2021-2022年江西省南昌市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2021-2022年江西省南昌市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.事業(yè)單位出售、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回的以前年度以貨幣資金取得的對外投資，按照實際收到的金額，沖減（）科目

A.行政支出B.事業(yè)支出C.投資支出D.其他結(jié)余

2.政府機構(gòu)的主體是（）。

A.領(lǐng)導機構(gòu)B.辦公、辦事機構(gòu)C.職能機構(gòu)D.派出機構(gòu)

3.股票市場的首要功能是（）。

A.籌集資金B(yǎng).分散風險C.優(yōu)化資源配置D.轉(zhuǎn)換機制

4.甲公司持有乙公司25％的股權(quán)，能夠參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年底此股權(quán)的賬面價值為350萬元(其中成本280萬元，損益調(diào)整50萬元，其他權(quán)益變動20萬元)，由于乙公司經(jīng)營狀況不佳，此股權(quán)發(fā)生減值，預(yù)計其可收回金額為300萬元。2013年初甲公司將此股權(quán)以330萬元的價格出售，則甲公司出售此股權(quán)形成的投資收益為()。

A.30萬元B.50萬元C.0D.一20萬元

5.甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是（）萬元

A.322．6B.323．2C.347．6D.348．2

6.甲公司為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實施股權(quán)激勵計劃。2X16年1月1日，公司以非公開發(fā)行方式向100名管理人員每人授予10萬股自身股票(每股面值為1元)，授予價格為每股8元。當日，100名管理人員全部出資認購。甲公司估計該限制性股票股權(quán)激勵在授予日的公允價值為每股8元。激勵計劃規(guī)定，這些管理人員從2X16年1月日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年的，所授予股票將于2X19年1月1日全部解鎖;期間離職的，甲公司將按照原授予價格每股8元回購。2X16年度，7名管理人員離職，甲公司估計3年中離職的管理人員合計為10名，當年宣告每股分配現(xiàn)金股利0.2元(現(xiàn)金股利不可撤銷)。假定甲公司2X16年度實現(xiàn)凈利潤為20000萬元，2X16年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為50000萬股。甲公司2X16年基本每股收益為()元/股。

A.0.4000B.0.3964C.0.3963D.0.2

7.<2>、2×10年12月31日，甲公司應(yīng)確認的費用為（）。

A.9000萬元

B.3400萬元

C.5056萬元

D.7360萬元

8.某生產(chǎn)用設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少()元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

9.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計應(yīng)確認的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

10.下列各項關(guān)于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.每年實際支付的管理系統(tǒng)軟件價款計入當期損益

B.管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益

C.管理系統(tǒng)軟件確認為無形資產(chǎn)并按5000萬元進行初始計量

D.管理系統(tǒng)軟件合同價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分攤計入損益

11.

第

14

題

某項融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元。或有租金20萬元。獨立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔保的第三方擔保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔保余值為10萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬元。

12.

第

16

題

甲、乙股份有限公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（不考慮其他稅費）。2004年3月31日甲公司從乙公司購入一批商品，應(yīng)支付價款5850000元（含增值稅），甲公司當天開出6個月商業(yè)承兌匯票，票面年利率4%，票據(jù)到期后不再計息，甲公司于2005年4月1日與乙公司達成協(xié)議，以其生產(chǎn)的10輛小轎車抵償債務(wù)；小轎車的公允價值合計為6500000元（不含增值稅），銷售成本合計為3500000元。乙公司于2004年為該項債權(quán)計提了10%的壞賬準備。乙公司收到小轎車后，作存貨管理，且2005年度全部未對外銷售。上述業(yè)務(wù)使甲公司增加資本公積和乙公司增加存貨的金額分別為（）元。

A.1362000元,4265300

B.1447000元,1129700

C.1362000元,6500000

D.1273600元,3500000

13.按照公允價值計量的基本要求，下列各項中表述正確的是（）

A.甲公司向其母公司以80萬元出售一臺設(shè)備，該臺設(shè)備的市場售價為350萬元，該交易價格可以作為市場價格

B.乙公司陷入財務(wù)困境被迫出售價值50萬元固定資產(chǎn)。該出售價格50可以作為公允價值

C.丙公司向其聯(lián)營企業(yè)以48萬元出售一項固定資產(chǎn)，等于其市場價格，該交易價格可以作為公允價值，進行計量

D.某商業(yè)銀行是銀行間債券市場的做市商，既可以與其他做市商在銀行間債券市場進行交易，也可以與客戶在交易所市場進行交易

14.A公司于2012年1月1日動工興建一棟辦公樓，工程于2013年6月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造工程過程中發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：2012年1月1日，支出5500萬元；2012年8月1日，支出7200萬元；2012年12月31日，支出3500萬元。超出借款金額占用自有資金。針對該項工程，A公司存在兩筆一般借款：(1)2011年12月1日取得長期借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為6％；(2)2011年12月1日，發(fā)行公司債券4000萬元，期限為5年，年利率為7％。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，則2012年第三季度有關(guān)借款利息的計算，正確的是()。

A.一般借款第三季度加權(quán)平均資本化率3．25％

B.一般借款當期資本化金額164．8萬元

C.一般借款當期費用化金額24萬元

D.對于占用的一般借款應(yīng)按照取得時間的先后來計算利息費用

15.2003年5月甲公司委托乙公司加工一批A產(chǎn)品，發(fā)出原材料價值100萬元。7月初產(chǎn)品完工，甲公司支付加工費50萬元，增值稅稅額8．5萬元，消費稅稅額5萬元，另支付運輸費5萬元，途中保險費3萬元，7月5日驗收入庫后支付倉庫保管費2萬元。甲公司收回A產(chǎn)品后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品M，則甲公司收回的A產(chǎn)品的成本為()。

A.165萬元B.160萬元C.158萬元D.155萬元

16.2013年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。

2013年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2014年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬元。2014年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用2萬元后，實際取得款項158萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2014年度因投資乙公司股票應(yīng)確認的投資收益是（）萬元。

A.65B.63C.61D.56

17.甲公司合并財務(wù)報表中的外幣報表折算差額為（）萬元人民幣。

A.-135B.-108C.-116D.0

18.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，不采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

19.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬元;(2)或有租金4萬元;(3)履約成本3萬元;(4)承租人有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為()

A.25萬元B.27萬元C.32萬元D.34萬元

20.下列各項中，屬于利得的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益

21.2012年1月1日，A公司以銀行存款500萬元購入甲公司10％的股權(quán)，另外支付交易費用10萬元。取得投資時，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元(假定公允價值等于賬面價值)，A公司取得投資后對甲公司不具有重大影響。2013年4月30日，A公司又以1400萬元的價格購入甲公司25％的股權(quán)，此時甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元(公允價值等于賬面價值)，增資后A公司能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊?。則追加投資后長期股權(quán)投資的賬面價值為()。

A.1910萬元B.2100萬元C.2060萬元D.2010萬元

22.甲企業(yè)2013年12月31日，將賬面價值為4000萬元的一條生產(chǎn)線以5000萬元的價格售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租回該生產(chǎn)線，租期10年，尚可使用年限為12年，期滿后歸還該設(shè)備。甲企業(yè)租回固定資產(chǎn)入賬價值為5000萬元，采用年限平均法計提折舊，則2014年固定資產(chǎn)計提折舊計入制造費用的金額為（）萬元。

A.333．33B.500C.400D.250

23.2018年6月，英明公司有以下兩筆籌資活動：

（1）發(fā)行股票100萬股，面值為每股1元，發(fā)行價每股2元，支付傭金20萬元，另支付咨詢費，審計費10萬元；

（2）發(fā)行公司債券300萬元，2018年末支付利息25萬元。

不考慮其他因素，下列說法正確的是（）

A.應(yīng)計入“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目的金額是180萬元

B.應(yīng)計入“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目的金額是500萬元

C.應(yīng)計入“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額是30萬元

D.應(yīng)計入“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額是55萬元

24.甲公司2013年3月在上年度財務(wù)報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提折舊40萬元，2012年應(yīng)計提折舊l60萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.200

B.150

C.135

D.160

25.下列關(guān)于比較報表中每股收益的列報說法正確的是（）

A.比較財務(wù)報表中，各列報期間只要有一個期間列示了稀釋每股收益，那么所有的期間均應(yīng)當列示稀釋每股收益

B.比較財務(wù)報表中，當基本每股收益金額與稀釋每股收益金額相等時，可以選擇列報基本每股收益或稀釋每股收益

C.比較財務(wù)報表中，當基本每股收益金額與稀釋每股收益金額相等時，可以只列報基本每股收益

D.比較財務(wù)報表中，各列報期間可以計算稀釋每股收益的，則當期可以列示稀釋每股收益，其他的期間視情況而定

26.下列有關(guān)商譽減值會計處理的說法中，錯誤的是（）。

A.商譽無論是否發(fā)生減值跡象，每年末均應(yīng)對其進行減值測試

B.在對商譽進行減值測試時，應(yīng)先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失應(yīng)首先抵減分攤至資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值

C.在對商譽進行減值測試時，應(yīng)先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進行減值測試。發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽的賬面價值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價值的比例進行分攤

D.商譽減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進行分攤，以確認歸屬于母公司的減值損失值損失

27.甲公司2017年財務(wù)報表于2018年4月20日對外報出，則甲公司2018年發(fā)生的下列事項中，應(yīng)調(diào)整2017年財務(wù)報表的是（）

A.4月25日，與乙公司因一項購銷合同發(fā)生重大經(jīng)濟糾紛，對甲公司影響較大

B.5月1日，發(fā)現(xiàn)2017年12月購入的一批存貨未充分考慮當時情況，發(fā)生重大減值

C.3月10日，發(fā)現(xiàn)一項管理用無形資產(chǎn)少計提減值準備20萬元

D.4月28日，甲公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本

28.某建筑公司承建A工程，預(yù)計工期兩年，工程開工時預(yù)計A工程的總成本為980萬元，第一年年末A工程的預(yù)計總成本為1000萬元。第一年年末，該建筑公司的“工程施工—A工程”賬戶的實際發(fā)生額為680萬元。其中：人工費150萬元，材料費380萬元，機械使用費100萬元，其他直接費用和工程間接費用50萬元。經(jīng)查明，A工程領(lǐng)用的材料中有一批雖已運到施工現(xiàn)場但尚未使用，尚未使用的材料成本為80萬元。第一年年末A工程的完工進度為()。

A.61.22%B.68%C.60%D.69.39%

29.關(guān)于股份支付，下列表述不正確的是（）。

A.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理

B.股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

C.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用，并增加應(yīng)付職工薪酬

D.在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計算確定應(yīng)轉(zhuǎn)入實收資本或股本的金額，將其轉(zhuǎn)入實收資本或股本

30.甲公司2013年1月1日從母公司N公司手中取得了M公司90%的股權(quán)，付出的對價為銀行存款200萬元和－項公允價值為400萬元的生產(chǎn)用設(shè)備.該設(shè)備原價為500萬元，已計提折舊150萬元。M公司90%的股權(quán)是N公司2012年1月1日取得的，合并成本為558萬元，當日M公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為620萬元。2012年M公司以購買日公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)凈利潤80萬元。假定沒有發(fā)生其他與所有者權(quán)益變動有關(guān)的事項。甲公司、M公司、N公司均為增值稅－般納稅人，適用增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素影響，則甲公司取得M公司股權(quán)時應(yīng)確認的長期股權(quán)投資初始投資成本與應(yīng)確認的資本公積分別為（）。

A.612萬元和－6萬元B.612萬元和－56萬元C.630萬元和－38萬元D.630萬元和12萬元

二、多選題(15題)31.甲股份有限公司2014年發(fā)現(xiàn)當年有－項在建辦公樓6月30日即達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，但是至年末尚未進行竣工結(jié)算。至20×4年6月30日此辦公樓共發(fā)生各項支出6000萬元，12月末誤將下半年發(fā)生的200萬元的管理費用計入辦公樓成本中，此資產(chǎn)預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。則針對此業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)作的會計處理有（）。

A.應(yīng)調(diào)整減少在建工程6200萬元

B.應(yīng)調(diào)整增加固定資產(chǎn)6000萬元

C.應(yīng)調(diào)整增加管理費用200萬元

D.應(yīng)調(diào)整增加累計折舊100萬元

32.關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有()。

A.支付價款中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的股利應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，且公允價值暫時性的變動計入資本公積

C.資產(chǎn)負債表日可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值的差額計入投資損益，同時將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動的累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益

E.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值的差額計入投資損益，不考慮原計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額的轉(zhuǎn)出

33.

第

22

題

按照《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》的規(guī)定，當投資企業(yè)對被投資單位（），并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的，長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。

A.不具有共同控制

B.不具有控制

C.不具有重大影響

D.能夠?qū)嵤┛刂?/p>

34.金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該項金融資產(chǎn)初始確認金額經(jīng)過（）調(diào)整后的結(jié)果

A.扣除已發(fā)生的減值損失

B.扣除已償還的本金

C.加上或減去初始確認金額與到期日金額之間的差額按實際利率法攤銷形成的累計攤銷額

D.加上取得時所支付價款中包含的應(yīng)收未收利息

35.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項與非調(diào)整事項說法中不正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重大差錯需要進行追溯調(diào)整

B.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在

C.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項不需要調(diào)整報告期項目，但需要進行披露

D.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項－定涉及報告年度所得稅的調(diào)整

36.下列各項中，應(yīng)計入銷售費用的有（）。

A.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

B.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

C.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

E.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值

37.2019年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，增值稅稅率為16%，合同約定的銷售價格為2500萬元（不含增值稅），分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1500萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，（P/A，5，6%）＝4.2124。下列甲公司的相關(guān)處理中，正確的有（）

A.甲公司2019年1月1日應(yīng)確認的收入金額為2500萬元

B.甲公司2019年1月1日確認的長期應(yīng)收款的賬面價值為2106.2萬元

C.甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的長期應(yīng)收款的金額為1336.52萬元

D.甲公司因該項銷售業(yè)務(wù)影響2019年利潤總額的金額為1000萬元

38.下列有關(guān)長期股權(quán)投資的會計處理的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為取得的長期股權(quán)投資的成本

B.投資企業(yè)無論采用成本法還是權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，均要在被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，按照應(yīng)享有的部分確認為當期投資收益

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的審計、評估費用計入合并成本

D.企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本

39.第

15

題

在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費用會計處理的表述中，正確地有（）

A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費用，應(yīng)予以資本化

B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息

C.為購建固定資產(chǎn)而資本化的利息金額，不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息

D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計入當期損益

E.為購建固定資產(chǎn)溢價發(fā)行的債券，每期按面值和；票面利率減去按直線法攤銷的溢價后的差額，應(yīng)予以資本化

40.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。A.A.以100萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以一批存貨換取一臺公允價值為100萬元的設(shè)備并支付25萬元補價

C.以公允價值為200萬元的房產(chǎn)換取一臺運輸設(shè)備并收取24萬元補價

D.以準備持有至到期的公司債券換取一項長期股權(quán)投資

41.下列各項關(guān)于上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.因增發(fā)普通股股票甲公司個別報表上股本溢價增加1156萬元

B.甲公司個別報表上因處置有關(guān)資產(chǎn)減少其他綜合收益390萬元

C.甲公司個別報表上因處置有關(guān)資產(chǎn)增加利潤總額1900萬元

D.丙公司因?qū)ｍ梼湓黾印捌渌C合收益”150萬元

E.甲公司合并報表中“專項儲備”為200萬元

42.下列各項交易費用中，應(yīng)當于發(fā)生時直接計入當期損益的有()。

A.與取得交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費用

B.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計費用

C.取得一項持有至到期投資發(fā)生的交易費用

D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評估費用

43.下列對于帶薪缺勤的說法正確的有（）

A.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

B.企業(yè)應(yīng)當在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量

C.企業(yè)職工休婚假通常按照非累積帶薪缺勤

D.企業(yè)應(yīng)當在職工提供服務(wù)的期間確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

44.關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當將終止確認被替換部分的變價收入沖減固定資產(chǎn)成本

B.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當計入當期損益

C.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當考慮預(yù)計棄置費用因素

D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本

E.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不符合準則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本

45.

下列各項中，屬于會計估計變更的有()。

A.對丙公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法

B.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

C.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

D.管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

E.短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值

三、判斷題(3題)46.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.大明公司是我國境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，大明公司有四家子公司，甲、乙、丙、丁。這四個公司的資料如下：（1）甲公司位于美國，記賬本位幣為人民幣；（2）乙公司位于上海，記賬本位幣為歐元；（3）丙公司位于廣州，記賬本位幣為人民幣；（4）丁公司為于英國，記賬本位幣為歐元。下列說法中，正確的有（）

A.甲公司不是大明公司的境外經(jīng)營

B.乙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

C.丙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

D.丁公司不是大明公司的境外經(jīng)營

48.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計算甲公司購買乙公司股權(quán)在合并報表中應(yīng)確認的商譽金額。

50.（6）不存在其他納稅調(diào)整事項。

要求：（1）對上述交易或事項是否計提減值準備進行判斷；對于需要計提減值準備的交易或事項，進行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。

（2）計算上述交易或事項應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債借方或貸方金額，并進行相應(yīng)的會計處理。

51.甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，其主要客戶在我國境內(nèi)。2013年l2月起，甲公司董事會聘請了w會計師事務(wù)所為其常年財務(wù)顧問。2013年12月31日，該事務(wù)所擔任甲公司常年財務(wù)顧問的注冊會計師習某收到甲公司財務(wù)總監(jiān)胡某的郵件，其內(nèi)容如下：

習某注冊會計師：

我公司想請你就本郵件的附件所述相關(guān)交易或事項，提出在2013年度合并財務(wù)報表中如何進行會計處理的建議。所附交易或事項對有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響，我公司有專人負責處理，無需你提出建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。

(1)我公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以30000萬美元從境外乙公司原股東處購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60％股份，共計6000萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。為此項合并，我公司另支付相關(guān)審計、法律服務(wù)等費用800萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當?shù)劂y行借入。考慮到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，我公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為45000萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：l美元=6．3元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為3000萬美元，無其他所有者權(quán)益變動。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31日，l美元=6．2元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6．25元人民幣。我公司有確鑿的證據(jù)認為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負債表中列報。

(2)為保障我公司的原材料供應(yīng)，2013年7月1日，我公司發(fā)行l(wèi)000萬股普通股換取丙公司原股東持有的丙公司20％有表決權(quán)股份。我公司取得丙公司20％有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。丙公司注冊地為北京市，以人民幣為記賬本位幣。股份發(fā)行日，我公司每股股份的市場價格為2．5元，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費50萬元；取得投資日丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為13000萬元，賬面價值為12000萬元，其差額為丙公司一項無形資產(chǎn)增值。該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法攤銷。

2013年度，丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價值計算實現(xiàn)的凈利潤為1200萬元，其中，1至6月份實現(xiàn)凈利潤500萬元；無其他所有者權(quán)益變動事項。我公司在本交易中發(fā)行l(wèi)000萬股股份后，發(fā)行在外的股份總數(shù)為l5000萬股，每股面值為1元。

2013年11月1日，我公司向丙公司銷售一批存貨，成本為600萬元，售價為l000萬元，丙公司購入后仍將其作為存貨，至2013年12月31日，丙公司已將上述存貨對外銷售80％。

我公司在購買乙公司、丙公司的股份之前，與他們不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

要求：請從習某注冊會計師的角度回復胡某郵件，回復要點包括但不限于如下內(nèi)容：

(1)計算甲公司購買乙公司股權(quán)的成本，并說明由此發(fā)生的相關(guān)費用的會計處理原則。

(2)計算甲公司購買乙公司股權(quán)在合并報表中應(yīng)確認的商譽金額。

(3)計算乙公司2013年度個別財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額、少數(shù)股東承擔的外幣報表折算差額及合并財務(wù)報表中列示的外幣報表折算差額。

(4)簡述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對其股本、資本公積及所有者權(quán)益總額的影響，并編制相關(guān)會計分錄。

(5)簡述甲公司對丙公司投資的后續(xù)計量方法及理由，計算對初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認的投資收益金額。

(6)編制甲公司對丙公司投資在合并財務(wù)報表中的調(diào)整分錄。

52.風尚傳媒集團有限公司(以下簡稱“風尚傳媒”)為一家大型傳媒有限公司，涉及的主要業(yè)務(wù)有電影發(fā)行制作、廣告制作發(fā)布、雜志的發(fā)行等，其在2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)2014年10月份風尚傳媒與國內(nèi)某知名飲料生產(chǎn)企業(yè)加多寶集團簽訂一項廣告合同，合同約定自2015年3月初至2016年2月底，風尚傳媒在其網(wǎng)絡(luò)媒體中為加多寶集團提供為期12個月的廣告服務(wù)，合同總價款為24000萬元。同時風尚傳媒承接加多寶廣告制作業(yè)務(wù)，合同約定總價款400萬元，其中包含加多寶集團指定的國內(nèi)某明星代言費200萬元。至2014年底，風尚傳媒發(fā)生相關(guān)廣告制作費用60萬元，并支付代言費200萬元，預(yù)計還將發(fā)生相關(guān)成本支出90萬元。假定風尚傳媒采用累計發(fā)生成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認收入。(2)2014年風尚傳媒為宣傳推廣公司旗下新設(shè)計的某動漫形象，推動相關(guān)動漫玩具的銷售，制作了一部30分鐘的動漫短片，發(fā)生相關(guān)制作費用20萬元。(3)2014年風尚傳媒創(chuàng)辦新雜志《風向標》，該雜志市場定價為15元／冊，每年12期。風尚傳媒與新文化藝術(shù)培訓公司簽訂廣告合同，廣告合同約定廣告日期為2014年6月1日至2015年5月31日，廣告費用合計40萬元，該項廣告服務(wù)在市場中的公允價值為38萬元，同時雙方約定自2014年初至2014年底，風尚傳媒一年內(nèi)免費向新文化公司每月提供《風向標》雜志200冊。截至2014年底風尚傳媒共收到新文化公司支付的廣告費28萬元。假設(shè)不考慮其他因素影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)計算風尚傳媒2014年應(yīng)確認收入的金額。(2)根據(jù)資料(2)說明風尚傳媒針對2014年動漫短片制作費用的核算原則。(3)根據(jù)資料(3)計算風尚傳媒2014年應(yīng)確認收入的金額。

53.簡述甲公司對丙公司投資的后續(xù)計量方法及理由，計算對初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認的投資收益金額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

分別計算乙公司2006年上述暫時性差異應(yīng)確認的相關(guān)遞延所得稅金額；

55.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會會議通過，決定研制一項新型藥品，該藥物目前國內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預(yù)計需要3年時間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項：

(1)20×2年2月20日從國外購入相關(guān)研究資料，實際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1:7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門申請國家級科研項目研發(fā)補貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準了該項申請，并于20×5年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機構(gòu)認證通過后再予撥付，如果項目不能達到預(yù)定目標，或者權(quán)威機構(gòu)認證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)20×1年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實驗器材，以銀行存款支付。該實驗器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開始進行開發(fā)活動。至20×2年11月31日，已投入原材料3000萬元，相關(guān)的增值稅額為510萬元；支付相關(guān)人員工資300萬元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財務(wù)等資源支持其完成該項開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開發(fā)費用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費用2000萬元以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)預(yù)計可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。20×5年1月6日，該項開發(fā)活動達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門撥付的剩余補貼款項。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計其公允價值為8200萬元，預(yù)計銷售費用為200萬元，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動相關(guān)的會計分錄、計算甲公司應(yīng)予資本化計入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計算應(yīng)計提的減值準備、編制相關(guān)的會計分錄；

(3)計算甲公司該項無形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。

56.

中的會計變更，計算B設(shè)備2010年應(yīng)計提的折舊額。

(答案中的金額單位用萬元表示)

57.

計算2005年甲公司專門借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關(guān)會計分錄。

58.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系一家上市公司，20×6年至20×9年對丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)20×6年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購A公司持有的丙公司股權(quán)的20%，收購價格為2000萬元，收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付，該股權(quán)協(xié)議生效日為20×6年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20×6年12月25日分別經(jīng)甲公司和A公司臨時股東大會審議通過，并依法報經(jīng)有關(guān)部門批準。

(2)20×7年1月1日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10500萬元，除下列項目外，丙公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同(單位：萬元)：

丙公司該項固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費計入當期管理費用。甲公司在取得投資時乙公司賬面上的存貨分別于20×7年對外出售80%，剩余20%于20×8年全部對外售出。

(3)20×7年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購股權(quán)價款2000萬元，另支付相關(guān)稅費10萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%，對丙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。

(4)20×7年4月20日，丙公司股東大會通過決議，宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利100萬元。

(5)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度現(xiàn)金股利。

(6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上漲而確認增加資本公積150萬元。

(7)20×7年9月，丙公司將其成本為800萬元的某項商品以1100萬元的價格出售給了甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理，當期對外出售60%。

(8)20×7年度，丙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。

(9)20×8年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于20×8年3月1日提出的20×7年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當日對外公布。

(10)20×8年度內(nèi)部銷售形成的存貨本期末全部對外出售。

(11)20×8年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。

(12)20×8年12月31日，由于丙公司當年發(fā)生虧損，甲公司對丙公司投資的預(yù)計可收回金額為1850萬元。

(13)20×9年3月20日，甲公司出售對丙公司的全部投資，收到出售價款1930萬元，已存入銀行。

要求：

確定甲公司收購丙公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”；

參考答案

1.D事業(yè)單位出售、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回以貨幣資金取得的對外投資的，收回的是以前年度的，按照實際收到的金額，借記資金結(jié)存-貨幣資金科目，貸記其他結(jié)余科目，收回的是本年度的，貸記投資支出科目。差額計入投資預(yù)算收益（差額）（或者是借方）。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.C從國務(wù)院和各級地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機構(gòu)。故選C。

3.A上市公司通過股票市場發(fā)行股票來為公司籌集資本?；I集資金是股市的首要功能。故選A。

4.B甲公司出售此股權(quán)形成的投資收益=330一300+20=50(萬元)，分錄為：借：銀行存款330長期股權(quán)投資減值準備50資本公積——其他資本公積20貸：長期股權(quán)投資——成本280——損益調(diào)整50——其他權(quán)益變動20投資收益50

5.B一般借款的借款費用資本化率=(1000×6%+10000×8%)/(1000+10000)=7.82%，所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=[1500+3500-(2000+2000)]×6/12+2000×3/12=1000(萬元)，一般借款應(yīng)予資本化的金額=1000×7.82%=78.2(萬元)，2013年。專門借款應(yīng)予資本化的金額=2000×8%+2000×10%/2-500×0.5%×6=245(萬元)，則甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額=245+78.2=323.2(萬元)。

6.B基本每股收益=[20000-(100-10)X10X0.2]÷50000=0.3964(元/股)。

7.D【正確答案】：D

【答案解析】：2×10年12月31日，甲公司應(yīng)確認的費用＝200×（1－28%）×10×20×2/5－4160＝7360（萬元）

8.B解析：第1年折舊額＝200000×2÷5=80000(元)

第2年折舊額=(200000-80000)×2÷5＝48000(元)

第3年折舊額=(200000-80000-48000)×2÷5=28800(元)

第4年折舊額=[(200000-80000-48000-28800)-200000×5%]÷2×6÷12＝8300(元)

報廢時固定資產(chǎn)凈值＝200000-80000-48000-28800-8300＝34900(元)

當期稅前利潤的影響額＝5000-(34900+2000)＝-31900(元)

9.B甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)時的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時確認的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

10.D7月1日，會計分錄為：

借：無形資產(chǎn)4546未確認融資費用454

貸：長期應(yīng)付款4000

銀行存款1000

所以，A選項，每年實際支付的價款沖減長期應(yīng)付款；B選項，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益；C選項，管理系統(tǒng)確認為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546(萬元)入賬。

11.A最低租賃收款額=100×8+50+20+30=900(萬元)。

12.A甲公司增加資本公積：

5850000×（1+4%×6/12）－（3500000+6500000×17%）＝5967000－4605000＝1362000（元）

乙公司增加存貨：

5850000×（1+4%×6/12）×90%－6500000×17%＝5370300－1105000＝4265300（元）

13.C選項A不正確，市場參與者應(yīng)當相互獨立，不存在關(guān)聯(lián)方的條件，或者有證明表明，關(guān)聯(lián)方的交易是按照市場條款達成的，但是選項A中市場價格與交易價格不一樣。因此不符合公允價值計量時的市場參與者的基本要求，交易價格不應(yīng)作為公允價值；

選項B不正確，選項B被迫交易，不符合有序交易的計量基本要求；

選項C正確，雖然是關(guān)聯(lián)方，但是交易價格與市場價格一樣，因此符合市場參與者的計量基本要求；

選項D不正確，不符合主要市場或最有利市場的基本計量要求。該商業(yè)銀行應(yīng)該以主要業(yè)務(wù)發(fā)生市場作為主要市場，因此應(yīng)當以做市商市場為主要市場。

綜上，本題應(yīng)選C。

公允價值計量的基本要求四個：相關(guān)資產(chǎn)和負債，有序交易，主要市場或最有利市場，市場參與者。從大框架下抓好每一個知識點。

14.C占用了一般借款的按季度計算的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=5500×3／3+4500×2／3=8500(萬元)一般借款第三季度的利息費用=(6000×6％+4000×7％)×3／12=160(萬元)一般借款第三季度的加權(quán)平均資本化率=160／(6000×3／3+4000×3／3)=1．6％一般借款利息資本化金額=8500×1．6％=136(萬元)一般借款費用化金額=160一136=24(萬元)

15.C甲公司收回的A產(chǎn)品的成本=100+50+5+3=158(萬元)

16.B【解析】甲公司出售乙公司股票確認的投資收益=158-100=58(萬元)，因分得股利而確認的投資收益為5萬元，所以甲公司2014年度因投資乙公司股票確認的投資收益=58+5=63(萬元)。

17.B合并財務(wù)報表中的外幣報表折算差額=-135×80%=-108(萬元人民幣)。

18.B選項A不符合題意，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，一般是交易性金融資產(chǎn)，按照公允價值計量，相關(guān)費用直接計入當期損益；

選項B符合題意，固定資產(chǎn)是按照賬面價值與可收回金額二者孰低進行期末計量；

選項C、D不符合題意，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，都按照公允價值計量。

綜上，本題選B。

19.B解析：最低租賃付款額＝5×5+2＝27(萬元)?；蛴凶饨饝?yīng)是在實際發(fā)生時計入當期費用(營業(yè)費用等)。履約成本應(yīng)是在實際發(fā)生時，計入“長期待攤費用”、“預(yù)提費用”、“制造費用”和“管理費用”等科目。

20.C利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。選項A、D，取得的收益均計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入，不屬于利得；選項B，被投資方應(yīng)貸記“資本公積——資本(股本)溢價”，不屬于利得。

21.B對于原投資采用成本法核算，追加投資時，原投資的賬面價值=500+10=510(97元)；追加投資后對原股權(quán)進行追溯調(diào)整的金額=(6000--4500)×10％+(6000×25％一1400)一(510--4500×10％)=190(萬元)；追加投資后，該長期股權(quán)投資的賬面價值=510+1400十190=2100(萬元)。

22.C【解析】計入制造費用的金額=5000÷10-(5000-4000)÷10=400(萬元)。

23.A選項A正確，選項B錯誤，“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目反映的是發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額，需要用發(fā)行收入扣除發(fā)行過程中支付的傭金、手續(xù)費，因此應(yīng)計入“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目的金額＝100×2－20＝180（萬元），而發(fā)行公司債券的300萬元應(yīng)計入“取得借款收到的現(xiàn)金”項目中；

選項C、D錯誤，“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映的是支付的其他籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金時直接支付的審計費、咨詢費等籌資費用，因此應(yīng)計入“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額是10萬元，而支付利息25萬元應(yīng)計入到“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”。

綜上，本題應(yīng)選A。

發(fā)行股票：

借：銀行存款200

貸：股本100

資本公積——股本溢價100

借：資本公積——股本溢價20

管理費用10

貸：銀行存款30

發(fā)行債券：

借：銀行存款300

貸：應(yīng)付債券300

借：財務(wù)費用等25

貸：應(yīng)付利息25

借：應(yīng)付利息25

貸：銀行存款25

24.C

25.A編制比較財務(wù)報表時，各列報期間中只要有一個期間列示了稀釋每股收益，那么所有列報期間均應(yīng)當列示稀釋每股收益，即使其金額與基本每股收益相等。

綜上，本題應(yīng)選A。

26.C在對商譽進行減值測試時，應(yīng)先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失金額應(yīng)當先抵減分攤至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重。按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。

27.C選項A不符合題意，該事項發(fā)生在2017年報表報出后，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項；

選項B不符合題意，由于報表已經(jīng)報出，故不能調(diào)整2017年財務(wù)報表；

選項C符合題意，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表重大差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行處理，調(diào)整2017年財務(wù)報表；

選項D不符合題意，屬于日后非調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.C第一年年末A工程的完工進度=(680-80)÷1000×100％=60％。

29.C選項C，授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加資本公積。

30.D甲公司應(yīng)按M公司相對于最終控制方而言的賬面價值確認其初始投資成本，即初始投資成本＝(620+80)×90%＝630(萬元)，付出對價的賬面價值＝200+(500-150)+400×17%＝618(萬元)，因此應(yīng)確認的資本公積金額＝630－618＝12(萬元)。

31.BCD選項A，如果該可轉(zhuǎn)換公司債券的利息費用全部可以資本化，則影響凈利潤的金額為0。此時增量股每股收益金額為0。

32.ABD

33.ACD按照新準則的內(nèi)容，企業(yè)對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频?、對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的，長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。

34.ABC金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，應(yīng)當以該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：

（1）扣除已償還的本金（選項B）；

（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額（選項C）；

（3）扣除累計計提的損失準備（僅適用于金融資產(chǎn)）（選項A）；

選項D不符合題意，取得時所支付價款中包含的應(yīng)收未收利息應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目，不影響金融資產(chǎn)的攤余成本。。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.BD資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項在資產(chǎn)負債表日尚未存在，所以選項B不正確；資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，那么不需要調(diào)整報告年度所得稅，所以選項D不正確。

36.AC選項B，企業(yè)按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入，不計入銷售費用；選項D，計入其他業(yè)務(wù)成本；選項E，借記“原材料”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

37.BC選項A錯誤，選項B正確，對于采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品滿足收入確認條件的，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價格確認長期應(yīng)收款，按照應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值）確認主營業(yè)務(wù)收入，甲公司2019年1月1日應(yīng)確認的收入金額＝500×4.2124＝2106.2（萬元），2019年1月1日長期應(yīng)收款的賬面價值＝應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值＝2106.2（萬元）；

選項C正確，甲公司2019年12月31日長期應(yīng)收款的攤余成本＝2106.2×（1＋6%）－500＝1732.57（萬元），即長期應(yīng)收款的期末賬面價值，2020年年末未實現(xiàn)融資收益攤銷金額＝1732.57×6%＝103.95（萬元），2020年應(yīng)收本金減少＝500－103.95＝396.05（萬元），該部分金額應(yīng)在2019年12月31日資產(chǎn)負債表中“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目反映，則2019年12月31日“長期應(yīng)收款”項目列示金額＝1732.57－396.05＝1336.52（萬元）；

選項D錯誤，甲公司因該項銷售業(yè)務(wù)影響2019年利潤總額的金額＝2106.2－1500＋2106.2×6%＝732.57（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選BC。

2019年1月1日

借：長期應(yīng)收款2500

貸：主營業(yè)務(wù)收入2106.2

未實現(xiàn)融資收益393.8

借：主營業(yè)務(wù)成本1500

貸：庫存商品1500

2019年12月31日

借：銀行存款580

貸：長期應(yīng)收款500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）80

借：未實現(xiàn)融資收益126.37

貸：財務(wù)費用126.37[2106.2×6%]

2020年12月31日

借：銀行存款580

貸：長期應(yīng)收款500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）80

借：未實現(xiàn)融資收益103.95

貸：財務(wù)費用103.95[1732.57×6%]

38.ABC選項A表述錯誤，企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項目單獨核算，不作為取得的長期股權(quán)投資的成本；

選項B表述錯誤，權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)利潤時（而非被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時），按照應(yīng)享有的部分確認投資收益，以后被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時則沖減長期股權(quán)投資的賬面價值；

選項C表述錯誤，非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，支付的審計、評估費用，計入當期損益；

選項D表述正確，企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.ABC

40.ABD解析：選項C，24/200×100%=12%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，其他選項都不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

41.ABCEA正確，因增發(fā)普通股甲公司個別報表上股本溢價增加=2．2X1000×(1—2%)—1000=1156(萬元)；B正確，因處置有關(guān)資產(chǎn)減少其他綜合收益--[(1200—1000+200)(業(yè)務(wù)2)+(3420—3300)(業(yè)務(wù)4)]×75%=(400+120)×75%=390(萬元)；C正確，甲公司個別財務(wù)報表因處置有關(guān)資產(chǎn)增加利潤總額的金額=[1400—1300+(1200—1000+200)](業(yè)務(wù)2)+(4000—3500×80%)(業(yè)務(wù)3)+(3500—3300)(業(yè)務(wù)4)=500+1200+200=1900(萬元)；D錯誤，E正確，準則講解(2010版)明確指出：“專項儲備不屬于其他綜合收益，也與留存收益不同，在長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相互抵消后，應(yīng)當按歸屬于母公司所有者的份額予以恢復”。

42.ABD選項A，交易費用計入投資收益借方;選項B和D，相關(guān)費用計入管理費用;選項C，交易費用計入持有至到期投資成本。

43.ABC選項A說法正確，帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤；

選項B說法正確，企業(yè)應(yīng)當在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量；

選項C說法正確，我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤；

選項D說法錯誤，企業(yè)應(yīng)當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

44.BCD選項A，固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當終止確認被替換部分的賬面價值；選項E，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。

45.BD解析：選項A屬于采用新的政策，選項CE屬于政策變更，故選項BD正確。

46.Y

47.AC境外經(jīng)營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。當企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或分支機構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時，也應(yīng)當視同境外經(jīng)營。

選項A、C說法正確，事項（1）（3）與大明公司采用相同的記賬本位幣，雖然事項（1）位置在美國，但也不屬于大明公司的境外經(jīng)營；

選項B、D說法錯誤，雖然事項（2）在我國境內(nèi)，但是記賬本位幣不同于大明公司記賬本位幣，屬于大明公司的境外經(jīng)營；事項（4）既不在我國境內(nèi)，記賬本位幣也與大明公司不同，屬于大明公司的境外經(jīng)營。

綜上，本題應(yīng)選AC。

48.N

49.購買乙公司股權(quán)在合并報表中應(yīng)確認的商譽=189000－45000X60%X6.3=18900(萬元)。

50.（1）判斷是否計提減值準備，并進行會計處理事項（1）

2007年12月31日甲公司計提壞賬準備前，A組應(yīng)收賬款"壞賬準備"科目貸方余額=1600-200+40=1440（萬元）

2007年12月31日，甲公司A組應(yīng)收賬款"壞賬準備"科目貸方余額=9600-8100=1500（萬元）

所以甲公司2007年12月31日A組應(yīng)收賬款應(yīng)計提壞賬準備：1500-1440=60（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失60

貸：壞賬準備60

事項(2)

①A產(chǎn)品：有銷售合同部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=2000×（1.2-0.15）=2100（萬元），成本=2000×1=2000（萬元），這部分存貨不需計提跌價準備。

超過合同數(shù)量部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000×（1.1-0.15）：950（萬元），成本=1000×1=1000（萬元），這部分存貨需計提跌價準備50萬元。

A產(chǎn)品本期應(yīng)計提存貨跌價準備=50一（45-30）=35（萬元）

②B配件：用B配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品發(fā)生了減值，所以8配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

B配件可變現(xiàn)凈值=2800×（1.1-0.3-0.15）

=1820（萬元），成本為l960萬元，B配件應(yīng)計提跌價準備=1960-1820=140（萬元）。

③C配件：D產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1200×（4-0.4）=4320（萬元），成本=3600+1200×0.8=4560（萬元），D產(chǎn)品發(fā)生減值，C配件應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。C配件可變現(xiàn)凈值=1200×（4-0.8一o.4）=3360（萬元），成本3600萬元，應(yīng)計提存貨跌價準備=3600-3360=240（萬元）。

會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失415

貸：存貨跌價準備一A產(chǎn)品35

一B配件l40

一C配件240

事項(3)

①×設(shè)備：2007年l2月31E1計提減值準備前×設(shè)備賬面價值=（600-260-68）一（600-260一68）÷（5×12-2×12-2）×12=176（萬元），可收回金額為l32萬元，2007年l2月31日應(yīng)計提減值準備=176-132=44（萬元），計提減值準備后的賬面價值為l32萬元。

②Y設(shè)備：2007年l2月31日計提減值準備前Y設(shè)備賬面價值=1600-640=960（萬元），可收回金額為900萬元，2007年l2月31日應(yīng)計提減值準備=960-900=60（萬元），計提減值準備后的賬面價值為900萬元。

③z設(shè)備：2007年l2月31日計提減值準備前2設(shè)備賬面價值=600-225=375（萬元），可收回金額為400萬元，2007年l2月31日不應(yīng)計提減值準備，固定資產(chǎn)的賬面價值為375萬元。

會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失l04

貸：固定資產(chǎn)減值準備一×設(shè)備44

一Y設(shè)備60

事項(4)

（1）2007年12月31Et該專利技術(shù)的賬面凈值=360-360÷10×3/12=351（萬元），可收回金額為400萬元，不能計提減值準備。

（窯r2007年12月31日可收回金額為270萬元，計提減值準備前的賬面價值為280萬元，2007年應(yīng)計提減值準備=280-270=10（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失lO

貸：無形資產(chǎn)減值準備l0

事項(5)

不需計提減值準備。

事項(6)

借：資產(chǎn)減值損失30

貸：持有至到期投資減值準備30

(2)計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債金額并進行相應(yīng)的會計處理。

事項(1)

2007年1月1日應(yīng)收賬款的賬面價值=7600-1600=6000（萬元），計稅基礎(chǔ)為7600萬元，可抵扣暫時性差異的余額m-7600-6000=1600（萬元）。

2007年12月31日應(yīng)收賬款的賬面價值=9600-1500=8100（萬元），計稅基礎(chǔ)為9600萬元，可抵扣暫時性差異的余額=9600-8100=1500（萬元）。

2007年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異=1600-1500=100（萬元），應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=1600×33%一l500×25%=153（萬元）（貸方），應(yīng)確認的納稅調(diào)整減少額100萬元。

事項(2)

2007年1月1日，存貨跌價準備余額為45萬元，可抵扣暫時性差異余額為45萬元；21107年12月31日存貨跌價準備貸方余額=50+140+240=430（萬元），可抵扣暫時|生差異余額為430萬元。

應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=430×25%一45×33%=92.65（萬元）（借方），應(yīng)確認的納稅調(diào)整增加額=430-45=385（萬元）。

事項(3)

①×設(shè)備2007年1月1日賬面價值=600-68-260=272（萬元），計稅基礎(chǔ)=600-600÷5×2/12-600÷5×2=340（萬元），可抵扣暫時性差異余額=340-272=68（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=68×33%=22.44（萬元）；2007年l2月31日賬面價值=132（萬元），計稅基礎(chǔ)=600-600÷5×2/12-600÷5×3=220（萬元），可抵扣暫時性差異余額=220-132=88（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額：RR×25%：22（萬元）

2007年發(fā)生可抵扣暫時性差異=88-68=20（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=22.44-22=0.44（萬元）（貸方）

②Y設(shè)備2007年1月1日賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，無暫時性差異和遞延所得稅余額；2007年12月31日賬面價值=900（萬元），計稅基礎(chǔ)=1600一；1600÷10×4=960（萬元），可抵扣暫時性差異余額=960-900=60（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=60×25%=15（萬元）。

2007年發(fā)生可抵扣暫時性差異=60-0=60（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=15-0=15（萬元）（借方）

③z設(shè)備2007年期初和期末均無暫時性差異余額。

上述固定資產(chǎn)2007年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=15-0.44=14.56（萬元）（借方）。2（I）7年應(yīng)確認的納稅調(diào)整增加額=20+60=80（萬元）。

事項(4)

（1）2007年12月31日該專利技術(shù)的賬面凈值=360-360÷10×3/12=351（萬元），可收回金額為400萬元，不能計提減值準備，其賬面價值為351萬元；計稅基礎(chǔ)=360×150%一360×150%÷10×3/12=526.5（萬元）。由于該無形資產(chǎn)并非企業(yè)合并產(chǎn)生，確認時不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，因此賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=140×50%+360÷10×3/12×50%=74.5（萬元）。

（2）2006年l2月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值=300-20=280（萬元），計稅基礎(chǔ)=300-300÷10：270（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債余額=（280-270）×33%=3.3（萬元）；2007年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值=280-10=270（萬元），計稅基礎(chǔ)=300-300÷10×2=240（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債余額=（270-240）

×25%：7.5（萬元）。2007年應(yīng)確認的遞延所得稅負債=7.5-3.3=4.2（萬元）（貸方），2007年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=300÷10一（280-270）=20（萬元）。

上述無形資產(chǎn)2007年應(yīng)確認的遞延所得稅負債=4.2（萬元）。2007年應(yīng)確認的納稅調(diào)整減少額=74.5+20=94.5（萬元）。

事項(5)

2007年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為210萬元，計稅基礎(chǔ)為200萬元，應(yīng)確認的遞延所得稅負債=(210—200)×25%=2.5(萬元)。此項2007年不需進行納稅調(diào)整。

事項(6)

2007年l2月31日應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=30×25%=7.5(萬元)。2007年應(yīng)確認的納稅調(diào)整增加額=30萬元。

2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

=153—92.65—14.56—7.5

=38.29(萬元)(貸方)

2007年遞延所得稅負債發(fā)生額

=4.2+2.5=6.7(萬元)(貸方)

2007年應(yīng)交所得稅

=(5000—100+385+80—94.5+30)×33%

=1749.165(萬元)

2007年所得稅費用

=1749.165+38.29+(6.7—2.5)

=1791.655(萬元)

借：所得稅費用l791.655

資本公積一其他資本公積2.5

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅l749.165

遞延所得稅負債6.7

遞延所得稅資產(chǎn)38.29

51.(1)購買乙公司股權(quán)成本=30000×6．3=189000(萬元)。

購買乙公司股權(quán)支付的相關(guān)審計費、法律服務(wù)等費用800萬元，在發(fā)生時直接計人當期損益(管理費用)。

(2)購買乙公司股權(quán)在合并報表中應(yīng)確認的商譽=189000-45000X60％X6.3=18900(萬元)。

(3)乙公司2013年度個別財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣的外幣報表折算差額=(45000+3000)X6．2-(45000×6．3+3000x6．25)=-4650(萬元)，少數(shù)股東承擔的外幣報表折算差額=-4650X40％=-1860(萬元)。合并財務(wù)報表中列示的外幣報表折算差額=-4650X60％=-2790(萬元)。

(4)甲公司發(fā)行權(quán)益性證券增加股本l000萬元，股本溢價應(yīng)當扣除權(quán)益性證券的手續(xù)費，增加“資本公積一股本溢價”科目的金額=2．5X1000-1000-50=1450(萬元)，發(fā)行權(quán)益性證券對所有者權(quán)益總額的影響=1000+1450=2450(萬元)。

相關(guān)會計分錄：

借：長期股權(quán)投資2500

貸：股本1000

資本公積一股本溢價1450

銀行存款50

(5)甲公司對丙公司投資后續(xù)計量采用權(quán)益法核算，因為甲公司取得丙公司20％有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對丙公司具有重大影響，所以采用權(quán)益法進行后續(xù)計量。

對初始成本進行調(diào)整金額=13000×20％-2500=100(萬元)。

期末應(yīng)確認的投資收益=[(1200-500)-1000／5X6／12-(1000-600)x(1-80％)]X20％=104(萬元)。

(6)甲公司對丙公司投資在合并財務(wù)報表中應(yīng)編制如下調(diào)整分錄。

借：營業(yè)收入200(1000X20％)

貸：營業(yè)成本120(600×20％)

投資收益80

52.(1)對于廣告發(fā)布費應(yīng)當在相關(guān)廣告服務(wù)出現(xiàn)在公眾面前時確認收入，對于廣告制作費應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日分期確認收入，故2014年只需確認廣告制作費即可，應(yīng)確認的收入=60／(60十90)×

200=80(萬元)。(2)風尚傳媒對于制作短片的主要意圖是促進動漫產(chǎn)品的銷售，故該動漫短片的制作費用應(yīng)全部計入銷售費用。(3)對于風尚傳媒與新文化公司簽訂的廣告合同與贈予合同應(yīng)當作為一攬子交易來處理，故應(yīng)當將收取的廣告費在提供的廣告服務(wù)與雜志產(chǎn)品之間按照其各自的公允價值來確認收入。故2014年應(yīng)確認收入的金額：40

×

38／(38+3．6)×

7／12+40

×

3．6／(38+3．6)=24．78(萬元)【提示】免費提供雜志的公允價值=200×0．0015×12=3．6(萬元)[Answer](1)Foradvertisementpublishingcostshallberecognizedafterithasbeenpresenttopublic，foradvertisementmakingcostshallrecognizeincomeinstallmentonthebalancedate，SOadvertisementmakingcostshallberecognizedonlyin2014，recognizingincomeare60／(60+90)×200—80(tenthousandYuan)．(2)ThemainpurposeofmakingshortfilmbyFengshangMediaisthatpromotingsalesofanimationproduct，SOproductioncostofthisanimationshortfilmshallberecordedintosalesCostwholly．(3)TheadvertisementcontzactandgrantcontractwhichsignedbyFengshangMediaandnewculturalcompanyshallbetreatedasabask目

tradingtooperate，SOthereceivedadver—tisementcostshallberecogni