2021年安徽省合肥市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2021年安徽省合肥市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬(wàn)元。考慮到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過(guò)9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬(wàn)元B.1300萬(wàn)元C.1500萬(wàn)元D.2800萬(wàn)元

2.

第

9

題

某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2640萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為40%。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異溪2400萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為33%。本期期末“遞延稅款”科目余額為（）萬(wàn)元。

A.1386（貸方）B.2970（貸方）C.3432（貸方）D.3600（貸方）

3.第

10

題

企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊首先是以（）假設(shè)為前提的。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

4.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元（不含增值稅），成本為1000萬(wàn)元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷(xiāo)后，2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.25B.95C.100D.115

5.甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬(wàn)元、180萬(wàn)元、250萬(wàn)元，三個(gè)資產(chǎn)組均無(wú)法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額?？偛抠Y產(chǎn)價(jià)值可以合理分?jǐn)?，則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值為（）。

A.73．15萬(wàn)元B.64萬(wàn)元C.52萬(wàn)元D.48．63萬(wàn)元

6.甲公司2012年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提折舊120萬(wàn)元，2011年應(yīng)計(jì)提折舊180萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A.270B.81C.202．5D.121．5

7.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×17年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下:(1)美元資本投入,合同約定的折算匯率轉(zhuǎn)入美元資本當(dāng)日的即期匯率不同,不考慮應(yīng)予資本化的金額及其他因素。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2x17年上述外幣交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()

A.收到外幣美元資本投入時(shí)按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬

B.償還美元中賬款時(shí)按償還當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬

C.各外幣貨幣性項(xiàng)目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價(jià)值

8.按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的有（）

A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用

B.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債不一定計(jì)入所得稅費(fèi)用

C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異未來(lái)期間轉(zhuǎn)回，相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債要進(jìn)行折現(xiàn)

D.因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益），一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

9.

第

7

題

出售部分的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

10.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將其一棟自用的寫(xiě)字樓出租給乙企業(yè)使用。租賃期開(kāi)始日為2011年4月15日，當(dāng)日，該寫(xiě)字樓的賬面余額50000萬(wàn)元，已累計(jì)折舊5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為47000萬(wàn)元。2011年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為48000萬(wàn)元。2012年6月租賃期屆滿，企業(yè)收回該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，并以55000萬(wàn)元出售，出售款項(xiàng)已收訖。假設(shè)甲企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.2011年4月15日，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資本公積2000萬(wàn)元

B.2011年l2月31日，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資本公積1000萬(wàn)元

C.2012年6月，甲企業(yè)因處置該投資性房地產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為10000萬(wàn)元

D.2012年6月，甲企業(yè)因處置該投資性房地產(chǎn)的收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

11.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已開(kāi)發(fā)成熟的零售場(chǎng)所開(kāi)設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時(shí)間內(nèi)必須經(jīng)營(yíng)該商店，且甲公司不得將商店閑置或進(jìn)行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開(kāi)設(shè)的這家商店沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷(xiāo)售，則甲公司應(yīng)付的年租金為1000000。下列說(shuō)法正確的是（）。

A.該租賃包含每年1000000的實(shí)質(zhì)固定付款額

B.該租賃包含每年100元的實(shí)質(zhì)固定付款額

C.該租賃包含每年1000000的可變付款額

D.該租賃包含每年100元的可變付款額

12.甲公司2013年1月1日將－臺(tái)賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元的生產(chǎn)用設(shè)備出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元，同時(shí)簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，從乙公司租回該設(shè)備，租期5年，每年年末支付租金150萬(wàn)元，當(dāng)日此設(shè)備公允價(jià)值為1450萬(wàn)元，尚可使用年限為10年，期滿后歸還設(shè)備。甲公司當(dāng)年用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對(duì)外出售，假定不考慮其他因素，則甲公司因此業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)年損益的影響為（）。

A.30萬(wàn)元B.－30萬(wàn)元C.－270萬(wàn)元D.－180萬(wàn)元

13.第

3

題

甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開(kāi)具有增值稅專(zhuān)用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬(wàn)元和增值稅0.68萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

14.下列關(guān)于通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并的處理，表述不正確的是()。

A.合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

B.個(gè)別報(bào)表中，合并日的初始投資成本與達(dá)到合并前的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日取得股份新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，沖減留存收益

C.個(gè)別報(bào)表中，合并日之前持有的被合并方的股權(quán)涉及其他綜合收益的也直接轉(zhuǎn)入資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))

D.合并報(bào)表中，合并日原所持股權(quán)采用權(quán)益法核算、按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和原持股比例計(jì)算確認(rèn)的損益、其他綜合收益，以及其他凈資產(chǎn)變動(dòng)部分，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中予以沖回

15.在我國(guó)，以下享有解釋?xiě)椃ǖ臋?quán)利的是（）。

A.全國(guó)人大常委會(huì)B.最高法C.最高檢D.國(guó)務(wù)院

16.下列有關(guān)交易性金融負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無(wú)效套期工具的看漲期權(quán)可確認(rèn)為交易性金融負(fù)債

B.對(duì)于交易性金融負(fù)債，應(yīng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.對(duì)于交易性金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)于交易性金融負(fù)債，其初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

17.甲公司于2011年1月1日發(fā)行4年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元。票面年利率5％，發(fā)行價(jià)格965250元。甲公司對(duì)利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)，經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際利率為6％。該債券2012年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為()元。

A.57915B.61389．9C.50000D.1389．9

18.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債

B.首次發(fā)行股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)為175000萬(wàn)元

C.對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額計(jì)量

D.發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為-22700萬(wàn)元

19.2002年1月10日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，貨款為4255萬(wàn)元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為1500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為2500萬(wàn)元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司受讓的該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2500B.2659.38C.3039.29D.3055

20.下列關(guān)于租賃的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值

B.最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，但是出租人支付但可退還的稅金不包含在內(nèi)

C.擔(dān)保余值，就出租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人和出租人應(yīng)當(dāng)在租賃開(kāi)始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃

21.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

22.

第

14

題

2010年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益金額為（）萬(wàn)元。

23.甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的全部用于經(jīng)營(yíng)出租目的的一幢公寓樓與乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)交換。甲公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)的定義，公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為8000萬(wàn)元，已提折舊1600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為9000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅額為450萬(wàn)元；乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元(成本為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為1000萬(wàn)元)，在交換日的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，乙公司支付了1000萬(wàn)元給甲公司。乙公司換入公寓樓后繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)出租并擬采用公允價(jià)值計(jì)量模式，甲公司換入股票后仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。乙公司換入資產(chǎn)時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。

A.2000B.1000C.3000D.1450

24.

第

13

題

2007年1月15日，A公司銷(xiāo)售一批商品給B公司，貨款為6382.50萬(wàn)元（含增值稅額）。合同約定，B公司應(yīng)于2007年4月15日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，B公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，A公司與B公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：B公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。B公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為2250萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為7500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備750萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為3700萬(wàn)元。A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司受讓的該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.4582.50

B.3989.07

C.455

B.94

D.3700

25.甲公司20×3年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為3000萬(wàn)股。甲公司20×3年有兩項(xiàng)與普通股相關(guān)的合同：(1)4月1日授予的規(guī)定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司900萬(wàn)股普通股的期權(quán)合約;(2)7月1日授予員工100萬(wàn)份股票期權(quán)，每份期權(quán)于2年后的到期日可以3元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為6元/股。不考慮其他因素，甲公司20×3年稀釋每股收益是()。

A.0.38元/股B.0.48元/股C.0.49元/股D.0.50元/股

26.

第

16

題

某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載原材料價(jià)格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)（含增值稅，扣除率6%）53000元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（）元。

A.0B.3000C.825D.3180

27.2017年12月31日，甲公司向乙公司訂購(gòu)的印有甲公司標(biāo)志、為促銷(xiāo)宣傳準(zhǔn)備的環(huán)保購(gòu)物袋到貨并收到相關(guān)購(gòu)貨發(fā)票，50萬(wàn)元貨款已經(jīng)支付。該環(huán)保購(gòu)物袋將按計(jì)劃于2018年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2017年對(duì)訂購(gòu)環(huán)保購(gòu)物袋所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A.確認(rèn)為庫(kù)存商品B.確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用C.確認(rèn)為當(dāng)期銷(xiāo)售成本D.確認(rèn)為當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用

28.對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，下列關(guān)于承租人的相關(guān)處理說(shuō)法正確的是()。

A.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)該資本化

B.存在免租期的，免租期內(nèi)不需要確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用金額

C.承租人需要確認(rèn)租入資產(chǎn)的人賬價(jià)值

D.如果存在或有租金的，承租人應(yīng)該將相應(yīng)的金額計(jì)入當(dāng)期損益

29.2013年年末在合并資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)調(diào)整伺定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額是（）。

A.減少25萬(wàn)元B.減少30萬(wàn)元C.減少100萬(wàn)元D.增加33萬(wàn)元

30.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

二、多選題(15題)31.

第

29

題

關(guān)于2008年度的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

32.(一)甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2010年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)厲值為l58萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為l0年，預(yù)計(jì)凈劈值為8萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略將該辦公樓對(duì)外出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，至2012年年末．對(duì)該辦公樓進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為125．5萬(wàn)元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊力法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值等均不變。2013年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為140萬(wàn)元，2013年12月31日該資產(chǎn)公允價(jià)值為150萬(wàn)元。甲企業(yè)按凈利潤(rùn)的l0％計(jì)提法定盈余公積，假設(shè)不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.成本模式計(jì)量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn))計(jì)提折舊適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備

E.同一企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式對(duì)不同的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

33.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷(xiāo)售折讓的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入

D.商業(yè)折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

34.下列各項(xiàng)有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的有（）。

A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)

B.中期資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)提供本中期末和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)遵循與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的會(huì)計(jì)政策

35.在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，除了編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等相關(guān)報(bào)表外，還包括報(bào)表附注，其中該附注應(yīng)該包含的內(nèi)容有()。

A.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

C.重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明

D.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明

36.下列金融資產(chǎn)出售行為中符合終止確認(rèn)條件的有（）。

A.附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)

B.采用質(zhì)押式回購(gòu)交易出售債券

C.附重大價(jià)外看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售

D.出售應(yīng)收賬款，且購(gòu)買(mǎi)方無(wú)權(quán)要求出售方承擔(dān)不能收回價(jià)款的風(fēng)險(xiǎn)

37.下列交易事項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.分配股票股利B.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)C.財(cái)產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤(pán)盈D.以銀行存款支付原材料采購(gòu)價(jià)款

38.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值下跌時(shí)應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.持有至到期投資的公允價(jià)值低于攤余成本時(shí)應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值大于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

39.在不涉及補(bǔ)價(jià)情況下，下列關(guān)于非貨性交易說(shuō)法正確的有()。

A.不確認(rèn)非貨幣性交易損益

B.增值稅不會(huì)影響換入存貨入賬價(jià)值的確定

C.涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換，按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.對(duì)于換入存貨實(shí)際成本的確定，通常按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本

E.可能確認(rèn)非貨幣性交易損益

40.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有關(guān)對(duì)外投資的信息有()。

A.投資的計(jì)價(jià)方法

B.短期投資的期末市價(jià)

C.投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制

D.期末短期投資和長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值合計(jì)占本企業(yè)凈資產(chǎn)的比例

E.采用權(quán)益法核算時(shí)本企業(yè)與被投資企業(yè)會(huì)計(jì)政策的重大差異

41.甲公司2×22年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×23年4月1日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，4月5日正式對(duì)外報(bào)出。發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為：(1)2×23年2月1日甲公司被乙公司上訴至人民法院，要求甲公司賠償1200萬(wàn)元；(2)2×23年2月19日上年度銷(xiāo)售的商品被丙公司退回；(3)2×23年3月1日甲公司得知丁公司發(fā)生火災(zāi)，造成重大損失，貨款很難全額收回；(4)2×23年4月10日甲公司另一客戶戊公司因長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致破產(chǎn)，貨款預(yù)計(jì)全部不能收回。不考慮其他因素，關(guān)于上述業(yè)務(wù)甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.因乙公司訴訟，甲公司應(yīng)在2×22年度財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1200萬(wàn)元

B.因丙公司退貨，甲公司應(yīng)將其作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理

C.因丁公司火災(zāi)，甲公司應(yīng)在2×22年財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備

D.因戊公司破產(chǎn)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

42.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房產(chǎn)計(jì)提折舊

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)對(duì)投資性房產(chǎn)計(jì)提折舊

C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

E.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

43.甲股份有限公司2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2003年3月30日,實(shí)際對(duì)外公布的日期為2003年4月3日。該公司2003年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買(mǎi)乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢

C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢,該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2003年1月5日與丁公司簽訂

E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元,對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2002年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元

44.下列有關(guān)不切實(shí)可行的表述正確的有()。

A.應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法的累積影響數(shù)不能確定，屬于不切實(shí)可行的

B.應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法要求對(duì)管理層在該期當(dāng)時(shí)的意圖作出假定，屬于不切實(shí)可行的

C.應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法要求對(duì)有關(guān)金額進(jìn)行重新估計(jì)，并且不可能將提供有關(guān)交易發(fā)生時(shí)存在狀況的證據(jù)和該期間財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的信息與其他信息客觀地加以區(qū)分，屬于不切實(shí)可行的

D.確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開(kāi)始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理

45.下列關(guān)于稀釋每股收益的說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)存在的可轉(zhuǎn)換公司債券的增量股每股收益－定不為0

B.企業(yè)發(fā)行行權(quán)價(jià)格小于市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性

C.企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格低于當(dāng)期普通股市場(chǎng)平均價(jià)格時(shí)對(duì)虧損企業(yè)具有稀釋性

D.企業(yè)存在多項(xiàng)稀釋性潛在普通股時(shí)需單獨(dú)考慮各自的稀釋性

三、判斷題(3題)46.下列關(guān)于商譽(yù)減值的處理正確的有（）

A.因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)發(fā)生的減值損失應(yīng)全部反映在合并方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中

B.商譽(yù)可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試

C.包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，應(yīng)將資產(chǎn)減值損失與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進(jìn)行減值測(cè)試

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.天明公司是一家以生產(chǎn)制造業(yè)為其主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市公司，所生產(chǎn)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。20×7年1月1日，天明公司以1350萬(wàn)元購(gòu)入大海公司普通股400萬(wàn)股，占大海公司股權(quán)份額的5%，對(duì)大海公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策無(wú)重大影響力，當(dāng)日大海公司所有者權(quán)益總額為24500萬(wàn)元，其中股本8000萬(wàn)元，資本公積10500萬(wàn)元，盈余公積4500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1500萬(wàn)元，大海公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值等于其所有者權(quán)益賬面價(jià)值。假定天明公司和大海公司的所得稅稅率相等，均為25%。

其他有關(guān)天明公司對(duì)大海公司投資的資料如下：

(1)20×7年度：

2月20日，大海公司董事會(huì)提出20×6年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積；③每股現(xiàn)金股利0.08元，不分配股票股利。

3月8日，大海公司股東大會(huì)審議通過(guò)其董事會(huì)提出的20×6年度利潤(rùn)分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.10元分派，并于當(dāng)日對(duì)外宣告利潤(rùn)分配方案。現(xiàn)金股利的實(shí)際發(fā)放日為3月25日。

20×7年度大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，雙方未發(fā)生內(nèi)部交易。

(2)20×8年度：

2月21日，大海公司董事會(huì)提出20×7年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積；③分配現(xiàn)金股利每股0.10元，分配股票股利每10股送2股。

3月8日，大海公司股東大會(huì)審議通過(guò)其董事會(huì)提出的20×7年度利潤(rùn)分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.12元分派，不分配股票股利，并于當(dāng)日對(duì)外宣告利潤(rùn)分配方案?，F(xiàn)金股利的實(shí)際發(fā)放日為3月25日。

6月1日，天明公司與K公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。天明公司以其產(chǎn)成品與K公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時(shí)，K公司用銀行存款支付給天明公司補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。天明公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為2500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提400萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。K公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，換入產(chǎn)品的增值稅另用銀行存款單獨(dú)支付。與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等所有相關(guān)的法律手續(xù)在9月底完成。至置換日，該土地使用權(quán)有效的使用年限還有40年。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

9月1日，丙公司與天明公司簽定協(xié)議，將其所持有大海公司的1600萬(wàn)股普通股全部轉(zhuǎn)讓給天明公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)天明公司和丙公司的臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為4550萬(wàn)元，協(xié)議生效日天明公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%，股權(quán)過(guò)戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的10%。

10月31日，天明公司和丙公司分別召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，天明公司向丙公司支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%。截止20×8年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)戶手續(xù)尚未辦理完畢。

20×8年度大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，其中1～8月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)210萬(wàn)元，9～12月份發(fā)生凈虧損10萬(wàn)元，雙方未發(fā)生內(nèi)部交易。

(3)20×9年度：

1月5日，天明公司和丙公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，天明公司向丙公司付清其余的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。至此，天明公司占大海公司的股權(quán)份額達(dá)到25%，能對(duì)大海公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生重大影響力。當(dāng)日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為25000萬(wàn)元。2月20日，大海公司董事會(huì)提出20×8年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積；③不分配現(xiàn)金股利，分派股票股利每10股送4股。

20×9年度大海公司全年發(fā)生凈虧損120萬(wàn)元。年末，天明公司對(duì)大海公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)可收回金額為5000萬(wàn)元，20×9年，天明公司和大海公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

20×8年5月1日，天明公司銷(xiāo)售一批商品給H公司(股份有限公司)，價(jià)款及增值稅合計(jì)936萬(wàn)元，合同約定，該項(xiàng)貨款及增值稅應(yīng)在20×8年8月1日前付訖。但由于該公司現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，貨款未付。經(jīng)雙方協(xié)商，于20×9年8月1日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議為：H公司支付銀行存款136萬(wàn)元；以庫(kù)存商品抵償部分債務(wù)，該批商品的成本200萬(wàn)元、市價(jià)為250萬(wàn)元，增值稅稅率為17%；以設(shè)備一臺(tái)抵償部分債務(wù)，該設(shè)備原價(jià)500萬(wàn)元、已計(jì)提折舊200萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備51萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元；以200萬(wàn)普通股抵償部分債務(wù)，該股票面值1元/股，市價(jià)1.5元/股，其余債務(wù)免除。天明公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了10萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。假定整個(gè)交易過(guò)程不考慮除庫(kù)存商品的增值稅以外的稅費(fèi)。

要求：

(1)編制天明公司投資大海公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(2)編制天明公司與K公司進(jìn)行資產(chǎn)置換時(shí)天明公司的會(huì)計(jì)分錄；

(3)做出天明公司與H公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)H公司的處理。

50.根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述①～⑤的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。

51.20×8年1月2日，甲公司以發(fā)行1200萬(wàn)股本公司普通股(每股面值1元)為對(duì)價(jià)，取得同一母公司控制的乙公司60%股權(quán)，甲公司該項(xiàng)合并及合并后有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)甲公司于20×8年1月2日控制乙公司，當(dāng)日甲公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35000萬(wàn)元，其中：股本15000萬(wàn)元、資本公積12000萬(wàn)元、盈余公積3000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)5000萬(wàn)元;乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8200萬(wàn)元，其中：實(shí)收資本2400萬(wàn)元、資本公積3200萬(wàn)元、盈余公積1000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)1600萬(wàn)元。

(2)甲公司20×7年至20×9年與其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

①20×9年10月，甲公司將生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品出售給乙公司。該批產(chǎn)品在甲公司的賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元，出售給乙公司的銷(xiāo)售價(jià)格為1600萬(wàn)元(不含增值稅額，下同)。乙公司將該商品作為存貨，至20×9年12月31日尚未對(duì)集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷(xiāo)售，相關(guān)貨款亦未支付。

甲公司對(duì)1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按余額的5%計(jì)提壞賬。

②20×9年6月20日，甲公司以2700萬(wàn)元自子公司(丙公司)購(gòu)入丙公司原自用的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備系丙公司于20×6年12月以2400萬(wàn)元取得，原預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。甲公司取得該資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)尚可使用7.5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

③20×9年12月31日，甲公司存貨中包括一批原材料，系于20×8年自其子公司(丁公司)購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)甲公司支付1500萬(wàn)元，在丁公司的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。

20×9年用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)萎縮，甲公司停止了相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)。至12月31日，甲公司估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為700萬(wàn)元，計(jì)提了800萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

④20×9年12月31日，甲公司有一筆應(yīng)收子公司(戊公司)款項(xiàng)3000萬(wàn)元，系20×7年向戊公司銷(xiāo)售商品形成，戊公司已將該商品于20×7年對(duì)集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷(xiāo)售。甲公司20×8年對(duì)該筆應(yīng)收款計(jì)提了800萬(wàn)元壞賬，考慮到戊公司20×9年財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，甲公司20×9年對(duì)該應(yīng)收款進(jìn)一步計(jì)提了400萬(wàn)元壞賬。

(3)其他有關(guān)資料：

①以20×8年1月2日甲公司合并乙公司時(shí)確定的乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司后續(xù)凈資產(chǎn)變動(dòng)情況如下：20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1100萬(wàn)元、其他綜合收益200萬(wàn)元;20×9年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元、其他綜合收益300萬(wàn)元。上述期間乙公司未進(jìn)行利潤(rùn)分配。

②本題中有關(guān)公司適用的所得稅稅率均為25%，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

③有關(guān)公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

④甲公司合并乙公司交易符合免稅重組條件，在計(jì)稅時(shí)交易各方選擇進(jìn)行免稅處理。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司20×9年合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵消分錄。

52.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2010和2011年的有關(guān)資料如下：

(1)2009年11月20日，甲公司與無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的乙公司簽訂購(gòu)買(mǎi)乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2009年12月31日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司60％股權(quán)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。

(2)①以丙公司2009年12月31日凈資產(chǎn)評(píng)估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后當(dāng)日丙公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如下表：

表中公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等的資產(chǎn)情況如下：固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，其剩余使用年限為20年、凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊；無(wú)形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，其剩余使用年限為10年、凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。

②經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權(quán)的價(jià)格為7000萬(wàn)元，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)。2010年1月1日，甲公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為2800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)的賬面原價(jià)為2600萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為400萬(wàn)元，計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。2010年1月1日，甲公司以銀行存款支付企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)費(fèi)用200萬(wàn)元。

③甲公司和乙公司均于2010年1月1日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

④甲公司于2010年1月1日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。

(3)丙公司2010年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：

①2010年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元(假定有關(guān)收入、費(fèi)用在該年均勻發(fā)生)。當(dāng)年提取盈余公積100萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。

②2010年1月1日至2010年12月31日，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。

(4)2010年6月30日，甲公司以1376萬(wàn)元的價(jià)格從丙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在丙公司的原價(jià)為1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年；采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。

(5)2010年，甲公司向丙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年，丙公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2010年年末，丙公司進(jìn)行存貨檢查，發(fā)現(xiàn)因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至560萬(wàn)元。丙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

(6)2011年6月30日甲公司將自用的全新辦公樓出租給丙公司管理部門(mén)使用，租期為2011年6月30日～2012年6月30日。該辦公樓的賬面原值為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按30年采用直線法計(jì)提折舊。甲公司每半年收取租金20萬(wàn)元，對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

(7)其他有關(guān)資料：

①甲公司和丙公司的所得稅稅率均為25％。

②甲公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。

③假定甲公司合并丙公司為免稅合并。

④稅法規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購(gòu)買(mǎi)丙公司60％股權(quán)形成企業(yè)合并的類(lèi)型，并說(shuō)明理由。

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)2010年度損益的影響金額。

(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制集團(tuán)公司2010年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄。

(5)編制集團(tuán)公司2011年與投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

53.甲公司2007年至2008年與股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。(1)2007年1月1日，甲公司以銀行存款4400萬(wàn)元取得A公司30％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，并派遣一名董事參與A公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，能夠?qū)公司產(chǎn)生重大影響。2007年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元(等于其賬面價(jià)值)，其中股本為8000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元，盈余公積為600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為5400萬(wàn)元。(2)2007年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額200萬(wàn)元。(3)2008年1月1日，甲公司又以5500萬(wàn)元取得A公司30％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付。A公司2008年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為18000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為18100萬(wàn)元，其中股本為8000萬(wàn)元，資本公積為1200萬(wàn)元，盈余公積為900萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為8000萬(wàn)元，僅有一項(xiàng)M商品的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不等，該存貨的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，成本為6000萬(wàn)元，未發(fā)生減值。增加投資后，甲公司能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)政策。原30％股權(quán)于增資日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元。(4)2008年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備出售給A公司，該設(shè)備的成本為2000萬(wàn)元(未發(fā)生減值)，出售價(jià)款為2500萬(wàn)元。A公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2008年A公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，未發(fā)放現(xiàn)金股利，年末計(jì)算實(shí)現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額500萬(wàn)元。20×

8年，M商品對(duì)外出售30％。(5)甲公司與A公司在投資前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司和A公司適用的增值稅稅率均為17％。計(jì)提盈余公積的比例均為10％。假定不考慮其他因素。要求：(1)判斷2007年1月1日甲公司取得A公司股權(quán)后的核算方法，并說(shuō)明理由。(2)編制2007年甲公司與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷2008年追加投資后是否實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，并說(shuō)明理由。(4)如果實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，判斷企業(yè)合并類(lèi)型，并說(shuō)明理由。(5)如果實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，編制2008年甲公司股權(quán)投資在購(gòu)買(mǎi)日個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表中的相關(guān)分錄。(6)如果實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，編制2008年末合并報(bào)表中權(quán)益法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄、長(zhǎng)期股權(quán)投資的抵消分錄以及內(nèi)部交易抵消分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

按年編制甲公司與該項(xiàng)合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系一家上市公司，適用的所得稅稅率為33%，采用遞延法核算所得稅。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。甲公司存貨計(jì)價(jià)方法為加權(quán)平均法，其20×2年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×3年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，20×2年的所得稅匯算清繳日為20×3年4月20日。在資產(chǎn)負(fù)債表日至20×3年4月20日之間，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)，以及相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

(1)20×1年1月1日，甲公司投資ABC公司，擁有ABC公司19%的股份。ABC公司其余的股份分別由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有，其中W公司持有ABC公司45%的股份，X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。投資取得后，甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利，W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)的股利。20×2年度，ABC公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)680萬(wàn)元，于20×3年3月5日股東大會(huì)通過(guò)宣告分派現(xiàn)金股利170萬(wàn)元，并于3月20日實(shí)際發(fā)放股利。ABC公司適用的所得稅稅率為15%。對(duì)于此項(xiàng)投資，甲公司除了在20×3年3月5日和3月20日所作的如下記錄外，無(wú)其他記錄：

借：應(yīng)收股利323000

貸：投資收益323000

借：銀行存款323000

貸：應(yīng)收股利323000

(2)20×2年，甲公司對(duì)被投資的ABC公司出售過(guò)一臺(tái)舊設(shè)備和一批自產(chǎn)的商品。舊設(shè)備的原價(jià)200萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)按90萬(wàn)元的價(jià)格出售給ABC公司；甲公司庫(kù)存商品的加權(quán)平均單位成本為100元，本期共銷(xiāo)售該庫(kù)存商品12000個(gè)單位，其中銷(xiāo)售給ABC公司10000個(gè)單位，實(shí)際銷(xiāo)售單價(jià)為130元，該商品未曾計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備。設(shè)備及商品均已經(jīng)發(fā)出，商品的增值稅稅率為17%，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，貨款已經(jīng)收到。對(duì)于這兩項(xiàng)交易甲公司作了如下的記錄：

借：固定資產(chǎn)清理1000000

累計(jì)折舊800000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200000

貸：固定資產(chǎn)2000000

借：銀行存款900000

營(yíng)業(yè)外支出100000

貸：固定資產(chǎn)清理1000000

借；銀行存款1521000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收舊1300000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)221000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000000

貸：庫(kù)存商品1000000

(3)甲公司投資部門(mén)于20×2年12月25日與丙企業(yè)簽訂了轉(zhuǎn)讓甲公司的子公司——乙企業(yè)股份的協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，甲公司將其所持有的乙企業(yè)55%的股份以18000萬(wàn)元的價(jià)格全部轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的同時(shí)，甲公司投資部門(mén)又與丙企業(yè)簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定，甲公司于20×3年1月底以18000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回已出售的乙企業(yè)股份。20×2年12月28日，丙企業(yè)支付了全部購(gòu)買(mǎi)價(jià)款，并辦理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓等交接手續(xù)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，甲公司對(duì)乙企業(yè)股權(quán)投資的賬面數(shù)為：“長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(投資成本)”賬戶的結(jié)余額為2500萬(wàn)元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(損益調(diào)整)”賬戶的貸方結(jié)余額為500萬(wàn)元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(股權(quán)投資差額)”賬戶的借方結(jié)余額為900萬(wàn)元。對(duì)于上述交易，甲公司于20×2年12月28日作了如下處理：

借：銀行存款180，000，000

長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(損益調(diào)整)5，000，000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(投資成本)25，000，000

長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(股權(quán)投資差額)9，000，000

投資收益151，000，000

(4)20×2年5月份，甲公司與P公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，甲公司被要

56.新華股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡(jiǎn)稱“新華公司”)，為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2003年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元；所得稅采用債務(wù)法核算，2003年以前適用的所得稅稅率為15%，2003年起適用的所得稅稅率為33%。2003年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

(1)新華公司全年實(shí)際發(fā)放的工資為330萬(wàn)元，按制度核定的全年計(jì)稅工資為300萬(wàn)元，新華公司分別按工資總額的14%、2%和1.5%提取職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

(2)2002年接受捐贈(zèng)的一臺(tái)舊設(shè)備，價(jià)值10萬(wàn)元，在2003年進(jìn)行了清理。

(3)投資收益200萬(wàn)元中，包括國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，對(duì)甲企業(yè)按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益80萬(wàn)元(另外分回現(xiàn)金股利25萬(wàn)元，被投資企業(yè)的所得稅稅率為15%)，計(jì)提對(duì)乙企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元(成本法核算)，此外，轉(zhuǎn)讓丙企業(yè)實(shí)現(xiàn)投資收益130萬(wàn)元．

(4)在成本費(fèi)用中包含折舊費(fèi)用1500萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)算，按稅法規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用的折舊費(fèi)1400萬(wàn)元。

(5)管理費(fèi)用2000萬(wàn)元中，包括沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備45萬(wàn)元(其中5萬(wàn)元技規(guī)定可在稅前抵扣)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬(wàn)元(超標(biāo)7萬(wàn)元)，離退休人員開(kāi)支35萬(wàn)元．

(6)營(yíng)業(yè)費(fèi)用450萬(wàn)元中，包括廣告費(fèi)250萬(wàn)元，符合稅前抵扣條件的為200萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元，符合抵稅條件的18萬(wàn)元．

(7)營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元中，包括沖回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元；贊助修建立交橋10萬(wàn)元；支付合同違約金100萬(wàn)元；海關(guān)罰沒(méi)損失70萬(wàn)元；

(8)在建工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)品，市場(chǎng)價(jià)和計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元，成本為77萬(wàn)元。

(9)非貨幣性交易中換出存貨的成本是50萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格60萬(wàn)元，支付現(xiàn)金5萬(wàn)元。

(10)彌補(bǔ)2000年發(fā)生的虧損180萬(wàn)元。

(11)假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異：假定甲公司在可抵減時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額．2003年初遞延稅款借方余額為150萬(wàn)元。

要求：

(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅；

(2)計(jì)算所得稅費(fèi)用：

(3)計(jì)算遞延稅款的期末余額(指出借余或貸余)，

(4)計(jì)算凈利潤(rùn)．

57.

中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

58.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于2002年1月31日經(jīng)董事會(huì)會(huì)議通過(guò)，決定研制一項(xiàng)新型藥品，該藥物目前國(guó)內(nèi)尚無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品，預(yù)計(jì)需要3年時(shí)間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

(1)2002年2月20日從國(guó)外購(gòu)入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬(wàn)美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)2002年2月30日，向主管部門(mén)申請(qǐng)國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)貼500萬(wàn)元。主管部門(mén)經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項(xiàng)申請(qǐng)，并于2005年4月4日撥入300萬(wàn)元，其余200萬(wàn)元待項(xiàng)目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過(guò)后再予撥付，如果項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過(guò)，則余款200萬(wàn)元不再撥付。

(3)2002年3月10日日購(gòu)入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自2002年2月1日起至2002年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬(wàn)元，其他費(fèi)用600萬(wàn)元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開(kāi)發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于2002年7月1日起，開(kāi)始進(jìn)行開(kāi)發(fā)活動(dòng)。至2002年12月31日，已投入原材料3000萬(wàn)元，相關(guān)的增值稅額為510萬(wàn)元；支付相關(guān)人員工資300萬(wàn)元。

(6)2003年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開(kāi)發(fā)該項(xiàng)藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財(cái)務(wù)等資源支持其完成該項(xiàng)開(kāi)發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來(lái)極大的效益，且開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量，即符合資本化條件。甲公司于2003年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬(wàn)元、1360萬(wàn)元、800萬(wàn)元、1200萬(wàn)元(以銀行存款支付)。

該藥品于2004年度發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用5000萬(wàn)元，其中，人員工資3000萬(wàn)元，其他費(fèi)用2000萬(wàn)元以銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，按直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2005年1月6日，該項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于2005年3月31日收到主管部門(mén)撥付的剩余補(bǔ)貼款項(xiàng)。

(8)因市場(chǎng)上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類(lèi)似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷(xiāo)量銳減，為此，甲公司于2008年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為8200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司2002年至2005年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本。

(2)計(jì)算甲公司2008年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2009年度應(yīng)攤銷(xiāo)金額。

參考答案

1.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬(wàn)元)。

【說(shuō)明】本題與B卷單選第6題完全相同。

2.B

3.B如果企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，固定資產(chǎn)就不應(yīng)采用歷史成本計(jì)價(jià)以及計(jì)提折舊。

4.D2013年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成本=1000×60％=600(萬(wàn)元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×60％=960(萬(wàn)元)，因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960—500)×25％=115(萬(wàn)元)。

5.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬(wàn)元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬(wàn)元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬(wàn)

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬(wàn)元)

6.C2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)X(1-10%)=202.5(萬(wàn)元)。

7.C

8.C選項(xiàng)A正確，所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債可能計(jì)入所得稅費(fèi)用，也可能計(jì)入其他綜合收益和商譽(yù)；

選項(xiàng)C不正確，無(wú)論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)；

選項(xiàng)D正確，因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益），一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.C2009年1月3日出售對(duì)昌明公司35%的股權(quán)，持股比例變?yōu)?5%。處置部分的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬(wàn)元）。

10.A選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入資本公積，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；選項(xiàng)C，甲企業(yè)因處置該投資性房地產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=其他業(yè)務(wù)收入一其他業(yè)務(wù)成本一轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值變動(dòng)損益=55000—45000一l000=9000(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，處置投資性房地屬于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，處置收入和成本分別通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

11.A因?yàn)榧坠臼且患抑闶凵蹋鶕?jù)租賃合同，甲公司應(yīng)在正常工作時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)該商店，所以甲公司開(kāi)設(shè)的這家商店不可能不發(fā)生銷(xiāo)售。所以，該租賃包含每年1000000元的實(shí)質(zhì)固定付款額。該金額不是取決于銷(xiāo)售額的可變付款額，選項(xiàng)A正確。

12.A甲公司因此業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)年損益的影響＝－150+（1450－1300）+（1600－1450）/5=30（萬(wàn)元）

13.A

14.B個(gè)別報(bào)表中，合并日的初始投資成本與達(dá)到合并前的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日取得股份新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。

15.A《憲法》規(guī)定，全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)

督憲法的實(shí)施，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)有權(quán)解釋?xiě)椃?。故選A。

16.BB【解析】選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

17.B2011年利息費(fèi)用=應(yīng)付債券期初的攤余成本×實(shí)際利率=965250X6％=57915(元)，期末攤余成本=965250+57915=1023165(元)。

相關(guān)的分錄：

借：銀行存款965250

應(yīng)付債券——利息調(diào)整34750

貸：應(yīng)付債券——面值1000000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等57915

貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息50000

——利息調(diào)整7915

2012年利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率=1023165×6％=61389．9(元)。

18.D選項(xiàng)A，發(fā)行費(fèi)用影響負(fù)債的入賬價(jià)值；選項(xiàng)B，首次發(fā)行16000萬(wàn)股股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)＝(12—1)×16000—400＝175600(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，該合并屬于同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該以享有乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額計(jì)量；選項(xiàng)D，交易費(fèi)用借記投資收益200萬(wàn)元，年末計(jì)息借記投資收益2500萬(wàn)元(200000×5％×3／12)，公允價(jià)值變動(dòng)＝200000／100×(110—100)＝20000(萬(wàn)元)，故發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額＝－200—2500—20000＝－22700(萬(wàn)元)。

19.A設(shè)備的入賬價(jià)值=2500/（2500+1500）×（4255-1500×17%）=2500萬(wàn)元

20.C擔(dān)保余值，就承租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；就出租人而言．是指就承租人而言的擔(dān)保余值加上與承租人和出租人均無(wú)關(guān)、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

21.A收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此選項(xiàng)BCD的說(shuō)法不正確。

22.A2010年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益金額=(2100-1800)÷10×1=30(萬(wàn)元)。

23.A乙公司換入資產(chǎn)時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額=(8000-7000)+1000=2000(萬(wàn)元)。

24.D按新準(zhǔn)則規(guī)定，債權(quán)人受讓的資產(chǎn)直接按其公允價(jià)值入賬。

25.B事項(xiàng)(1)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=900-900×5/6=150(萬(wàn)股)，事項(xiàng)(2)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100×3/6=50(萬(wàn)股)，甲公司20×3年稀釋每股收益=1500/(3000+150×9/12+50×6/12)=0.48(元/股)。

26.B當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅=53000÷（1+6%）×6%=3000（元）。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

27.D企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品，向客戶預(yù)付貨款未取得商品時(shí)，應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，待取得相關(guān)商品時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（銷(xiāo)售費(fèi)用）。企業(yè)取得廣告營(yíng)銷(xiāo)性質(zhì)的服務(wù)比照該原則進(jìn)行處理，本題中甲公司購(gòu)買(mǎi)環(huán)保購(gòu)物袋派發(fā)給客戶，屬于為了銷(xiāo)售活動(dòng)購(gòu)入的特定商品，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.D選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)租賃中，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，存在免租期時(shí)，租金總額應(yīng)該在整個(gè)租賃期內(nèi)按照直線法或其他合理方法進(jìn)行分?jǐn)?，所以免租期?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用；選項(xiàng)C，融資租賃中，承租人需要確認(rèn)融資租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，承租人不需要確認(rèn)租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

29.A應(yīng)抵消因內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)麗多計(jì)的原值30萬(wàn)元和多計(jì)提的折舊5萬(wàn)元(30／5×10／12)，合計(jì)25萬(wàn)元。

30.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

31.ACD按規(guī)定，未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)；2008年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)=1813.24×6%=108.79(萬(wàn)元)，2008年12月31日，未確認(rèn)融資費(fèi)用余額=186.76－108.79=77.97(萬(wàn)元)；長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本=(2000－1000)－77.97=922.03(萬(wàn)元)；未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)會(huì)增加長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值，即增加其攤余成本。

32.ABD

33.AC【答案】AC

【解析】企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)銷(xiāo)售商品收人金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需單獨(dú)做賬務(wù)處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

34.ABCD【考點(diǎn)】中期財(cái)務(wù)報(bào)告

35.ABCD附注一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：(一)企業(yè)的基本狀況(1)企業(yè)的注冊(cè)地、組織形式和總部地址；(2)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；(3)母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱；(4)財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，或者以簽字人及其簽字日期為準(zhǔn)；(5)營(yíng)業(yè)期限有限的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)披露有關(guān)其營(yíng)業(yè)期限的信息。(二)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)(三)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明(四)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)(1)重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等；(2)重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。(五)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明(六)對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括終止經(jīng)營(yíng)稅后利潤(rùn)的金額及其構(gòu)成情況等。(七)其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)這主要包括或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等，具體的披露要求須遵循相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。(八)有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評(píng)價(jià)企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策及程序的信息

36.CD選項(xiàng)A，附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)相當(dāng)于以票據(jù)為質(zhì)押從銀行取得借款，將來(lái)銀行不能收回票據(jù)載明金額時(shí)有權(quán)要求出售方支付款項(xiàng)，不能終止確認(rèn)；選項(xiàng)B，采用質(zhì)押式回購(gòu)交易出售債券，即將來(lái)會(huì)以－定的價(jià)格回購(gòu)該債券。其風(fēng)險(xiǎn)并未轉(zhuǎn)移，不能終止確認(rèn)。

37.BC選項(xiàng)A，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)，不影響資產(chǎn)；選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目的增減變動(dòng)；選項(xiàng)B、C，會(huì)同時(shí)增加企業(yè)的資產(chǎn)和所有者權(quán)益。

38.ABC選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性的下跌不計(jì)提減值準(zhǔn)備，持續(xù)性的下跌才計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)c，有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，才需要確認(rèn)其減值損失。

39.ACD解析：在不涉及補(bǔ)價(jià)情況下，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值，不確認(rèn)非貨幣性交易損益，在非貨幣性交易中，在換入了多項(xiàng)資產(chǎn)的情況下．應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

40.ABCDE解析：參見(jiàn)2005年教材P111。

41.BD本題考查的是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的判斷及會(huì)計(jì)處理。甲公司2×22年度資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為2×23年1月1日至2×23年4月1日。甲公司的客戶戊公司長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致破產(chǎn)并未發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間(第一步)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D正確；資料(1)～資料(3)均發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間(第一步)；且會(huì)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生不利影響(第二步)；甲公司與乙公司未決訴訟結(jié)案、甲公司得知丁公司發(fā)生火災(zāi)，在2×22年12月31日并不存在(第三步)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)須調(diào)整甲公司2×22年度財(cái)務(wù)報(bào)告，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤；甲公司銷(xiāo)售商品發(fā)生退回，在2×22年12月31日已經(jīng)存在(第三步)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)B正確。

42.BDE選項(xiàng)A，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理；選項(xiàng)E，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

43.AE3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng)；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2002年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

44.ABCD

45.BCD選項(xiàng)A，如果該可轉(zhuǎn)換公司債券的利息費(fèi)用全部可以資本化，則影響凈利潤(rùn)的金額為0。此時(shí)增量股每股收益金額為0。

46.AD選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)反映在合并方個(gè)別報(bào)表中，不涉及合并財(cái)務(wù)報(bào)表，故商譽(yù)發(fā)生的減值也應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中反映；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤、選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理正確，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽(yù)通常應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

47.N

48.Y

49.0(1)天明公司對(duì)大海公司投資的分錄：10×7年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司1350貸：銀行存款135020×7年3月8日借：應(yīng)收股利40貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司4020×7年3月25日借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利4020×8年3月8日借：應(yīng)收股利48長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司2貸：投資收益5020×8年3月25日借：銀行存款48貸：應(yīng)收股利4820×8年10月31日借：預(yù)付賬款4095貸：銀行存款409520×9年1月5日追溯調(diào)整時(shí)：此時(shí)大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為25000萬(wàn)元，與原投資時(shí)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值24500萬(wàn)元的差額，屬于投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的部分1200萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整留存收益，因現(xiàn)金股利的分配減少所有者權(quán)益1760萬(wàn)元，調(diào)整“成本”和“損益調(diào)整”明細(xì)，除此以外其他原因?qū)е驴杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)1060萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整資本公積。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司(成本)1310(1350-40)——大海公司(損益調(diào)整)12(1200×5%-48)——大海公司(其他權(quán)益變動(dòng))53(1060×5%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司1312資本公積——其他資本公積53利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1.5貸：盈余公積1.520×9年1月5日追加投資時(shí)：應(yīng)享有大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=25000×20%=5000(萬(wàn)元)支付的價(jià)款為4550萬(wàn)元，產(chǎn)生營(yíng)業(yè)外收入450萬(wàn)元，和第一次投資產(chǎn)生的商譽(yù)125萬(wàn)元(1350-24500×5%)綜合考慮，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入325萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司(成本)4875貸：銀行存款455預(yù)付賬款4095營(yíng)業(yè)外收入32520×9年12月31日借：投資收益30(120×25%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司(損益調(diào)整)3020×9年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1310+12+53+4875-30=6220(萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)可收回金額為5000萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1220萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失1220貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1220(2)天明公司與K公司資產(chǎn)置換的賬務(wù)處理：借：無(wú)形資產(chǎn)1800銀行存款540(200+340)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)340借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2100存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400貸：庫(kù)存商品2500(3)H公司的處理：借：固定資產(chǎn)清理249累計(jì)折舊200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備51貸：固定資產(chǎn)500借：應(yīng)付賬款936貸：銀行存款136主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)42.5固定資產(chǎn)清理200股本200資本公積——股本溢價(jià)100營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得7.5借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失49貸：固定資產(chǎn)清理49借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200貸：庫(kù)存商品200

50.事項(xiàng)①、②、③和⑤屬于調(diào)整事項(xiàng)。

51.(1)

借：應(yīng)付賬款1600

貸：應(yīng)收賬款1600

借：營(yíng)業(yè)收入1600

貸：營(yíng)業(yè)成本1300

存貨300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75

貸：所得稅費(fèi)用75

借：壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收賬款)80

貸：資產(chǎn)減值損失80

借：所得稅費(fèi)用20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)20

(2)

借：營(yíng)業(yè)外收入900

貸：固定資產(chǎn)900

借：累計(jì)折舊(固定資產(chǎn))60

貸：管理費(fèi)用60

借：遞延所得稅資產(chǎn)210

貸：所得稅費(fèi)用210

(3)

借：年初未分配利潤(rùn)500

貸：存貨500

借：遞延所得稅資產(chǎn)125

貸：未分配利潤(rùn)125

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500

貸：資產(chǎn)減值損失500

借：所得稅費(fèi)用125

貸：遞延所得稅資產(chǎn)125

(4)

借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)800

貸：年初未分配利潤(rùn)800

借：年初未分配利潤(rùn)200

貸：遞延所得稅資產(chǎn)200

借：應(yīng)付賬款3000

貸：應(yīng)收賬款3000

借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)400

貸：資產(chǎn)減值損失400

借：所得稅費(fèi)用100

貸：遞延所得稅資產(chǎn)100

(5)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1500

貸：未分配利潤(rùn)660

投資收益540

資本公積300

借：實(shí)收資本2400

資本公積3700

盈余公積1200

未分配利潤(rùn)3400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6420

少數(shù)股東權(quán)益4280

借：投資收益540

少數(shù)股東損益360

年初未分配利潤(rùn)2590

貸：提取盈余公積90

未分配利潤(rùn)3400

或：綜合分錄：

借：實(shí)收資本2400

資本公積3400

盈余公積1200

少數(shù)股東損益360

未分配利潤(rùn)2590

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4920

少數(shù)股東權(quán)益428