2021年甘肅省天水市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021年甘肅省天水市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.關(guān)于注冊會計師擬設(shè)計的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果預(yù)期控制運(yùn)行有效，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試

B.如果風(fēng)險評估的結(jié)果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”則應(yīng)當(dāng)實施控制測試

C.如果風(fēng)險評估的結(jié)果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”，則應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制

D.無論評估的重大錯報風(fēng)險多低，均應(yīng)對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質(zhì)性程序

2.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列情形中，A注冊會計師不會承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形是()。

A.已對甲公司財務(wù)報表舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

B.甲公司示意A注冊會計師出具不實報告，A注冊會計師未予以拒絕

C.明知甲公司的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，A注冊會計師未予指明

D.明知甲公司對重要事項的財務(wù)會計處理與企業(yè)會計準(zhǔn)則相抵觸，A注冊會計師未予指明

3.

在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)療控制范圍的是（）。

A.完成審計業(yè)務(wù)的時間預(yù)算B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗

4.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，不正確的是（）

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核是對審計工作結(jié)果實施的最后的質(zhì)量控制

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以消除妨礙注冊會計師判斷的偏見，得出符合事實的審計結(jié)論

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核是對項目組所有工作的復(fù)核

5.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的是()。

A.在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.在審計工作底稿歸檔前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.在出具報告后60天內(nèi)完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

6.A會計師事務(wù)所自2018年1月5日起對J公司2017年度財務(wù)報表實施審計工作，2018年1月28日出具審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）

A.2018年1月5日至2018年1月28日

B.2018年1月1日至2018年1月28日

C.2017年1月1日至2017年12月31日

D.2017年1月1日至2018年1月28日

7.關(guān)于進(jìn)一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣

D.只有當(dāng)審計程序本身與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴(kuò)大審計程序的范圍才是有效的

8.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核，注冊會計師的目的是()。

A.確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

B.再次測試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評估控制風(fēng)險

C.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)

D.確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

9.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，提高財務(wù)報表的信賴程度

B.審計的用戶是指包括管理層在內(nèi)的財務(wù)報表預(yù)期使用者

C.注冊會計師的審計意見主要是向財務(wù)報表預(yù)期使用者提供

D.注冊會計師既要獨(dú)立于被審計單位，也要獨(dú)立于包括管理層的預(yù)期使用者

10.以下對被審計單位風(fēng)險評估的觀點中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅在承接客戶和續(xù)約時實施B.僅在制定審計計劃時實施C.僅在進(jìn)行期中審計時實施D.貫穿于整個審計過程的始終

11.關(guān)于抽樣風(fēng)險是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險

B.在非統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險

12.(2012年)注冊會計師對被審計單位2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是（）。A.自2011年12月31日起至少l0年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少l0年

D.自2012年3月31日起至少7年

13.

第

8

題

某公司擬發(fā)行5年期債券，每年付息一次，到期一次還本，債券票面金額為1000元，票面利率為10%，市場利率為12%，則債券的發(fā)行價格應(yīng)是（）元。

A.1000B.988C.927.88D.800

14.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

15.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

16.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

17.在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)通常不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師

B.就被審計單位是否遵守了除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰的溝通

D.如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

18.下列情形中，不影響At3C會計師事務(wù)所獨(dú)立性的是()。

A.ABC會計師事務(wù)所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會計師事務(wù)所接受委托對甲公司審計其2013年度財務(wù)報表的同時，還對其內(nèi)部控制進(jìn)行審計

C.ABC會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事

D.ABC會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表

19.A會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2011年財務(wù)報表。以下對項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.與管理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與審計委員會溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

20.在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

21.關(guān)于注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

22.根據(jù)審計風(fēng)險模型，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計進(jìn)一步審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

23.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是()。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期初余額不通過監(jiān)盤當(dāng)前存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初予以確認(rèn)，而是根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)

24.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質(zhì)及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同，確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務(wù)的進(jìn)展同步進(jìn)行

B.對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再做書面溝通

C.對于注冊會計師的獨(dú)立性問題及其防范措施，可以隨時與治理層進(jìn)行溝通

D.當(dāng)同時審計通用目的和特殊目的財務(wù)報表時，注冊會計師應(yīng)協(xié)調(diào)溝通的時間

25.關(guān)于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認(rèn)為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

26.

第

1

題

有關(guān)財務(wù)交易的零和博弈表述不正確的是（）。

A.一方獲利只能建立在另外一方付出的基礎(chǔ)上

B.在已經(jīng)成為事實的交易中，買進(jìn)的資產(chǎn)和賣出的資產(chǎn)總是一樣多

C.“零和博弈”中，雙方都按自利行為原則行事，誰都想獲利而不是吃虧

D.在市場環(huán)境下，所有交易從雙方來看都表現(xiàn)為零和博弈

27.關(guān)于前后任注冊會計師的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭方式

B.前后任注冊會計師的溝通需征得被審計單位同意

C.接受委托前的溝通是必要程序

D.接受委托后的溝通是必要程序

28.關(guān)于評價審計過程中識別出的錯報，下列說法中正確的是()。

A.明顯微小的錯報也需要累積，因為其匯總數(shù)有可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

B.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險可能導(dǎo)致某些錯報未被發(fā)現(xiàn)

C.收入存在重大高估，同時費(fèi)用存在重大高估，抵消后對利潤總額和凈利潤的金額影響不大，注冊會計師通常認(rèn)為財務(wù)報表整體不存在重大錯報

D.低于財務(wù)報表整體重要性的錯報一定不會被評價為重大錯報

29.有關(guān)注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

C.注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

30.<3>、在采用統(tǒng)計抽樣進(jìn)行控制測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是（）。

A.如果總體偏差率遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持計劃的重大錯報風(fēng)險水平

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平

二、多選題(20題)31.如果被審計單位的申報資料或其他信息存在下列（）問題，注冊會計師不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連

A.含有嚴(yán)重虛假的陳述B.含有誤導(dǎo)性的陳述C.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息D.存在遺漏或含糊其辭的信息

32.在識別和評估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列對舞弊責(zé)任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責(zé)任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

D.注冊會計師在整個審計過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風(fēng)險

33.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施風(fēng)險評估程序中，需要項目組內(nèi)部討論的事項有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

34.會計師事務(wù)所出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，會計師事務(wù)所如果要證明自己沒有過錯，則應(yīng)向人民法院提交（）。

A.與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則B.審計工作底稿C.誠信公約D.被審計單位出具的證明

35.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿實施適當(dāng)?shù)目刂?，以下說法中，正確的有（）

A.保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

B.是底稿能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

C.未經(jīng)授權(quán)不能改動底稿

D.非審計項目組成員不能接觸底稿

36.審計報告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊會計師發(fā)表的審計報告，是以超然獨(dú)立的第三者的身份，對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見

B.保護(hù)作用，審計報告能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)所有者、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用

C.證明作用，審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責(zé)任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊會計師發(fā)表審計報告，是對被審計單位財務(wù)信息的鑒定

37.管理層和治理層認(rèn)可與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，責(zé)任事項包括（）。

A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

38.下列關(guān)于審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用的說法中，正確的有（）

A.使用均值法無須對總體進(jìn)行分層

B.采用貨幣單元抽樣時，無需對總體進(jìn)行分層

C.單個重大項目不構(gòu)成抽樣總體

D.注冊會計師定義抽樣單元時應(yīng)當(dāng)考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度

39.甲、乙會計師事務(wù)所都接受了誠信公司2017年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，但都因某些原因終止審計業(yè)務(wù)，誠信公司2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)最終由丙會計師事務(wù)所審計完成。丁會計師事務(wù)所接受了誠信公司2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，但因與治理層沒有達(dá)成良好的雙向溝通解除了業(yè)務(wù)約定，最終誠信公司2018年度財務(wù)報表由戊會計師事務(wù)所審計完成，據(jù)此，以下說法中正確的有（）A.丙會計師事務(wù)所注冊會計師是戊會計師事務(wù)所注冊會計師的前任注冊會計師

B.甲會計師事務(wù)所注冊會計師是戊會計師事務(wù)所注冊會計師的前任注冊會計師

C.乙會計師事務(wù)所注冊會計師是戊會計師事務(wù)所注冊會計師的前任注冊會計師

D.丁會計師事務(wù)所注冊會計師是戊會計師事務(wù)所注冊會計師的前任注冊會計師

40.下列與信息技術(shù)應(yīng)用控制審計和公司層面信息技術(shù)審計相關(guān)的說法中，正確的有（）

A.信息安全和風(fēng)險管理及信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素是完整性、準(zhǔn)確性、存在和和發(fā)生等

C.信息技術(shù)外包管理和信息技術(shù)預(yù)算管理屬于公司層面信息技術(shù)控制

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制審計關(guān)注接口控制、訪問和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射等三個點

41.在對被審計單位貨幣資金循環(huán)的實質(zhì)性程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)當(dāng)檢查質(zhì)押合同和定期存單復(fù)印件

B.在實施函證時，應(yīng)以注冊會計師的名義發(fā)函

C.對于已質(zhì)押的定期存款，無須執(zhí)行銀行存款函證

D.必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)親自到銀行獲取對賬單

42.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下（）方而了解被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響

43.注冊會計師對被審計單位2013年的付款交易實施截止測試，下列說法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當(dāng)做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付

C.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項支付是否應(yīng)在本期沖回，計入下一會計期間

D.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關(guān)的商品驗收單，保證交易已經(jīng)計入正確的會計期間

44.下列說法正確的有（）。

A.會計人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能核算和監(jiān)督其他主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.會計主體可以是企業(yè)中的一個特定部分，也可以是幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)

C.會計主體一定是法律主體

D.會計主體假設(shè)界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍

45.當(dāng)最終決定對E公司2010年12月31日的內(nèi)部控制有效性發(fā)表無法表示意見的審計報告時，下列有關(guān)說法中正確的有（）。

A.就審計范圍受限的情況，以書面形式與董事會進(jìn)行溝通

B.單設(shè)段落說明無法表示意見的實質(zhì)性理由

C.注冊會計師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計的特征，以避免對無法表示意見的誤解

D.在審計報告中說明審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

46.關(guān)于評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險，下列表述中不正確的有（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定存在舞弊風(fēng)險

B.如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用，則可不予關(guān)注

C.如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險的可能性較大

D.如被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價確認(rèn)收入

47.每股收益的計算公式中正確的是（）。

A.每股收益＝凈資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)

B.每股收益＝總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)

C.每股收益＝主營業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)

D.每股收益＝總資產(chǎn)凈利率×平均每股凈資產(chǎn)

48.注冊會計師在出具簡要會計報表的審計報告時，應(yīng)在審計報告中特別指明()。A.A.已按獨(dú)立審計準(zhǔn)則審計了簡要會計報表所依據(jù)的會計報表

B.簡要會計報表所依據(jù)的會計報表審計意見類型及審計報告日期

C.簡要會計報表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會計報表相一致

D.簡要會計報表應(yīng)與已審會計報表一并閱讀

49.

第

27

題

關(guān)于對客戶的保密責(zé)任，注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（）

A.取得客戶的授權(quán)

B.注冊會計師認(rèn)為必要的時候

C.接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

D.根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法行為

50.

第

31

題

海通科技公司對存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是（）。

A.對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬

B.對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨混淆

C.設(shè)立實物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨，定期與會計部門核對

D.記載管理過程中廢棄的存貨

三、3.判斷題(10題)51.L會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人正在對C公司年報審計項目組在外勤審計期間形成的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

對固定資產(chǎn)進(jìn)行實質(zhì)性測試前，助理人員王謙設(shè)計了《固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表》，格式如下。()

A.正確B.錯誤

52.

由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)為3，超過預(yù)期誤差數(shù)1，所以，注冊會計師不能以95%的可信賴程度保證總體的誤差率不超過4%。這時，注冊會計師B應(yīng)減少對這一內(nèi)部控制的可信賴程度，實施其他審計程序，如擴(kuò)大控制測試范圍，增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師法律責(zé)任的種類有違約責(zé)任、過失責(zé)任和欺詐責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

54.主要會計政策、會計估計中披露:按《企業(yè)會計準(zhǔn)則———固定資產(chǎn)》的規(guī)定,本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的范圍,由于無法確定其累計影響數(shù),采用未來適用法進(jìn)行會計處理。()

A.正確B.錯誤

55.助理人員王輝填列完成R公司2005年度利潤及利潤分配表試算平衡表中可供分配的利潤及其相關(guān)項目后，正在考慮填列可供投資者分配的利潤項目。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

王輝在編制利潤及利潤分配表試算平衡表工作底稿之前，沒有編制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表工作底稿。()

A.正確B.錯誤

56.

假定注冊會計師已證實了K公司有偽造其他公司文件的行為，出于謹(jǐn)慎性，應(yīng)大大降低對K公司持有的所有外部證據(jù)的可靠性評估，轉(zhuǎn)而尋求直接從第三方獲取證據(jù)的途徑。如果這種途徑不存在，應(yīng)當(dāng)建議會計師事務(wù)所解除業(yè)務(wù)約定。()

A.正確B.錯誤

57.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得修改或增加審計工作底稿。()

A.正確B.錯誤

58.鑒于商定程序業(yè)務(wù)的特點，注冊會計師在接受業(yè)務(wù)委托前，應(yīng)根據(jù)其風(fēng)險分析結(jié)果初步確定出其應(yīng)執(zhí)行的程序的性質(zhì)、時間和范圍等，并將其與特定主體溝通，確保其已經(jīng)清楚理解擬執(zhí)行的商定程序和業(yè)務(wù)約定條款。()

A.正確B.錯誤

59.

在對會計報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，如會計報表某組成部分構(gòu)成會計報表整體的主要部分，注冊會計師不應(yīng)再對該組成部分出具審計報告。()

A.正確B.錯誤

60.L注冊會計師是X公司2006年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理。在審計過程中，遇到了下列與審計抽樣有關(guān)的問題，請代為做出正確的決策。

審查X公司應(yīng)收賬款項目時，L注冊會計師根據(jù)應(yīng)收賬款總體中各應(yīng)收余額的特點，決定選取特定項目進(jìn)行審計。具體選擇時，L注冊會計師按照應(yīng)收余額從高到低的順序選取了X公司總計300個客戶中的15個客戶，這些客戶的應(yīng)收余額合計占應(yīng)收賬款總額的90%。對這15個客戶實施函證程序后，L注冊會計師確認(rèn)X公司對應(yīng)收賬款高估了9萬元。據(jù)此，注冊會計師可以按比例推斷X公司對其余的285家客戶的應(yīng)收余額存在1萬元的高估，從而對應(yīng)收賬款總體存在10萬元的高估。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計2集團(tuán)2011年度財務(wù)報表業(yè)務(wù)。z集團(tuán)由1家母公司、5家子公司、3家采用權(quán)益法核算的合營企業(yè)，以及其他投資實體15家構(gòu)成。ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任集團(tuán)項目合伙人。集團(tuán)項目組根據(jù)所了解到的具體情況，擬定了審計計劃，部分摘錄如下：

(1)在確定組成部分時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，以合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)加以確定，將Z集團(tuán)中1家母公司和所下設(shè)的5家子公司作為集團(tuán)財務(wù)報表的組成部分。

(2)集團(tuán)項目組在確定重要組成部分時，確定存在下列特征之一的組成部分即為重要組成部分：①單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性；②單個組成部分雖然不具有財務(wù)重大性，但仍可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。

(3)為保證審計質(zhì)量，集團(tuán)項目組在與組成部分注冊會計師溝通中明確各自的責(zé)任：組成部分注冊會計師對組成部分所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論，以及形成的意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項目合伙人及其所在會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見負(fù)責(zé)，因組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分存在的重大錯報而導(dǎo)致的審計風(fēng)險集團(tuán)項目組免責(zé)。

(4)基于集團(tuán)審計的目的，只有計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團(tuán)項目組才需要了解組成部分注冊會計師，如果集團(tuán)項目組僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分的注冊會計師。

(5)在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項目組確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性水平，并按照比例分配的方式，確定各組成部分的重要性水平，對于各組成部分的重要性的匯總數(shù)不能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性水平。

(6)集團(tuán)項目組在針對評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序時，決定對所有重要組成部分進(jìn)行審計，對于不重要的組成部分在集團(tuán)層面實施分析程序，如果已經(jīng)執(zhí)行的工作不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，再追加某些重要的組成部分進(jìn)行審計。

要求：

針對上述事項(1)至事項(6)，分別指出集團(tuán)項目在所擬定的審計計劃中是否存在不當(dāng)之處，并簡要說明理由。

62.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計項目組針對甲公司應(yīng)收賬款實施函證程序時，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含2000筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會計師確定的可接受誤受風(fēng)險為5%。其他相關(guān)事項如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實施審計測試需要針對應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶的實物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。

(2)假設(shè)經(jīng)過計算，樣本規(guī)模是200，A注冊會計師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個樣本。

(3)A注冊會計師對這200個樣本對應(yīng)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬注明的甲公司的債權(quán)人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個債權(quán)人的回函始終沒有收到，A注冊會計師認(rèn)為不存在錯報。

(4)假設(shè)A注冊會計師對選出的200個樣本項目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進(jìn)行測試后發(fā)現(xiàn)兩個錯報，一個是賬面金額為1000元的明細(xì)賬戶中存在400元的高估錯報；另一個是在賬面金額為2000元的明細(xì)賬戶中有1200元的高估錯報。A注冊會計師利用樣本錯報的相關(guān)信息計算總體錯報上限。在誤受風(fēng)險為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項的情況下，針對上述第(4)項，計算總體錯報的上限。

(4)如果應(yīng)收賬款認(rèn)定層次的實際重要性水平是15萬元，請分析甲公司應(yīng)收賬款是否存在重

大錯報，如果存在重大錯報，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施什么應(yīng)對措施?

63.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)多年審計甲上市公司財務(wù)報表。2012年10月1日，ABC會計師事務(wù)所擬與甲公司續(xù)簽審計2012年財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所共享所有權(quán)、控制權(quán)和重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2012年財務(wù)報表審計項目合伙人，A自

2007年起就一直擔(dān)任甲公司的財務(wù)報表審計項目合伙人。

(2)ABC會計師事務(wù)所注冊會計師B擔(dān)任2010、2011年甲公司財報審計的關(guān)鍵合伙人．同時為甲公司董事長秘書提供投資決策所需要的行業(yè)國外數(shù)據(jù)資料。

(3)XYZ會計師事務(wù)所合伙人C的父親是甲公司獨(dú)立董事，任職期限至2013年10月，ABC事務(wù)所擬定由合伙人C對甲公司2012年財務(wù)報表審計進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)甲公司是D集團(tuán)的全資子公司，XYZ會計師事務(wù)所首次承接D集團(tuán)財務(wù)報表審計，ABC會計師事務(wù)所向XYZ事務(wù)所提供了甲公司2009年至2011年財務(wù)報表審計工作底稿的電子版。

(5)XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師E于2012年開始基于編制會計分錄的目的為甲公司計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的專業(yè)服務(wù)。

(6)ABC事務(wù)所分所的F注冊會計師自2011年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P公司首席法律顧問，期限3年。

要求：

針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，并簡要說明理由。

64.ABC會計師事務(wù)所完成了甲股份有限公司(上市公司)2010和2011年連續(xù)兩年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，‘現(xiàn)擬承接2012年的財務(wù)報表審計。A注冊會計師是審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：

(1)審計項目組成員A注冊會計師的父親最近擔(dān)任甲公司監(jiān)事長；

(2)審計項目組成員B注冊會計師的弟弟在甲公司擔(dān)任保安工作多年；

(3)審計項目組成員c注冊會計師因為其軟件設(shè)計專長，任甲公司信息部技術(shù)顧問，協(xié)助甲公司解決技術(shù)難題；

(4)甲公司董事會決議通過，從2012年開始同時委托ABC會計師事務(wù)所審計財務(wù)報表和審計內(nèi)部控制，分別出具審計報告，分別支付審計費(fèi)用；

(5)甲公司董事會決議通過，委托ABC會計師事務(wù)所對目前甲公司國際國內(nèi)主要競爭對手進(jìn)行全面分析，為甲公司制定2012～2014年發(fā)展戰(zhàn)略；

(6)甲公司董事會決議通過，委托ABC會計師事務(wù)所同時擔(dān)任各分公司的財務(wù)內(nèi)部審計工作。

要求：針對上述情形，請分別分析是否對審計獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

65.會計師事務(wù)所、注冊會計師應(yīng)采取哪些必要的措施以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?當(dāng)采取的措施不足以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)怎么辦?

參考答案

1.C選項C不恰當(dāng)。如果注冊會計師評估被審計單位屬于“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫇?jù)”的風(fēng)險，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試，通過控制測試獲取的審計證據(jù)減少實質(zhì)性程序。

2.A選頂A恰當(dāng)。《司法解釋》第七條，選項A的情形屬于會計師事務(wù)所免責(zé)的抗辯事由之一。選項B、C、D都是導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。

3.C【解析】特定控制的性質(zhì)是確定控制測試的性質(zhì)時需要考慮的內(nèi)容。參考教材P222。

4.D選項A表述正確但不符合題意，選項D表述錯誤，項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程；

選項B、C表述正確但不符合題意，項目質(zhì)量控制復(fù)核意義：①對審計工作結(jié)果實施最后質(zhì)量控制；②確認(rèn)審計工作已達(dá)到會計師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)；③消除妨礙注冊會計師判斷的偏見。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.A對于需要項目質(zhì)量控制復(fù)核的項目，未完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，不得出具報告。

6.D選項A，闡述了業(yè)務(wù)期間，業(yè)務(wù)期間是自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止；

選項C，闡述了財務(wù)報表涵蓋期間；

選項D，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間（2017年1月5日至2018年1月28日）和財務(wù)報表涵蓋的期間（2017年1月1日至2017年12月31日）獨(dú)立于審計客戶。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.A確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣。

8.DD【解析】在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師使用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。

9.C選項C錯誤，在財務(wù)報表審計中，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供。

10.D

11.B在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運(yùn)用數(shù)學(xué)模型能夠準(zhǔn)確量化抽樣風(fēng)險，選項A、C、D均屬于統(tǒng)計抽樣；選項B不恰當(dāng)，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師依據(jù)經(jīng)驗判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風(fēng)險。

12.C會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存l0年。選項C正確。

13.C債券發(fā)行價格＝1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）＝927.889（元）

14.C從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠屬于注冊會計師評價審計證據(jù)可靠性時考慮的因素。

15.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

16.B記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

17.B在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)是：確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師；如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰的溝通；針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，發(fā)表審計意見。

18.B選項B內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)屬于相容業(yè)務(wù)，不影響注冊會計師的獨(dú)立性。

19.A何時實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，對復(fù)核的效果和能否按照約定的期限出具恰當(dāng)?shù)膱蟾嬉灿兄匾绊?，為此，會計師事?wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。

20.C存在性是從賬到證。選項A和B財務(wù)報表與尚未記錄的項目之間沒有直接對應(yīng)關(guān)系，所以無法證實存在性。選項D是從原始憑證追查會計記錄，主要測試的是完整性。

21.C審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項C是外部證據(jù)，顯然，選項C的審計證據(jù)最可靠。

22.C根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

23.D首次接受委托的情況下，對存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰源_認(rèn)，而不能僅僅依賴被審計單位的存貨收發(fā)制度。

24.A選項A，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行。

25.C選項C不恰當(dāng)。注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ?1)如果認(rèn)為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關(guān))無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務(wù)報表整體發(fā)表無法表示意見。

26.D因為存在在稅收的情況下，使得一些交易表現(xiàn)為非零和博弈，所以選D項。

27.D接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊會計師可以根據(jù)具體情形判斷是否進(jìn)行溝通。

28.B選項A，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響；選項C，如果注冊會計師認(rèn)為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊會計師仍認(rèn)為財務(wù)報表整體存在重大錯報：選項D，即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

29.C注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定(選項C正確、選項A、B均錯誤)。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任(選項D錯誤)。

30.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應(yīng)為“總體偏差率上限”；選項B，如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計劃的重大錯報風(fēng)險水平。

31.ABCD如果注冊會計師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在含有嚴(yán)重虛假的陳述、含有誤導(dǎo)性的陳述、缺乏充分依據(jù)的陳述、遺漏或含糊其辭的信息等，注冊會計師不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.BD選項A不正確，注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中有責(zé)任合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報包括舞弊，但是對管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ饔袝r也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

33.ABCD項目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強(qiáng)調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報風(fēng)險保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識別、恰當(dāng)會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

34.AB選項c、D對注冊會計師的免責(zé)沒有直接法律效力，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提交審計工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則文件。

35.ABC選項D錯誤，除了審計項目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)也能夠接觸審計工作底稿。

36.ABC審計報告的作用有鑒證作用、保護(hù)作用和證明作用。

37.ABCD管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括：①按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；②設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；③向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

38.BCD選項A不正確，如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則；

選項B正確，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而不需通過分層減少變異性；

選項C正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目實施100%的檢查，所有單個重大項目都不構(gòu)成抽樣總體；

選項D正確，在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和所實施審計程序的性質(zhì)定義抽樣單元，需要考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.AD選項A正確，丙會計師事務(wù)所注冊會計師已對最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的，屬于前任注冊會計師；

選項B、C不正確，如果出現(xiàn)在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務(wù)所的情況，前任注冊會計師是為最近一期財務(wù)報表出具了審計報告的會計師事務(wù)所，以及在后任注冊會計師之前接受委托對當(dāng)期財務(wù)報表進(jìn)行審計但未完成審計工作的所有會計師事務(wù)所；

選項D正確，丁會計師事務(wù)所注冊會計師接受委托但未完成審計工作、已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定，屬于前任注冊會計師。

綜上，本題應(yīng)選AD。

40.ABC選項A、C恰當(dāng)，常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于信息技術(shù)規(guī)劃的制定、信息技術(shù)年度計劃的制定、信息技術(shù)內(nèi)部審計機(jī)制的建立、信息技術(shù)外包管理、信息技術(shù)預(yù)算管理、信息安全和風(fēng)險管理、信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定、信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性；

選項B恰當(dāng)，和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素包括完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生等；

選項D不恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)用控制審計關(guān)注接口控制、訪問和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射、系統(tǒng)自動生成報告等四個點。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.AD選項A恰當(dāng)，對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對；

選項B不恰當(dāng)，在實施銀行函證時，注冊會計師需要以被審計單位名義向銀行發(fā)詢證函；

選項C不恰當(dāng)，已質(zhì)押的定期存款屬于銀行函證的內(nèi)容；

選項D恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行對賬單的真實性保持警覺。

綜上，本題應(yīng)選AD。

42.ABCD

43.ABC選項D屬于采購交易的截止測試，而不是付款交易的截止測試。

44.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點為會計主體的內(nèi)容，會計主體與法律主體并不是對等的概念，法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

45.ABCD

46.ABD選項A不正確，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險；

選項B不正確，如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由；

選項C正確，如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機(jī)或壓力（如提前確認(rèn)收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險；

選項D不正確，可能顯示了被審計單位為了達(dá)到報告期內(nèi)降低稅負(fù)或者轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

47.BC每股收益＝凈資產(chǎn)收益率×平均每股凈資產(chǎn)＝總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)＝主營業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)。

48.ABCD

49.ACD這是《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的具體要求。

50.BCDA中的入賬屬于財務(wù)部門的工作。

51.B解析：累計折舊欄下缺少了“折舊方法”及“折舊率”兩項。

52.B解析：由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)為3，超過預(yù)期誤差數(shù)1，所以，注冊會計師不能以95%的可信賴程度保證總體的誤差率不超過4%。這時，注冊會計師應(yīng)減少對這一內(nèi)部控制的可信賴程度，實施其他審計程序，如擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍，增加樣本量或不再進(jìn)行抽樣審計，代之以詳細(xì)審計，等等。

53.B解析：違約、過失和欺詐是導(dǎo)致注冊會計師法律責(zé)任的原因中源于注冊會計師自身的三種原因。確切地說，注冊會計師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種。

54.A解析：根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,如果累計影響數(shù)無法確定,可以采用未來適用法。

55.A解析：應(yīng)先填列利潤及利潤分配表試算平衡表，否則資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項目無法填列。

56.A解析：證實K公司確實存在舞弊后，注冊會計師應(yīng)保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎。如K公司拒絕采取措施加以糾正，注冊會計師可以考慮解除業(yè)務(wù)約定。

57.B解析：一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加。但審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，可以修改或變動。

58.B解析：由于商定程序并非鑒證業(yè)務(wù)，不存在審計風(fēng)險，應(yīng)根據(jù)商定程序業(yè)務(wù)的特點，注冊會計師在接受業(yè)務(wù)委托前，應(yīng)當(dāng)與特定主體就擬執(zhí)行的程序、相關(guān)責(zé)任等業(yè)務(wù)約定事項進(jìn)行溝通，協(xié)商擬執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間和范圍等，確保其已經(jīng)清楚理解擬執(zhí)行的商定程序和業(yè)務(wù)約定條款。

59.A解析：在對會計報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，如會計報表某組成部分構(gòu)成會計報表整體的主要部分，注冊會計師不應(yīng)再對該組成部分出具審計報告。

60.B解析：選取特定項目實施檢查并不構(gòu)成審計抽樣，注冊會計師不能根據(jù)所測試項目中發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體的誤差。

61.(1)存在不當(dāng)之處。集團(tuán)財務(wù)報表與合并會計報表的范疇不同，集團(tuán)結(jié)構(gòu)決定了其組成部分，根據(jù)Z集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)規(guī)定，其母公司、子公司、合營企業(yè)以及按照權(quán)益法或成本法核算的其他投資實體均應(yīng)被視為組成部分。

(2)存在不當(dāng)之處。②中應(yīng)將雖然不具有財務(wù)重大性，但仍可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險視為重要組成部分，這里的風(fēng)險應(yīng)是特別風(fēng)險。

(3)存在不當(dāng)之處?！吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則》規(guī)定，集團(tuán)項目組對整個集團(tuán)財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕，所以，盡管組成部分注冊會計師對組成部分所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論以及形成的意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項目合伙人及其所在會計師事務(wù)所仍應(yīng)對集團(tuán)審計意見負(fù)有全部責(zé)任。

(4)正確。

(5)存在不當(dāng)之處。組成部分的重要性必須低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性，但在確定組成部分重要性時，無須采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體按比例分配的方式，因為對于不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性。

(6)存在不當(dāng)之處。如果集團(tuán)項目組經(jīng)執(zhí)行的工作不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分執(zhí)行一項或多項審計程序，因為此時對于重要組成部分已經(jīng)實施了全面審計。

62.針對要求(1)：

在公式法下，依據(jù)公式：

樣本規(guī)模(n)=總體賬面價值×風(fēng)險系數(shù)/[可容忍錯報－(預(yù)計總體錯報×擴(kuò)張系數(shù))]因此，PPS抽樣確定樣本規(guī)模必須要考慮的因素：總體賬面價值、風(fēng)險系數(shù)、可容忍錯報、預(yù)計總體錯報、擴(kuò)張系數(shù)。

針對要求(2)：

①正確。

②正確。

③不正確。注冊會計師應(yīng)考慮與被詢證者聯(lián)系。要求對方作出回應(yīng)或再次發(fā)函，如果未得到被詢證者回應(yīng)，應(yīng)該實施替代審計程序。

針對要求(3)：

總體錯報上限=基本界限+第一個錯報所增加的錯報上限+第二個錯報所增加的錯報上限基本界限=1000×3.0/200×1=15(萬元)；

則t1=1200/2000=0.6

t2=400/1000=0.4

第一個錯報所增加的錯報上限=1000×(4.75－3.0)/200×0.6=5.25(萬元)；

第二個錯報所增加的錯報上限=1000×(6.30—4.75)/200×0.4=3.1(萬元)。

總體錯報上限=15+5.25+3.1=23.35(萬元)。

針對要求(4)：

由于計算的總體錯報上限23.35萬元超過了應(yīng)收賬款認(rèn)定層次的可容忍錯報15萬元，表明應(yīng)收賬款存在重大錯報，注冊會計師不能接受應(yīng)收賬款賬面金額，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)一步檢查。

63.(1)違反。從關(guān)鍵審計合伙人定期輪換的要求看，關(guān)鍵審計合伙人A繼續(xù)為甲公司提供審計服務(wù)的時間最多審計至2011年財務(wù)報表，2012年甲公司財務(wù)報表不能由關(guān)鍵審計合伙人A參與。

(2)不違反。ABC會計師事務(wù)所員工為審計客戶甲公司董事長秘書提供行業(yè)數(shù)據(jù)資料，沒有承擔(dān)管理層職責(zé)，通常不會損害獨(dú)立性。

(3)違反。XYZ會計師事務(wù)所與ABC會計師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。XYZ會計師事務(wù)所合伙人C的主要近親屬是審計客戶甲公司的獨(dú)立董事，合伙人C不能承擔(dān)甲公司2012年財務(wù)報表審計的項目質(zhì)量控制復(fù)核工作，否則將因自我評價和自身利益導(dǎo)致對獨(dú)立性的不利影響。

(4)違反。雖然ABC會計師事務(wù)所與XYZ會計師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，但按照保密原則的總體要求，ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司授權(quán)情況下向XYZ事務(wù)所提供底稿。

(5)違反。XYZ會計師事務(wù)所與ABC會計師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，甲公司屬于公眾利益實體，會計師事務(wù)所基于編制會計分錄的、目的為審計客戶提供計算當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的專業(yè)服務(wù)，存在因自身利益和自我評價對獨(dú)立性的不利影響。

(6)違反。ABC會計師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任上市公司首席法律顧問將因自我評價和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

64.對審計獨(dú)立性是否產(chǎn)生不利影響及其理由：

(1)產(chǎn)生。A注冊會計師的主要近親屬(父親)是甲公司監(jiān)事長，其所處職位對甲公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，存在密切關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響。ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師A與新任董事長是近親屬關(guān)系，會產(chǎn)生密切關(guān)系威脅。

(2)不產(chǎn)生。B注冊會計師的其他近親屬(弟弟)是甲公司保安，其所處職位不是甲公司的“董事、高級管理人員或?qū)ω攧?wù)報表產(chǎn)生重大影響的員工”，對獨(dú)立性不構(gòu)成不利影響。

(3)產(chǎn)生。C注冊會計師兼任甲公司信息部技術(shù)顧問，其兼任的職務(wù)對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，存在自我評價和自身利益對獨(dú)立性的不利影響。

(4)不產(chǎn)生。ABC會計師事務(wù)所可以同時審計甲公司財務(wù)報表和內(nèi)部控制，．因為這兩項業(yè)務(wù)均屬于注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)，不存在自我評價的不利影響。

(5)產(chǎn)生。ABC會計師事務(wù)所為甲公司制定發(fā)展戰(zhàn)略屬于代行管理層職責(zé)，存在自我評價、自身利益對獨(dú)立性的不利影響。

(6)產(chǎn)生。ABC會計師事務(wù)所為甲公司各子公司開展財務(wù)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，屬于代行管理層職責(zé)，存在自我評價、自身利益對獨(dú)立性的不利影響。

65.第一事務(wù)所為避免審計失敗應(yīng)從兩個方面把握獨(dú)立性。首先是從整體把握采取以下措施。(1)關(guān)鍵是事務(wù)所主任會計師要重視獨(dú)立性問題。(2)事務(wù)所制定有關(guān)政策和程序這些政策和程序包括如何識別獨(dú)立性如何識別損害獨(dú)立性的因素如何評價損害獨(dú)立性嚴(yán)重程度以及如何采取相應(yīng)的措施。(3)進(jìn)行監(jiān)督包括注冊會計師、事務(wù)所遵循獨(dú)立性是否到位。(4)溝通。其次是針對某項業(yè)務(wù)事務(wù)所應(yīng)采取的措施有如下幾個方面。(1)安排鑒證小組以外的注冊會計師去復(fù)核工作底稿防止有些注冊會計師獨(dú)立性受到影響而事務(wù)所沒有發(fā)現(xiàn)。(2)定期輪換項目負(fù)責(zé)人及簽字注冊會計師包括負(fù)責(zé)這個項目的合伙人。(3)與鑒證客戶審計委員會、監(jiān)事會討論獨(dú)立性問題。(4)與鑒證客戶審計委員會、監(jiān)事會告知服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍其目的是讓審計委員會了解審計程序和收費(fèi)高低取得理解。(5)制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序。(6)將獨(dú)立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。會計師事務(wù)所、注冊會計師采取必要的措施以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。第二?dāng)采取的措施不足以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。第一,事務(wù)所為避免審計失敗,應(yīng)從兩個方面把握獨(dú)立性。首先是從整體把握,采取以下措施。(1)關(guān)鍵是事務(wù)所主任會計師要重視獨(dú)立性問題。(2)事務(wù)所制定有關(guān)政策和程序,這些政策和程序包括如何識別獨(dú)立性,如何識別損害獨(dú)立性的因素,如何評價損害獨(dú)立性嚴(yán)重程度以及如何采取相應(yīng)的措施。(3)進(jìn)行監(jiān)督,包括注冊會計師、事務(wù)所遵循獨(dú)立性是否到位。(4)溝通。其次是針對某項業(yè)務(wù),事務(wù)所應(yīng)采取的措施有如下幾個方面。(1)安排鑒證小組以外的注冊會計師去復(fù)核工作底稿,防止有些注冊會計師獨(dú)立性受到影響,而事務(wù)所沒有發(fā)現(xiàn)。(2)定期輪換項目負(fù)責(zé)人及簽字注冊會計師,包括負(fù)責(zé)這個項目的合伙人。(3)與鑒證客戶審計委員會、監(jiān)事會討論獨(dú)立性問題。(4)與鑒證客戶審計委員會、監(jiān)事會告知服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍,其目的是讓審計委員會了解審計程序和收費(fèi)高低,取得理解。(5)制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序。(6)將獨(dú)立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。會計師事務(wù)所、注冊會計師采取必要的措施以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。第?當(dāng)采取的措施不足以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù),或解除業(yè)務(wù)約定。2021年甘肅省天水市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.關(guān)于注冊會計師擬設(shè)計的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果預(yù)期控制運(yùn)行有效，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試

B.如果風(fēng)險評估的結(jié)果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”則應(yīng)當(dāng)實施控制測試

C.如果風(fēng)險評估的結(jié)果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”，則應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制

D.無論評估的重大錯報風(fēng)險多低，均應(yīng)對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質(zhì)性程序

2.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列情形中，A注冊會計師不會承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形是()。

A.已對甲公司財務(wù)報表舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

B.甲公司示意A注冊會計師出具不實報告，A注冊會計師未予以拒絕

C.明知甲公司的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，A注冊會計師未予指明

D.明知甲公司對重要事項的財務(wù)會計處理與企業(yè)會計準(zhǔn)則相抵觸，A注冊會計師未予指明

3.

在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)療控制范圍的是（）。

A.完成審計業(yè)務(wù)的時間預(yù)算B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗

4.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，不正確的是（）

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核是對審計工作結(jié)果實施的最后的質(zhì)量控制

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以消除妨礙注冊會計師判斷的偏見，得出符合事實的審計結(jié)論

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核是對項目組所有工作的復(fù)核

5.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的是()。

A.在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.在審計工作底稿歸檔前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.在出具報告后60天內(nèi)完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

6.A會計師事務(wù)所自2018年1月5日起對J公司2017年度財務(wù)報表實施審計工作，2018年1月28日出具審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）

A.2018年1月5日至2018年1月28日

B.2018年1月1日至2018年1月28日

C.2017年1月1日至2017年12月31日

D.2017年1月1日至2018年1月28日

7.關(guān)于進(jìn)一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣

D.只有當(dāng)審計程序本身與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴(kuò)大審計程序的范圍才是有效的

8.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核，注冊會計師的目的是()。

A.確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

B.再次測試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評估控制風(fēng)險

C.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)

D.確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

9.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，提高財務(wù)報表的信賴程度

B.審計的用戶是指包括管理層在內(nèi)的財務(wù)報表預(yù)期使用者

C.注冊會計師的審計意見主要是向財務(wù)報表預(yù)期使用者提供

D.注冊會計師既要獨(dú)立于被審計單位，也要獨(dú)立于包括管理層的預(yù)期使用者

10.以下對被審計單位風(fēng)險評估的觀點中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅在承接客戶和續(xù)約時實施B.僅在制定審計計劃時實施C.僅在進(jìn)行期中審計時實施D.貫穿于整個審計過程的始終

11.關(guān)于抽樣風(fēng)險是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險

B.在非統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險

12.(2012年)注冊會計師對被審計單位2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是（）。A.自2011年12月31日起至少l0年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少l0年

D.自2012年3月31日起至少7年

13.

第

8

題

某公司擬發(fā)行5年期債券，每年付息一次，到期一次還本，債券票面金額為1000元，票面利率為10%，市場利率為12%，則債券的發(fā)行價格應(yīng)是（）元。

A.1000B.988C.927.88D.800

14.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

15.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

16.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

17.在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)通常不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師

B.就被審計單位是否遵守了除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰的溝通

D.如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

18.下列情形中，不影響At3C會計師事務(wù)所獨(dú)立性的是()。

A.ABC會計師事務(wù)所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會計師事務(wù)所接受委托對甲公司審計其2013年度財務(wù)報表的同時，還對其內(nèi)部控制進(jìn)行審計

C.ABC會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事

D.ABC會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表

19.A會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2011年財務(wù)報表。以下對項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.與管理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與審計委員會溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

20.在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

21.關(guān)于注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

22.根據(jù)審計風(fēng)險模型，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計進(jìn)一步審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

23.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是()。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期初余額不通過監(jiān)盤當(dāng)前存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初予以確認(rèn)，而是根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)

24.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質(zhì)及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同，確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務(wù)的進(jìn)展同步進(jìn)行

B.對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再做書面溝通

C.對于注冊會計師的獨(dú)立性問題及其防范措施，可以隨時與治理層進(jìn)行溝通

D.當(dāng)同時審計通用目的和特殊目的財務(wù)報表時，注冊會計師應(yīng)協(xié)調(diào)溝通的時間

25.關(guān)于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認(rèn)為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

26.

第

1

題

有關(guān)財務(wù)交易的零和博弈表述不正確的是（）。

A.一方獲利只能建立在另外一方付出的基礎(chǔ)上

B.在已經(jīng)成為事實的交易中，買進(jìn)的資產(chǎn)和賣出的資產(chǎn)總是一樣多

C.“零和博弈”中，雙方都按自利行為原則行事，誰都想獲利而不是吃虧

D.在市場環(huán)境下，所有交易從雙方來看都表現(xiàn)為零和博弈

27.關(guān)于前后任注冊會計師的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭方式

B.前后任注冊會計師的溝通需征得被審計單位同意

C.接受委托前的溝通是必要程序

D.接受委托后的溝通是必要程序

28.關(guān)于評價審計過程中識別出的錯報，下列說法中正確的是()。

A.明顯微小的錯報也需要累積，因為其匯總數(shù)有可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

B.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險可能導(dǎo)致某些錯報未被發(fā)現(xiàn)

C.收入存在重大高估，同時費(fèi)用存在重大高估，抵消后對利潤總額和凈利潤的金額影響不大，注冊會計師通常認(rèn)為財務(wù)報表整體不存在重大錯報

D.低于財務(wù)報表整體重要性的錯報一定不會被評價為重大錯報

29.有關(guān)注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

C.注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

30.<3>、在采用統(tǒng)計抽樣進(jìn)行控制測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是（）。

A.如果總體偏差率遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持計劃的重大錯報風(fēng)險水平

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平

二、多選題(20題)31.如果被審計單位的申報資料或其他信息存在下列（）問題，注冊會計師不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連

A.含有嚴(yán)重虛假的陳述B.含有誤導(dǎo)性的陳述C.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息D.存在遺漏或含糊其辭的信息

32.在識別和評估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，