練習(xí)中心提高全1甲股份208年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8500萬(wàn)元該發(fā)生和發(fā)現(xiàn)

第十七務(wù)報(bào)1、甲20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8500萬(wàn)元。該公司20×8年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（）。A、發(fā)現(xiàn)20×6年少計(jì)用4500萬(wàn)C、為20×7年售出的設(shè)備提供發(fā)生支出550萬(wàn)2、下列有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）3、A公司2012年發(fā)生的有關(guān)或事項(xiàng)如下：（1）接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元；（2）購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，支付250元，當(dāng)期計(jì)提累計(jì)折舊50元；（3）120元的價(jià)格處置一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，確認(rèn)投資收益35萬(wàn)元；（4）平價(jià)債券收到現(xiàn)金500萬(wàn)元年末計(jì)提利息費(fèi)用25萬(wàn)元；（5）對(duì)外出租一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得年收入50萬(wàn)元；（6）年末確認(rèn)性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益10萬(wàn)元。關(guān)于A公司現(xiàn)金流量的說(shuō)法不正確的是（）。A504的是（）。A、編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的債券的利息費(fèi)C、編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收5、下列關(guān)于所有者權(quán)益變動(dòng)表編制的說(shuō)法中，不正確的是（）C、“支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處于等待期中的現(xiàn)金結(jié)算的支付當(dāng)年6、下列關(guān)于報(bào)告分部的說(shuō)法不正確的是（）對(duì)易收入合計(jì)額占合并總收入或企業(yè)總收入的應(yīng)當(dāng)達(dá)到70%的比例7凈額列示。下列表述中，正確的是（）。8、20×311A公司采用分期收款方式銷售給乙公司一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，合同3萬(wàn)元，目前的公允價(jià)值為2797.7元，合同簽訂日收取200余的部分按五次于每年末等額收取，實(shí)際利率為5%，A公司發(fā)出商品時(shí)開出，注明的額為340萬(wàn)元，并于當(dāng)天收到額544萬(wàn)元。20×3年末，該長(zhǎng)期應(yīng)收款在甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)款”項(xiàng)目列示的金額為（）。A、2600B、2400C、1633.97D、21309、ABC公司于2010年11月利用專門借款開工興建一項(xiàng)固定資產(chǎn)。2011年3月1日，固定資產(chǎn)建造工程由于周轉(zhuǎn)發(fā)生而停工。公司預(yù)計(jì)在2個(gè)月內(nèi)即可獲得補(bǔ)充專門借款，解決資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，工程可以重新施工。后來(lái)的事實(shí)發(fā)展表明，公司直2011615才獲得補(bǔ)充專門借款，工程才重新開工。下列中期會(huì)計(jì)處理方法中不正確的是（）。10、甲公司2012年有關(guān)資料如下：（1）處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值350萬(wàn)（其中成本300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額50萬(wàn)元）售價(jià)400萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；（2）置本期購(gòu)入的性金融資產(chǎn)，持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，成本1000萬(wàn)元，收到銀行存1200萬(wàn)元；（3）分期付款購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)期支付300萬(wàn)元；（4）支付購(gòu)入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備價(jià)款（含）117萬(wàn)元；（5）支付在建工程占用的專門借款利息費(fèi)用60萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外不考慮其他因素2012金流量表中投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的影響金額為（）A、563B、1580C、1280D、126011、2010年度，甲公司發(fā)生或事項(xiàng)如下：（1）處置一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，價(jià)款為1500萬(wàn)元（2）一項(xiàng)性金融資產(chǎn)，價(jià)款為400萬(wàn)元（不考慮費(fèi)用）。當(dāng)日，性金融資產(chǎn)的成本為300萬(wàn)元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬(wàn)元；（3）甲公司持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為20%，被投資方分配2009年現(xiàn)金股利50萬(wàn)元；（4）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)，取得銀行存款20萬(wàn)元，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓凈收益5列的表述中，不正確的是（）。B、性金融資產(chǎn)影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目50萬(wàn)元12、某企業(yè)2011年度有關(guān)資料如下：①應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬(wàn)元，年末數(shù)120萬(wàn)元；②付票據(jù)項(xiàng)目：年初40萬(wàn)元，年末數(shù)20預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目：年初數(shù)80年末90元；④存貨項(xiàng)目的年初數(shù)為100萬(wàn)元，年末數(shù)為80萬(wàn)元，沒(méi)有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；⑤營(yíng)業(yè)成本4000萬(wàn)元；⑥應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）600萬(wàn)元；⑦其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬(wàn)元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100制造費(fèi)用發(fā)生額為60萬(wàn)元（其中消耗的物料為5萬(wàn)元，其他均為銀行存款支付）。該企業(yè)“商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）。A、4425B、4435C、4600D、445513、下列不與甲公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）A、甲公司擁有乙公司20%的，甲公司除每年從乙公司的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)享有的利潤(rùn)外，其3D、甲公司與其總經(jīng)理?yè)碛?1%的戊公14、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的說(shuō)法中，不正確的是（）15、甲公司2015年1月1日，甲公司由于周轉(zhuǎn)不足，因此通過(guò)下面活動(dòng)籌金以權(quán)益性的方式籌金，的面值為1元/股，價(jià)為3元/股，200萬(wàn)股。為權(quán)益性支付傭金40萬(wàn)元，企業(yè)另支付審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)30萬(wàn)元通過(guò)一般公司債券的方式籌金400萬(wàn)元，至年末向債券持有人支付利息20萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列處理表述正確的是（）。1、司20×5年期末庫(kù)存A產(chǎn)品100萬(wàn)件，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，上年年末由于市場(chǎng)價(jià)格降低，已計(jì)提了50萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×5約定將其中的80萬(wàn)件于20×6年的1月15日交付給乙公司，合同價(jià)款為650萬(wàn)元，若違約，將支付違約金90萬(wàn)元。20×5年年末每件產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為9元。20×5年年末，司作出轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元的處理。假定A產(chǎn)品不存在預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用。司于20×6年1月10日對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行重新審核，下列說(shuō)法中正確的有（）。2、（2015年考題）下列情形中，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)重述比較期間財(cái)務(wù)報(bào)表的有（）D、日后12個(gè)月內(nèi)對(duì)上年非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債暫時(shí)確定的價(jià)值進(jìn)3、A公司為上市公司，2014年A公司因擴(kuò)建生產(chǎn)線而了大量機(jī)器設(shè)備，為此支付了可抵扣進(jìn)項(xiàng)1500元，其1300元未能在當(dāng)年實(shí)現(xiàn)抵扣，而需要留待以后年度繼續(xù)抵扣。根A公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，其在2015年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入預(yù)計(jì)為1500萬(wàn)元，由此產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額約25520141231資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)表述正確的有（）。4、A公司為母公司，其子公司為甲、乙、丙、丁公司，其聯(lián)營(yíng)企業(yè)為戊公司。在企業(yè)合并當(dāng)2011年有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下（1）A公司以銀行存款10000萬(wàn)元自司原股東處取得司90%的股權(quán)并取得控制權(quán)，司在日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物100萬(wàn)元。（2）A公司以銀行存款20000萬(wàn)元自乙公司原股東處取得乙公司80%的股權(quán)并取得控制權(quán)，乙司在日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物20200萬(wàn)元（3）A公司處置丙公司，取得價(jià)款30000萬(wàn)元，丙公司在喪失控制權(quán)日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)300元（4）A公司處置子公司丁公司，取得價(jià)款40000萬(wàn)元，丁公司在喪失控制權(quán)日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)等價(jià)40400下列各項(xiàng)關(guān)于A2011度合并現(xiàn)金流量表列示正確的有（）A9900C297005、金融工具風(fēng)險(xiǎn)信息披露要求中，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)信息有（）C、債權(quán)人可以選擇收回債權(quán)時(shí)間的，人應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)的金融負(fù)債列入債權(quán)人要求收回債權(quán)的最6、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的附注說(shuō)法正確的有（）。7、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵銷的處理，表述正確的有（）B、一組類似形成的利得和損失以凈額列示的，不屬于抵D、非日常活動(dòng)產(chǎn)生的利得和損失，以同一形成的收益扣減相關(guān)費(fèi)用后的凈額列示更能反映交8、司20×5年持有的下列資產(chǎn)或負(fù)債中，應(yīng)該作為20×5年資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)有（）A、已簽訂合同，將于20×6年5月1日的管理用固定資D、將于20×6年7月1日的可供金融資9、下列中，影響現(xiàn)金流量表中“商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有（）A、材料支付貨款和進(jìn)項(xiàng)稅10、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不能相互抵消的情形有（）C、企業(yè)與外部對(duì)手進(jìn)行多項(xiàng)金融工具，同時(shí)簽訂“總抵消協(xié)議”,對(duì)手尚沒(méi)有違約或D、企業(yè)與外部對(duì)手進(jìn)行多項(xiàng)金融工具，同時(shí)簽訂“總抵消協(xié)議”對(duì)手有違約或解約1、甲系一上市公司，適用的稅率為17%，其在2014年發(fā)生的有關(guān)資料如下：資料（一）（1）3月1日，司收到控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)600萬(wàn)元（2）4月15日，司向控股股東銷售一批商品，售價(jià)為3000萬(wàn)元，成本為1200萬(wàn)元。其市公允價(jià)2000（3）5月10日，司一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該投資性房產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，其中成本1800萬(wàn)元，至轉(zhuǎn)換日已經(jīng)累計(jì)計(jì)提折舊金額600萬(wàn)元，至年末該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為1800（4）12月1日，司與職工達(dá)成一項(xiàng)辭退協(xié)議，協(xié)議約定從2014年12月31日起，企業(yè)將不符合一定條件的職工予以辭退并同時(shí)支付補(bǔ)償。根據(jù)司篩選，本次擬辭退人員總計(jì)450人，根據(jù)司辭退協(xié)議，司為對(duì)相關(guān)辭退人員進(jìn)行補(bǔ)償，針對(duì)12月31日辭退后半年內(nèi)每月仍然按照2013年度司平均工資薪酬。假設(shè)根據(jù)司計(jì)算2013年司平均薪酬為4000元/月，已知司擬辭退人員中管理人員比例為20%，其余均為生產(chǎn)人員。資料（二（1）8月10日，司以銀行存款400萬(wàn)元購(gòu)入乙公司60%股權(quán)，取得投資當(dāng)日乙公司現(xiàn)金余額為30（2）9月18日，司為購(gòu)建一項(xiàng)固定資產(chǎn)而債券取得600萬(wàn)元（3）10月31日，司持有一項(xiàng)出租本年度收入40萬(wàn)元，同時(shí)司與承租方丙公司簽訂協(xié)議，將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在12月31日租賃期滿時(shí)給丙公司，處置價(jià)款總計(jì)3000（4）根據(jù)司本期有關(guān)資料顯示，司本期收到稅費(fèi)返還及總計(jì)500萬(wàn)元，具體明細(xì)如下：①因享受先征后返政策收到返還款300萬(wàn)元；②因出口商品享受出口退稅政策收到返還款100萬(wàn)元；③因積極參與具有高科技含量新產(chǎn)品研發(fā)，給予研究補(bǔ)貼100萬(wàn)元。（5）12月10日，司支付本年度融資租賃費(fèi)用30萬(wàn)元。司本期應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目余額如下應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸方科目余額100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地借方科目余額30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可在下期應(yīng)交稅費(fèi)中抵減應(yīng)交稅費(fèi)——未交借方科目余額40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可在下期應(yīng)交稅費(fèi)中抵減其他資料：不考慮所得稅及其他相關(guān)資料影響。<1>、根據(jù)資料（一），計(jì)算司因上述事項(xiàng)影響當(dāng)期損益及資本公積的金額<2>、根據(jù)資料（二），計(jì)算司因上述事項(xiàng)影響合并現(xiàn)金流量表具體項(xiàng)目以及相應(yīng)的金額<3>、根據(jù)資料（三），計(jì)算司因上述事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)的金額。1、司為上市公司，內(nèi)審部門在審核公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑。其他相關(guān)資料：所涉及公司均為一般，適用的稅率均為17%，除（1）2014年6月26日，司與A公司簽訂土地經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議。協(xié)議約定，司從A公司租入一塊土地用于建設(shè)商品庫(kù)房（用于銷售）；該土地租賃期限10201471開始，年固定為100萬(wàn)元，以后年度不再調(diào)整，司于租賃期開始日支付10年1000萬(wàn)元。2014年7月1日，司向A公司支付1000萬(wàn)元，商品庫(kù)房尚未開工建造。甲借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存借：銷售費(fèi)用貸：累計(jì)攤（2）2014年8月1日，司與B公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，司向B公司銷售最近開發(fā)的商品，售價(jià)為100萬(wàn)元，額為17萬(wàn)元；B公司有權(quán)于收到商品之日起6個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退還商品。2014年8月5日，司將商品交付B公司并開出，貨款尚未收到。該批商品的成本為60萬(wàn)元。司無(wú)法估計(jì)退貨的可能性。司對(duì)上述或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60貸：庫(kù)存商（3）2014年9月1日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，司的母公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：司的母公司向司50名管理人員每人授予1萬(wàn)份現(xiàn)金增值權(quán)，行權(quán)條件為司管理人員必須連續(xù)服務(wù)滿2年，每持有1份現(xiàn)金增值權(quán)可以從司的母公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司每場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，司本年度沒(méi)有管理人員離職，未來(lái)1年將有2名管理人員離職。每份現(xiàn)金增值權(quán)公允價(jià)值如下：2014年9月1日為9元；2014年12月31日為10元；司對(duì)上述或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：用貸：應(yīng)付職工薪酬（4）2014年，司將本公司商品給關(guān)聯(lián)方（乙公司），價(jià)款為300萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，期末形成應(yīng)收賬款351萬(wàn)元。乙公司2014年末財(cái)務(wù)狀況，估計(jì)司應(yīng)收乙公司貨款將于5年后收回，預(yù)計(jì)5年未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為200萬(wàn)元。司對(duì)上述或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：主營(yíng)業(yè)貸：應(yīng)收賬（5）2014年，司了一項(xiàng)面值為10000萬(wàn)元、年利率為8%、無(wú)固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債，其他合同條款如下（假定沒(méi)有其他條款導(dǎo)致該工具分類為金融負(fù)債）：①該永續(xù)債嵌入了一項(xiàng)看漲，允許司在第5年及之后以面值回購(gòu)該永續(xù)債。②如果司在第5年末沒(méi)有回購(gòu)該永續(xù)債，則之后的票息率增加至12%?！餐ǔ７Q為“票遞增”特征〕。③該永續(xù)債票息在司向其普通股股東支付股利時(shí)必須支付（即“股利推動(dòng)機(jī)制”）。假設(shè)：司根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制能夠自主決定普通股股利的支付；該公司多年來(lái)均支付普通股股利，且本年已普通股現(xiàn)金股利。司對(duì)上述或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款貸：應(yīng)付債借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利（6）司持有的作為可供金融資產(chǎn)的1000萬(wàn)股，因市價(jià)變動(dòng)對(duì)公司損益沒(méi)有造成積極的影響，且目前行情走勢(shì)極好，司董事會(huì)于2014年12月31日作出決定，將其轉(zhuǎn)換為性金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，20141231場(chǎng)價(jià)格9500萬(wàn)元。司的會(huì)計(jì)處理如下借：性金融資產(chǎn)貸：可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)<1>、要求：根據(jù)資料，逐項(xiàng)判斷司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果司的會(huì)計(jì)2、A上市公司，所得稅率為25%。2011財(cái)務(wù)報(bào)告于2012430批準(zhǔn)報(bào)出，2011所得稅匯算清繳于2012年430日完成。公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審（1）2011年6月25日，A公司與C公司簽訂重組協(xié)議，約定將A公司應(yīng)收C公司貨款4500萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)C公司的投資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，C公司于6月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。轉(zhuǎn)為資本后，A司可取C司20%的股權(quán)，自此持股比例達(dá)26%C的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有該應(yīng)收款項(xiàng)系A(chǔ)公司C司銷售產(chǎn)品形成，至2011630A公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。630C公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，C辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允15900萬(wàn)（A公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除200件乙商品（賬面價(jià)值每件為7萬(wàn)元、公允價(jià)值每8）外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。C司的6%長(zhǎng)期股權(quán)投資201011投資成本為700萬(wàn)元C不具有重大影響，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，A公司將其作為可供金融資產(chǎn)核算。在2011年6月30日，該可供金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。此前，A公司與C公司及其股東之間不假定稅定，重組損失允許稅前扣除。A公司擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)投資。A公司對(duì)上述或項(xiàng)的2011年6月30日會(huì)計(jì)處理為：①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成 3營(yíng)業(yè)外支 1貸：應(yīng)收賬 4②未作其他會(huì)計(jì)處理③2011630已經(jīng)按正確的會(huì)計(jì)處理方法核算（2）2011120A公司D公司的原股東簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以下列資產(chǎn)D的股權(quán)。A公司換出資產(chǎn)的資料如下可供金融資產(chǎn)為4000（其中成本為2200030005000（6萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為－10004000涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手201141日完成。至此持有D司股權(quán)的80%并D司。A已經(jīng)持D40%的股權(quán)，初始投資成本3000采用權(quán)益法核算201141A公司原對(duì)D40%的股權(quán)的賬面價(jià)值為“投資成本”明細(xì)科3240元“損益調(diào)整”明細(xì)科目892.5萬(wàn)元（以前年度確認(rèn)573.6元，2011年前3個(gè)月318.9元）、“其他綜合收益”88D40%的股權(quán)的公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。A公司201141換入長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值的會(huì)計(jì)處理為：①201141日換D公司40%股權(quán)按9000元入賬借：長(zhǎng)期股權(quán)投9性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值1貸：可供金融資產(chǎn)——成本2——公允價(jià)值變動(dòng)2性金融資產(chǎn)——成本6②同時(shí)追溯調(diào)整原投資賬面價(jià)值（3）A公司管理層于2011年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下。從2012年1月1日起關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事A產(chǎn)品生產(chǎn)的員工A公司將給予被辭退員工補(bǔ)償支出共計(jì)600萬(wàn)元；A給出租方，用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至A公司自己的倉(cāng)庫(kù)。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2011年12月2日經(jīng)A公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月3日對(duì)外公告。2011年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，A公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款600廠房租賃合同將支付違約金10萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生費(fèi)1萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬(wàn)元；因推廣新款產(chǎn)品將發(fā)生費(fèi)用3萬(wàn)元；因置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失4萬(wàn)元。2011A司編制下列會(huì)計(jì)分錄①借：用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債②借：用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債③借：用銷售貸：預(yù)計(jì)負(fù)（4）20118AF簽訂一W產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定20122底以每0.45元的價(jià)格向F公司銷售300W產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款2020111231日，A公司庫(kù)W300每件成本0.6目前市場(chǎng)價(jià)格每0.57元。假A司銷W品不發(fā)生銷售費(fèi)用。假定稅定，違約金損失或資產(chǎn)減值損失于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。因上述合同至2011年月31日尚未完全履行，未進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理（5）20111231A司有G設(shè)備H備的固定資產(chǎn)①A2011112日購(gòu)入生產(chǎn)用G設(shè)備，11末達(dá)到預(yù)定用途并投入使用，成1萬(wàn)元，的進(jìn)項(xiàng)稅額170萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至年末該生產(chǎn)用G設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品已對(duì)外銷售80%，其余形成庫(kù)存商品。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)1貸：銀行存1 （1170÷10÷12）9.75 201111日起，將管理H設(shè)備的折舊年限10變更6。該設(shè)備于2009月投入使用，為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提舊20111231日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司111份對(duì)該設(shè)備10提折借：用 貸：累計(jì)折 （6）為推銷Y產(chǎn)品和H產(chǎn)品A公司一批宣傳用品。A公司推出計(jì)劃，承諾該Y產(chǎn)品的客戶均有3個(gè)月的試用期，如客戶試用不滿意，可無(wú)條件退貨；承諾該H產(chǎn)品的客戶如果日付款，3內(nèi)可無(wú)條件退貨退款。①2011年10月1日，一批宣傳用品價(jià)款為50萬(wàn)元，已經(jīng)耗用20萬(wàn)元。（假定稅定全部2011A司宣傳用品會(huì)計(jì)處理為：借：銷售費(fèi)用20原材料貸：銀行存②2011121日，發(fā)出Y產(chǎn)品產(chǎn)品，已交付買方，售價(jià)為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為90。100元尚未收到，A司無(wú)法預(yù)計(jì)退貨款率。20111231，未發(fā)生退貨。未開出增值稅。借：應(yīng)收賬款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商③2011年12月1日，發(fā)出H產(chǎn)品，已交付買方，開出，售價(jià)為200萬(wàn)元，實(shí)際成150元，當(dāng)日收到貨款，A司預(yù)計(jì)退貨20%。20111231實(shí)際發(fā)生退貨，為預(yù)計(jì)退貨率的50%，商品已經(jīng)入庫(kù)，貨款已經(jīng)退回。借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成150貸：庫(kù)存商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收貸：銀行存款23.4借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（7）201141A公司B公司簽訂資產(chǎn)置換合同，將作為投資性房地產(chǎn)的辦公樓與B司的一宗土地使用權(quán)置換，A司投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000元（其中成10000元，累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)為8000元，本年公允價(jià)值變動(dòng)為0），該辦公樓公允價(jià)28000元，該辦公樓為A公司2008年4月1日，價(jià)款為10000萬(wàn)元并于當(dāng)日出租，后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式。按照稅定采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年。B公司土地使用權(quán)的公允價(jià)27000元，A司收到銀行存款1000A司收到土地使用權(quán)當(dāng)日用于建造新廠房，土地使用權(quán)預(yù)計(jì)尚可使用年限為30年。至2011年末尚未完工建造新廠房。該交具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。A公司2011年對(duì)上述或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下①借：無(wú)形資 17銀行存 1貸：投資性房地 18 425（17000/30×9/12） <1>、根據(jù)資料（1）201120112011<2>、根據(jù)資料（2）201120112011<3>、根據(jù)資料（3）201120112011<4>、根據(jù)資料（4）201120112011<5>、根據(jù)資料（5）201120112011<6>、根據(jù)資料（6）201120112011<7>、根據(jù)資料（7）201120112011答案部一、單項(xiàng)選1【正確答案】【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的處理（綜合）A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)是8500萬(wàn)元，所以相對(duì)來(lái)說(shuō)影響太小了，重大的差錯(cuò)處理，對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)C20×8D，【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的處理（綜合）”【答疑編 2【正確答案】【答案解析】按照規(guī)定，中期會(huì)計(jì)報(bào)表中的附注應(yīng)當(dāng)以“年初至本中期末”為基礎(chǔ)編制；中期會(huì)【答疑編 3【正確答案】A，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入＝100（1）＋50（5）＝150（萬(wàn)元）。借：銀行存款（120－35）85投資收益35【答疑編 4【正確答案】【答案解析】選項(xiàng)A，債券的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少了凈利潤(rùn)，沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，因此要調(diào)增處理；選項(xiàng)B，管理用固定資產(chǎn)折舊計(jì)入用，減少了凈利潤(rùn)，但是沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以要調(diào)增處理；選項(xiàng)C，期末確認(rèn)的性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益D，存貨的減少可以理解為存貨或計(jì)提減值準(zhǔn)備，沒(méi)有產(chǎn)生現(xiàn)金流量但增加了營(yíng)業(yè)成本或減值損失，減少了【答疑編 5【正確答案】【答案解析】“支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當(dāng)年計(jì)入資本公積的金額，以現(xiàn)金結(jié)算的支付是計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，所以選項(xiàng)C【答疑編 6【正確答案】【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)分部達(dá)到規(guī)定的10%重要性標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為報(bào)告分部后，確定為報(bào)告分部的經(jīng)營(yíng)分部的對(duì)易收入合計(jì)額占合并總收入或企業(yè)總收入的應(yīng)當(dāng)達(dá)到75%的比例。選D，通常情況下，分部資產(chǎn)與分部利潤(rùn)（虧損）、分部費(fèi)用等之間存在一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，即：①如果分部利潤(rùn)（虧損）包括利息或股利收入，分部資產(chǎn)中就應(yīng)當(dāng)包括相應(yīng)的應(yīng)收賬款、、【該題針對(duì)“分部報(bào)告（綜合）”【答疑編 7【正確答案】A，應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)+預(yù)收賬款明細(xì)科B，具有融資性質(zhì)的長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)根據(jù)C，根據(jù)《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》(財(cái)會(huì)[2003]27【答疑編 8【正確答案】20×3＝（3000－600×2）－（402.3－129.89－106.38）＝1633.97（萬(wàn)元）。3000銀行存 2未實(shí)現(xiàn)融資收益應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額借：未實(shí)現(xiàn)融資收益[（3000－402.3）×5%]129.89貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用129.89借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款（3000－600）－（402.3－129.89）]×5%]106.38貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用106.38貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 【正確答案】【答案解析】由于2011年3月1日至2011年6月15日超過(guò)三個(gè)月，所以屬于中斷連續(xù)超3用化，調(diào)減在建工程成本，調(diào)增財(cái)務(wù)費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“中期財(cái)務(wù)報(bào)告（綜合）”【答疑編 10【正確答案】【答案解析】上述業(yè)務(wù)對(duì)司2012年末現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的影響金額為（1）400＋（2）80＋（2）1200－（2）1000－（4）117＝563（萬(wàn)元）400萬(wàn)元，所以不需要減去其賬面價(jià)值；資料（2），由于性金融資產(chǎn)是本期購(gòu)入的，所以本 【正確答案】A，處置投資性房地產(chǎn)收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，在利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示；選項(xiàng)B，性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將價(jià)款與性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額記價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益都會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額，而且金額相等，方向相反，所以這項(xiàng)最終影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額就是價(jià)款與性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，即50（400－300－50）萬(wàn)元；C，以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方分配現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)D，轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)為企業(yè)非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，產(chǎn)生的凈收益屬于利得，【答疑編 12【正確答案】【答案解析】商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝（4（90－80）＋（80－100）－（10＋100＋60－5）＝4425（萬(wàn)元0100120－05業(yè)成本中，只是這里的制造費(fèi)用包含的現(xiàn)金支付項(xiàng)目不應(yīng)該在商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)中填列?！敬鹨删?13【正確答案】【答案解析】司擁有乙公司20%的，但股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)，按實(shí)質(zhì)重于形式的原則，司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；選項(xiàng)B，這種情況下，司全面負(fù)責(zé)業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策，控制了某公司的子公司業(yè)，司與業(yè)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但司C，關(guān)聯(lián)方關(guān)系包括某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間的關(guān)系；選項(xiàng)【答疑編 14【正確答案】【答案解析】選項(xiàng)B，受同一方重大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)C，與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。因?yàn)?，如果兩個(gè)企業(yè)按照合同一D，獨(dú)立董事是不參與企業(yè)的日常要的或?qū)I(yè)聯(lián)系，并對(duì)公司事務(wù)作出獨(dú)立判斷的董事，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方?！敬鹨删?15【正確答案】【答案解析】“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映的是等方式籌金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額，需要用收入扣除過(guò)程中支付的傭金、手續(xù)費(fèi)，因此應(yīng)計(jì)入“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額＝3×200－40＝560（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；籌金時(shí)直接支付的審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等籌30B錯(cuò)誤；企業(yè)方式籌金應(yīng)計(jì)入“取得借款收到的現(xiàn)金”，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【提示】籌金時(shí)直接支付的審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等籌資費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額，如果是債券籌資，【答疑編 二、多項(xiàng)選1【正確答案】【答案解析 本題考查知識(shí)點(diǎn)：前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理【答疑編 2【正確答案】C 【正確答案】【答案解析】A公司計(jì)能夠于2015年用于抵的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅255萬(wàn)元應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)10451300－255）利益不能在一年內(nèi)實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)分類為非流動(dòng)資產(chǎn)，列示為“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”。【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列（總）”【答疑編 4【正確答案】A，“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目＝10000－100＝9900（萬(wàn)元）B，“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝20200－20000＝200（萬(wàn)元）；C，“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目＝30000－300＝29700（萬(wàn)元）；D，“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝40400－40000＝400（萬(wàn)元）。【答疑編 5【正確答案】【答疑編 6【正確答案】D，應(yīng)當(dāng)是附注中重要事項(xiàng)的說(shuō)明一般應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流【答疑編 7【正確答案】 【正確答案】B，相關(guān)資產(chǎn)沒(méi)有處置計(jì)劃，遞延所得稅資產(chǎn)在一年內(nèi)無(wú)法轉(zhuǎn)回，屬于非流動(dòng) 【正確答案】C 【正確答案】【答案解析】選項(xiàng)C，企業(yè)與外部對(duì)手進(jìn)行多項(xiàng)金融工具的，同時(shí)簽訂“總抵消議”。根據(jù)該協(xié)議，一旦某項(xiàng)金融工具發(fā)生解約或違約，企業(yè)可以將所有金融工具以單一凈額進(jìn)行結(jié)算，以減少對(duì)手可能無(wú)法履約造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。如果只是存在這種總抵消協(xié)議，而【答疑編 三、計(jì)算分1【正確答案】根據(jù)資料（一），司因上述事項(xiàng)影響資本公積的金額450×0.4×6＝20（萬(wàn)元）（1）【答案解析】（1）3月1日，司收到控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)600萬(wàn)元。60020002000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）5101000150012001800（4）12月1日，司與職工達(dá)成一項(xiàng)辭退協(xié)議，協(xié)議約定從2014年12月31日起，企業(yè)將對(duì)不符合一定條件的職工予以辭退并同時(shí)支付補(bǔ)償。根據(jù)司篩選，本次擬辭退人員總計(jì)450人，根據(jù)司辭退協(xié)議，司為對(duì)相關(guān)辭退人員進(jìn)行補(bǔ)償，針對(duì)12月31日辭退后半年內(nèi)每月仍然按照2013年度司平均工資薪酬。假設(shè)根據(jù)司計(jì)算2013年司平均薪酬為4000元/月，已知司擬辭退人員中管理人員比例為20%，其余均為生產(chǎn)人員。借：用【該題針對(duì)“報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)算（綜合）”【答疑編 ＝400－30＝370（萬(wàn)元）（1）分“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目影響金額＝300＋100＝400（萬(wàn)元）（1）分【該題針對(duì)“報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)算（綜合）”【答疑編 【正確答案】針對(duì)上述資料，司應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列報(bào)金額＝100（萬(wàn)元），應(yīng)在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)金額＝30＋40＝70（萬(wàn)元）。（2）【提示】企業(yè)按照稅定應(yīng)交納的企業(yè)所得稅、等稅費(fèi)，根據(jù)其余額性質(zhì)在資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行列示。例如對(duì)于待抵扣金額，根據(jù)其流動(dòng)性，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。本題土地借方科目余額30萬(wàn)元、未交借方科目余額40【該題針對(duì)“報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)算（綜合）” 1【正確答案】資料（1）中司的會(huì)計(jì)處理不正確。（0.5分）理由：對(duì)于土地經(jīng)營(yíng)租賃，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為自身的資產(chǎn)。（0.5）相關(guān)更正分錄如下：借：累計(jì)攤銷（預(yù)付賬款）950貸：無(wú)形資產(chǎn)1000（1）應(yīng)該在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，在發(fā)出商品時(shí)不應(yīng)確認(rèn)收入。（0.5）相關(guān)更正分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100（1）借：發(fā)出商品6060（1資料（3）中司的會(huì)計(jì)處理不正確。（0.5分）理由：在子公司財(cái)務(wù)報(bào)表中，由于司沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，司應(yīng)該作為權(quán)益結(jié)算的支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，（0.5分）相關(guān)更正分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬80（50－0－2）×1×9×4/24]72用8（2）入，應(yīng)根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量情況估計(jì)可能收回的金額并在此基礎(chǔ)上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（0.5）借：應(yīng)收賬款300（1）借：資產(chǎn)減值損失151（351－200）151（1資料（5）中司的會(huì)計(jì)處理不正確。（0.5分）理由：盡管司多年來(lái)均支付普通股股利，對(duì)司而言，該永續(xù)債并未形成支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；盡管司有可能在第5年末行使其回購(gòu)權(quán)，但是司并沒(méi)有回購(gòu)的合同義務(wù)，因此該永續(xù)債應(yīng)整體被分類為權(quán)益工具（0.510000（1）借：應(yīng)付利息800（10000×8%）800（1）借：利潤(rùn)分配800貸：應(yīng)付股利800（1能進(jìn)行重分類。（0.5）相關(guān)更正分錄如下：借：可供金融資產(chǎn)性金融資產(chǎn)9500（2【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的處理（綜合）” 2011①重組中，債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值入賬借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成 3營(yíng)業(yè)外支 貸：應(yīng)收賬 42×11630，A610003600AB224600萬(wàn)元。A