2021-2022年浙江省金華市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2021-2022年浙江省金華市注冊會計會計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關性和可靠性起著制約作用的是（）。A.A.及時性B.謹慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式

2.下列有關交易性金融負債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無效套期工具的看漲期權可確認為交易性金融負債

B.對于交易性金融負債，應以攤余成本進行后續(xù)計量

C.對于交易性金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關外，應計入當期損益

D.對于交易性金融負債，其初始計量時發(fā)生的相關交易費用，應計入當期損益

3.A公司為上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股份期權，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，服務期滿時才能以每殷5元購買100股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。A公司估計該期權在授予日的公允價值為12元。2012年有10名管理人員離開A公司，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達到20%；2013年又有5名管理人員離開公司，A公司將管理人員離開比例修正為15%；2014年又有4名管理人員離開。2014年12月31日未離開公司的管理人員全部行權。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年1月1日A公司的會計處理正確的是（）。

A.不作賬務處理

B.應按2012年1月1日的公允價值確認應付職工薪酬，同時計入管理費用

C.應按2012年1月1日的公允價值確認應付職工薪酬，同時計入公允價值變動損益

D.應按2012年1月1日的公允價值確認管理費用，同時計入資本公積

4.甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎設施建設項目的企業(yè)，持有乙公司80%的股權，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。根?jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向控股股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；

(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；

(5)1月1日以1000萬元的價格從乙公司購入成本為800萬元的固定資產(chǎn)，7月1日因自然災害全部發(fā)生損失。甲乙雙方對該項固定資產(chǎn)均采用直線法按10年計提折舊；

(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權相應結轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、上述交易或事項對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響是()。

A.110萬元

B.145萬元

C.195萬元

D.545萬元

5.

第

11

題

A公司2003年1月8日決定建造固定資產(chǎn)，2月18日取得專門借款存入銀行；3月17日預付工程款項；4月16日正式動工建造。A公司專門借款利息開始資本化的時間為（）。

A.3月17日B.4月16日C.2月18日D.1月8日

6.下列事項中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權益發(fā)生變化的是（）

A.投資者投入固定資產(chǎn)B.賒購原材料C.償還銀行短期借款D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

7.下列各項中，不會引起營業(yè)利潤增減變動的是()。

A.對應收賬款計提壞賬準備B.對存貨資產(chǎn)計提跌價準備C.支付違反銷售合同的補償款D.對固定資產(chǎn)計提減值準備

8.某企業(yè)于2010年4月份發(fā)生一場火災，財產(chǎn)損失共計150萬元，其中存貨損失95萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險公司的賠償款50萬元．其中流動資產(chǎn)保險賠償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災發(fā)生的損失應計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.l50B.100C.55D.40

9.甲企業(yè)在2012年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權。在購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進行過減值測試。2012年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬元，可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元。甲企業(yè)2012年12月31日在合并報表中應計提的商譽減值準備為（）萬元。

A.600B.200C.480D.320

10.大地公司2010年1月1日，發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為10000萬元，每年12月31日付息，到期一次還本，實際收款10200萬元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時二級市場與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權的債券的市場利率為6％，債券發(fā)行1年后可按照債券的賬面價值轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知(P/F，4％，3)＝0．8890，(P/F，6％，3)＝0．8396，(P/A，4％，3)＝2．7751，(P/A，6％，3)＝2．6730。

則該項債券在初始確認時的負債成份和權益成份的金額分別為（）。

A.8731．84萬元和1468．26萬元

B.9465．20萬元和734．80萬元

C.10000．04萬元和199．96萬元

D.9959．2萬元和240．8萬元

11.

第

17

題

甲公司采用計劃成本對材料進行日常核算。2005年12月，月初結存材料的計劃成本為200萬元，成本差異貸方余額為3萬元；本月入庫材料的計劃成本為1000萬元，成本差異借方發(fā)生額為6萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為800萬元。甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應負擔的材料成本差異。甲公司2005年12月31日結存材料的實際成本為（）。

A.399萬元B.400萬元C.401萬元D.402萬元

12.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2013年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2．5%的部分，準予扣除；超過部夯．準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。甲公司2013年12月31日下列會計處理中正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22．5萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

13.2013年1月1日，M公司以銀行存款3000萬元取得－宗土地使用權，當日即在其上開始建造－棟辦公樓。至2014年3月31日辦公樓建造完工達到預定可使用狀態(tài)投入使用，共發(fā)生各項支出6000萬元(不包括土地使用權的攤銷)。上述土地使用權取得時的預計使用年限為50年，預計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為75萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則因上述土地使用權和辦公樓的折舊、攤銷對M公司2014年營業(yè)利潤的影響為（）。

A.－495萬元B.－489.38萬元C.－500.63萬元D.－505.38萬元

14.犯罪中止可以發(fā)生在（）。

A.預備形態(tài)B.實行過程中C.實行行為終了之前D.以上三項都包括

15.甲企業(yè)在2013年1月1日以1600萬元的價格收購了乙企業(yè)80%的股權。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒有關聯(lián)方關系。在購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1500萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進行國減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為1350萬元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財務報表中應列示的商譽金額為（）萬元。

A.200B.400C.240D.160

16.甲研究所自行研發(fā)無形資產(chǎn)，2018年5月共發(fā)生研究階段支出40萬元，發(fā)生的時支出應計入（）

A.研發(fā)支出——研究支出B.研發(fā)支出——費用化支出C.業(yè)務活動費用D.管理費用

17.下列各項中，應當作為以現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理的是（）

A.以低于市價向員工出售限制性股票的計劃

B.授予高管人員低于市價購買公司股票的期權計劃

C.公司承諾達到業(yè)績條件時向員工無對價定向發(fā)行股票的計劃

D.授予研發(fā)人員以預期股價相對于基準日股價的上漲幅度為基礎支付獎勵款的計劃

18.專用會計核算軟件的使用一般不需進行（）。

A.初始化設置B.輸入憑證C.記賬D.審核

19.2018年5月10日，甲研究所單位以一項原價為100萬元，已計提折舊20萬元、評估價值為90萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期投資成本的金額為（）萬元A.70B.80C.90D.91

20.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品l0臺，并于當日支付了相應貨款(假定甲公司有美元存款)。2011年l2月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺l950美元。11月20日的即期匯率是1美元=6．3元人民幣，12月31日的匯率是l美元=6．3元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2011年12月31日應計提的存貨跌價準備為()元(人民幣)。A.3120B.2520C.0D.3160

21.下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A.大修理中的固定資產(chǎn)B.當月減少的固定資產(chǎn)C.符合資本化條件正處于改良期間的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)

22.第

3

題

在采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方確認商品銷售收入的時點為（）。

A.委托方發(fā)出商品時B.受托方銷售商品時C.委托方收到受托方開具的代銷清單時D.受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時

23.

如果20×9年1月31日乙公司選擇行權，那么甲公司因該看跌期權對利潤總額的影響為()。

A.盈利3000元B.虧損3000元C.盈利2000元D.0

24.

丙公司20×7年度的基本每股收益是()。

A.0.71元B.0.76元C.0.77元D.0.83元

25.甲公司及其子公司(乙公司)2X14年至2X16年發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)2X14年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。2X14年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元，未計提存貨跌價準備。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產(chǎn)，并于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。(2)2X16年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經(jīng)交付，款項已經(jīng)收存銀行。甲公司在2X16年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失為()萬元。

A.-60B.-40C.-20D.40

26.下列關于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應計入當期損益

B.持有至到期投資發(fā)生減值后應暫時停止利息收益的確認

C.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回

D.貸款發(fā)生的減值損失不得轉(zhuǎn)回

27.下列關于外幣財務報表折算的表述中，不正確的是（）

A.資產(chǎn)和負債項目應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算

B.所有者權益項目，應采用發(fā)生時的即期匯率進行折算

C.利潤表中的收入和費用項目，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進行折算

D.在部分處置境外經(jīng)營時，應將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額轉(zhuǎn)入當期損益

28.甲公司合并財務報表中因出售乙公司股權應確認的投資收益為（）萬元。

A.0B.1000C.300D.500

29.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30％的股權，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為30000萬元，公允價值為40000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。

A.9950B.8000C.6950D.7950

30.下列各項關于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

二、多選題(15題)31.關于采用先進先出法核算發(fā)出存貨時，下列表述正確的有（）

A.先進先出法可以隨時結出存貨發(fā)出成本，但較繁瑣

B.采用先進先出法時，如果企業(yè)存貨收發(fā)業(yè)務較多、且存貨單價不穩(wěn)定時，工作量較大

C.物價持續(xù)上漲，采用先進先出法會低估企業(yè)當期利潤和期末存貨價值

D.物價持續(xù)下降時，采用先進先出法會高估企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值

32.下列關于分部報告的表述，正確的有（）。A.A.企業(yè)應當在附注中披露將相關資產(chǎn)或負債分配給報告分部的基礎

B.、如果經(jīng)營分部未滿足10%的重要性標準，但企業(yè)管理層認為披露該經(jīng)營分部信息會對會計信息使用者有用的，也可以將其確定為報告分部

C.分部收入通常應包括利息收入

D.分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)

33.第

30

題

下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。

A.對出租辦公樓應于變更日確認遞延所得稅負債500萬元

B.對丙公司的投資應于變更日確認遞延所得稅負債125萬元

C.對20*7年度資本化開發(fā)費用應確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

D.無形資產(chǎn)20*7年多攤銷的100萬元，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

E.管理用固定資產(chǎn)20*7年度多計提的120萬元折舊，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

34.下列關于關聯(lián)方關系的表述中，正確的有（）。

A.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構，不構成企業(yè)的關聯(lián)方

B.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關系的單個客戶、供應商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構成企業(yè)的關聯(lián)方

C.某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構成企業(yè)的關聯(lián)方

D.某一企業(yè)與僅僅同受國家控制而不存在其他關聯(lián)方關系的企業(yè)，不構成關聯(lián)方

E.某一企業(yè)與其關鍵管理人員關系密切的家庭成員之間構成關聯(lián)方關系

35.下列各項中，屬于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應考慮的因素有()。

A.資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量B.在建工程建造過程中已發(fā)生的現(xiàn)金流出C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)的使用壽命

36.下列各項屬于職工短期薪酬的有（）

A.因企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系

B.職工的異地安家費

C.某企業(yè)支付給本企業(yè)貧困員工的補助

D.防暑降溫費

37.第

21

題

下列關于稅金會計處理的表述中，正確的有（）

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時，計入當期的補貼收入

B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務的工業(yè)企業(yè)應由當期收入負擔的土地增值稅，計入其他業(yè)務支出

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時，沖減收到當期的主營業(yè)務稅金及附件

D.委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅款沖減當期應交稅金

E.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對外銷售時，應將按銷售數(shù)量計算的應交資源稅計入當期主營業(yè)務稅金及附加

38.下列關于金融資產(chǎn)的說法中，不正確的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)計提的減值準備可以轉(zhuǎn)回

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值下跌時應該計提減值準備

C.持有至到期投資的公允價值低于攤余成本時應該計提減值準備

D.應收賬款的賬面價值大于預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應計提壞賬準備

39.在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內(nèi)和自反向購買發(fā)生期間的期初至購買日之間未發(fā)生變化的情況下，下列關于每股收益分母的計算中錯誤的有（）

A.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)應區(qū)分自當期期初至購買日和自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮

B.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股數(shù)量

C.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量

D.比較合并財務報表的基本每股收益，應以在反向購買中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定

40.下列關于政府補助的說法正確的有（）

A.政府減征、免征部分企業(yè)的稅額屬于政府補助

B.增值稅出口退稅屬于政府補助

C.企業(yè)收到的稅收返還屬于政府補助

D.增值稅即征即退屬于政府補助

41.企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有()。

A.簽訂購買合同繳納的印花稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品支付的增值稅

C.進口商品支付的關稅

D.一般納稅企業(yè)購進固定資產(chǎn)支付的增值稅

E.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

42.

第

28

題

按照現(xiàn)行規(guī)定，下列事項中發(fā)生的借款費用，不予資本化的有（）。

A.為興建廠房，企業(yè)已經(jīng)用銀行存款購置了土地，且專門借款已經(jīng)劃入企業(yè)賬戶，但廠房的實體興建工程尚未開始

B.企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)，為購建固定資產(chǎn)專門借款已經(jīng)劃入企業(yè)賬戶，已預付了第一筆工程款

C.飛機制造公司為制造飛機而向銀行借入資金，已用于制造過程

D.固定資產(chǎn)購建工程發(fā)生非正常中斷，且中斷時間累計已達3個月

E.融資租入固定資產(chǎn)的未確認融資費用的攤銷

43.關于職工薪酬，下列說法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出

B.因解除與職工的勞動關系給予的補償，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象分別計入成本費用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應當根據(jù)職工提供服務的受益對象分別計入成本費用

D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應付職工薪酬”科目核算

E.計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提

44.甲公司2011年至2013年發(fā)生以下交易或事項：2011年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為6000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2013年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金200萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為5700萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2013年12月31日，該辦公樓的公允價值為5600萬元。假設不考慮所得稅的影響，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.出租辦公樓應于2013年計提折舊150萬元

B.出租辦公樓應于租賃期開始目確認資本公積150萬元

C.出租辦公樓2013年12月31日列報金額為5600萬元

D.出租辦公樓2013年取得的100萬元租金應沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值

E.上述交易或事項影響甲公司2013年度營業(yè)利潤為-150萬元

45.上述交易或事項對利潤表的影響，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司2013年度應確認的營業(yè)收入為410萬元

B.甲公司2013年度應確認的營業(yè)成本為308萬元

C.甲公司2013年度應確認的營業(yè)利潤為102萬元

D.甲公司2013年度應確認的營業(yè)外收入為66萬元

E.甲公司2013年度應確認的利潤總額為168萬元

三、判斷題(3題)46.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.3.擁有對被投資企業(yè)控制權是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

C.由于市場需求發(fā)生變化，導致存貨市場價格低于存貨成本

D.已霉爛變質(zhì)的存貨

四、綜合題(5題)49.針對資料(5)，計算按購買日公允價值持續(xù)計算的2013年12月31日戊公司可辨認凈資產(chǎn)金額及合并財務報表中確認的長期股權投資金額。

50.確定長江公司個別財務報表中對甲公司長期股權投資在2012年12月31日的賬面價值。

51.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2010年至2012年企業(yè)合并、長期股權投資有關資料如下：

(1)2010年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股權的合同。合同規(guī)定：以丙公司2010年5月30日評估的可辨認凈資產(chǎn)價值為基礎，協(xié)商確定對丙公司60％股權的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準后生效。甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。

(2)購買丙公司60％股權的合同執(zhí)行情況如下：

①2010年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權的合同。

②以丙公司2010年5月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎，經(jīng)調(diào)整后丙公司2010年6月30日的資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)如下：

上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預計該辦公樓自2010年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；除此以外，丙公司有一項尚未確認的無形資產(chǎn)，公允價值為800萬元，預計該無形資產(chǎn)自2010年6月30日起剩余使用年限為l0年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和無形資產(chǎn)均為管理使用。

③經(jīng)協(xié)商，雙方同意甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項土地使用權作為對價。甲公司作為對價的固定資產(chǎn)2010年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為4200萬元；作為對價的土地使用權2010年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為3000萬元。④甲公司和乙公司均于2010年6月30日辦理完畢上述相關資產(chǎn)的產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

⑤甲公司于2010年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權。

(3)甲公司2010年6月30E1將購入丙公司60％股權入賬后編制的資產(chǎn)負債表如下：

(4)丙公司2010年及2011年實現(xiàn)損益等有關情況如下：

①2010年度丙公司實現(xiàn)凈利潤l000萬元(假定有關收入、費用在年度中間均勻發(fā)生)，當年提取盈余公積100萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

②2011年度丙公司實現(xiàn)凈利潤l500萬元，當年提取盈余公積150萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權益變動的其他交易和事項。

(5)2012年1月2日，甲公司以750萬元的價格出售丙公司5％的股權。當日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價款，并辦理完畢股權轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權后，持有丙公司的股權比例降至55％，仍擁有對丙公司的控制權。

(6)其他有關資料：

①不考慮所得稅及其他稅費因素的影響。

②甲公司按照凈利潤的l0％提取盈余公積。要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權形成企業(yè)合并的類型，并說明理由。

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對2010年度損益的影響金額。

(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值并編制相關會計分錄．

(4)編制甲公司購買日(或合并日)合并財務報表的調(diào)整、抵銷分錄，并填列合并財務報表各項目的金額。

(5)計算2011年12月31日甲公司個別財務報表中對丙公司長期股權投資的賬面價值。

(6)計算甲公司出售丙公司5％股權對個別財務報表損益的影響金額，并編制相關會計分錄。

(7)計算甲公司出售丙公司5％股權對合并財務報表股東權益的影響金額，并編制相關調(diào)整分錄。

52.編制A公司2013年1月2日個別財務報表中長期股權投資由成本法改為權益法核算的會計分錄。

53.針對資料(3)，編制長江公司與轉(zhuǎn)讓丙公司股票投資有關的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，20×7年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批應稅消費品換入丙公司的一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設備，產(chǎn)品的賬面余額為420000元，已提存貨跌價準備10000元，計稅價格等于市場價格500000元，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金117000元支付給丙公司作為補價，同時甲公司為換入固定資產(chǎn)支付相關費用51300元。設備的原價為800030元，已提折舊220000元，已提減值準備20(DO元，設備的公允價值為600000元，公允價值等于計稅價格。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

(2)甲公司以其生產(chǎn)的一批應稅消費品換入乙公司的一臺設備，產(chǎn)品的賬面余額為520000元，已提存貨跌價準備20000元，計稅價格等于市場價格600000元，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金20000元支付給乙公司作為補價，同時支付相關費用3000元。設備的原價為900000元，已提折舊200000元，未計提減值準備，設備的公允價值為650000元。假設該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮與設備相關的增值稅。

(3)甲公司以一臺設備換入丁公司的一輛汽車，該設備的賬面原值為800000元，累計折舊為300000元，已提減值準備100000元，公允價值為500000元；丁公司汽車的公允價值為450000元，賬面原值為600000元，已提折舊100000元，已提減值準備10000元。雙方協(xié)議，丁公司支付給甲公司現(xiàn)金50000元，甲公司負責把該設備運至丁公司。

在這項交易中，甲公司支付設備清理費用20000元，丁公司為換入該臺設備支付相關費用5000元，不考慮與固定資產(chǎn)相關的增值稅。甲公司已將設備交給丁公司并收到汽車。

假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，公允價值能可靠計量。

(4)甲公司以賬面價值為80000元、公允價值為100000元的A產(chǎn)品，換入乙公司賬面價值為110000元、公允價值為100000元的B產(chǎn)品，公允價值等于計稅價格。甲公司為換入B產(chǎn)品支付運費5000元，乙公司為換入A產(chǎn)品支付運費2000元。甲、乙兩公司均未對存貨計提跌價準備，增值稅稅率均為17%(假定不考慮運費可抵扣的進項稅)，換入的產(chǎn)品均作為原材料入賬，雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)，且A、B產(chǎn)品公允價值是可靠計量的。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制甲公司有關會計分錄。

55.

計算甲公司當年度發(fā)生的遞延所得稅；

56.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用應付稅款法核算,假定不考慮納稅調(diào)整事項。該公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,按照凈利潤的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度財務會計報告于20×3年2月18日批準對外報出。甲公司發(fā)生的有關事項如下:

(1)20×2年12月1日,甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問題對李某造成人身傷害,被李某提起訴訟,要求賠償200萬元。至12月31日,法院尚未作出判決。甲公司預計該項訴訟很可能敗訴,賠償金額估計在100萬元~150萬元之間,并且還需要支付訴訟費用2萬元?？紤]到公司已就該產(chǎn)品質(zhì)量向保險公司投保,公司基本確定可從保險公司獲得賠償50萬元,但尚未獲得相關賠償證明。

(2)20×3年2月15日,法院判決甲公司向李某賠償115萬元,并負擔訴訟費用2萬元,甲公司和李某均不再上訴。

(3)20×3年2月21日,甲公司從保險公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款50萬元,并于當日用銀行存款支付了對李某的賠償款和訴訟費用。

要求:

編制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日與訴訟事項有關的會計分錄。

57.A公司于2008年1月3日投資2000萬元，與其他投資者共同組建B公司，A公司持有B公司80%的股權。當日，B公司的股東權益為2500萬元，均為股本。A、B公司增值稅稅率均為17%，壞賬計提比例為應收賬款期末余額的5%。

(1)2008年A公司出售甲商品給B公司，售價(不含增值稅)4000萬元，成本3000萬元。至2008年12月31日，B公司向A公司購買的上述存貨中尚有50%未出售給集團外部單位，這批存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元。2008年12月31日，A公司對B公司的應收賬款為3000萬元。B公司2008年向A公司購入存貨所剩余的部分，至2009年12月31日尚未出售給集團外部單位，其可變現(xiàn)凈值為1500萬元。

(2)2009年A公司出售甲商品給B公司，售價(不含增值稅)5000萬元，成本4000萬元。至2009年12月3)日，A公司對B公司的所有應收賬款均已結清。B公司2009年向A公司購人的存貨至2009年12月31日全部未出售給集團外部單位，其可變現(xiàn)凈值為4500萬元。

(3)2008年3月6日A公司出售乙商品給B公司，售價(含稅)351萬元，成本276萬元，B公司購人后作為固定資產(chǎn)，雙方款項已結清。B公司發(fā)生安裝費9萬元，于2008年8月1日達到預定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年數(shù)總和法，不考慮凈殘值。

(4)2008年12月31日，B公司的股東權益為2000萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤一500萬元，2008年度B公司實現(xiàn)的凈利潤為-500萬元。2009年12月31日，B公司的股東權益為1500萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤-1000萬元，2009年度B公司實現(xiàn)的凈利潤為-500萬元。

要求：

(1)編制A公司2008年合并報表的有關抵銷分錄。

(2)編制A公司2009年合并報表的有關抵銷分錄。

58.某上市公司有關可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務如下:

(1)1996年7月1日發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換債券,面值為20000萬元?！犊赊D(zhuǎn)換債券上市公告書》規(guī)定,可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日1年以后可申請轉(zhuǎn)換為股份,轉(zhuǎn)換條件為面值20元的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為1股(股票每股票面價值為1元),可轉(zhuǎn)換債券票面年利率為8%如果債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權,則在債券到期時一次還本付息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所籌集的資金用于擴建生產(chǎn)車間,每半年計息一次。該公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收入價款共22000萬元(為簡化核算,手續(xù)費等略)。該公司對發(fā)行債券的溢折價采用直線法攤銷。

(2)1997年7月1日,某企業(yè)將其持有的該公司可轉(zhuǎn)換債券4000萬元(面值)申請轉(zhuǎn)換股份200萬股。

要求:對該上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務進行賬務處理。(答案中要求寫出二級明細科目)

參考答案

1.A【正確答案】：A

【答案解析】：會計信息的價值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟決策，具有時效性。即使是可靠的、相關的會計信息，如果不及時提供，就失去了時效性，對于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實際意義。因此及時性是會計信息相關性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時披露的時間。

【該題針對“會計信息質(zhì)量要求”知識點進行考核】

2.BB【解析】選項B，交易性金融負債應按照公允價值進行后續(xù)計量。

3.A除立即可行權的股份支付外，無論是權益結算股份支付還是現(xiàn)金結算股份支付，在授予日不做賬務處理。

4.C【正確答案】：C

【答案解析】：上述交易或事項對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195（萬元）。

5.B

6.A選項A符合題意，投資者投入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)和實收資本（股本）同時增加，引起資產(chǎn)和所有者權益同時變化；

選項B不符合題意，賒購原材料，原材料和應付賬款同時增加，引起資產(chǎn)和負債同時變化；

選項C不符合題意，償還銀行短期借款，短期借款和銀行存款同時減少，引起資產(chǎn)和負債同時變化；

選項D不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，實收資本（股本）和資本公積一增一減，展示所有者權益內(nèi)部變化。

綜上，本題應選A。

7.C解析：根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，對應收賬款計提壞賬準備、對存貨資計提跌價準備、對固定資產(chǎn)計提減值準備，均計入資產(chǎn)減值損失，故影響營業(yè)利潤的增減。而支付違反銷售合同的補償款，則作為營業(yè)外支出。

8.B非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失．在扣除保險公司賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失。該企業(yè)因自然災害發(fā)生的損失計入營業(yè)外支出的金額=實際發(fā)生的損失一收到保險公司的賠償款=150—50=100(萬元)。

9.C2012年12月31日合并報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=3200－3000×80%=800(萬元)，合并報表中包含完全商譽的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值=2700+800÷80%=3700(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬元，該資產(chǎn)組減值=3700－3100=600(萬元)，因完全商譽的價值為1000萬元，所以減值損失只沖減商譽600萬元，但合并報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽，因此合并報表中商譽減值金額=600×80%=480(萬元)。

10.B負債成份公允價值＝10000×4％×(p/A，6％，3)+10000×(P/F，6％，3)＝9465．20(萬元)；權益成份的公允價值＝10200－9465．20＝734．80(萬元)。

11.C本月材料成本差異率=（-3+6）/（200+1000）=0.25%,12月31日計劃成本=（200+1000-800）=400,所以實際成本=400×（1+0.25%）=401（萬元）。

12.C甲公司2013年按稅法固定可稅前扣的職工教育經(jīng)費=4000×2.5%=100(萬元)，實際發(fā)生的90萬元當期可扣除，2012年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元)，選項C正確。

13.D甲公司采用經(jīng)營租賃方式進行售后租回，而且應付租金低于市場上同類資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷售價格得到了租金的補償，因此應該確認遞延收益＝500－600＝－100(萬元)；2013年應分攤的遞延收益金額＝100/5＝20(萬元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬元)。

14.D犯罪中止是指犯罪分子在實施犯罪過程中，自動放棄犯罪或者自動有效地防止犯罪結果的發(fā)生的行為，其包括預備中止和實行中止，實行中止又包括實行終了的中止和未實行終了的中止，故A、B、C三項都包括。故選D。

15.C合并報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=1600-1500×80%=400(萬元).2013年年末合并報表中包含完全商譽的乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值=1350+400÷80%=1850(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，該資產(chǎn)組應計提的減值金額=1850-1650=200(萬元)，因完全商譽的價值為500萬元，所以減值損失只沖減商譽200萬元，但合并報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽，因此合并報表中確認的商譽減值=200×80%=160(萬元).2013年年末合并報表中列示的商譽的金額=400—160=240(萬元)。

16.A對于研究階段的支出，應當先在“研發(fā)支出”科目歸集。期（月）末，應當將本科目歸集的研究階段的支出金額轉(zhuǎn)入當期費用，借記“業(yè)務活動費用”等科目，貸記“研發(fā)支出——研究支出”科目。

綜上，本題應選A。

預算會計借：事業(yè)支出40

貸：資金結存——貨幣資金40

財務會計借：研究支出——研究支出40

貸：銀行存款等40

17.D以現(xiàn)金結算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務而承擔的以股份或其他權益工具為基礎計算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務的交易。以現(xiàn)金結算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權。ABC三項是企業(yè)為獲取職工服務而以股份或其他權益工具作為對價進行交易，屬于以權益結算的股份支付。

18.A專用會計核算軟件也稱定點開發(fā)核算軟件。其特點就是把使用單位的會計核算規(guī)則，如會計科目、報表格式、工資項目、固定資產(chǎn)項目等編入會計軟件，非常適合本單位的會計核算，使用起來簡便易行。因此專用會計核算軟件的使用一般不需進行初始化設置。

19.D以固定資產(chǎn)取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費，來確認長期投資的成本。本題中，該項長期投資成本＝90＋1＝91（萬元）。

綜上，本題應選D。

20.B2011年11月20日最新型號H商品的單價=2000×6．3=12600(元人民幣)，2011年12月31日最新型號H商品的單價=1950×6．3=12285(元人民幣)，甲公司2011年12月31日應計提的存貨跌價準備=(12600—12285)×8=2520(元人民幣)。

21.C【解析】處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合準則規(guī)定的確認條件的，應當轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊；不符合本準則規(guī)定的確認條件的，不應轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。

22.C無論何種代銷方式，委托方均在收到受托方開具的代銷清單時確認收入。

23.D【正確答案】：D

【答案解析】：由于乙公司行權時以現(xiàn)金換取甲公司的普通股，所以甲公司將該期權作為權益工具核算。則甲公司因發(fā)行該看跌期權對利潤總額的影響金額為0。

24.C解析：基本每股收益=12000/[10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)]=12000/15600=0.77(元)

25.C甲公司在2X16年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失=(400-400／5X2)-260=-20(萬元)。

26.A選項B，持有至到期投資發(fā)生減值后，應以減值后的攤余成本為基礎計算利息收益，不需要暫時停止確認；選項C，對于已確認減值損失的可供出售債務工具，原確認的減值損失應當予以轉(zhuǎn)回；選項D，貸款發(fā)生的減值損失在滿足相關條件時可以轉(zhuǎn)回。

27.B選項A表述正確，資產(chǎn)和負債項目應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算；

選項B表述不正確，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；

選項C表述正確，利潤表中的收入和費用項目，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進行折算；

選項D表述正確，企業(yè)處置境外經(jīng)營應當按照合并財務報表處置子公司的原則進行相應的會計處理，在包含境外經(jīng)營的財務報表中，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中與該境外經(jīng)營相關部分，自所有者權益項目中轉(zhuǎn)入處置當期損益；如果是部分處置境外經(jīng)營，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期損益。

綜上，本題應選B。

28.A因未喪失控制權，合并財務報表中不得確認損益。

29.D甲公司取得該股權時應確認的資本公積=2000×5-2000×1-50=7950(萬元)。

30.A收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實際發(fā)生時計入財務費用，因此選項BCD的說法不正確。

31.AB選項A、B正確，先進先出法可以隨時結轉(zhuǎn)成本，如果存貨收發(fā)業(yè)務較多、且存貨單價不穩(wěn)定時，其工作量較大；

選項C錯誤，物價持續(xù)上漲，采用先進先出法期末存貨成本接近于市價，而發(fā)出的成本偏低，會高估企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值；

選項D錯誤，物價持續(xù)下降時，采用先進先出法期末存貨成本接近于市價，而發(fā)出的成本偏高，會低估企業(yè)當期利潤和期末存貨價值。

綜上，本題應選AB。

32.ABD分部收入通常不應包括利息收入，選項C錯誤。

33.ACDE對于A選項，變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為8800，計稅基礎為6800，應該確認遞延所得稅負債2000×25%＝500；選項C，應確認遞延所得稅資產(chǎn)＝1200×50%×25%＝150萬元；選項D，應確認遞延所得稅資產(chǎn)100×25%＝25萬元；選項E，07年度對于會計上比稅法上多計提的折舊額應該確認遞延所得稅資產(chǎn)120×25%＝30萬元。

34.ABCDE該題針對“關聯(lián)方披露”知識點進行考核。

35.ACD預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，應當綜合考慮資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量、資產(chǎn)的使用壽命和折現(xiàn)率等因素。選項B已發(fā)生的現(xiàn)金流出不是未來現(xiàn)金流量。

36.BCD選項A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的職工補償，不屬于短期薪酬；

選項B、C、D均屬于，職工異地安家費、在職職工生活困難補助以及防暑降溫費均屬于職工福利費，屬于短期薪酬的范圍。

綜上，本題應選BCD。

職工福利費包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：（1）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、職工療養(yǎng)費用、防暑降溫等；（2）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設集體福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用；（3）發(fā)放給在職職工的生活困難補助以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出，入喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費等。

37.ABCE

38.ABC選項A，交易性金融資產(chǎn)不計提減值準備；選項B，可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性的下跌不計提減值準備，持續(xù)性的下跌才計提減值準備；選項c，有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，才需要確認其減值損失。

39.BCD選項A表述正確，B、C表述錯誤，發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為：（1）自當期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應假定為在該項合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量，（2）自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股股數(shù)；

選項D表述錯誤，比較合并財務報表的基本每股收益，應以在反向購買中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定。

綜上，本題應選BCD。

40.CD選項A錯誤，選項C正確，政府補助的主要形式包括無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給與非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅款等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則。

選項B錯誤，根據(jù)稅法規(guī)定，在對出口貨物取得的收入免征增值稅的同時，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進項稅額，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅，所以不屬于政府補助。

選項D正確，增值稅即征即退屬于政府補助。

綜上，本題應選CD。

41.BCDE解析：A應記入“管理費用”或“待攤費用”賬戶。

42.ACE為購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費用，只有在同時滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始”三個條件，才可以開始資本化，因此選項A不符合資本化條件，即符合題意，選項B符合資本化條件，應予以資本化。關于選項C，按規(guī)定，除固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)（如存貨）的購置、建造或者制造過程中發(fā)生的借款費用應予以費用化，符合題意；而購建固定資產(chǎn)期間發(fā)生的非正常中斷，只有連續(xù)超過3個月（含3個月）的中斷時間，中斷期間發(fā)生的借款費用才暫停資本化，因此選項D不符合題意的。

43.ACE因解除與職工的勞動關系給予的補償，應當計入管理費用，選項B錯誤；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費屬于職工薪酬的范圍，應通過“應付職工薪酬”科目核算，選項D錯誤。

44.ABCE2013年應計提的折舊=6000/20×6/12=150(萬元)，選項A正確；辦公樓出租前的賬面價值=6000-6000/20×1.5=5550（萬元)，應確認的資本公積=5700-5550=150(萬元)，選項B正確；辦公樓在2013年12月31日應按其公允價值列報，選項C正確；出租辦公樓取得的100萬元租金應確認其他業(yè)務收入，選項D錯誤；上述交易影晌2013年度營業(yè)利潤=-150+200/2-(5700－5600)=-150(萬元)，選項E正確。

45.ABCDE應確認的營業(yè)收入=100+80+30+200=410(萬元)，選項A正確；應確認的營業(yè)成本=80+50+18+160=308(萬元)，選項B正確；應確認的營業(yè)利潤=410-308=102(萬元)，選項C正確；應確認的營業(yè)外收入=300-200×(1+17%)=66(萬元)，選項D正確；應確認的利潤總額=102+66=168(萬元)，選項A正確。

46.Y

47.N

48.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用及相關稅費的金額。

選項A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項B、D符合題意，已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨和霉爛變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應選BD。

49.按購買日公允價值持續(xù)計算的2013年12月31日戊公司可辨認凈資產(chǎn)金額=10000+1000+1200—400+200=12000(萬元)。

合并財務報表中確認的長期股權投資金額為剩余股權投資在處置日的公允價值，即6100萬元。

50.長江公司對甲公司的長期股權投資在個別財務報表中采用成本法核算，2012年年末長期股權投資的賬面價值仍為72000萬元。

51.(1)甲公司購買丙公司60％股權屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因為甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。

(2)甲公司的合并成本=4200+3000=7200(萬元)。

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=4200一(2800—600—200)=2200(萬元)。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=3000一(2600—400—200)=1000(萬元)(3)甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值為7200萬元。

借：固定資產(chǎn)清理2000

累計折舊600

固定資產(chǎn)減值準備200

貸：固定資產(chǎn)2800

借：長期股權投資7200

無形資產(chǎn)減值準備200

累計攤銷400

貸：固定資產(chǎn)清理2000

無形資產(chǎn)2600

營業(yè)外收入3200

(4)合并日調(diào)整、抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)2400

無形資產(chǎn)

貸：資本公積3200

借：股本2000

資本公積6200

盈余公積400

未分配利潤1400

商譽1200

貸：長期股權投資7200

少數(shù)股東權益4000

貸：資本公積165

52.剩余長期股權投資

借：長期股權投資－成本2500

貸：長期股權投資25001

賬面價值為2500萬元大于原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2400萬元}(8000x30%)，差額不調(diào)整長期股權投資成本。處置投資以后按照剩余持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的調(diào)整后凈損益為300萬元[(1020-100÷5)×30%]，應調(diào)整增加長期股權投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益。A公司應進行以下賬務處理：

借：長期股權投資－損益調(diào)整300

貸：盈余公積30

利潤分配－未分配利潤270

處置投資以后按照剩余持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期問資本公積變動為36萬元(120×30%)，應調(diào)整增加長期股權投資的賬面價值，同時調(diào)整資本公積。A公司應進行以下賬務處理：

借：長期股權投資－其他權益變動36

貸：資本公積－其他資本公積36

53.借：銀行存款10000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本6000

－公允價值變動3000

投資收益1000

借：資本公積－其他資本公積3000

貸：投資收益3000

54.支付補價117000元占換出資產(chǎn)公允價值與支付補價之和617000元的比例為18.96%小于25%應按照非貨幣性資產(chǎn)交換準則核算。甲公司換入設備的成本=500000+500000×17%+117000+5000-600000×17%=605000(元)①借：固定資產(chǎn)605000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)102000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85000銀行存款122000②借：主營業(yè)務成本410000存貨跌價準備10000貸：庫存商品420000③借：營業(yè)稅金及附力50000貸：應交稅費——應交消費稅50000(2)甲公司換入設備的成本=(520000-20000)+600000×17%+20000+3000=625000(元)借：固定資產(chǎn)625000存貨跌價準備20000貸：庫存商品520000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102000銀行存款23000借：營業(yè)稅金及附加60000貸：應交稅費——應交消費稅60000(3)從收到補價的甲公司看收到的補價50000元占換出資產(chǎn)的公允價值500000元的比例為10%(50000/500000×100%)該比例小于25%屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換入汽車的入賬價值=500000-50000=450000(元)甲公司編制的會計分錄：①換出設備轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清400000累計折舊300000固定資產(chǎn)減值準備100000貸：固定資產(chǎn)——設備800000②支付設備清理費用：借：固定資產(chǎn)清20000貸：銀行存款20000③換入汽車：借：固定資產(chǎn)——汽車450000銀行存款50000貸：固定資產(chǎn)清420000營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得80000(4)甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價值=100000+17000+5000-17000=105000(元)甲公司的有關會計分錄：借：原材料105000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)17000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000銀行存款5000借：主營業(yè)務成本80000貸：庫存商品——A產(chǎn)品80000支付補價117000元占換出資產(chǎn)公允價值與支付補價之和617000元的比例為18.96%，小于25%，應按照非貨幣性資產(chǎn)交換準則核算。甲公司換入設備的成本=500000+500000×17%+117000+5000-600000×17%=605000(元)①借：固定資產(chǎn)605000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)102000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85000銀行存款122000②借：主營業(yè)務成本410000存貨跌價準備10000貸：庫存商品420000③借：營業(yè)稅金及附力50000貸：應交稅費——應交消費稅50000(2)甲公司換入設備的成本=(520000-20000)+600000×17%+20000+3000=625000(元)借：固定資產(chǎn)625000存貨跌價準備20000貸：庫存商品520000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102000銀行存款23000借：營業(yè)稅金及附加60000貸：應交稅費——應交消費稅60000(3)從收到補價的甲公司看，收到的補價50000元占換出資產(chǎn)的公允價值500000元的比例為10%(50000/500000×100%)，該比例小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換入汽車的入賬價值=500000-50000=450000(元)甲公司編制的會計分錄：①換出設備轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清400000累計折舊300000固定