2021-2022年浙江省湖州市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2021-2022年浙江省湖州市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其（）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。A.出售的金額B.全部的增值額C.扣除項目金額D.超過部分的增值額

2.下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

3.下列關(guān)于被套期項目的說法，不正確的是（）

A.當企業(yè)出于風險管理目的對一組項目進行組合管理、且組合中的每一個項目（包括其組成部分）單獨都屬于符合條件的被套期項目時，可以將該項目組合指定為被套期項目

B.企業(yè)可以將符合被套期項目條件的風險敞口與衍生工具組合形成的匯總風險敞口指定為被套期項目

C.若某一層級部分包含提前還款權(quán)，該提前還款權(quán)的公允價值受被套期風險變化影響，且企業(yè)在計量被套期項目的公允價值時已包含該提前還款權(quán)影響的，則企業(yè)不得將該層級指定為公允價值套期的被套期項目

D.被套期項目，是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風險，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計量的項目

4.2012年12月1日，甲公司(廣告公司)和乙公司簽訂合同，甲公司為乙公司制作一個廣告片，合同總收入為1000萬元，約定廣告公司應(yīng)在2013年2月10日制作完成，2013年2月15日交予電視臺。2012年12月5日，甲公司已開始制作廣告，至2012年12月31日完成制作任務(wù)的40%。下列說法中正確的是（）。

A.甲公司2012年不應(yīng)確認收入

B.甲公司2013年應(yīng)確認收入1000萬元

C.甲公司2012年應(yīng)確認收入400萬元

D.甲公司2012年應(yīng)確認收入1000萬元

5.2012年12月31日，甲公司以20000萬元購入乙公司60%的股權(quán)，假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2013年12月，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為1000萬元，銷售成本為800萬元，貨款至年末尚未收到，計提壞賬準備30萬元：乙公司購入商品當年未出售，年末計提存貨跌價準備10萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，乙公司適用的所得稅稅率為15%。合并報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為（）萬元。

A.48．5B.28．5C.21D.41

6.

甲公司是上市公司，擁有一家子公司一乙公司。

2006～2008年發(fā)生的相關(guān)交易如下：（1）2006年甲公司將100件商品銷售給乙公司，每件售價3萬元，每件銷售成本2萬元，銷售時甲公司已為該批存貨計提存貨跌價準備100萬元（每件1萬元）。2006年乙公司銷售了其中的20件，年末該批存貨可變現(xiàn)凈值為140萬元。2007年乙公司對外售出40件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為9HD萬元。2008年乙公司對外售出10件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為45萬元。

（2）甲公司2008年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備的計提比例為5%。

假定兩公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，稅率為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨應(yīng)按歷史成本計量；各項資產(chǎn)計提的減值損失只有在實際發(fā)生時，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。

根據(jù)上述資料，回答18～21問題。

第

18

題

2006年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對存貨項目的影響額為（）萬元。

A.一80B.80C.OD.－20

7.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。20×3年10月1日，甲公司接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個月，合同總收入480萬元。至20×3年12月31日，甲公司已預收合同價款350萬元，實際發(fā)生安裝費200萬元，預計還將發(fā)生安裝費100萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度。甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入是()。

A.320萬元B.350萬元C.450萬元D.480萬元

8.第

7

題

AS企業(yè)2007年1月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建x生產(chǎn)線的專項政府補助資金500萬元存入銀行。2007年1月1日AS企業(yè)用該政府補助對x生產(chǎn)線進行購建。2007年6月8日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。則2007年應(yīng)確認的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.25B.OC.500D.250

9.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％。2×16年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為0．8萬元，市場銷售價格為每件1萬元(不合增值稅稅額)。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2×16年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。

A.800B.970C.1000D.1170

10.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸，該原材料用于加工生產(chǎn)Y產(chǎn)品，每噸可生產(chǎn)4臺Y產(chǎn)品。甲公司已與乙公司簽訂一項Y產(chǎn)品銷售合同，該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價8萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成每臺Y產(chǎn)品尚需加工成本5萬元，估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費2萬元。本期期末市場上每臺Y產(chǎn)品售價l0萬元；該原材料每噸售價為9萬元(不含增值稅)，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0．1萬元。期初該原材料存貨跌價準備余額為5萬元，則期末該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.20B.15C.75D.65

11.

第

16

題

某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當期產(chǎn)品銷售價（含增值稅，扣除率6%）53000元，則該企業(yè)當期應(yīng)該交納的增值稅為（）元。

A.0B.3000C.825D.3180

12.甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份，計6000萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。為此項合并，甲公司另支付相關(guān)審計、法律等費用100萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當鮑銀行借人。考慮到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4800萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.4元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31目，1美元=6.3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負債表中列報。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2013年1月1日甲公司購買乙公司所產(chǎn)生的商譽為（）萬元人民幣。

A.868B.768C.968.25D.756

13.甲上市公司于2003年7月lB按面值發(fā)行25000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券(發(fā)行費用略)。：該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期限為3年，票面年利率為6%，一次還本付息，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。2004年7月1日某債券持有人將其持有的10000萬元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換股份的條件為每20元(面值)債券轉(zhuǎn)換1股，每股面值為1元。假定該可轉(zhuǎn)換，公司債券符合轉(zhuǎn)換股份的全部條件，該上市公司由此應(yīng)確認的資本公積為()萬元。A.A.9600B.10100C.10600D.11100

14.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×6年7月1日，甲公司對某項生產(chǎn)用機器設(shè)備進行更新改造。當日，該設(shè)備原價為500萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準備50萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用100萬元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場價格(不含增值稅額)為100萬元。經(jīng)更新改造的機器設(shè)備于20×6年9月10日達到預定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機器設(shè)備的入賬價值為（）。

A.430萬元B.467萬元C.680萬元D.717萬元

15.21世紀公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服務(wù)C.社會和諧D.為人民服務(wù)

16.甲公司以融資租賃方式將一臺設(shè)備租給乙公司，租賃開始日該設(shè)備的賬面價值為940萬元，公允價值為960萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為920萬元，另付專業(yè)人員服務(wù)費用22萬元，安裝費用48萬元。該設(shè)備租賃期為10年，尚可使用年限為11年，預計凈殘值為0，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸乙公司。乙公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，則應(yīng)計提的年折舊額為（）

A.90萬元B.92萬元C.96.8萬元D.94.2萬元

17.某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價l2000元，運輸費2500元，裝卸費l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價的l3％計算進項稅額，運輸費可按7％計算進項稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

18.下列項目中，能同時影響資產(chǎn)和負債發(fā)生變化的是（）。A.宣告現(xiàn)金股利B.支付現(xiàn)金股利C.接受投資者投入設(shè)備D.支付股票股利

19.甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.0B.1000C.300D.500

20.下列業(yè)務(wù)中，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)的是（）

A.期末固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

B.企業(yè)債務(wù)擔保的支出，會計計入當期損益，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔保發(fā)生的支出不得稅前列支

C.企業(yè)有一項無形資產(chǎn)，會計規(guī)定按8年采用直線法計提折舊，稅法按5年采用直線法計提折舊

D.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)按照直線法計提攤銷，稅法按照150%加計攤銷

21.在債權(quán)人對于重組債權(quán)計提了壞賬準備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項重組債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，按其差額借記()。

A.營業(yè)外支出B.財務(wù)費用C.壞賬準備D.營業(yè)外收入

22.下列有關(guān)交易性金融負債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無效套期工具的看漲期權(quán)可確認為交易性金融負債

B.對于交易性金融負債，應(yīng)以攤余成本進行后續(xù)計量

C.對于交易性金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)計入當期損益

D.對于交易性金融負債，其初始計量時發(fā)生的相關(guān)交易費用，應(yīng)計入當期損益

23.乙上市公司2003年4月1日按溢價發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，用于工程建設(shè)，債券面值為10000萬元，發(fā)行價10200萬元，發(fā)行費用200萬元。該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期跟為4年，票面利率為8%，一次還本付息，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票，2004年7月1日某債券持有人將其持有的2000萬元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換條件為每10元(面值)債券轉(zhuǎn)換為1股，每股面值1元，該上市公司在本次轉(zhuǎn)股時應(yīng)確認的資本公積為()萬元．

A.2027.5B.2004.8C.1059.5D.2000

24.20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補助500萬元的申請。20×6年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對20×6年度損益的影響金額為（）。

A.-40萬元B.-80萬元C.410萬元D.460萬元

25.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。

A.負債按預期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量

B.負債按因承擔現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量

C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量

26.企業(yè)在判斷非金融資產(chǎn)的最佳用途時，下列說法不正確的是（）

A.應(yīng)當考慮該用途是否為法律上允許、實物上可能以及財務(wù)上可行

B.應(yīng)當考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價時所考慮的資產(chǎn)實物特征

C.無需考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價時所考慮的資產(chǎn)使用在法律上的限制

D.應(yīng)當考慮市場參與者通過使用該非金融資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現(xiàn)金流量

27.某股份有限公司在中期期末和年度終了時，按單項投資計提短期投資跌價準備，在出售時同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備。1999年6月10日以每股15元的價格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購進某股票20萬股進行短期投資；6月30日該股票價格下跌到每股12元；7月20日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股14元的價格將該股票全部出售。1999年該項股票投資發(fā)生的投資損失為()萬元。

A.12B.20C.32D.40

28.若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務(wù)報表，在合并財務(wù)報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.1000B.888C.968D.984

29.甲公司2×14年12月31日取得某項機器設(shè)備．賬面原價為1000萬元(不合增值稅)，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法允許采用加速折舊法計提折舊，甲公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法和會計估計的預計使用年限、凈殘值相同。計提了兩年的折舊后，2×16年12月31日，甲公司對該項設(shè)備計提了80萬元固定資產(chǎn)減值準備。2×16年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.640B.720C.80D.560

30.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第6～9題。

第

6

題

該固定資產(chǎn)2007年12月20日達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）萬元。

二、多選題(15題)31.下列各項中，產(chǎn)生暫時性差異但是不需要確認遞延所得稅的有（）。

A.由于債務(wù)擔保確認的預計負債

B.采用權(quán)益法核算的擬長期持有的長期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認的損益調(diào)整

C.非同一控制下免稅合并確認的商譽

D.內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額

32.下列各項關(guān)于甲公司存貨確認和計量的表述中，正確的有（）。查看材料

A.A原材料取得時按照實際成本計量

B.領(lǐng)用的A原材料成本按照個別計價法確定

C.發(fā)生的其他材料非正常損耗計入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

D.來料加工業(yè)務(wù)所領(lǐng)用本公司原材料的成本計入加工成本

E.為制造8產(chǎn)品而發(fā)生的制造費用計入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

33.甲公司用一棟建筑物換入乙公司的一項無形資產(chǎn)。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已計提折舊400萬元，已計提減值準備200萬元。甲公司向乙公司支付銀行存款200萬元。該項非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮增值稅等因素的影響。則甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元和該交換確認的損益（）萬元

A.甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值為1600

B.甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值為1800

C.甲公司該交換確認的損益為0

D.甲公司該交換確認的損失為200

34.下列屬于借款費用正常中斷的有（）

A.因與工程建設(shè)有關(guān)的勞務(wù)糾紛而停工

B.因可預見的破壞性臺風而停工

C.因必須停工進行安全檢查

D.因不可預見的工程原料物資供應(yīng)中斷而停工

35.股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，下列說法中正確的有（）。

A.按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額減少股本

B.按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額減少庫存股

C.按所注銷庫存股的賬面余額減少庫存股

D.購回股票支付的價款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“實收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目

E.按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票市價總額減少股本

36.下列交易或事項屬于債務(wù)重組的有()。

A.甲公司豁免A公司100萬元的貨款

B.乙公司全額償還8公司的貨款500萬元

C.丙公司允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不加收利息

D.丁公司將其債務(wù)轉(zhuǎn)為對C公司的投資(股權(quán)的公允價值小于重組債權(quán)的賬面余額)

37.(三)甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)年初出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬元。該無形資產(chǎn)的成本為150萬元，累計折舊為25萬元，計提減值準備35萬元。

(2)以銀行存款200萬元購入一項固定資產(chǎn)，本年度計提折舊30萬元，其中20萬元計入當期損益，10萬元計入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬元取得一項長期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元，存人銀行。

(4)存貨跌價準備期初余額為零，本年度計提存貨跌價準備500萬元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計提存貨跌價準備確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。

(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購入，取得時成本為160萬元，上年年末已確認公允價值變動損益40萬元，出售時賬面價值為200萬元。

(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品確認營業(yè)成本6700萬元，本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)付賬款為2500萬元。

(8)用銀行存款回購本公司股票100萬股，實際支付現(xiàn)金1000萬元

甲公司2013年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補充資料時，下列各項中，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額時，屬于調(diào)減項目的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益

D.長期股權(quán)投資成本法核算收到的投資收益

E.應(yīng)付賬款增加

38.下列有關(guān)或者事項披露內(nèi)容的表述中，正確的有()。

A.因或有事項而確認的負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映

B.因或有事項很可能獲得的補償應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映

C.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債無論其金額大小均應(yīng)披露

D.當未決訴訟的披露對企業(yè)造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原因

39.下列關(guān)于職工與職工薪酬說法錯誤的有（）

A.企業(yè)董事會正式任命的獨立董事不屬于企業(yè)職工

B.企業(yè)職工發(fā)生的“內(nèi)退”應(yīng)當比照辭退福利處理

C.職工出差報銷的差旅費屬于短期職工薪酬

D.發(fā)放給在職職工的職工異地安家費屬于短期薪酬

40.下列各項中，應(yīng)計入銷售費用的有（）。

A.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

B.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

C.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

E.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值

41.總部資產(chǎn)的顯著特征是()。

A.能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入

B.資產(chǎn)的賬面余額可以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)的賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

D.難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入

E.不能將其賬面價值分攤到資產(chǎn)組

42.上市公司的下列各項目中，不屬于會計政策變更的有()。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計量模式

B.因開設(shè)門市部而將庫存中屬于零售商品的部分，按實際成本核算改按售價核算

C.根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，存貨的期末計價由按成本計價改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價

D.因投資目的改變，將投資由持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

E.將固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

43.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列29～28題。{Page}

第

29

題

以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述正確的有（）。

44.甲公司用一幢辦公樓與乙公司一幢辦公樓進行交換，已知兩幢辦公樓的租期、每期租金，及租金總額均相等。其中甲公司的辦公樓是租給一家信譽良好的企業(yè)使用，乙公司的辦公樓是租給一家信譽較差的公司使用，則在認定非貨幣資產(chǎn)交換時，對于商業(yè)實質(zhì)的判斷，不正確的有（）

A.無法判斷

B.兩幢辦公樓同是租給企業(yè)使用，故不具有商業(yè)實質(zhì)

C.兩幢辦公樓的租期、每期租金，及租金總額均相等，故不具有商業(yè)實質(zhì)

D.甲公司的辦公樓比乙公司的辦公樓收回租金的風險小，故具有商業(yè)實質(zhì)

45.下列業(yè)務(wù)中，形成的資產(chǎn)或者負債計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品授予職工獎勵積分確認遞延收益100萬元

B.企業(yè)為其子公司提供債務(wù)擔保確認預計負債1000萬元

C.企業(yè)發(fā)生廣告費5000萬元，按照稅法規(guī)定本期允許稅前扣除的金額不超過銷售收入的15%，企業(yè)實現(xiàn)銷售收入30000萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款200萬元

三、判斷題(3題)46.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

48.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。

資料(一)

(1)2010年7月5日甲公司銷售給乙公司一批庫存商品，款項尚未收到，甲公司確認應(yīng)收賬款702萬元，雙方約定在2011年5月31日前還清款項。2010年末甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備200萬元，并確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。由于乙公司發(fā)生嚴重的財務(wù)困難，到期不能還款，2011年7月1日經(jīng)雙方協(xié)商達成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資和一項專利權(quán)償還債務(wù)。債務(wù)重組日，乙公司抵債資產(chǎn)的有關(guān)資料如下：可供出售金融資產(chǎn)(對丙公司的股票投資)賬面價值為200萬元(其中成本明細150萬元，公允價值變動明細50萬元)，公允價值為250萬元；長期股權(quán)投資(對丁公司的股票投資)賬面價值為250萬元(其中成本明細為200萬元，損益調(diào)整明細為50萬元)，公允價值為300萬元；專利權(quán)的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元。另為取得對丙公司的股票投資發(fā)生了手續(xù)費2萬元。

(2)甲公司取得上述可供出售金融資產(chǎn)之后作為交易性金融資產(chǎn)核算，2011年12月31日其公允價值為300萬元。

(3)甲公司取得上述長期股權(quán)投資后，擬長期持有并采用權(quán)益法進行核算，2011年12月31日，甲公司由于丁公司實現(xiàn)凈利潤而確認投資收益60萬元。

(4)甲公司取得上述專利權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算，會計攤銷年限為5年，稅法規(guī)定的攤銷年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷(會計與稅法一致)。

資料(二)

甲公司2009年年末為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開

發(fā)支出共計1500萬元，其中研究階段支出250萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為250萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為1000萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上．按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。該研究開發(fā)項目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當期期末達到預定用途。假定該項無形資產(chǎn)從2010年1月開始攤銷。

企業(yè)會計上和稅法上，對該項無形資產(chǎn)均按照10年的期限采用直線法攤銷．凈殘值為0。

2011年末，該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試．該項無形資產(chǎn)的可收回金額為700萬元，攤銷年限和攤銷方法均不改變。

其他相關(guān)資料：

①除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異；

②甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化；

③甲公司對上述交易或事項按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。

要求：

(1)編制2011年7月1日甲公司有關(guān)債務(wù)重組的會計分錄。

(2)確定甲公司取得的抵債資產(chǎn)在2011年12月31日的賬面價值及計稅基礎(chǔ)，并計算相應(yīng)的暫時性差異，填列下表。暫時性差異項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資無形資產(chǎn)合計(3)根據(jù)資料(一)，計算甲公司2011年應(yīng)確認的遞延所得稅費用。

(4)根據(jù)資料(二)，計算甲公司2011年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

50.針對資料(3)，編制長江公司與轉(zhuǎn)讓丙公司股票投資有關(guān)的會計分錄。

51.編制單位：乙公司20×7年5月31日單位：萬元項目賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金900900應(yīng)收賬款34003400存貨29002900固定資產(chǎn)42006300無形資產(chǎn)10002500資產(chǎn)總計1240016000負債：短期借款15001500應(yīng)付賬款26002600長期借款19001900負債合計60006000所有者權(quán)益：實收資本2000資本公積1000盈余公積430未分配利潤’2970所有者權(quán)益合計640010000負債和所有者權(quán)益總計1240016000乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬元，預計使用年限為30年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折IH，至合并日（或購買日）已使用9年，未來仍可使用21年，折舊方法及預計凈殘值不變。

乙公司無形資產(chǎn)原取得成本為1500萬元，預計使用年限為l5年，預計凈殘值為零，采用直接法攤銷，至合并日（或購買日）已使用5年，未來仍可使用10年，攤銷方法及預計凈殘值不變。

假定乙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊（或攤銷）年限、折舊（或攤銷）方法及預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

（3）20×7年6月至l2月間，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項：（i）20×7年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為l20萬元，成本為80萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為l0年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定該項固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預計凈殘值均符合稅法規(guī)定。

②20×7年7月，甲公司將本公司的某項專利權(quán)以80萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬元，原預計使用年限為10.至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán){后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預汁凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

@20×7年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為62萬元，成本為46萬}元。至20x7年12月31日，甲公司將該批產(chǎn)品{中的一半出售給外部獨立第三方，售價為37萬元。

④至20×7年12月31日，甲公司尚未收回對乙公司銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項合計200萬元。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計提了l0萬元壞賬準備。假定稅法規(guī)定甲公司計提的壞賬準備不得在稅前扣除。

（4）除對乙公司投資外，20×7年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格300萬元，取得投資時丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為l050萬元，賬面價值為l000萬元，差異由一批存貨M的公允價值大于賬面價值50萬元產(chǎn)生。取得該項股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會中派有1名成員。參與丙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

20×7年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價為68萬元，成本為52萬元。至20×7年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對外部獨立第三方銷售。

丙公司20×7年度實現(xiàn)凈利潤160萬元，其中1月2日賬面上的存貨M已全部對外出售。

（5）至20×8年12月31日，甲公司于20×7年11月從乙公司處購買的產(chǎn)品剩余部分的一半出售給外部獨立第三方，剩余產(chǎn)品經(jīng)過減值測試，可變現(xiàn)凈值為l0萬元；甲公司對乙公司的20×7年銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項200萬元已收回100萬元，對剩余款項又計提了40萬元的壞賬準備。

20×8年l2月31日，乙公司改變了經(jīng)營方向，于是將其20x7年6月從甲公司處購買的固定資產(chǎn)以l00萬元的價格向外部第三方出售。

20×8年12月31日，乙公司20×7年7月從甲公司購買的專利權(quán)沒有發(fā)生減值。

20×8年。甲公司與乙公司沒有再發(fā)生內(nèi)部交易，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。

（6）至20×8年12月31日，甲公司20×7年2月從丙公司處購買的商品對外出售40%，本期丙公司與甲公司之間沒有發(fā)生其他交易。

（7）其他有關(guān)資料如下：①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。

甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會計政策相同。

②不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25%，預計在未來期間不會發(fā)生變化；預計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

③A公司對出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。

乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債在合并前賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相同。

④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項均為公允交易，且均具有重要性。

⑤甲公司擬長期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒有計劃出售。

⑥甲公司和乙公司均按凈利潤的l0%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求：（1）判斷甲公司對乙公司合并所屬類型及合并日（或購買日），簡要說明理由，并根據(jù)該項合并的類型確定以下各項：①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄；說明在編制合并日的合并財務(wù)報表時合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進行的有關(guān)調(diào)整，并計算其調(diào)整金額。

②如屬于非同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄；計算在編制購買日合并財務(wù)報表時因該項合并產(chǎn)生的商譽或計入當期損益的金額。

（2）編制20×7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的，同時編制所得稅的調(diào)整分錄。

（3）就甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資，分別確定以下各項：①判斷甲公司對丙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由。

②計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資在20×7年12月31日的賬面價值。甲公司如需在20X7年對丙公司長期股權(quán)投資確認投資收益，編制與確認投資收益相關(guān)的會計分錄。

（4）根據(jù)下述合并報表中列明的甲公司、乙公司個別資產(chǎn)負債表和利潤表（甲公司個別資產(chǎn)負債表中對丙公司長期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會計準則規(guī)定進行確認和調(diào)整）的數(shù)據(jù)，編制甲、乙公司組成的企業(yè)集團20×7年度內(nèi)部交易之外的調(diào)整分錄，并補充編制合并資產(chǎn)負債表及合并利潤表。

（5）編制20×8年甲公司與乙公司組成的企業(yè)集團的調(diào)整、抵銷分錄，涉及所得稅的，同時編制所得稅的調(diào)整分錄。

甲公司、乙公司20×7年度的資產(chǎn)負債表、利潤表如下：

資產(chǎn)負債表

編制單位：甲公司20×7年12月3113單位：萬元項目甲公司乙公司合并抵銷調(diào)整合并金額資產(chǎn)：貨幣資金50001200應(yīng)收賬款70003600存貨62002800長期股權(quán)投資10300O固定資產(chǎn)94004300無形資產(chǎn)28001520商譽遞延所得稅資產(chǎn)22030資產(chǎn)總計4092013450負債：短期借款32001700應(yīng)付賬款50002800長期借款24001900遞延所得稅負債20050負債合計108006450續(xù)表項目甲公司乙公司合并抵銷調(diào)整合并金額所有者(股東)權(quán)益：實收資本(股本)60002000資本公積80001000盈余公積1800490未分配利潤143203510歸屬于母公司所有者權(quán)益合計少數(shù)股東權(quán)益所有者(股東)權(quán)益合計301207000負債和所有者(股東)權(quán)益總計4092013450利潤表

編制單位：甲公司20×7年l2月31日單位：萬元項目甲公司乙公司(1～5月)乙公司(6～12月)抵銷分錄合并金額一、營業(yè)收入2500040008000減：營業(yè)成本1800026005600銷售費用900240500管理費用1000300720財務(wù)費用600100160資產(chǎn)減值損失8005080加：投資收益200OO二、營業(yè)利潤3900710940加：營業(yè)外收入40050200減：營業(yè)外支出2400340三、利潤總額4060760800減：所得稅費用1200200200四、凈利潤2860560600其中：被合并方在合并前實現(xiàn)的凈利潤歸屬于母公司所有者的利潤少數(shù)股東損益

52.計算2014年A公司對B公司長期股權(quán)投資個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益。

53.甲公司為上市公司，2009年至2011年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下。

(1)因乙公司無法支付前欠甲公司貨款3500萬元，甲公司2009年6月8日與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意將該筆債權(quán)轉(zhuǎn)換為對乙公司的投資，轉(zhuǎn)換后.甲公司持有乙公司6%的股權(quán)，該部分股權(quán)的公允價值為3300萬元。甲公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準備1300萬元。

2009年6月30日，乙公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過債務(wù)重組方式取得乙公司股權(quán)前，甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2009年6月30日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值(等于賬面價值)為4500萬元。

(2)2009年i月1日，乙公司按面值購人甲公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500萬元。甲公司收到款項3500萬元(假設(shè)未發(fā)生交易費用)，該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。乙公司將購入的甲公司債券分類為持有至到期投資，2009年I2月31日，乙公司將所持有甲公司債券的5%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850萬元。除甲公司債券投資外，乙公司未持有其他公司的債券。

(3)乙公司自2009年初開始自行研究開發(fā)－項非專利技術(shù)，2010年6月獲得成功，達到預定用途。2009年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費160萬元、職工薪酬100萬元，以及支付的其他費用30萬元，共計290萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2010年發(fā)生材料費80萬元、職工薪酬20萬元，以及支付的其他費用20萬元，共計120萬元，發(fā)生的所有支出均符合資本化條件。乙公司無法預見這－非專利技術(shù)未來為其帶來經(jīng)濟利益的期限，2010年12月31日預計其可收回金額為310萬元。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。

(4)經(jīng)董事會批準，甲公司2009年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2009年度實現(xiàn)的凈利潤較前－年增長6%，截至2010年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截至2011年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當于行權(quán)當日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金。

乙公司2009年度實現(xiàn)的凈利潤較前－年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預計乙公司截至2010年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%，未來－年將有2名管理人員離職。

2010年度，乙公司有3名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前－年增長7%。該年末，甲公司預計乙公司截至2011年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率將達到1%，未來－年將有4名管理人員離職。

每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：2009年1月1日為9元；2009年12月31日為10元；2010年12月31日為12元。本題不考慮稅費和其他因素。

(5)2010年6月，甲公司委托乙公司加工材料－批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為5萬元。甲公司完工收回時支付加工費0.4萬元(不含增值稅)，乙公司實際加工費用0.3萬元。該材料屬于消費稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。消費稅稅率為1%。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。

要求(答案中的金額單位用“萬元”表示)：

(1)根據(jù)資料(1)，確定甲公司與乙公司形成企業(yè)合并的日期，判斷甲公司對乙公司的合并屬于哪種類型的合并，并說明判斷依據(jù)。

(2)計算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時應(yīng)當在合并財務(wù)報表中確認的商譽。

(3)根據(jù)資料(2)，做出金融資產(chǎn)重分類在乙公司2009年個別財務(wù)報表和甲公司2009年合并財務(wù)報表中的會計處理，并簡述合并報表中該業(yè)務(wù)的處理原則。

(4)根據(jù)資料(3)，計算無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)對甲公司2010年度合并財務(wù)報表中“無形資產(chǎn)”項目的影響金額。

(5)根據(jù)資料(4)，計算股權(quán)激勵計劃的實施對甲公司2009年度和2010年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。

(6)根據(jù)資料(5)，不考慮其他因素，計算甲公司2010年合并財務(wù)報表中“存貨”項目的金額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費用，并編制相關(guān)的會計分錄。

55.甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準于2007年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換債券。該可轉(zhuǎn)換債券期限為5年，面值年利率為4%，實際利率為6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換債券持有人可以申請按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元。其他相關(guān)資料如下；

(1)2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價款50000萬元，所籌資金用于某機器沒備的技術(shù)改造項目，該技術(shù)改造項目于2007年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。

(2)2008年1月1日，該可轉(zhuǎn)換債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：

①甲公司采用實際利率法確認利息費用；②每年年末計提債券利息和確認利息費用；③2007年該可轉(zhuǎn)換債券借款費用的100%計入該技術(shù)改造項目成本；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473；⑥按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成份的公允價值。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換債券的會計分錄。

(2)計算甲公司2007年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換債券利息和應(yīng)確認的利息費用。

(3)編制甲公司2007年12月31日計提可轉(zhuǎn)換債券利息和應(yīng)確認的利息費用的會計分錄。

(4)編制甲公司2008年1月1日支付可轉(zhuǎn)換債券利息的會計分錄。

(5)計算2008年1月1日可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

(6)編制甲公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會計分錄。

(7)計算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換債券利息、應(yīng)確認的利息費用和“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券”科目余額。

(8)編制甲公司2012年1月1日未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換債券到期時支付本金和利息的會計分錄。

(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。)

56.

支付的各項稅費；

57.

的會計處理，調(diào)整甲公司20×7年度利潤表的相關(guān)項目的金額。

58.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負債表有關(guān)項目年初、年末余額和部分項目發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關(guān)項目本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項、應(yīng)付款項將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

參考答案

1.B納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計算繳納土地增值稅，故B選項正確。

2.C會計要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源?！按幚碡敭a(chǎn)損失”預期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

3.C選項A不符合題意，當企業(yè)出于風險管理目的對一組項目進行組合管理、且組合中的每一個項目（包括其組成部分）單獨都屬于符合條件的被套期項目時，可以將該項目組合指定為被套期項目；一組風險相互抵銷的項目形成風險凈敞口，一組風險不存在相互抵銷的項目形成風險總敞口；只有當企業(yè)出于風險管理目的以凈額為基礎(chǔ)進行套期時，風險凈敞口才符合運用套期會計的標準；

選項B不符合題意，企業(yè)可以將符合被套期項目條件的風險敞口與衍生工具組合形成的匯總風險敞口指定為被套期項目；

選項C符合題意，項目名義金額的組成部分，是指項目整體金額或數(shù)量的特定部分，其可以是項目整體的一定比例部分，也可以是項目整體的某一層級部分；若某一層級部分包含提前還款權(quán)，且該提前還款權(quán)的公允價值受被套期風險變化影響的，企業(yè)不得將該層級指定為公允價值套期的被套期項目，但企業(yè)在計量被套期項目的公允價值時已包含該提前還款權(quán)影響的情況除外；

選項D不符合題意，被套期項目，是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風險，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計量的項目；企業(yè)可以將下列單個項目、項目組合或其組成部分指定為被套期項目：（1）已確認資產(chǎn)或負債；（2）尚未確認的確定承諾；（3）極可能發(fā)生的預期交易；（4）境外經(jīng)營凈投資；（5）項目組成部分。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.C廣告制作費應(yīng)在年度終了時根據(jù)項目的完成進度確認收入，甲公司2012年應(yīng)確認收入=1000×40%=400(萬元)。

5.D甲公司個別報表中因應(yīng)收賬款計提壞賬準備確認的確認遞延所得稅資產(chǎn)7．5萬元(30×25%)，在合并報表中應(yīng)當轉(zhuǎn)回；乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨合并報表角度成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為990萬元(1000—10)，賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元，合并報表遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000—800)×25%=50(萬元)，乙公司個別報表已確認遞延所得稅資產(chǎn)=10×15%=1．5(萬元)，合并報表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅=50—7．5-1．5=41(萬元)。

【提示】當稅率不一致時，應(yīng)按抵消內(nèi)部利潤的主體適用稅率計算。

6.C2006年的抵銷分錄為：

借：營業(yè)成本.80

(母公司銷售存貨時結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備)

貸：存貨一存貨跌價準備80

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本80

貸：存貨80

2006年末集團角度存貨成本l60萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，存貨跌價準備應(yīng)有余額20萬元，已有余額80萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價準備60萬元。

2006年末子公司角度存貨成本240萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，計提存貨跌價準備100萬元。

借：存貨一存貨跌價準備160

貸：資產(chǎn)減值損失l60

2006年末集團角度存貨賬面價值l40萬元，計稅基礎(chǔ)240萬元，應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(240—140)×25%=25(萬元)。

2006年末子公司存貨賬面價值140萬元，計稅基礎(chǔ)240萬元，已確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(240—140)×25%=25(萬元)。

所以所得稅無需作抵銷分錄。

對存貨項目的影響=一80—80+160=0。

7.A至20×3年12月31日完工進度=200/(200+100)=2/3，甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入=480×2/3=320(萬元)。

8.A借：遞延收益500÷10÷2=25

貸：營業(yè)外收入25

9.D甲公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，應(yīng)視同銷售產(chǎn)品處理，甲公司2×16年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額=1000×1×(1+17％)=1170(萬元)。

10.A產(chǎn)品Y的可變現(xiàn)凈值=20×(8—2)=120(萬元)，成本=100／10×4十20×5=140(萬元)，產(chǎn)品發(fā)生減值，所以有合同部分原材料應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。原材料的可變現(xiàn)凈值=20×(8—5—2)=20(萬元)，成本=100／10×4=40(萬元)，應(yīng)計提的存貨跌價準備=40—20=20(萬元)。

11.B當期應(yīng)該交納的增值稅=53000÷（1+6%）×6%=3000（元）。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進項稅額不可以抵扣。

12.B購買乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽=3000×6.4－4800×60%×6.4＝768(萬元人民幣)

13.B解析：可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份之前，其會計核算要按期計提利息，轉(zhuǎn)換為股份時，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)為股份，資本公積=10000×(1+6%)-10000÷20×1=10100(萬元)。

14.A【考點】固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出

【名師解析】機器設(shè)備更新改造后的入賬價值=該項機器設(shè)備進行更新前的賬面價值+發(fā)生的后續(xù)支出=(500-200-50)+100+80=430(萬元)。

15.B公共服務(wù)是21世紀公共行政和政府改革的核心理念，包括加強城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)，發(fā)展教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育等公共事業(yè)，為社會公眾參與社會經(jīng)濟、政治、文化活動等提供保障。公共服務(wù)以合作為基礎(chǔ)，強調(diào)政府的服務(wù)性，強調(diào)公民的權(quán)利。故選B。

16.A如果能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會獲取租賃資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)壽命作為折舊期間，故折舊期間為11年；固定資產(chǎn)的年折舊額＝（920＋22＋48）/11＝90（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

如果能夠合理確定在租賃期屆滿時承租人將取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計提折舊。無法合理確定在租賃期屆滿時承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)時，應(yīng)當在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。

在租賃期開始日，承租人應(yīng)當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，應(yīng)當計入租入資產(chǎn)的價值。

17.A采購成本，即企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

18.B【正確答案】

B【答案解析】

選項A會同時引起負債和所有者權(quán)益發(fā)生變化；

借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

選項B能同時影響資產(chǎn)和負債發(fā)生變化；

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

選項C會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變化；

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

選項D不會影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只會引起所有者權(quán)益內(nèi)部項目之間發(fā)生變化。

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

19.A因未喪失控制權(quán)，合并財務(wù)報表中不得確認損益。

20.A選項A符合題意，期末固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)；

選項B不符合題意，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔保發(fā)生的支出不得稅前列支，屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅;

選項C不符合題意，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債；

選項D不符合題意，企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在初始確認時即產(chǎn)生了差異，該差異及不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，不需要確認遞延所得稅。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.C解析：在債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，按該項重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按其差額．借記“壞賬準備”科日。期末，再調(diào)整對該項重組債權(quán)已計提的壞賬準備。

22.BB【解析】選項B，交易性金融負債應(yīng)按照公允價值進行后續(xù)計量。

23.A解析：乙公司2003年4月1日發(fā)行時：

借：銀行存款10200

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

10000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價)

200

2004年7月1日轉(zhuǎn)換為股份前應(yīng)付債券的賬面價值為11137.5萬元(其中面值10000萬元，應(yīng)計利息1000萬元(10000×8%/12×15)，溢價余額137.5萬元(200-200/48×15))轉(zhuǎn)換時的賬務(wù)處理是；

借；應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

(10000×20%)2000

應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價)

(137.5×20%)27.5

應(yīng)付債券一—可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計利息)

(1000×20%)200

貸：股本(2000/10×1)200

資本公積－－股本溢價2027.5

24.A【考點】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

【名師解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對20×6年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)×1/2=-40(萬元)。

25.A歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負債按照因承擔現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。選項A表述不正確。

26.C選項A不合題意，企業(yè)判定非金融資產(chǎn)的最佳用途，應(yīng)當考慮該用途是否為法律上允許、實物上可能以及財務(wù)上可行的使用方式；

選項B不合題意，企業(yè)判斷非金融資產(chǎn)的用途在實物上是否可能，應(yīng)當考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價時所考慮的資產(chǎn)實物特征，例如，一棟建筑物是否能夠作為倉庫使用；

選項C符合題意，企業(yè)應(yīng)當考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價時所考慮的資產(chǎn)使用在法律上的限制；如果政府禁止在生態(tài)保護區(qū)內(nèi)進行房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營，則該保護區(qū)內(nèi)土地的最佳用途不可能是工業(yè)或商業(yè)用途的開發(fā)；

選項D不合題意，企業(yè)判斷非金融資產(chǎn)的用途在財務(wù)上是否可行，應(yīng)當考慮在法律上允許且實物上可能的情況下，市場參與者通過使用該非金融資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現(xiàn)金流量，從而在補償將該非金融資產(chǎn)用于這一用途所發(fā)生的成本之后，仍然能夠滿足市場參與者所要求的投資回報。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.A解析：投資損失=(15-0.4-14)×20=12(萬元)

28.C無論乙公司當年是否出售存貨或出售多少，2013年合并財務(wù)報表工作底稿中的凋整分錄是：

借：營業(yè)收入240(1200×20%)

貸：營業(yè)成本l60(800×20%)

投資收益80

甲企業(yè)合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=888+80=968(萬元)。

29.A2×16年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1000-1000X2／10-(1000-1000X2／10)X2／10=640(萬元)。

30.C入賬價值=(2000－400－200)+300+(100+17)+150+33=2000(萬元)。

31.BCD選項A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時性差異；選項B，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，后續(xù)計量確認損益調(diào)整產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時性差異，但是在長期持有的情況下，預計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，故不需要確認遞延所得稅；選項C，非同一控制下免稅合并確認的商譽計稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時性差異，但是確認該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準備，同時其賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認遞延所得稅；選項D，內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時性差異，但是由于該暫時性產(chǎn)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認遞延所得稅。

32.ABDE非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用，無助于使存貨達到目前場所和狀態(tài)，不應(yīng)計入存貨成本，應(yīng)計入當期損益，因此發(fā)生的其他材料非正常損耗不應(yīng)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，C選項錯誤。其他選項表述均正確。

33.AC選項A正確，選項B錯誤，本題中，甲公司與乙公司的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，故屬于以賬面價值計量的非貨幣資產(chǎn)性資產(chǎn)交換。甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值＝（2000－400－200）＋200＝1600（萬元）；

選項C正確，選項D錯誤，以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否支付補價，均不確認損益。故甲公司該交換不確認損益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

借：固定資產(chǎn)清理1400

累計折舊400

固定資產(chǎn)減值準備200

貸：固定資產(chǎn)2000

借：無形資產(chǎn)1600

貸：固定資產(chǎn)清理1400

銀行存款200

34.BC選項A、D不屬于，非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。比如，企業(yè)因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛、或者工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)（選項D），或者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難、或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故、或者發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動糾紛等原因（選項A），導致資產(chǎn)購建或生產(chǎn)活動發(fā)生中斷。

選項B、C屬于，正常中斷通常僅限于因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售所必要的程序，或者事先可預見的不可抗力因素導致的中斷，例如質(zhì)量或安全檢查（選項C）、可預見的不可抗力因素（如雨季或冰凍季節(jié)等原因）（選項B）等；

綜上，本題應(yīng)選BC。

35.ACD股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“實收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股’’科目，按其差額，借記“資本公積——股本溢價”科目，股本溢價不足沖減的．應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目；選項D，購回股票支付的價款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“實收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。

36.AD選項B、c中債權(quán)人并沒有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。

37.ABCD

38.ACD解析：因或有事項很可能獲得的補償不能確認為資產(chǎn)，只能在會計報表附注中披露。

39.ABC選項A說法錯誤，企業(yè)職工包括全職、兼職和臨時職工，也包括雖然未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。企業(yè)董事會任命的獨立董事屬于企業(yè)職工；

選項B說法錯誤，職工發(fā)生“內(nèi)退”的，在其正式退休日期之前應(yīng)當比照辭退福利處理，在其正式退休日期之后，應(yīng)當按照離職后福利處理；

選項C說法錯誤，企業(yè)職工出差報銷的差旅費，是公司進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的支出，不屬于職工薪酬；

選項D說法正確，企業(yè)為在職職工的生活困難補助以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出，如喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費和獨生子女費等，屬于短期薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.AC選項B，企業(yè)按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入，不計入銷售費用；選項D，計入其他業(yè)務(wù)成本；選項E，借記“原材料”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

41.CD總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入．而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

42.BD5解析：選項A和C屬于會計政策變更，選項E屬于估計變更。

43.ACDE具有商業(yè)實質(zhì)和公允價值能夠可靠計量兩個條件同時滿足時才能以公允價值計量。

44.ABC選項A、B、C均不符合題意，選項D符合題意，相比較而言，甲公司取得租金的額風險較小，乙企業(yè)由于租給信用較差的公司，租金的取得依賴于該公司的財務(wù)和信用狀況。因此兩者現(xiàn)金流量流入的風險或不確定性程度存在明顯差異，則兩幢辦公樓的未來現(xiàn)金流量顯著不同，進而可判斷該兩項資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

45.BD選項A，稅法規(guī)定遞延收益應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，計稅基礎(chǔ)為0；選項C，按照稅法規(guī)定允許本期扣除的金額為30000×15%＝4500（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝5000－4500＝500（萬元），不等于賬面價值。

46.Y

47.Y

48.N49.(1)甲公司有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)－成本250長期股權(quán)投資－成本300無形資產(chǎn)100壞賬準備200投資收益2貸：應(yīng)收賬款702資產(chǎn)減值損失148銀行存款2

(2)有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值、計稅基礎(chǔ)以及相應(yīng)的暫時性差異：暫時性差異項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)30025050長期股權(quán)投資360g0060無形資產(chǎn)90955合計7506451105(3)①原計提壞賬準備確認的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回50萬元；②因交易性金融資產(chǎn)確認遞延所得稅負債＝50×25％＝12．5(萬元)，計入所得稅費用借方；③長期股權(quán)投資意圖長期持有，其產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不需要確認遞延所得稅負債；④因無形資產(chǎn)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝5×25％＝1．25(萬元)；所以甲公司2011年應(yīng)確認的遞延所得稅費用＝50+12．5－1．25＝61．25(萬元)。

(4)2011年減值測試前無形資產(chǎn)的賬面價值＝1000－(1000/10)×2＝800(萬元)，應(yīng)計提的減值準備金額＝800－700＝100(萬元)，計提減值準備后無形資產(chǎn)的賬面價值為700萬元；計稅基礎(chǔ)＝1500－(1500/10)×2＝1200(萬元)；暫時性差異為500萬元，其中400萬元不需要確認遞延所得稅，應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25％＝25(萬元)。

50.借：銀行存款10000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本6000

－公允價值變動3000

投資收益1000

借：資本公積－其他資本公積3000

貸：投資收益3000

51.（1）①該項合并屬于非同一控制企業(yè)合并。理由：因甲公司與A公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項合并中參與合并各方在合并前后不存在同一最終控制方，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

②該項合并的購買日是20×7年5月31Et.理由：購買日是購買方獲得對被購買方控制權(quán)的日期，甲公司于20×7年5月31日定向增發(fā)了股票，并且辦理了股權(quán)登記手續(xù)，即獲得了控制權(quán)，因此購買日是20×7年5月31日。

③甲公司對乙公司投資成本=16.60×500+26=8326（萬元）

④與企業(yè)合并相關(guān)會計分錄

借：長期股權(quán)投資一乙公司(成本)8326

貸：股本500

資本公積一股本溢價7800

銀行存款26

借：資本公積一股本溢價80

貸：銀行存款80

⑤由于A公司屬于出售股權(quán)的免稅處理，甲公司應(yīng)計算遞延所得稅負債的金額=（16000-12400）×25%=3600×25%=900（萬元），合并商譽=8326一（10000-900）×80%：8326-7280=1046（萬元）。

(2)20×7年甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷分錄

①內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵銷

借：營業(yè)收入l20

貸：營業(yè)成本80

固定資產(chǎn)一原價40

借：固定資產(chǎn)一累計折舊2(40/10×6/12)

貸：管理費用2

借：遞延所得稅資產(chǎn)9.5

貸：所得稅費用9.5

②內(nèi)部交易無形資產(chǎn)抵銷

借：營業(yè)外收入50(80—60/10×5)

貸：無形資產(chǎn)一原價50

借：無形資產(chǎn)一累計攤銷5(50/5×6/12)

貸：管理費用5

借：遞延所得稅資產(chǎn)11.25

貸：所得稅費用11.25

③內(nèi)部產(chǎn)品交易抵銷

借：營業(yè)收入62

貸：營業(yè)成本62

借：營業(yè)成本8[(62—46)×50%]

貸：存貨8

借：遞延所得稅資產(chǎn)2

貸：所得稅費用2

④內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷

借：應(yīng)付賬款200

貸：應(yīng)收賬款200

借：應(yīng)收賬款一壞賬準備10

貸：資產(chǎn)減值損失l0

借：所得稅費用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

（3）①后續(xù)計量方法：權(quán)益法。理由：甲公司取得丙公司30%股權(quán)能夠參與丙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策，說明甲公司對丙公司具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算該項長期股權(quán)投資。

②長期股權(quán)投資在20×7年12月31日的賬面價值=1050×30%+（160-50）×30%一（68-52）×30%=343.2（萬元）

甲公司與確認投資收益相關(guān)的會計分錄為：

借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整28.2

貸：投資收益28.2

(4)20×7年合并抵銷分錄

①調(diào)整子公司各項目

借：固定資產(chǎn)2100

無形資產(chǎn)l500

貸：遞延所得稅負債900

資本公積2700

借：管理費用l45.83

(2100/21×7/12+1500/10×7/12)

貸：固定資產(chǎn)一累計折舊58.33

無形資產(chǎn)一累計攤銷87.5

借：遞延所得稅負債36.46(145.83×25%)

貸：所得稅費用36.46

②調(diào)整母公司各項目

借：長期股權(quán)投資392.5

{[600(由乙公司利潤表得出)一145.83+

36.46]×80%}

貸：投資收益392.5

「說明」調(diào)整投資收益時，應(yīng)同時調(diào)整盈余公積，但是教材中沒有調(diào)整，該分錄可以不用做（本題按沒有進行下述處理解答）：

借：提取盈余公積39.25

貸：盈余公積39.25

借：營業(yè)收入20.4(68×30%)

貸：營業(yè)成本l5.6(52×30%)

投資收益4.8

(針對丙公司投資的調(diào)整)

③抵銷分錄

借：實收資本2000

資本公積3700

盈余公積490

未分配利潤

3400.63(3510—145.83+36.4；6)

商譽l046

貸：長期股權(quán)投資8718.5(8326+392.5)

少數(shù)股東權(quán)益l918.13

[(2000+3700+490+3400.63)×20%]

借：投資收益392.5

少數(shù)股東損益98.13

未分配利潤一期初2970

貸：提取盈余公積60

未分配利潤一期末3400.63

甲公司20×7年度的合并資產(chǎn)負債表及合并利潤

表編制如下：

資嚴負債表

編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元項目甲公司乙公司合并抵銷合并金額資產(chǎn)：貨幣資金500012006200應(yīng)收賬款70003600－200+lO=－19010410存貨62002800－88992長期股權(quán)投資10300O+392.5—8718.5=－83261974固定資產(chǎn)94004300－40+2+2100—58.33=2003.6715703.67無形資產(chǎn)28001520—50+5+1500－87.5=1367.55687.5商譽+10461046遞延所得稅資產(chǎn)22030+9.5+11.25+2—2.5=20.25270.25資產(chǎn)總計4092013450—4086.5850283