2021-2022年江蘇省無錫市注冊會計審計真題二卷(含答案)

2021-2022年江蘇省無錫市注冊會計審計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

10

題

注冊會計師陳華及審計項(xiàng)目組其他成員于2007年3月6日完成了M公司2006年度財物報表的審計業(yè)務(wù)，3月7日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。在歸整時對工作底稿進(jìn)行了如下變動，其中需要說明理由并說明對審計意見影響的是（）。

A.刪除原工作底稿中的部分記錄

B.在全部工作底稿上添加索引號及頁次

C.將3月8日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計證據(jù)補(bǔ)充到審計檔案中

D.廢棄已被取代的原材料監(jiān)盤工作底稿

2.根據(jù)審計風(fēng)險模型，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計進(jìn)一步審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

3.簽發(fā)支票時。2100.07元的大寫金額正確的是（）。

A.貳仟壹佰元零柒分正B.貳仟壹佰零柒分C.貳仟壹佰元零角柒分D.貳仟壹佰元零柒分

4.注冊會計師在對E公司2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，檢查E公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務(wù)，其中注冊會計師應(yīng)提出調(diào)整建議的是()。

A.M公司代銷E公司產(chǎn)品，售價由M公司自定，E公司按照協(xié)議約定價格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與E公司無關(guān)，E公司在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

B.N公司購買E公司產(chǎn)品，采用分5年平均支付貨款的方式，E公司在交付產(chǎn)品時，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議的公允價值確定收入金額

C.w公司購買E公司產(chǎn)品，合同中約定銷售退回條件，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，E公司應(yīng)當(dāng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入

D.E公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)，所以E公司未確認(rèn)收入

5.下列關(guān)于獲取審計證據(jù)所實(shí)施的審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證

B.丙注冊會計師預(yù)計C公司控制環(huán)境整體不錯，因此決定在風(fēng)險評估程序中不實(shí)施分析程序

C.在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同

D.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財務(wù)報表項(xiàng)目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致

6.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是()。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

C.組成部分注冊會計師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

D.組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨(dú)立性要求

7.判斷在下列情況中，注冊會計師違反了保密原則的是（）。

A.根據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求，為了履行注冊會計師的職責(zé)而披露客戶涉密信息

B.根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息

C.直接向有意承接審計業(yè)務(wù)的另一會計師事務(wù)所披露客戶涉密信息

D.在中國注冊會計師協(xié)會授權(quán)的同業(yè)復(fù)核過程中披露客戶涉密信息

8.下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的是()。

A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用

D.僅考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)的控制

9.小王注冊會計師在接受委托前與大康公司的前任注冊會計師小李進(jìn)行了溝通，以下是溝通過程中關(guān)注和詢問的事項(xiàng)，不合理的是（）

A.向小李詢問其與大康公司管理層在重大會計、審計問題上的意見分歧

B.向小李詢問是否發(fā)現(xiàn)大康公司管理層存在誠信方面的問題

C.向小李詢問其對大康公司實(shí)施的主要審計程序

D.向小李詢問其認(rèn)為大康公司變更會計師事務(wù)所的原因

10.關(guān)于在審計報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是()。

A.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)在任何意見的審計報告中提及專家工作

C.在發(fā)表無保留意見的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

D.在發(fā)表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

11.下列各項(xiàng)中，與控制缺陷嚴(yán)重程度無關(guān)的是（）。A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財務(wù)信息發(fā)生的錯報金額或性質(zhì)

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報發(fā)生錯報的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯報的可能性大小

D.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小

12.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性

C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設(shè)計和執(zhí)行的有效性

D.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)

13.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計劃召開項(xiàng)目組會議的時間

14.注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

15.<2>下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯誤的是（）。

A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨攧?wù)報表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔以其他審計程序

16.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務(wù)報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

17.在計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師運(yùn)用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷可以為某些方面提供基礎(chǔ)，但不包括（）。

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

18.在大江事務(wù)所執(zhí)行的下列各項(xiàng)審計業(yè)務(wù)中，不符合歸檔期限要求的是（）

A.注冊會計師于2018年2月28日完成審計工作并出具了對科龍公司2017年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2018年4月28日歸檔

B.注冊會計師于2018年3月28日完成了迪美公司2017年度財務(wù)報表的審計工作，并于4月1日出具了否定意見審計報告，4月15日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2018年5月20日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項(xiàng)目組應(yīng)于2018年2月1日開始實(shí)施對東方公司2017年度財務(wù)報表的審計工作。2月7日，因發(fā)現(xiàn)東方公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會計師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對贏創(chuàng)公司的審計工作，于2018年3月31日將與贏創(chuàng)公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

19.ABC會計師事務(wù)所在承接的下列業(yè)務(wù)中，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是()。

A.ABC會計師事務(wù)所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實(shí)體)的年度財務(wù)報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務(wù)報表，會計師事務(wù)所安排了項(xiàng)目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務(wù)報表的編制工作，考慮到該子公司財務(wù)報表并不重大，審計項(xiàng)目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表

C.雖然審計客戶管理層對納稅申報表不承擔(dān)責(zé)任，但由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，F(xiàn)會計師事務(wù)所為丙審計客戶提供了獨(dú)立編制納稅申報表的服務(wù)

D.丁公司是一家上市公司，ABC會計師事務(wù)所為其提供財務(wù)報表審計和財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，但不承擔(dān)管理層責(zé)任

20.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計

B.財務(wù)報表的合法性是報表使用者最為關(guān)心的

C.注冊會計師審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度

D.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)

21.下列對存貨項(xiàng)目審計的說法中，正確的是()。

A.存貨的“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)

B.對第三方持有被審計單位存貨的情況，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)存制度確認(rèn)存貨的余額

C.存貨計價測試的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項(xiàng)目

D.在某些情況下，管理層或注冊會計師可能識別出永續(xù)盤存記錄和現(xiàn)有實(shí)際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對存貨變動的控制沒有有效運(yùn)行

22.下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是（）。

A.代理財務(wù)信息提供合理保證

B.財務(wù)報表審閱提供有限保證

C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

23.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2009年3月1日期初在產(chǎn)品成本為7萬元：3月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料12萬元，生產(chǎn)工人工資4萬元，制造費(fèi)用2萬元，管理費(fèi)用3萬元，廣告費(fèi)用1．6萬元；月末在產(chǎn)品成本為6萬元。該企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬元。

A.16．6B.18C.19D.23．6

24.以下關(guān)于銷售業(yè)務(wù)中的職責(zé)分離控制中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營業(yè)務(wù)收入賬．由記錄應(yīng)收賬款之外的職員登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬

B.負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準(zhǔn)

D.負(fù)責(zé)賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行

25.下列關(guān)于銀行函證的說法中，正確的是（）

A.被審計單位存在本期注銷的賬戶，不執(zhí)行函證

B.若某一賬戶與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，不執(zhí)行函證

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對不執(zhí)行函證的賬戶在審計工作底稿中說明原因

D.對于期末余額為零的銀行賬戶且本期沒有發(fā)生額，無須執(zhí)行函證程序

26.W注冊會計師執(zhí)行大秦公司2018年財務(wù)報表審計，在對支付審批執(zhí)行控制測試時，下列說法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.注冊會計師從已審批的項(xiàng)目中抽取樣本

B.注冊會計師計劃樣本將從1月-10月的單據(jù)中抽取

C.大秦公司于年終改變審批控制方式，且新舊控制都是有效的，可以作為一個總體

D.如果一張付款單據(jù)包含了對幾張發(fā)票的付款，且控制要求每張發(fā)票分別得到審批，為了保證效率，每張付款單據(jù)為一個抽樣單元

27.注冊會計師在驗(yàn)證被審計單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中不能實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.在對存貨實(shí)地觀察時獲得的采購截止資料

B.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨

C.向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

D.檢查在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號碼

28.下列關(guān)于控制測試的說法不正確的是()。

A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

B.控制測試與細(xì)節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運(yùn)行有效性，以提高審計效率

29.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實(shí)施審計程序獲取的

B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)

30.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務(wù)報表進(jìn)行審計時，下列說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運(yùn)用的會計政策不恰當(dāng)，也無需提請被審計單位調(diào)整上期財務(wù)報表

二、多選題(20題)31.為證實(shí)被審計單位是否存在虛報收入的錯誤，注冊會計師擬實(shí)施的下列審計程序中，不存在審計缺陷的有（）

A.將發(fā)生認(rèn)定列為重點(diǎn)測試目標(biāo)

B.由營業(yè)收入明細(xì)賬追查至發(fā)運(yùn)憑證

C.取消針對完整性認(rèn)定的審計程序

D.從發(fā)運(yùn)憑證追查至營業(yè)收入明細(xì)賬

32.以下關(guān)于前后任注冊會計師的說法中，錯誤的有（）

A.前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照被審計單位的授權(quán)決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容

B.接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計單位（前審計客戶）處獲取一份確認(rèn)函

C.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師還要安排三方會談

D.審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

33.以下有關(guān)審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性的說法中，正確的有（）。

A.設(shè)計合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計證據(jù)的相關(guān)性

B.相關(guān)且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性更低

34.下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中正確的有（）。

A.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

B.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊會計師可以通過控制檢查風(fēng)險以使審計風(fēng)險降至可接受的低水平

35.注冊會計師在對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審計時，如果識別出被審計單位管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師的下列措施中正確的有()。

A.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報

B.要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進(jìn)一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易

C.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.出于對管理層誠信的懷疑，解除業(yè)務(wù)約定

36.ABC會計師事務(wù)所擬承接E公司(上市的企業(yè)集團(tuán)公司)2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。戊注冊會計師任項(xiàng)目合伙人，在實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動、計劃審計工作的過程中，遇到了下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列各項(xiàng)屬于總體審計策略內(nèi)容的有（）。

A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計中復(fù)核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風(fēng)險領(lǐng)域分配的審計時間預(yù)算等

C.計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序

D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核

37.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項(xiàng)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

B.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會計師注意到的可能對財務(wù)信息做出虛假報告的行為

38.<4>、在計算得出每一筆錯報的影響后，注冊會計師需要根據(jù)總體錯報上限與可容忍誤差確定是否接受總體的賬面金額。以下結(jié)論中，正確的有（）。

A.總體錯報上限為8.7795萬元

B.總體錯報上限為9.7795萬元

C.注冊會計師可以接受總體賬面金額

D.注冊會計師不能接受總體賬面金額

39.下列各項(xiàng)會計估計中，不確定性相對較低的有()。

A.未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計

B.非公開交易的衍生金融工具的公允價值會計估計

C.因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計估計

D.在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計量模型作出的公允價值會計估計

40.注冊會計師張怡正在對擬設(shè)立的匯源有限責(zé)任公司（以下簡稱匯源公司）的出資實(shí)施審驗(yàn)程序。在審驗(yàn)過程中，注冊會計師張怡遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

19

題

對收款憑證的檢查是審驗(yàn)貨幣資金出資的重要內(nèi)容。對于取得的銀行存款收款憑證，注冊會計師張怡應(yīng)將其與（）進(jìn)行核對。

A.匯源公司與各方簽訂的合同、協(xié)議、章程

B.注冊會計師直接獲取的銀行存款函證回函

C.匯源公司出具的注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表

D.匯源公司開戶銀行出具的銀行對賬單

41.下列各項(xiàng)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位治理層溝通的有（??）。

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

42.下列有關(guān)預(yù)防性控制和檢查性控制的說法中，不正確的有（）

A.檢查性控制適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易

B.與預(yù)防性控制相比，不同被審計單位之間檢查性控制差別很大

C.檢查性控制是正式建立的程序

D.計算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試，屬于檢查性控制

43.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果A注冊會計師在財務(wù)報表報出日后獲知甲公司審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，則可能采取的措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與甲公司管理層討論如何處理

B.采取措施防止甲公司財務(wù)報表使用者信賴該審計報告

C.提請甲公司管理層修改財務(wù)報表

D.重新出具審計報告

44.計劃審計工作并非審十業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。以下導(dǎo)致審計計劃修改的事項(xiàng)包括（）。

A.對重要性水平的調(diào)篷

B.對預(yù)期審計收費(fèi)水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改

D.對進(jìn)一步審計程序的修改

45.在對上市實(shí)體財務(wù)報表審計實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時，下列各項(xiàng)中，屬于復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.制定集團(tuán)審計策略時作出的重大判斷

B.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當(dāng)

C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決

D.項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對會計事務(wù)所獨(dú)立性做出的評價

46.

在獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)有（）。

A.盈利預(yù)測報告的預(yù)定用途

B.盈利預(yù)測結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度

C.管理層做出的重大假設(shè)的完整性

D.管理層認(rèn)可對盈利預(yù)測報告的責(zé)任

47.在對股票的發(fā)行、回購等交易活動進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對賬單

48.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運(yùn)用

D.測試被審計單位內(nèi)部控制擬采取的方案的具體審計程序

49.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復(fù)的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行，都不能對財務(wù)報告的可靠性提供絕對保證

50.甲會計師事務(wù)所承接了大春集團(tuán)2017年度的集團(tuán)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲會計師事務(wù)所的集團(tuán)項(xiàng)目組在了解組成部分注冊會計師時，注意到以下可能會產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，其中集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的有（）

A.組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨(dú)立性要求

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有非重大疑慮

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮

三、3.判斷題(10題)51.若被審單位的銷售已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，卻未記入銷售日記賬和總賬，則其違反了會計報表所列金額真實(shí)性的審計目標(biāo)。()

A.正確B.錯誤

52.如果被審計單位的內(nèi)控不太健全,注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試,以發(fā)現(xiàn)報表中的嚴(yán)重錯報,否則就可以認(rèn)為是重大過失。()

A.正確B.錯誤

53.

注冊會計師進(jìn)行盈利預(yù)測審核的目的，在于對盈利預(yù)測結(jié)果的能否實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。()

A.正確B.錯誤

54.

注冊會計師Q在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：2006年度，Y公司以108元/公斤的售價將1000萬公斤甲產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認(rèn)為2006年度的營業(yè)收入，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了甲產(chǎn)品成本90000萬元，貨款尚未結(jié)算。甲產(chǎn)品與市場同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場公允售價為104元/公斤。Y公司已將售價高于市場價格的部分計入“資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價”明細(xì)科目，并在報表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)予以披露。注冊會計師認(rèn)為此事項(xiàng)對Y公司而言是重要的，但在確定審計意見時無須考慮此事項(xiàng)的影響。()

A.正確B.錯誤

55.

有些財務(wù)報表項(xiàng)目往往會在審計差異的相關(guān)會計分錄中多次出現(xiàn)，在編制試算平衡表之前，應(yīng)設(shè)置該項(xiàng)目的“丁”字形賬戶進(jìn)行匯總，然后將借、貸方發(fā)生額過人試算平衡表的調(diào)整金額欄內(nèi)。()

A.正確B.錯誤

56.

Y公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對一批賬面價值為100萬元、可變現(xiàn)凈值為50萬元的存貨計提了跌價準(zhǔn)備50萬元。該批存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日出售了50%，銷售收入為26萬元。助理人員確認(rèn)Y公司對該批存貨計提的跌價準(zhǔn)備是合理的。()

A.正確B.錯誤

57.

由于庫存現(xiàn)金總額還不到M公司年末總資產(chǎn)的l‰，助理人員認(rèn)為其金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于報表的重要性水平而不必進(jìn)行盤點(diǎn)。()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位內(nèi)部控制，識別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估重大錯報風(fēng)險，設(shè)計控制測試與實(shí)質(zhì)性程序，請對下列事項(xiàng)作出判斷。

注冊會計師無需了解被審計單位的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制。()

A.正確B.錯誤

59.

臨近審計工作結(jié)束日，國家相關(guān)機(jī)關(guān)宣布了對QR廠的處罰措施，其中包括賠償受害患者的經(jīng)濟(jì)損失和行政罰款，共計30億元。項(xiàng)目組認(rèn)為，藥品系該廠在2005年度生產(chǎn)的，要求QR廠調(diào)整2005年度會計報表，但該廠財務(wù)主管以醫(yī)療事故發(fā)生在2006年度為由，只愿在2005年度會計報表附注中加以披露。根據(jù)這一情況，審計小組決定發(fā)表否定意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

60.

審計助理人員M懷疑XYZ公司12月30日的一筆主營業(yè)務(wù)收入有虛增的可能，決定檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相對應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)，結(jié)果這些手續(xù)齊全，但他仍然懷疑有可能高估收入，因此，他決定從2006年1月份的收回貨款中得到驗(yàn)證，該筆收入于2006年1月份收到貨款，此時他完全相信2005年12月30日的這筆收入是真實(shí)的。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.對重要空白憑證應(yīng)怎樣進(jìn)行管理?

62.2014年2月1日w會計師事務(wù)所接受ABC公司委托，對其2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審討在審計過程中江．冊會計師了解到下列情況，ABC公司在財務(wù)、經(jīng)營以及其他方面存在的某些事項(xiàng)或情況川‘能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險，這些事項(xiàng)或情況單獨(dú)或連同其他事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮。①無法償還到期債務(wù)；②存在大額的逾期末繳稅金；③過度依賴短期借款籌資；④關(guān)鍵人才缺乏；⑤過度依賴短期籌資。被審計單位針對上述問題已積極采取包括準(zhǔn)備變賣資產(chǎn)、借款或債務(wù)重組、削減或延緩開支以及獲得新的投資等應(yīng)對措施，并提交給注冊會計師相關(guān)應(yīng)對計劃的書面聲明，保證能夠持續(xù)經(jīng)營1年以上。要求：(1)對于超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行何種審計程序?(2)如果被審計單位對上述事項(xiàng)在財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計師可能針對不同情況出具何種意見審計報告?如果被審計單位對上述事項(xiàng)在財務(wù)報表中未能作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種意見的審計報告?

63.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計x公司2011年財務(wù)報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認(rèn)為x公司管理層在財務(wù)報表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明x公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請問A注冊會計師應(yīng)設(shè)計怎樣的查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序?

64.天津會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2011年的財務(wù)報表，A注冊會計師作為審計項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目審計。在制定審計計劃過程中，A注冊會計師對甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了充分的了解，相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)產(chǎn)成品發(fā)出時，由倉儲部門填制一式四聯(lián)的出庫單。倉儲部門發(fā)出產(chǎn)成品后，將出庫單第一聯(lián)留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、四聯(lián)交財務(wù)部記賬會計甲，由記賬會計甲負(fù)責(zé)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。

(2)會計乙負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，核對裝運(yùn)憑證和銷售單，并對照公司商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格。

(3)甲公司采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式三聯(lián)的驗(yàn)收單。

(4)甲公司授權(quán)財務(wù)經(jīng)理簽署支票，財務(wù)經(jīng)理將其授權(quán)交由會計丙負(fù)責(zé)，會計丙根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了方便付款，公司支票印章、財務(wù)經(jīng)理個人名章由會計丙負(fù)責(zé)保管。

(5)生產(chǎn)計劃部根據(jù)批準(zhǔn)顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉儲中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉儲中心登記材料明細(xì)賬后送財務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司指派專人負(fù)責(zé)與開戶銀行的對賬工作，每半年一次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)分析原因，并及時報告財務(wù)經(jīng)理，及早處理。

(7)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計部，并直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計，出具的內(nèi)部審計報告提交總經(jīng)理。

要求：

假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計、運(yùn)行和維護(hù)中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

65.根據(jù)事項(xiàng)(2)，判斷誰的觀點(diǎn)正確。

參考答案

1.CC屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應(yīng)按規(guī)定說明補(bǔ)充的理由以及所補(bǔ)充的工作底稿對審計意見的影響。

2.C根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

3.D

4.C在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；企業(yè)不能估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入。所以，選項(xiàng)C中企業(yè)會計處理不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)考慮提出審計調(diào)整建議。

5.B[答案]B

[解析]在風(fēng)險評估程序中必須實(shí)施分析程序，參見教材P183。

6.C如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨(dú)立性要求(選項(xiàng)D錯誤)，或集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德(選項(xiàng)B錯誤)、專業(yè)勝任能力(選項(xiàng)A錯誤)和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響(選項(xiàng)C正確)。

7.C選項(xiàng)A，屬于會員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止情形；選項(xiàng)C，必須取得客戶同意。

8.D在設(shè)計控制測試時，注冊會計師不僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制，還應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定間接相關(guān)的控制。

9.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊會計師在接受委托前的必要溝通中通常值得關(guān)注和詢問的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，前任注冊會計師對被審計單位實(shí)施的審計程序，并不能為后任注冊會計師是否接受委托提供有力信息。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.B注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。

11.A控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)。

12.D選項(xiàng)A正確，職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合素質(zhì)不可或缺的一部分，是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素。選項(xiàng)B正確，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形(比如相互矛盾的審計證據(jù)、引起對文件記錄或?qū)υ儐柎饛?fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情況)保持警覺。選項(xiàng)C正確，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風(fēng)險，恰當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻目赡苄?。選項(xiàng)D錯誤，職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則(誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為)中的客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)密切相關(guān)。

13.ABCD均為總體審計策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

14.D在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

15.C采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項(xiàng)C的結(jié)論過于絕對。

16.B選項(xiàng)B正確。ABC會計師事務(wù)所保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2015年1月1日，審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

17.C選項(xiàng)C，在計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師需要確定重要性水平，明顯微小錯報屬于累積已識別錯報時相關(guān)的概念，即便是注冊會計師評價未更正錯報時也無需累積明顯微小錯報。在注冊會計師計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，運(yùn)用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷為下列方面提供基礎(chǔ)：①確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；②識別和評估重大錯報風(fēng)險；③確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

18.C選項(xiàng)A、D表述正確但不符合題意，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項(xiàng)C表述錯誤但符合題意，未能完成審計工作，仍需對審計工作底稿進(jìn)行歸檔。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.A根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表屬機(jī)械性的工作，由審計項(xiàng)目組以外的人員向非公眾利益實(shí)體的審計客戶提供此類編制財務(wù)報表服務(wù)，不會損害獨(dú)立性，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯誤；如果審計客戶管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)C錯誤；在審計客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，選項(xiàng)D錯誤。

20.C

21.D監(jiān)盤程序可以證實(shí)存貨的“存在”認(rèn)定，也可為“完整性”認(rèn)定提供審計證據(jù)，選項(xiàng)A不正確；對第三方持有被審計單位存貨的情況，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證或其他審計程序，選項(xiàng)B不正確；存貨計價測試的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動比較頻繁的存貨項(xiàng)，目，選項(xiàng)C不正確。

22.B鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，是高水平保證；審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，是低于高水平的保證(選項(xiàng)B正確)：其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證也可能是有限保證，即不一定均屬于高水平保證(選項(xiàng)D錯誤)。注冊會計師提供的代理財務(wù)信息和對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序均屬于相關(guān)服務(wù)，無需保證(選項(xiàng)A、C均錯誤)。

23.C在期末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的情況下．需要采用一定的方法將本期歸集的某產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用在該產(chǎn)品的完工產(chǎn)成品和期末在產(chǎn)品分配。其計算公式如下：

期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用：本期完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本

即：企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=7+(12+4+2)-6=19(萬元)。

24.C企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)應(yīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

25.C選項(xiàng)A不正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款，包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶，實(shí)施函證程序；

選項(xiàng)B、D不正確，除非有充分證據(jù)表明其對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，可不執(zhí)行函證；

選項(xiàng)C正確，對于符合條件不執(zhí)行函證的項(xiàng)目，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，如果從已審批的項(xiàng)目中抽取樣本，注冊會計師不能發(fā)現(xiàn)控制偏差，因?yàn)樵摽傮w中不包含那些已支付但未審批的項(xiàng)目；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計師對某一控制在財務(wù)報告期間是否有效運(yùn)行得出結(jié)論，總體應(yīng)包括來自整個報告期間的所有相關(guān)項(xiàng)目；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，預(yù)期新舊控制都是有效的，注冊會計師可以將其作為一個總體，在新舊控制差異很大時，也可以分別進(jìn)行控制，因而出現(xiàn)兩個獨(dú)立總體；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在這種情況下，對審計單元的定義過于寬泛可能導(dǎo)致缺乏效率，將每一行的項(xiàng)目作為抽樣單元可能效率更高。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.C向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。

28.C鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。

29.B審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見所使用的所有信息。審計證據(jù)既包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息，如被審計單位會議記錄、內(nèi)部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報告、與競爭者的比較數(shù)據(jù)等；通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息．如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等；以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊會計師編制的各種計算表分析表等。所以選項(xiàng)B審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息，

30.C選項(xiàng)A，注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見；選項(xiàng)B，在首次接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)"-5與前任注冊會計師進(jìn)行必要的溝通；選項(xiàng)C，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因?yàn)樽詴嫀熣J(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響；選項(xiàng)D，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會計師在實(shí)施期初余額審計時應(yīng)提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

31.ABC選項(xiàng)A、B、C符合題意，防止多報收入時，應(yīng)當(dāng)實(shí)施逆向追查以證實(shí)發(fā)生認(rèn)定，無須對完整性目標(biāo)進(jìn)行測試；

選項(xiàng)D不符合題意，是應(yīng)對低估收入的審計程序，追查方向不對，屬于嚴(yán)重的審計缺陷。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.AC選項(xiàng)A不正確，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容；

選項(xiàng)B正確，進(jìn)一步從前審計客戶處獲取一份確認(rèn)函，有助于降低在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性；

選項(xiàng)C不正確，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位安排三方會談；

選項(xiàng)D正確，審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論作出的記錄，是審計證據(jù)的載體并屬于會計師事務(wù)所。

綜上，本題應(yīng)選AC。

33.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關(guān)性”應(yīng)改為“可靠性”。

34.AD[答案]AD

[解析]選項(xiàng)B，重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨(dú)立于報表審計，不是實(shí)施程序可以控制的；選項(xiàng)C，財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

35.ABC如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，可能顯示存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價這一情況對審計的影響，考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性，但還不至于解除業(yè)務(wù)約定。

36.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C屬于具體審計計劃的內(nèi)容，并不是總體審計策略的內(nèi)容。

37.ABCD以上四個選項(xiàng)均屬于舞弊審計準(zhǔn)則明確了的注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項(xiàng)。

38.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：總體錯報上限=6.6987+1.5654+0.3779+0.1375=8.7795（萬元），小于可容忍錯報9.5萬元，注冊會計師可以接受總體的賬面金額。

39.CD選項(xiàng)．AB屬于不確定性相對較高的會計估計。

40.BD按照教材敘述的具體審驗(yàn)程序，選項(xiàng)AC均與貨幣資金出資清單核對。

41.ABCD注冊會計師與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任(選項(xiàng)B)；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項(xiàng)C、D)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項(xiàng)A)；(5)注冊會計師的獨(dú)立性；(6)補(bǔ)充事項(xiàng)。

42.ACD選項(xiàng)A不正確，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易，可能一年只運(yùn)行幾次，也可能每周運(yùn)行，甚至一天運(yùn)行幾次；

選項(xiàng)B正確，許多檢查性控制取決于被審計單位的性質(zhì)，執(zhí)行人員的能力、習(xí)慣和偏好；

選項(xiàng)C不正確，檢查性控制可能是正式建立的程序，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目，也可能是非正式的程序；

選項(xiàng)D不正確，計算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試，屬于預(yù)防性控制。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

43.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要提請甲公司修改報表，并與管理層討論，如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，如果管理層未采取任何行動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。

44.ACD選項(xiàng)B不干恰當(dāng)。導(dǎo)致注冊會計師修改審計計劃的事項(xiàng)包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改；(3)對進(jìn)一步審計程序的修改。

45.ABCD除此之外還包括在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施；關(guān)于重要性的重大判斷；是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；在審計中識別出的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng)；所復(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；擬出具的審計報告的適當(dāng)性。

46.ACD【解析】在預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊會計師不對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果發(fā)表意見，也不用針對其預(yù)測結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度獲取管理層聲明書。參考教材P623頁。

47.ABD解析：C選項(xiàng)不屬于原始憑證。所以，不選C選項(xiàng)。

48.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計師需要就與審計相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進(jìn)行溝通，但應(yīng)避免損害審計的有效性，所以溝通方案的具體審計程序不合適。

49.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

50.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作；

選項(xiàng)C