)開始于2012年11月30日，至2012年12月31日尚未完工，屬于勞務(wù)的開始和完成分屬于不同期間的勞務(wù)收入確認(rèn)問題。至2012年12月31日，A公司預(yù)收款項(xiàng)24萬元．實(shí)際發(fā)生成本20萬元，估計(jì)至合同完工尚需發(fā)生成本l27)-元，因此，提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，完工進(jìn)度為62．5％[=20／(20+12)×100％]，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入25萬元(=40×62．5％)，不應(yīng)僅按預(yù)收款確ix24萬元的勞務(wù)收入。

事項(xiàng)(3)A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：A公司l2月1日向C公司銷售的商品，因商品質(zhì)量沒有達(dá)到合同規(guī)定的要求，雙方尚未就此達(dá)成一致意見，A公司也未就此采取補(bǔ)救措施。因此，A公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移，A公司的該批商品銷售不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。事項(xiàng)(4)A公司會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：2012年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同，規(guī)定A公司向D公司銷售一條生產(chǎn)線并承擔(dān)安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。至12月31日，A公司雖然向D公司派出安裝工作技術(shù)人員，但尚未完成安裝調(diào)試工作。因此。A公司向D公司銷售的生產(chǎn)線所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，A公司向D公司銷售的生產(chǎn)線不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。

事項(xiàng)(5)A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：12月25日，A公司將大型設(shè)備交付給E公司并收到貨款，但是，A公司為生產(chǎn)該設(shè)備發(fā)生的成本因F企業(yè)相關(guān)的成本資料尚未收到而不能可靠地計(jì)量。因此，A公司向E公司銷售的大型設(shè)備不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。

事項(xiàng)(6)A公司的會(huì)計(jì)處理正確。

理由：A公司在銷售商品時(shí)，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，A公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，A公司在銷售商品時(shí)不能確認(rèn)銷售收入。

51.填表并編制會(huì)計(jì)分錄外幣賬戶3月31日匯兌差額

(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)-200應(yīng)收賬款(美元)-150應(yīng)付賬款(美元)+60長期借款(美元)+300期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=(800-101+300-400)×6.7-(5600-700+2040-12720)=-200(萬元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-1300)×6.7-(2800+4140-2100)=-150(萬元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=(200+400-400)×6.7－(1400+2760-2760)=-60(萬元人民幣)(收益)；

期末長期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×6.7-(7000+67)=-300(萬元人民幣)(收益)。

借：應(yīng)付賬款－美元60

財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額290

貸：銀行存款－美元200

應(yīng)收賬款－美元150

借：長期借款－美元300

貸：在建工程300

52.（1）2002年度：累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本＝200×80%×8.3+322=1660（萬元人民幣）

合同完工進(jìn)度：1660/（1660+4980）＝25%

2002年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1000×8.3×25%=2075（萬元人民幣）

（250萬美元，2002年12月31日匯率8.3）

2002年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=（1000×8.3-6640）×25%=415（萬元人民幣）

2002年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=2075-415=1660（萬元人民幣）

2002年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=（400+400-160）×8.3-（400×8.1+400×8.3-160×8.3=80（萬元人民幣）

（2）對(duì)2002年利潤總額的影響=415+80=495（萬元人民幣）

（3）2003年度累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同收入=1660+200×20%×8.1+4136=6120（萬元人民幣）

合同完工進(jìn)度=6120/（6120+680）=90%

2003年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1000×90%×8.35-2075=5440（萬元人民幣）

2003年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=（1000×8.35-6800）×90%-415=980（萬元人民幣）

2003年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=5440-980=4460（萬元人民幣）

匯兌收益=（640+1000×40%-200×20%）×8.35-（640×8.3-200×20%×8.1+400×8.35）=22（萬元人民幣）

（4）對(duì)2003年利潤總額的影響=980+22=1002（萬元人民幣）

53.(1)①將總部資產(chǎn)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組資產(chǎn)組A應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=[1200×10／(1200×10+1400×15+1800×15)]×1000=200(萬元)；資產(chǎn)組B應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=[1400×15／(1200×10+1400×15+1800×15)]×1000=350(萬元)；資產(chǎn)組C應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=[1800×15／(1200×10+1400×15+1800×15)]×1000=450(萬元)。分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)價(jià)值后各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值如下：資產(chǎn)組A的賬面價(jià)值=1200+200=1400(萬元)；資產(chǎn)組B的賬面價(jià)值=1400+350=1750(萬元)；資產(chǎn)組C的賬面價(jià)值=1800+450=2250(萬元)。②進(jìn)行減值測試資產(chǎn)組A的賬面價(jià)值為1400萬元，可收回金額為1500萬元，沒有發(fā)生減值；資產(chǎn)組B的賬面價(jià)值為1750萬元，可收回金額為1575萬元，發(fā)生減值175萬元：資產(chǎn)組C的賬面價(jià)值為2250萬元，可收回金額為1800萬元，發(fā)生減值450萬元。③將各資產(chǎn)組的減值金額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配資產(chǎn)組B減值金額分配給總部資產(chǎn)的金額=350／1750×175=35(萬元)，分配給資產(chǎn)組B本身的金額=175-35=140(萬元)；資產(chǎn)組C減值金額分配給總部資產(chǎn)的金額=450／2250×450=90(萬元)，分配給資產(chǎn)組C本身的金額=450-90=360(萬元)。總部資產(chǎn)減值金額=35+90=125(萬元)；資產(chǎn)組A沒有減值；資產(chǎn)組B減值140萬元；資產(chǎn)組C減值360萬元。(2)資產(chǎn)組C中機(jī)器甲所占賬面價(jià)值比例=360÷1800×100％=20％，按此比例分配，機(jī)器甲應(yīng)承擔(dān)的減值損失=360×20％=72(萬元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=360-72=288(萬元)，但因其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為300萬元，所以機(jī)器甲只能承擔(dān)減值損失=360-300=60(萬元)，剩余減值損失300萬元(360-60)由機(jī)器乙和無形資產(chǎn)承擔(dān)。機(jī)器乙承擔(dān)減值損失=540／(540+900)×300=112．5(萬元)，無形資產(chǎn)承擔(dān)減值損失=900／(540+900)×300=187．5(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失360貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—機(jī)器甲60—機(jī)器乙112．5無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備187．5(3)①長江公司不應(yīng)該確認(rèn)債務(wù)重組損失。判斷依據(jù)：長江公司取得的股權(quán)的公允價(jià)值6600萬元大于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值5000萬元(7000-2000)。長江公司取得股權(quán)的公允價(jià)值和應(yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的差額(貸方)，應(yīng)計(jì)入投資收益。②長江公司通過債務(wù)重組合并乙公司的購買日為2×20年6月30日。確定依據(jù)：在2×20年6月25日上述債務(wù)重組協(xié)議已得到長江公司、甲公司董事會(huì)和乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)；2×20年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)，乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，長江公司能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。③2×20年6月30日乙公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3000-3000÷30×20=1000(萬元)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=9000+(1500-1000)=9500(萬元)；合并成本6600萬元，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=6600-9500×60％=900(萬元)。④長江公司2×20年12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備。判斷依據(jù)：乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買