稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制總結(jié)

稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制總結(jié)《稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制總結(jié)》希望對網(wǎng)友有用。篇一：關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的認(rèn)識及設(shè)想關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的認(rèn)識及設(shè)想為全面推進(jìn)懲治和預(yù)防****體系建設(shè)，進(jìn)一步落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，加強(qiáng)行政管理權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)（以下簡稱“兩權(quán)”）監(jiān)督制約，強(qiáng)化源頭治理，稅務(wù)總局黨組提出進(jìn)一步推進(jìn)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的要求。按照這一要求，我們結(jié)合實(shí)際，對在新形勢下如何建立健全科學(xué)合理、運(yùn)轉(zhuǎn)有效、操作性強(qiáng)的稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行了初步探索。一、稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的內(nèi)涵及理解（一）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的基本含義所謂內(nèi)控機(jī)制，就是一個部門或一個單位根據(jù)黨和國家的相關(guān)法規(guī)政策，以及上級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)制定的規(guī)章制度等，通過制定的本部門本單位加強(qiáng)其有效管理的一系列內(nèi)部控制措施，形成層層分解、環(huán)環(huán)相扣、有效制約的管理鏈條，防范管理風(fēng)險的一種工作機(jī)制。稅務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制，亦即稅務(wù)系統(tǒng)通過制訂一系列加強(qiáng)“兩權(quán)”有效管理的內(nèi)部控制措施，建立統(tǒng)一監(jiān)控平臺，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，簡并稅收工作流程，實(shí)現(xiàn)崗位標(biāo)準(zhǔn)化、責(zé)任清晰化、辦事程序化、監(jiān)控實(shí)時化、追究及時化，體現(xiàn)事前預(yù)警、精品事中提醒、事后追究的功能，確?！皟蓹?quán)”透明、規(guī)范、高效運(yùn)行，有效防范和化解稅務(wù)管理風(fēng)險，達(dá)到從源頭上預(yù)防和減少****的目標(biāo)。（二）建設(shè)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的基本原則建立健全稅務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制，應(yīng)圍繞“結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效”這一總體要求，把握好以下原則：一是分級管理、條塊結(jié)合的原則。落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制是內(nèi)控機(jī)制的基礎(chǔ)，按照干部管理權(quán)限，做到“誰主管，誰負(fù)責(zé)”、“一級抓一級，層層抓落實(shí)”，只有一級對一級負(fù)責(zé)，才能確保各項(xiàng)內(nèi)控措施落實(shí)到位。二是全面監(jiān)控、突出重點(diǎn)的原則。內(nèi)部控制的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)力求全面，只有不遺漏、不留死角，才能有效發(fā)揮監(jiān)督制約的作用。內(nèi)控機(jī)制是一個系統(tǒng)，其控制內(nèi)容應(yīng)涉及到稅務(wù)系統(tǒng)的各個部門開展稅收執(zhí)法和行政管理的全過程。同時，應(yīng)緊密結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)的工作，在全面監(jiān)控的同時，突出重點(diǎn)，強(qiáng)化對重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)人員的內(nèi)控制約。三是依法內(nèi)控、公開透明的原則。內(nèi)控制約應(yīng)嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)，在國家法律法規(guī)的范圍內(nèi)實(shí)施內(nèi)控制約，這是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的基本原則。切實(shí)增強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行的透明度，只要不涉及黨和國家機(jī)密的事項(xiàng)，都應(yīng)向干部職工公開，把權(quán)力運(yùn)行整個過程置于全體干部職工的監(jiān)控之下。四是權(quán)責(zé)一致、獎懲分明的原則。在建立內(nèi)控機(jī)制時，應(yīng)根據(jù)各個崗位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員素質(zhì)要求，相應(yīng)地賦予其工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，明確操作規(guī)程和考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)職、責(zé)，權(quán)、利的有機(jī)結(jié)合，使每個事權(quán)項(xiàng)目、權(quán)責(zé)依據(jù)、最全面的運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)程、違規(guī)責(zé)任、責(zé)任追究等各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)緊扣，明確權(quán)限，分清責(zé)任，嚴(yán)格考核，兌現(xiàn)獎懲。（三）建設(shè)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的主要內(nèi)容從內(nèi)控主體看，內(nèi)部控制主要有三個層面：一是崗位之間的相互制約。按照內(nèi)控的要求，崗位職能的設(shè)置應(yīng)當(dāng)是環(huán)環(huán)相扣、相互制約的。二是業(yè)務(wù)線條自上而下的監(jiān)控管理。在各稅收執(zhí)法和行政管理業(yè)務(wù)線條中，上級部門對下級部門有管理職責(zé)，其中包括有業(yè)務(wù)管理職責(zé)和廉政內(nèi)控管理職責(zé)，即“一崗兩責(zé)”。三是專門監(jiān)督檢查部門實(shí)施的監(jiān)控管理。在我們稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部設(shè)置了紀(jì)檢監(jiān)察、督察內(nèi)審、巡視檢查等專司監(jiān)督職能的部門，是內(nèi)控工作的牽頭單位。一套科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制應(yīng)當(dāng)涵蓋上述三個層面?；诖耍悇?wù)系統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：一是合理的分權(quán)。建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)的權(quán)力運(yùn)行體系，合理分權(quán)主要有兩個層面：一是縱向分權(quán)，把一個崗位依程序拆分成幾個崗位，分別由幾個人做，比如，在稅收征管上實(shí)行“征收、管理、稽查”相分離，范文寫作在選人用人上實(shí)行推薦權(quán)、考察權(quán)、任用權(quán)相分離，在大宗物品采購和基建項(xiàng)目安排上實(shí)行“立項(xiàng)、審批、招標(biāo)、實(shí)施”相分離，在財務(wù)管理和資金使用上實(shí)行“申報權(quán)、審批權(quán)、辦理權(quán)”相分離；二是橫向分權(quán)，把同一個崗位一個人做，安排幾個人做，不由一個人包辦。通過合理的分權(quán)，建立起程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。二是明晰的崗責(zé)。建立設(shè)崗科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)明確的崗責(zé)體系，根據(jù)權(quán)力制衡和人員結(jié)構(gòu)的實(shí)際，明確內(nèi)部工作責(zé)任和崗位責(zé)任，做到定崗、定職、定責(zé)。三是規(guī)范的流程。建立標(biāo)準(zhǔn)化、流水式的工作流程，在分析權(quán)力事項(xiàng)的分布、結(jié)構(gòu)、重點(diǎn)及運(yùn)行規(guī)律的基礎(chǔ)上，按照規(guī)范、安全、高效的原則，科學(xué)規(guī)范工作流程，減少工作的隨意性，防范管理風(fēng)險。同時，在能夠?qū)崿F(xiàn)全程監(jiān)控的前提下，盡可能簡化工作流程，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化、流水式作業(yè)，以提高行政效率。四是完備的制度。建立完備的內(nèi)控制度體系，確保內(nèi)控機(jī)制建立在一個相對穩(wěn)定、思想?yún)R報專題有序的基礎(chǔ)之上，按照嚴(yán)格、規(guī)范的法律規(guī)定，對各項(xiàng)稅收工作實(shí)行有效的監(jiān)督控制。五是有力的保障。建立堅強(qiáng)有力的內(nèi)控保障體系，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度、措施落實(shí)到位。二、當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的問題及難點(diǎn)（一）當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的主要問題自上世紀(jì)90年代初，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)就開始注重內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，不斷完善征管查相分離的征管模式，征收、管理、稽查專業(yè)化分工，分權(quán)制衡。20XX年，稅務(wù)總局黨組印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約的決定》，努力形成執(zhí)法有據(jù)、操作有序、過程監(jiān)控、責(zé)任追究的“兩權(quán)”監(jiān)督制約機(jī)制。20XX年，在全國稅務(wù)系統(tǒng)全面推行行政執(zhí)法責(zé)任制。20XX年，全面推行全國稅務(wù)系統(tǒng)“兩個辦法”和“兩個范本”，即《稅收執(zhí)法責(zé)任制評議考核辦法》、《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》和《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作流程范本》、《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作流程范本》，對稅務(wù)登記等69個崗位的崗位職責(zé)、工作規(guī)程及崗位間的工作關(guān)系圖進(jìn)行了規(guī)范，對15個公共職責(zé)涉及的崗位和工作規(guī)程進(jìn)行了明確，建立了明晰的執(zhí)法崗責(zé)體系和工作流程體系，并對稅收執(zhí)法責(zé)任制評議考核和過錯責(zé)任追究進(jìn)行了明確，構(gòu)建了較為完備的執(zhí)法監(jiān)控制度。20XX年，稅務(wù)總局黨組印發(fā)了《稅務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理辦法（試行）》，對各級領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部行政和執(zhí)法行為的內(nèi)控監(jiān)督進(jìn)行了明確。20XX年，全面推行“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，范文TOP100對稅收執(zhí)法行為實(shí)施計算機(jī)科學(xué)監(jiān)控，初步實(shí)踐科學(xué)化、精細(xì)化的“人機(jī)結(jié)合”監(jiān)控新模式。20XX年，稅務(wù)總局制定了《稅收違法案件一案雙查辦法（試行）》，密切稅務(wù)稽查和行政監(jiān)察部門在內(nèi)控上的協(xié)調(diào)配合。20XX年，在稅務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革中，在已有紀(jì)檢監(jiān)察、巡視檢查兩個專門監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，成立了督察內(nèi)審部門，專司執(zhí)法檢查和財務(wù)審計，為稅收執(zhí)法和財務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督控制提供了組織保障。經(jīng)過多年的努力，全國稅務(wù)系統(tǒng)建成了初具規(guī)模的內(nèi)控制度體系，取得了一定成效，在提高稅務(wù)工作質(zhì)效、防范稅務(wù)管理風(fēng)險等方面發(fā)揮了積極的作用。但還是存在不少問題和不足，主要表現(xiàn)在三個方面：一是內(nèi)部控制意識不強(qiáng)。一方面，機(jī)關(guān)內(nèi)部存在個別部門對內(nèi)部控制存在誤解，認(rèn)為內(nèi)控就是找別部門的麻煩或被別部門找麻煩，既不愿意履行內(nèi)部控制職責(zé)，又不愿意被內(nèi)部控制；另一方面，部分稅務(wù)工作人員不理解內(nèi)控意義所在，認(rèn)為內(nèi)控是單位、部門領(lǐng)導(dǎo)的事情或是紀(jì)檢監(jiān)察、督察內(nèi)審、巡視等部門的事情，與己無關(guān)，未能在工作發(fā)揮好內(nèi)控作用。二是內(nèi)部控制建設(shè)未成體系。雖然近年來各級稅務(wù)機(jī)關(guān)就內(nèi)控制訂了大量規(guī)章制度，但部分制度的制訂存在頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的弊端，制度間相互脫節(jié)或重復(fù)，缺乏科學(xué)性和連貫性，還沒有形成一個立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險防范監(jiān)控體系。三是內(nèi)部控制監(jiān)管效果仍不理想。雖然多年來，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)均努力強(qiáng)化內(nèi)部控制，但是，稅收工作中的一些領(lǐng)域和環(huán)節(jié)仍然存在消極****現(xiàn)象，違紀(jì)違法案件仍時有發(fā)生。這些案件的發(fā)生，顯示在“兩權(quán)”運(yùn)行過程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)的風(fēng)險隱患明顯存在，內(nèi)部控制監(jiān)管的效果不盡如人意。（二）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的難點(diǎn)一是把握授權(quán)的度。相對于分權(quán)就是集權(quán)。集權(quán)的優(yōu)點(diǎn)是一人負(fù)責(zé)，決策迅速，效率比較高，缺點(diǎn)是極易成為****焦點(diǎn)，有墮落****的危險。適度分權(quán)的目的，就是為了加強(qiáng)相互制約。稅務(wù)管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的。對于各級領(lǐng)導(dǎo)班子尤其是主要負(fù)責(zé)人，既要保證其決策的權(quán)威性，又要保證其行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán)；對內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有度，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同的權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。授權(quán)過大，權(quán)力會失去控制，失去控制的權(quán)力必然產(chǎn)生****；同時，如果分權(quán)過細(xì)，一些簡單的事項(xiàng)（如稅務(wù)登記、****發(fā)**、一般納稅人認(rèn)定等）要經(jīng)過多級單位、多個環(huán)節(jié)或若干工作人員才能處理，審核審批的層次太多，這些對工作的正常開展帶來一定影響，也嚴(yán)重制約了行政效率和服務(wù)質(zhì)量的提高，并且上級亦未必能真實(shí)、充分了解情況來做出正確的審批決定。因此，合理授權(quán)的度是建設(shè)內(nèi)部控制的突出難點(diǎn)之一。二是提高被控對象的受控度。一般而言，需要重點(diǎn)內(nèi)部控制的對象通常是單位的權(quán)力操縱者。內(nèi)部控制是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。這種獨(dú)特的控制對象決定了提高受控制度的艱巨性。提高被控對象的受控度有關(guān)鍵兩點(diǎn)：一是內(nèi)部控制制度的科學(xué)性；二是主要決策者的受控程度，即各級領(lǐng)導(dǎo)班子及領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是“一把手”的受控程度。在現(xiàn)行的體制下，不同層次的“一把手”都在不同范圍內(nèi)擁有較大的、難以監(jiān)控的權(quán)力，提高對他們的監(jiān)控之重要和監(jiān)控之難也正在于此。三是提升“兩權(quán)”行使的標(biāo)準(zhǔn)化程度。各級稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)人員思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，部分環(huán)節(jié)的自由裁量權(quán)十分寬裕，要最大限度減少權(quán)力行使的隨意性，最有效的辦法就是提升“兩權(quán)”行使的標(biāo)準(zhǔn)化程度，讓稅務(wù)人員行使“兩權(quán)”如工廠工人的流水線操作。但是，僅國稅稅收執(zhí)法而言，涉及80多個業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件紛繁復(fù)雜，稅收執(zhí)法貫穿稅收管理實(shí)踐的自始至終，具有復(fù)雜性、廣泛性和時效性。四是強(qiáng)化制度的執(zhí)行力。任何嚴(yán)密的規(guī)章制度都隱含著一個前提假設(shè)：在相應(yīng)工作崗位上的工作人員都是可靠的、盡責(zé)的。如果執(zhí)行制度的工作人員是不可靠的、不盡責(zé)的，所有制度僅是“紙度”。當(dāng)前，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)各種規(guī)章制度不謂不多、不謂不嚴(yán)格，但是不執(zhí)行制度的現(xiàn)象時有發(fā)生，近年稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)暴露的違法違紀(jì)案件都不同程度存在有章不循、制度不落實(shí)的問題。五是提高人員的素質(zhì)。要建設(shè)好內(nèi)控機(jī)制離不開人員素質(zhì)的提高。當(dāng)前，稅務(wù)隊伍中的人員成份多元化，其中部分人員沒有接受過正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏扎實(shí)的稅收知識和業(yè)務(wù)技能。尤其是基層稅務(wù)隊伍中，總體年齡偏大，“后學(xué)歷”者居多，基層隊伍的知識結(jié)構(gòu)與稅收工作的發(fā)展需求存在一定的差距。三、加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的設(shè)想建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制是一個系統(tǒng)工程，關(guān)系到上下、內(nèi)外、左右各部門的協(xié)調(diào)和銜接，篇二：稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)問題研究稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)問題研究【內(nèi)容摘要】內(nèi)控機(jī)制是一種制度范疇,通過建立一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效的權(quán)力運(yùn)行制約機(jī)制，對權(quán)力運(yùn)行過程進(jìn)行監(jiān)督、制約,規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，遏制****問題的發(fā)生。本文內(nèi)部控制的一般原理入手，分析內(nèi)部控制理論的內(nèi)涵，闡述了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的意義和作用，并結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)特點(diǎn)和南京市地方稅務(wù)局在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中的實(shí)踐，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)從基本定位、工作鏈條、保障措施提出基本構(gòu)想?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制黨風(fēng)廉政近年來，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)中紀(jì)委和各級紀(jì)委的有關(guān)規(guī)定，堅持把黨風(fēng)廉政和反腐倡廉建設(shè)放在突出位谿，黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任進(jìn)一步落實(shí)，宣傳教育和監(jiān)督管理機(jī)制不斷完善，“兩權(quán)''監(jiān)督力度不斷加大，違紀(jì)違法行為明顯減少，黨風(fēng)廉政建設(shè)總體呈現(xiàn)良好發(fā)展態(tài)勢。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政各項(xiàng)工作也在不斷創(chuàng)新，各地通過認(rèn)真分析黨風(fēng)廉政建設(shè)的形勢和任務(wù)，積極分析黨風(fēng)廉政建設(shè)面臨的新問題，研究解決問題的新方法。以“兩權(quán)”監(jiān)督為基礎(chǔ)，構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制就是稅務(wù)機(jī)關(guān)在這方面的一項(xiàng)有益探索。一、內(nèi)部控制的一般原理1（一） 內(nèi)控的概念“內(nèi)控”是“內(nèi)部控制”的簡稱，內(nèi)部控制一般理解為由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。這個概念已經(jīng)從企業(yè)管理延伸到其他領(lǐng)域，從理論上講，現(xiàn)在內(nèi)控機(jī)制可以定義為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，按照一定規(guī)則，對內(nèi)部各類工作流程和事項(xiàng)進(jìn)行全過程監(jiān)控的一種管理機(jī)制。（二） 內(nèi)控的起源和我國內(nèi)控理論的發(fā)展內(nèi)部控制“源遠(yuǎn)流長”，但直至20世紀(jì)90年代以后，體系化的內(nèi)部控制才最終在管理學(xué)界占有一席之地。國際上比較有名的內(nèi)控模式有英國的Cadbury、美國的COSO和加拿大的COCO。其中以美國的COSO模式最為成熟。COSO是發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會（mitteeofSponsoringOrganizations）簡稱，專門致力于內(nèi)部控制研究。1992年，COSO發(fā)布了《內(nèi)部控制---整體性框架》，該框架發(fā)布后，得到各國政府相關(guān)部門、企業(yè)界、審計界的廣泛認(rèn)同，成為現(xiàn)代內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)。進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入和完善，在新舊體制的碰撞中，在日趨激烈的市場競爭中，時常會冒出一些不穩(wěn)定因素，尤其是在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里，不規(guī)范的行為屢有發(fā)生。究其原因，最本質(zhì)的是企業(yè)的內(nèi)部控制出了問題。而要解決這一問題，就要深入觸動微觀機(jī)制的最本質(zhì)問題，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。鑒于此，1999年修訂的《會計法》第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制2提出原則要求，財政部從20XX年開始連續(xù)制定發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范一一基本規(guī)范》等7項(xiàng)內(nèi)部會計控制規(guī)范。后又在審計機(jī)關(guān)、商業(yè)銀行等領(lǐng)域建立了內(nèi)控管理規(guī)定，20XX年11月，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范一一基本規(guī)范》和17個具體規(guī)范的征求意見稿，這是我國在此領(lǐng)域的一項(xiàng)與國際接軌的重大改革，也使我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化工作跨入新的發(fā)展階段。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國家重要的經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門，代表國家依法行使稅法賦予的權(quán)力，在權(quán)力行使的同時，稅收工作各崗位和各個環(huán)節(jié)都存在一定的廉政風(fēng)險和執(zhí)法風(fēng)險，這些風(fēng)險，僅靠教育、覺悟、自律約束是很難完全奏效的。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)迫切需要建立一套嚴(yán)密、科學(xué)、有序、規(guī)范、可操作性強(qiáng)內(nèi)部管理控制監(jiān)督體系，讓權(quán)力在有效的監(jiān)督制約下運(yùn)行，從源頭上有效治理和預(yù)防****?；诖耍悇?wù)機(jī)關(guān)從企業(yè)管理領(lǐng)域引入了“內(nèi)部控制”這個概念，國家稅務(wù)總局于09年3月在《總局機(jī)關(guān)反腐倡廉工作分解意見的通知》中正式提出加強(qiáng)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的意見，首次將內(nèi)部控制的概念引入稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理。隨后國家稅務(wù)總局在江蘇、寧夏等七個省市的國地稅部門開展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)試點(diǎn)，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)開始在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步推開。（三）內(nèi)部控制的基本要素根據(jù)COSO框架和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范一一基本規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)由五個基本要素組成，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。結(jié)合稅務(wù)機(jī)3關(guān)實(shí)際，這些控制要素具有獨(dú)特的內(nèi)涵與外延。1、 內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是對內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的內(nèi)、外部環(huán)境因素的統(tǒng)稱，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的基礎(chǔ)和有效實(shí)施的保障。包括單位的治理結(jié)構(gòu)、單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)谿及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機(jī)制、單位的人力資源政策和單位文化。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是一個政府職能部門，治理結(jié)構(gòu)、人力資源等均有其制式的規(guī)定，因此，將內(nèi)部控制引入稅務(wù)機(jī)關(guān)，內(nèi)部環(huán)境更多地表現(xiàn)為制度環(huán)境。2、 風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是指企業(yè)識別其所面臨的風(fēng)險，對風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)分析、評價，并在此基礎(chǔ)上，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略的過程。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)既存在稅收執(zhí)法權(quán)又有行政管理權(quán)，這兩項(xiàng)權(quán)力的運(yùn)行中同時存在執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險兩類風(fēng)險，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險評估首先要對這兩類風(fēng)險進(jìn)行全面識別。按內(nèi)部控制的一般原理，風(fēng)險評估中還應(yīng)有選擇風(fēng)險應(yīng)對策略的問題，即企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險可能性和后果對風(fēng)險采取規(guī)避、降低、分擔(dān)、承受等不同應(yīng)對策略的選擇。但稅務(wù)機(jī)關(guān)是一個政府職能部門，必須對行政相關(guān)樹立公信力和權(quán)威性，無論是執(zhí)法風(fēng)險還是廉政風(fēng)險都應(yīng)當(dāng)采取規(guī)避的策略，因此不存在風(fēng)險應(yīng)對策略選擇的過程。3、 控制活動。控制活動是指根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，針對特定風(fēng)險制定和實(shí)施的相關(guān)制度和程序，是內(nèi)部控制的核心。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)不存在風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇問題，因此，其控制活動應(yīng)按照風(fēng)險防范和規(guī)避的角度來設(shè)計。從內(nèi)部控制的原理來看，控制活動應(yīng)建立在單位已有各種制度框架4下，即控制活動的設(shè)定應(yīng)包含在已有制度體系之中，是對已有制度體系的一種整合和完善，這種理念同樣適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)的控制活動的設(shè)計。4、 信息與溝通。信息與溝通是指企業(yè)及時、準(zhǔn)確、完整地收集、加工整理與經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)層級之間、各部門和崗位之間以及企業(yè)與外部之間進(jìn)行及時傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程。由于企業(yè)的風(fēng)險主要來自于經(jīng)營風(fēng)險，這些風(fēng)險信息的時效性很強(qiáng)，因此各種信息渠道的暢通顯得尤為重要，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險主要來自于執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險，這些風(fēng)險會在權(quán)力運(yùn)行的一些階段性節(jié)點(diǎn)上有所體現(xiàn)，這種風(fēng)險的時效性不是很強(qiáng)，因此，信息與溝通并不是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的一個重要方面。5、 監(jiān)督。監(jiān)督是指對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價，并對其中的薄弱環(huán)節(jié)提出修正意見，以不斷改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系。監(jiān)督是內(nèi)部控制得到充分有效實(shí)施并不斷完善的保障。稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制同樣也存在監(jiān)督，稅務(wù)機(jī)關(guān)也需要通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，對內(nèi)控機(jī)制貫徹落實(shí)情況進(jìn)行考核評價。（四）內(nèi)控建設(shè)的關(guān)注點(diǎn)1、內(nèi)控建設(shè)以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)。內(nèi)控機(jī)制是依據(jù)風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險控制的一整套機(jī)制。要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制必須先行辨認(rèn)和分析與組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險，風(fēng)險管理提供了控制風(fēng)險的基礎(chǔ)，包括風(fēng)險排查和風(fēng)險分析，在風(fēng)險管理中必須5篇三：稽查局內(nèi)控機(jī)制稽查局內(nèi)控機(jī)制一、直接查處涉稅案件（