2021年度礦業(yè)權(quán)評(píng)估師及從業(yè)人員

2021年度礦業(yè)權(quán)評(píng)估師及從業(yè)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)教材中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師協(xié)會(huì)2021年7月前言2021年度的礦業(yè)權(quán)評(píng)估師及從業(yè)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)班已經(jīng)聘請(qǐng)準(zhǔn)則XX人員對(duì)礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則（二)進(jìn)行了講解。在2021年礦業(yè)權(quán)評(píng)估高級(jí)研修班對(duì)《國(guó)土XX部XX礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)管理XX》(國(guó)土資發(fā)〔２011〕4０號(hào)）進(jìn)行了講解。一年來(lái)，隨著行業(yè)管理文件的XX執(zhí)行、評(píng)估師對(duì)準(zhǔn)則的運(yùn)用中積累的一些經(jīng)驗(yàn),發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題，需要全體從業(yè)人員,學(xué)習(xí)掌握行業(yè)管理文件精神,從評(píng)估實(shí)務(wù)的角度，進(jìn)一步學(xué)習(xí)理解礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則,切實(shí)提高評(píng)估師的執(zhí)業(yè)能力。本教材《國(guó)土XX部XX礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)管理XX》（國(guó)土資發(fā)〔2021〕4０號(hào))文件由部?jī)?chǔ)量司礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)管理人員XX；稅費(fèi)類(lèi)參數(shù)內(nèi)容由中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（XX）楊亞萍教授和XX大學(xué)地球科學(xué)學(xué)院李淑杰副教授編寫(xiě)；礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則的歷史沿革由XX經(jīng)緯資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任XX劉忠珍董事長(zhǎng)XX;煤礦采礦權(quán)評(píng)估程序和報(bào)告XX由XX儒林資產(chǎn)評(píng)估有限XX副總經(jīng)理衛(wèi)三寶XX,在此謹(jǐn)向作者表示感謝!最后，真誠(chéng)地希望廣大讀者對(duì)本教材提出批評(píng)和建議。中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師協(xié)會(huì)二〇一二年七月目錄\ｏ”１—4”＼h＼z\uHＹＰERLＩNK”＂HYPERLＩＮK”＂HYPERLINK”＂HYPERLINＫ””HYＰERLINK””HYPEＲLIＮK"＂HＹＰEＲLIＮK"＂HYＰERLINK＂"HYPERLＩNK””"HYPＥRLINＫ＂"ＨYPERLINK”"HＹＰERLINK””\l＂３29002666＂（三）礦產(chǎn)品等級(jí)的劃分XX3290026６6\h8四、稅收XX及征收管理XX3290０26６8\h9＼l＂3290０2６69"(一）減免稅項(xiàng)目XX3２900266９\h9\ｌ＂32９０02６70＂(二）XX稅進(jìn)口不征,出口不退。XX3２9002670\h9＼l"329０02６7１＂（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間XX3290０2671\h9（二）照顧性稅率20％XX3290０2６80\h11＼l”3２9002６81"（三）高XX企業(yè)稅率１５%XX３2900２6８1\h１1＼l"329002６82＂（四）預(yù)提所得稅稅率10% 329002682\ｈ11\l”３2900２683＂四、應(yīng)納稅所得額XX３２9０0２6８3\h11\l"329002６８4＂（一)一般規(guī)定XX３29002684\h11\l”329０02685"(二）收入(稅法上的收入大于會(huì)計(jì)上的收入）XX329０0２685\ｈ12＼l"329００2686"（三)XX除 329002６８6\h12\l＂32900２687”(四）資產(chǎn)的稅務(wù)處理XX３2９０02６８７＼h１4\l”329０02６8８”五、應(yīng)納稅額XX329０02688\h16\ｌ＂329０02689"六、稅收XX 3２900２6８9\h1７\ｌ"３2９0026９０"（一)免征、減征企業(yè)所得稅XX３２90０２69０＼h17\l＂32９0026９1”（二)民族X(qián)X稅收XX ３29002691\h17＼l”３29002６9２＂(三)加計(jì)XX除XX策XX３2９0０2６9２＼h17\l＂329002693"(五）環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備XX的稅收XXXX3290０２69３\ｈ１8一、增值稅的概念XX32９002695\ｈ１8\l”3290０26９6”二、增值稅征稅范圍的一般規(guī)定XX329002６96\h1８\l”3２９0026９７＂三。增值稅的免稅規(guī)定 ３290０26９7\h18\ｌ”3２9０026９８”四、增值稅納稅義務(wù)人 3２9００2698＼ｈ１９\ｌ＂3２9００26９9"五、增值稅稅率及計(jì)算XX32900２699\h19＼l"329００2700”（一）一般納稅人 ３２９00270０\h19\l＂3290027０1”(二）小規(guī)模納稅人３％XX329002７0１\ｈ１9\l＂3２90０2702＂（三)計(jì)算 329002７02\h１９＼l＂３290０2703”六、固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額 ３290０２７０３\h20＼l”3２９００2704”(一)允許抵XX的進(jìn)項(xiàng)稅XX３29０02704＼h20\l”３2９0０2７05”（二)不允許抵XX的進(jìn)項(xiàng)稅額XX329002７0５\h２１\l"32900２706”（三）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算 32９00２7０6\ｈ21\ｌ”32900２７０7"第四部分安全費(fèi)維簡(jiǎn)費(fèi) 3２９00２707\ｈ22（二)安全生產(chǎn)費(fèi) 3２90０2710\h２3\l"3２9002711＂二、安全費(fèi)維簡(jiǎn)費(fèi)XX除規(guī)定 329０02７1１\h232021年《探礦權(quán)采礦權(quán)評(píng)估方法指南》 ３290０２715\h28\l＂3290０2716”一、《2021版指南》評(píng)估方法XX３29002716\ｈ28(三)高勘查精度的探礦權(quán)評(píng)估方法—-約當(dāng)XX貼現(xiàn)現(xiàn)金流量法 329002719\ｈ32\ｌ＂32９0027２0"（四）高勘查精度的探礦權(quán)評(píng)估方法—-重置成本法 3２９0027２０\h3２\l”3２９0027２1"（五）高勘查精度的探礦權(quán)評(píng)估方法——地勘加和法XX3290027２1\ｈ34＼l”３2900272２”（六)低勘查精度的探礦權(quán)評(píng)估方法—-地質(zhì)要素評(píng)序法XX3290027２２\h35\l＂32900272３”（七)低勘查精度的探礦權(quán)評(píng)估方法——聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)勘查協(xié)議法 3２9002723＼h35\ｌ”32９002724"（八)低勘查精度的探礦權(quán)評(píng)估方法-—粗估法 32９０0２７24＼ｈ3６\ｌ＂３２9００27２5＂(九）XX貼現(xiàn)率XX32９00２72５\ｈ37\l”３2900２7２６”二、《2021版指南》中評(píng)估報(bào)告主要內(nèi)容 32900２72６\h３７\l”3290０2７27＂三、《2021版指南》對(duì)于礦業(yè)權(quán)評(píng)估歷程的重要意義XX32９002727\h37＼ｌ”32９0０２728"國(guó)土資發(fā)[2021］７5號(hào)文XX3２９002728\ｈ39\ｌ＂3290０2729＂《2021年礦業(yè)權(quán)評(píng)估指南》 32９０02729\h40\l＂329０0２73０”一、礦業(yè)權(quán)評(píng)估概論XX３29０02７３0\h４０＼l"３２9002731"二、礦業(yè)權(quán)評(píng)估方法 3290０２731\h40\l”329002732"(一)貼現(xiàn)現(xiàn)金流量法XX３２900273２\h40（七)約當(dāng)XX—貼現(xiàn)現(xiàn)金流量法XX3２9002738\h49國(guó)土資發(fā)[2021］27１號(hào)文XX329002743\h53《礦業(yè)權(quán)評(píng)估指南》（2021年修訂版） 3２９00274４\h54（一）折現(xiàn)現(xiàn)金流法XX３2９０02７47\h５5\l"329002748”（二)約當(dāng)XX－折現(xiàn)現(xiàn)金流法XX3２90027４８＼h57(三）折現(xiàn)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)調(diào)整法 ３29０0274９＼h58\l"329０0275０"(四）可比銷(xiāo)售法XX329００2750\h5９2021年《礦業(yè)權(quán)評(píng)估收益途徑評(píng)估方法修改方案》XX３２9002763＼h6６＼l"32９002764”2021年《中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則》 32９0０2７64\h7０＼l"３29002７６5＂一、礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則體系XX32９０0２765\ｈ70\l"３29002７66"（一）礦業(yè)權(quán)評(píng)估基本準(zhǔn)則 ３２900２766\h70＼l"３２9002767"(二)礦業(yè)權(quán)評(píng)估技術(shù)規(guī)范 3２9０0２７6７\h70\ｌ”32９0０2768＂（三)礦業(yè)權(quán)評(píng)估應(yīng)用指南 32９0０2768\h70二、已發(fā)布的礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則 329０027７0\h７3\ｌ"32９00２771"三、《礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則》中的評(píng)估方法XX3２90027７1＼h7３\l”3２900２772"(一）折現(xiàn)現(xiàn)金流量法 329００2７72\h74\ｌ＂3２900２7７3”（二)折現(xiàn)剩余現(xiàn)金流量法 3２９002773＼h74\l＂3２90０２774"(三)剩余利潤(rùn)法XX32900277４\h76＼l”3２9００2775"（四）收入權(quán)益法 3290027７5＼ｈ7７\l”329０02776"（五)折現(xiàn)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)調(diào)整法XX32９00２776\h77＼l"３２90０２7７７"（六）勘查成本效用法 ３29０02７77\h77（八)可比銷(xiāo)售法 ３29０02779＼h77\l”329002780”（九)單位面積探礦權(quán)價(jià)值XX法XX3２９00２７80\h78＼l＂329002781＂(十）XX品級(jí)探礦權(quán)價(jià)值估算法 ３29002７81\h79＼l"3２900２７8２"四、礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告 ３2９002７82\h80\l”329００27８3"五、《礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則》的重要意義XX３290027８3\h81\l"32900２7８4"煤礦采礦權(quán)評(píng)估程序及報(bào)告XXXX329002７８4\h－83-\l＂3２9０02785”一、報(bào)告XX過(guò)程中與評(píng)估有關(guān)的一些常見(jiàn)名詞和一些需要了解的問(wèn)題 32９002７85\h—83—（三)煤層X(jué)X3２9002788\h—85—\l”3２９0０2７8９＂(四）煤質(zhì)及用途XX3２90027８9\ｈ—86－\l”3２９00279０"（五)煤炭開(kāi)采其它開(kāi)采技術(shù)條件及災(zāi)害XX329002790＼h—94－＼l”32900279１"（六)XX儲(chǔ)量 3２90027９1\h—９6－（七）井田開(kāi)采方式及開(kāi)拓XX32９002７９2\h—96—\l”329002793”（八）、采煤工藝及采煤方法 32９002793\h－97－\l”32900２794"（九）礦井設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力及服務(wù)年限 3２9002７９4\h-98—\ｌ"３２９0０2795＂（十)煤炭洗選 ３2９0０279５\ｈ—９9-（十二）固定資產(chǎn)XXXX329002797＼ｈ—1０2－\l”3２９０02798"（十四)評(píng)估假設(shè)XX3290０2７98\h-104-\l"329０027９9"（十五）附圖 32９０02799\h-10５－\l＂３２９０0２8０0”二、評(píng)估程序中盡職調(diào)查和收集評(píng)估資料需要注意的問(wèn)題。 ３2９002800\h－10５—\ｌ＂329０0280１”(一）《礦業(yè)權(quán)評(píng)估程序規(guī)范》的要求XX3290０２8０1\ｈ－105-＼l"32900２802"（二）評(píng)估程序中盡職調(diào)查和收集評(píng)估資料需要注意的問(wèn)題XX32９002802\h—106-\ｌ”3290028０３"三、主要 32９00２803\h-１07—國(guó)土XX部XXXX礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)管理XX國(guó)土資發(fā)〔2021〕40號(hào)XX省、XX、直轄市國(guó)土XX廳（國(guó)土環(huán)境XX廳、國(guó)土XX局、國(guó)土XX和房屋XX、規(guī)劃和國(guó)土XXXX），中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師協(xié)會(huì):為XX礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)管理，進(jìn)一步規(guī)范礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估工作,依據(jù)礦產(chǎn)XX管理法律法規(guī)，按照《XX國(guó)土XX部黨組XXXX深化XX創(chuàng)新制度建立國(guó)土XX系統(tǒng)反腐倡廉工作長(zhǎng)效機(jī)制實(shí)施方案XX》(國(guó)土資黨發(fā)〔2021〕37號(hào)）要求，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)XX如下：一、切實(shí)提高對(duì)XX礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)管理重要意義的認(rèn)識(shí)以來(lái),隨著我國(guó)礦業(yè)權(quán)有償取得制度的建立,礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估應(yīng)運(yùn)而生，在XX級(jí)國(guó)土XX主管部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估師的共同努力下，礦業(yè)權(quán)評(píng)估事業(yè)不斷壯大,并在推進(jìn)礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)建設(shè)中發(fā)揮了重要作用。但礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估是一項(xiàng)全新的工作，XX中還需要進(jìn)一步完善和規(guī)范管理。目前存在的主要問(wèn)題是:礦業(yè)權(quán)評(píng)估理論研究有待進(jìn)一步深化，對(duì)礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估工作的重要意義及其概念、內(nèi)涵和作用認(rèn)識(shí)不足；建立全國(guó)統(tǒng)一的礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估市場(chǎng)仍然存在較大難度；礦業(yè)權(quán)評(píng)估業(yè)務(wù)受不正當(dāng)干擾的現(xiàn)象依然存在；行業(yè)公信力不強(qiáng)、誠(chéng)信自律管理制度尚不健全;少數(shù)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師行為不規(guī)范、素質(zhì)不高;省級(jí)國(guó)土XX主管部門(mén)監(jiān)督管理職能不明確,作用未能充分發(fā)揮。為有效解決上述問(wèn)題,推動(dòng)礦業(yè)權(quán)評(píng)估事業(yè)的健康，XX級(jí)國(guó)土XX主管部門(mén)要從深化XX主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、規(guī)范礦XX管理、維護(hù)XX利益和礦業(yè)權(quán)人合法權(quán)益的高度，提高對(duì)做好礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)、切實(shí)XX領(lǐng)導(dǎo)、完善制度、理順關(guān)系、明確職責(zé)、XX監(jiān)督管理,通過(guò)對(duì)礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)管理的不斷規(guī)范和完善,促進(jìn)礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)的建設(shè).二、準(zhǔn)確把握礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估工作的地位和作用XX級(jí)國(guó)土XX主管部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步統(tǒng)一認(rèn)識(shí),準(zhǔn)確把握礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估工作的地位和作用。礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估是具有礦業(yè)權(quán)評(píng)估師執(zhí)業(yè)資格的人員和礦業(yè)權(quán)評(píng)估資質(zhì)的機(jī)構(gòu)基于委托關(guān)系，對(duì)約定礦業(yè)權(quán)的價(jià)款進(jìn)行評(píng)價(jià)、估算，并通過(guò)評(píng)估報(bào)告的形式提供咨詢意見(jiàn)的市場(chǎng)服務(wù)行為。依據(jù)礦產(chǎn)XX法律法規(guī),凡屬于XX出資勘查XX的礦產(chǎn)地均應(yīng)進(jìn)行礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估，礦業(yè)權(quán)申請(qǐng)人要繳納礦業(yè)權(quán)價(jià)款.礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)以其公信力參與礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估，礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估結(jié)論是確定礦業(yè)權(quán)價(jià)款的重要參考依據(jù).礦業(yè)權(quán)管理機(jī)關(guān)在按規(guī)定收取礦業(yè)權(quán)價(jià)款時(shí),應(yīng)參考礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估結(jié)論，合理確定礦業(yè)權(quán)價(jià)款。三、理順關(guān)系,明確職責(zé)做好礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)管理是國(guó)土XX主管部門(mén)和礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)的一項(xiàng)重要職責(zé).XX級(jí)國(guó)土XX主管部門(mén)要嚴(yán)格按照XX有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估的XX策、要求,認(rèn)真執(zhí)行國(guó)土XX部XX礦業(yè)權(quán)評(píng)估的有關(guān)制度，切實(shí)XX礦業(yè)權(quán)評(píng)估監(jiān)督管理.（一)省級(jí)國(guó)土XX主管部門(mén)監(jiān)督管理的主要任務(wù)是：１.XXXXXX有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估的XX策、規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)土XX部礦業(yè)權(quán)評(píng)估有關(guān)文件要求；2．履行礦業(yè)權(quán)評(píng)估活動(dòng)屬地化管理職責(zé)，對(duì)礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師的評(píng)估活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理;3。對(duì)部負(fù)責(zé)備案的礦業(yè)權(quán)評(píng)估項(xiàng)目開(kāi)展情況進(jìn)行備案,協(xié)助部了解礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估項(xiàng)目有關(guān)情況。省級(jí)以下國(guó)土XX主管部門(mén)要按照礦業(yè)權(quán)審批權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行部礦業(yè)權(quán)評(píng)估管理有關(guān)規(guī)定，做好本級(jí)出讓礦業(yè)權(quán)的價(jià)款評(píng)估管理工作。（二）中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師協(xié)會(huì)要在國(guó)土XX部指導(dǎo)下,嚴(yán)格按照協(xié)會(huì)章程，切實(shí)采取措施,XX業(yè)務(wù)建設(shè)和行業(yè)自律。主要任務(wù)是:1。開(kāi)展礦業(yè)權(quán)評(píng)估理論方法研究，制定并完善中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則體系；２．XX并組織實(shí)施礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)規(guī)劃；3．制定礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)自律規(guī)范，開(kāi)展行業(yè)自律監(jiān)督檢查，懲戒違反行業(yè)自律規(guī)范的行為;４．負(fù)責(zé)礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師執(zhí)業(yè)資質(zhì)資格管理，健全完善準(zhǔn)入、退出機(jī)制；5。組織開(kāi)展礦業(yè)權(quán)評(píng)估從業(yè)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)與交流等.四、切實(shí)強(qiáng)化國(guó)土XX主管部門(mén)對(duì)礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)督管理（一）實(shí)行礦業(yè)權(quán)評(píng)估活動(dòng)監(jiān)督屬地化管理。XX級(jí)國(guó)土XX主管部門(mén)要認(rèn)真執(zhí)行國(guó)土XX部XX礦業(yè)權(quán)評(píng)估工作的XX項(xiàng)制度和辦法，重點(diǎn)XX對(duì)礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)督管理.對(duì)礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師執(zhí)業(yè)行為監(jiān)督管理總的原則是實(shí)行礦業(yè)權(quán)評(píng)估活動(dòng)屬地化管理.屬于本級(jí)國(guó)土XX主管部門(mén)出讓礦業(yè)權(quán)開(kāi)展的礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估活動(dòng),由本級(jí)國(guó)土XX主管部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督管理.?。▍^(qū)、市)國(guó)土XX主管部門(mén)要將當(dāng)年礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估報(bào)告中主要參數(shù)表（表式詳見(jiàn)XX)于年底報(bào)國(guó)土XX部。(二）建立評(píng)估活動(dòng)備案制度.凡承擔(dān)國(guó)土XX部出讓礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估的機(jī)構(gòu)，自取得項(xiàng)目評(píng)估任務(wù)并到現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展評(píng)估活動(dòng)起一個(gè)月內(nèi)必須持礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)資質(zhì)和業(yè)務(wù)合同復(fù)印件到當(dāng)?shù)厥?區(qū)、市)國(guó)土XX主管部門(mén)進(jìn)行備案(備案表格式見(jiàn)XX），評(píng)估項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)工作完成后及時(shí)向備案部門(mén)報(bào)告工作情況。?。▍^(qū)、市)國(guó)土XX主管部門(mén)每年要將礦業(yè)權(quán)評(píng)估活動(dòng)備案情況匯總報(bào)國(guó)土XX部，并可以根據(jù)情況，組織對(duì)礦業(yè)權(quán)評(píng)估活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查了解，對(duì)上級(jí)交辦的和XX反映礦業(yè)權(quán)評(píng)估存在違法、違規(guī)行為的要依法調(diào)查，并將調(diào)查結(jié)果報(bào)國(guó)土XX部處理。五、進(jìn)一步規(guī)范礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估管理和評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估師的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)一步規(guī)范礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估管理和評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估師的執(zhí)業(yè)行為是落實(shí)部“兩整治一XX”預(yù)防和治理礦業(yè)權(quán)評(píng)估領(lǐng)域XX行為發(fā)生的一項(xiàng)重要措施.(一)進(jìn)一步規(guī)范礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估管理.XX級(jí)國(guó)土XX主管部門(mén)要認(rèn)真執(zhí)行部已下發(fā)文件的要求，在出讓礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估選擇礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)時(shí),嚴(yán)格按照公開(kāi)、公平、公正的原則，一律采用搖號(hào)等公開(kāi)的方式確定，不得設(shè)置沒(méi)有部文件依據(jù)的礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師的準(zhǔn)入條件，選擇結(jié)果通過(guò)XX公示;評(píng)估報(bào)告合規(guī)性審查通過(guò)后，要將評(píng)估報(bào)告有關(guān)內(nèi)容及合同在XX公示。（二)進(jìn)一步規(guī)范評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師的執(zhí)業(yè)行為。礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估師在執(zhí)業(yè)時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行礦業(yè)權(quán)評(píng)估管理辦法、礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則、礦業(yè)權(quán)評(píng)估執(zhí)業(yè)自律管理等相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格履行評(píng)估合同,認(rèn)真開(kāi)展實(shí)地調(diào)查,盡職、盡責(zé)地開(kāi)展評(píng)估活動(dòng)。礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估師不準(zhǔn)利用執(zhí)業(yè)之便，索取、收受合同約定以外的酬金或其他財(cái)物等不正當(dāng)利益;不準(zhǔn)與利益相關(guān)人串通,出具虛假或有重大差錯(cuò)或遺漏的評(píng)估報(bào)告.（三)建立評(píng)估合同履約考核制度。礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的時(shí)限條款，凡申請(qǐng)延期的，原則上延長(zhǎng)一次，時(shí)間不超過(guò)1０個(gè)工作日.由于礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)自身的原因，逾期還不能完成的，國(guó)土XX主管部門(mén)要給予XX并在網(wǎng)上XX，自XX之日起取消其半年內(nèi)參加搖號(hào)XX資格。中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師協(xié)會(huì)根據(jù)國(guó)土XX主管部門(mén)的XX將有關(guān)情況記錄在礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)的誠(chéng)信檔案,對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的不得通過(guò)年檢。六、切實(shí)XX礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估師資質(zhì)、資格管理（一)建立、健全評(píng)估機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入、退出機(jī)制。評(píng)估機(jī)構(gòu)資質(zhì)和評(píng)估師資格管理是礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)健康的重要保證。中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師協(xié)會(huì)要按照國(guó)土XX部要求，嚴(yán)格執(zhí)行《礦業(yè)權(quán)評(píng)估管理辦法(XX）》（國(guó)土資發(fā)〔2021〕17４號(hào))、《礦業(yè)權(quán)評(píng)估師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人發(fā)〔2０00〕８2號(hào)）、《礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)資質(zhì)管理暫行辦法》（礦評(píng)協(xié)字〔2021〕8號(hào))和《中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師協(xié)會(huì)自律管理規(guī)定》(礦評(píng)協(xié)發(fā)〔2021〕5號(hào)），按照礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)規(guī)劃,綜合考慮市場(chǎng)規(guī)模，控制礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)的數(shù)量。嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定,建立評(píng)估機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入退出機(jī)制.對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估業(yè)務(wù)人員等發(fā)生變化,已不具備國(guó)土資發(fā)〔2021〕１74號(hào)文件第十八條規(guī)定的條件;連續(xù)兩年未開(kāi)展評(píng)估業(yè)務(wù)或連續(xù)兩年未通過(guò)年檢;違反本XX第五條規(guī)定“兩不準(zhǔn)”要求，經(jīng)查證屬實(shí)的,應(yīng)取消其資質(zhì).(二)XX礦業(yè)權(quán)評(píng)估師執(zhí)業(yè)XX管理.凡未在中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師協(xié)會(huì)進(jìn)行執(zhí)業(yè)XX的礦業(yè)權(quán)評(píng)估師,簽署的礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告不具法律效力。礦業(yè)權(quán)評(píng)估師在評(píng)估活動(dòng)中違反本XX第五條“兩不準(zhǔn)”要求，經(jīng)查證屬實(shí)的，一律注銷(xiāo)XX，吊銷(xiāo)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師資格證書(shū).七、完善制度，落實(shí)礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)自律的相關(guān)規(guī)定建立并XX實(shí)施自律制度是保證行業(yè)健康、提高行業(yè)公信力的重要任務(wù)，中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師協(xié)會(huì)是礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)自律管理的責(zé)任單位，要在國(guó)土XX部指導(dǎo)監(jiān)督下做好礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)自律管理工作。(一）認(rèn)真將行業(yè)自律規(guī)定落到實(shí)處。要認(rèn)真履行礦評(píng)協(xié)發(fā)〔2021〕５號(hào)等相關(guān)規(guī)定，督促礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)、礦業(yè)權(quán)評(píng)估師和從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)中遵守XX法律、法規(guī)與行業(yè)規(guī)范,恪守“XX、客觀、公正”原則，維護(hù)委托人和相關(guān)人合法權(quán)益.（二）進(jìn)一步完善礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則體系。根據(jù)礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)建設(shè)和礦業(yè)權(quán)出讓方式的新情況、新要求，組織開(kāi)展礦業(yè)權(quán)評(píng)估理論方法研究,進(jìn)一步完善礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則體系,不斷滿足礦XX管理和礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)的需要。(三）建立健全行業(yè)內(nèi)部自我約束、自我糾錯(cuò)機(jī)制。要認(rèn)真組織開(kāi)展礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)年檢，并將年檢情況向國(guó)土XX部報(bào)告后向XXXX;對(duì)XX評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估工作質(zhì)量進(jìn)行檢查，不斷提高評(píng)估工作水平;進(jìn)一步完善礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)和礦業(yè)權(quán)評(píng)估師誠(chéng)信檔案管理制度，做好礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)和礦業(yè)權(quán)評(píng)估師誠(chéng)信檔案的建設(shè)、管理和維護(hù)工作,礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)和礦業(yè)權(quán)評(píng)估師的基本信息、誠(chéng)信檔案等情況應(yīng)向XX公開(kāi)。(四）進(jìn)一步做好XX、培訓(xùn)和服務(wù)工作。要主動(dòng)接受XX監(jiān)督,收集XX對(duì)礦業(yè)權(quán)評(píng)估工作的評(píng)議、意見(jiàn)和建議等有關(guān)信息,定期在全行業(yè)通報(bào)。XX對(duì)礦業(yè)權(quán)評(píng)估工作的XX，積極回應(yīng)XX、XX有關(guān)礦業(yè)權(quán)評(píng)估工作的評(píng)論，取得XX對(duì)礦業(yè)權(quán)評(píng)估工作的理解和支持。加大對(duì)礦業(yè)權(quán)管理相關(guān)制度和自律管理規(guī)定的培訓(xùn),牢固樹(shù)立依法依規(guī)從業(yè)的思想意識(shí)，做到警鐘長(zhǎng)鳴。XX省(市、區(qū))國(guó)土XX主管部門(mén)和中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師協(xié)會(huì)要根據(jù)本XX要求，從落實(shí)行業(yè)監(jiān)督管理和行業(yè)自律管理的職責(zé)入手，結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)一步細(xì)化管理措施,XX行XX監(jiān)督,強(qiáng)化行業(yè)管理，改進(jìn)工作方法，提升礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)監(jiān)督管理水平。XX?。ㄊ?、區(qū))國(guó)土XX主管部門(mén)和中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師協(xié)會(huì)每年三月將上年度礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)監(jiān)督管理情況進(jìn)行總結(jié)，XX報(bào)告后報(bào)國(guó)土XX部。在落實(shí)本XX過(guò)程中遇到的問(wèn)題，要及時(shí)向部報(bào)告.礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓等其他咨詢?cè)u(píng)估活動(dòng)的管理比照上述原則辦理。XX?。▍^(qū)、市）國(guó)土XX主管部門(mén)可按上述原則制定具體管理辦法。從發(fā)文之日起，本XX的有效期為八年。XX：1．《××××礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告參數(shù)表》2．《××XX礦業(yè)權(quán)評(píng)估工作備案表》XX國(guó)國(guó)土XX部二〇XX：××××礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告參數(shù)表出讓機(jī)關(guān)評(píng)估委托人受讓人評(píng)估機(jī)構(gòu)名稱(chēng)評(píng)估方法評(píng)估基準(zhǔn)日技術(shù)參數(shù)礦業(yè)權(quán)面積XX儲(chǔ)量(分類(lèi)別）生產(chǎn)規(guī)模礦山理論服務(wù)年限評(píng)估服務(wù)年限產(chǎn)品方案采選冶指標(biāo)……經(jīng)濟(jì)參數(shù)固定資產(chǎn)XX產(chǎn)品價(jià)格(不含稅）成本（分項(xiàng)列）……其他評(píng)估參數(shù)效用系數(shù)（分f１、f2列示）調(diào)整系數(shù)地質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)……XX××XX礦業(yè)權(quán)評(píng)估工作備案表評(píng)估機(jī)構(gòu)名稱(chēng)評(píng)估項(xiàng)目名稱(chēng)評(píng)估項(xiàng)目來(lái)源評(píng)估簽約時(shí)間申請(qǐng)備案時(shí)間評(píng)估工作備案材料1．（機(jī)構(gòu)資質(zhì)復(fù)印件）2。(合同復(fù)印件）３。(機(jī)構(gòu)法人授權(quán)書(shū)）機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人：年月日備案部門(mén)意見(jiàn)負(fù)責(zé)人：經(jīng)辦人：年月日評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)工作完成情況（完成時(shí)間、工作內(nèi)容）機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人：年月日備案部門(mén)意見(jiàn)(該評(píng)估機(jī)構(gòu)已完成現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查并按規(guī)定備案)負(fù)責(zé)人：經(jīng)辦人:年月日稅費(fèi)參數(shù)相關(guān)文件講解第一部分XX稅一、XX稅基本原理(一）XX稅的概念XX稅是對(duì)在XX國(guó)領(lǐng)域及管轄海域(修訂前是“境內(nèi)”）開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人課征的一種稅，屬于對(duì)自然XX占用課稅的范疇。(二）XX稅征收的理論依據(jù)征收XX稅的最重要理論依據(jù)是地租理論。任何單位和個(gè)人取得的是礦產(chǎn)XX開(kāi)采權(quán)，實(shí)際上是XX對(duì)礦產(chǎn)XX所有權(quán)的部分讓渡。(三）XX稅計(jì)稅方法1．從價(jià)定率(修訂前法無(wú)）銷(xiāo)售額乘以納稅人具體適用的比例稅率計(jì)算。2．從量定額應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計(jì)算。二、納稅義務(wù)人與稅目(一)納稅人XX稅納稅人是在XX國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅XX的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。1．XX稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)或開(kāi)采應(yīng)稅XX的單位或個(gè)人征收,而對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅XX產(chǎn)品的單位或個(gè)人不征XX稅.２.XX稅是對(duì)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅XX進(jìn)行銷(xiāo)售或自用的單位和個(gè)人，在出廠銷(xiāo)售或移作自用時(shí)一次性征收，而對(duì)已稅產(chǎn)品XX、XX的單位和個(gè)人不再征收XX稅。3．XX稅的納稅義務(wù)人不僅包括符合規(guī)定的中國(guó)企業(yè)和個(gè)人,還包括外商XX企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（除XX另有規(guī)定以外）.4.中外合作開(kāi)采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定，只征收XX區(qū)使用費(fèi)，暫不征收XX稅。5．XX礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為XX稅的XX繳義務(wù)人.（二）稅目及適用稅率１．原油.是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造石油。（銷(xiāo)售額的５１0％)2．天然氣。是指專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣,煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。（銷(xiāo)售額的510％)3。煤炭。是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。（焦煤每噸８—2０園;其他煤炭每噸0。3-５園）4。其他非金屬礦原礦。是指除上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。（普通非金屬礦原礦每噸或者每立方米0.5-2０園；（貴重非金屬礦原礦每千克或者每克拉0.５－20園)。5．黑色金屬礦原礦.（每噸2—30園）6.有色金屬礦原礦。（稀土礦每噸0。4—６0園;其他有色金屬礦原礦每噸0.4—30園)7．鹽.包括固體鹽、液體鹽.固體鹽,包括XX、湖鹽原鹽和井礦鹽。液體鹽，是指鹵水。(固體鹽每噸１0－60園；液體鹽每噸２—1０園)(三）礦產(chǎn)品等級(jí)的劃分礦產(chǎn)品等級(jí)的劃分,按本細(xì)則所附《幾個(gè)主要品種的礦山XX等級(jí)表》執(zhí)行。對(duì)于劃分XX等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其《幾個(gè)主要品種的礦山XX等級(jí)表》中未列舉名稱(chēng)的納稅人適用的稅率,由省、XX、直轄市人民XX根據(jù)納稅人的XX狀況,參照《XX稅稅目稅率明細(xì)表》和《幾個(gè)主要品種的礦山XX等級(jí)表》中確定的鄰近礦山或者XX狀況、開(kāi)采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn),在浮動(dòng)30％的幅度內(nèi)核定，并報(bào)XX和XX備案。三、應(yīng)納稅額的計(jì)算１.計(jì)稅方法計(jì)稅方法計(jì)算公式適用范圍從量定額征收應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額普遍適用從價(jià)定率征收應(yīng)納稅額＝（不含增值稅)銷(xiāo)售額×5％開(kāi)采原油、天然氣（1）銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（２）價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他XX種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi).2.計(jì)稅的規(guī)定（1）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品①分別核算納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量;②未分別核算未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率。(2)自用應(yīng)稅產(chǎn)品①自用于連續(xù)生產(chǎn)納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納XX稅；②自用于其他方面自用于其他方面的,視同銷(xiāo)售，依照本條例繳納XX稅。四、稅收XX及征收管理(一）減免稅項(xiàng)目1。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。2.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受的，由省、XX、直轄市人民XX酌情決定減稅或者免稅。3．中外合作開(kāi)采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定,只征收XX區(qū)使用費(fèi),暫不征收XX稅。4．納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,不繳納XX稅5．納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅；納稅人以外購(gòu)的已稅液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵XX.6.XX規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。（二)XX稅進(jìn)口不征，出口不退。出口應(yīng)稅XX產(chǎn)品不退（免）XX稅;進(jìn)口應(yīng)稅XX產(chǎn)品不繳納XX稅。（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1．納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;3.納稅人采取其他結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。4。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。5。XX繳義務(wù)人代XX代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為支付貨款的當(dāng)天。（四)納稅地點(diǎn)1．凡是繳納XX稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開(kāi)采或者生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。2。如果納稅人應(yīng)納的XX稅屬于跨省開(kāi)采,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、XX、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅。3．XX繳義務(wù)人代XX代繳的XX稅,也應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。例１:甲縣某XX礦山2021年７月份開(kāi)采銅礦石原礦3萬(wàn)噸，當(dāng)月還到乙縣收購(gòu)未稅銅礦石原礦5萬(wàn)噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的８０％已在當(dāng)月銷(xiāo)售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5園，則該XX礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的XX稅為多少?Ａ．1２萬(wàn)園Ｂ.15萬(wàn)園C．３2萬(wàn)園Ｄ.40萬(wàn)園【答案】A【解析】應(yīng)納稅額＝3×80%×5=12(萬(wàn)園）。例2:某省一XX核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。2021年該企業(yè)開(kāi)采原煤340萬(wàn)噸(其中含省外生產(chǎn)單位開(kāi)采的６0萬(wàn)噸），當(dāng)年銷(xiāo)售原煤３00萬(wàn)噸(其中含省外生產(chǎn)單位開(kāi)采的50萬(wàn)噸）.已知原煤每噸單位稅額４園，2021年該企業(yè)在本省繳納的XX稅為多少？【解析】該企業(yè)在本省繳納的XX稅=(3０0—50）×4=１000(萬(wàn)園)。第二部分企業(yè)所得稅一、納稅人及其納稅義務(wù)(一）納稅人的基本規(guī)定2021年1月1日起，企業(yè)所得稅法實(shí)行法人所得稅制,以“在XX國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織”為企業(yè)所得稅的納稅人,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。１?！捌髽I(yè)和其他取得收入的組織”具體包括：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外資企業(yè)、XXXX團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)并且有經(jīng)營(yíng)所得的其他組織.2.“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)”:指依照中國(guó)法律、行XX法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè).排除在境外依據(jù)外國(guó)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。(二）居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分現(xiàn)行所得稅法不僅實(shí)行法人所得稅制,而且參照國(guó)際慣例,將納稅人分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”,而不再區(qū)分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)。1．居民企業(yè)—-指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè).２．非居民企業(yè)——依照外國(guó)（地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。二、征稅對(duì)象企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是所得額。包括:銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和接受捐贈(zèng)所得等。三、稅率(一)法定稅率25％（二)照顧性稅率20％對(duì)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實(shí)行２0％的照顧性稅率。（三）高XX企業(yè)稅率15％（四）預(yù)提所得稅稅率10%預(yù)提所得稅：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。四、應(yīng)納稅所得額(一）一般規(guī)定企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、XX項(xiàng)XX除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額.原稅法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－XX除額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損－免稅收入現(xiàn)行稅法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入(新）－免稅收入—XX除額－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損虧損是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和XX項(xiàng)XX除以后小于零的數(shù)額。例1：某企業(yè)2021年收入總額為1600萬(wàn)園，其中營(yíng)業(yè)收入為１５0０萬(wàn)園，免于補(bǔ)稅的XX收益為1００萬(wàn)園,稅前可以XX除的營(yíng)業(yè)成本為１２00萬(wàn)園，期間費(fèi)用為20０萬(wàn)園，營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加為5０萬(wàn)園.該企業(yè)2021年度發(fā)生的虧損為150萬(wàn)園。問(wèn)該企業(yè)如何納稅？原稅法:應(yīng)納稅所得額=收入總額—XX除額－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損-免稅收入=(1６００-１４5０）－１00—50（只能填５0)＝0(萬(wàn)園)?，F(xiàn)行稅法:應(yīng)納稅所得額＝(1600—100）—１4５0—1５０＝－100(萬(wàn)園)剩余的50萬(wàn)園虧損留待以后年度彌補(bǔ)，2021年企業(yè)無(wú)需納稅。（二)收入（稅法上的收入大于會(huì)計(jì)上的收入）1.收入總額內(nèi)涵是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從XX種來(lái)源取得的收入。2。“不征稅收入”和“免稅收入"(1）“不征稅收入”本身即不構(gòu)成應(yīng)稅收入，如財(cái)XX撥款，納入財(cái)XX管理的行XX事業(yè)性收費(fèi)、XX性基金等。其主要目的是對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或非營(yíng)利活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入從應(yīng)稅總收入中排除。(２)“免稅收入"本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入但予以免除,如國(guó)債利息收入,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入等。（三)XX除１.一般XX除規(guī)則企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)XX除。２．部分準(zhǔn)予XX除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)（1）工資、薪金支出企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前XX除。稅前允許XX除的工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付（實(shí)際發(fā)生）給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、XX、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（２）職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)①職工福利費(fèi):企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額1４％的部分，準(zhǔn)予XX除;②職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出（憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》），不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予XX除；③職工教育經(jīng)費(fèi)：除XX財(cái)XX、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予XX除，超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)XX除。（３）基本XX保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金企業(yè)按照XX有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)XX規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本XX保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金（五險(xiǎn)一金)，準(zhǔn)予XX除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在XX財(cái)XX、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)5%內(nèi)，準(zhǔn)予XX除。(財(cái)稅（2021）27號(hào)）(財(cái)企［2021］34號(hào))(3)借款費(fèi)用總的原則：企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用可以XX除。①需要資本化的借款費(fèi)用企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)１２月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的借款費(fèi)用,應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。②不需要資本化借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予XX除。（4）業(yè)務(wù)XX費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)XX費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60％XX除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè)）收入的５‰。—-孰低原則例2：某企業(yè)2021年的銷(xiāo)售收入為5000萬(wàn)園，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)XX費(fèi)為40萬(wàn)園，請(qǐng)問(wèn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許XX除的業(yè)務(wù)XX費(fèi)是多少？解析：業(yè)務(wù)XX費(fèi)發(fā)生額的60%為２4萬(wàn)園。稅前XX除限額=50０0×5‰=25萬(wàn)園.由于業(yè)務(wù)XX費(fèi)發(fā)生額的60％小于當(dāng)年銷(xiāo)售收入的５‰，因此按照２４萬(wàn)園XX除.例3:某企業(yè)2021年的銷(xiāo)售收入為5000萬(wàn)園,實(shí)際支出的業(yè)務(wù)XX費(fèi)為50萬(wàn)園，請(qǐng)問(wèn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許XX除的業(yè)務(wù)XX費(fèi)是多少？解析:業(yè)務(wù)XX費(fèi)發(fā)生額的60%為3０萬(wàn)園。稅前XX除限額=5000×5‰=２5萬(wàn)園。由于業(yè)務(wù)XX費(fèi)發(fā)生額的60%大于當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰，因此按照25萬(wàn)園XX除.（5）XX費(fèi)和業(yè)務(wù)XX費(fèi)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的XX費(fèi)和業(yè)務(wù)XX費(fèi)，除XX財(cái)XX、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予XX除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)XX除.（6）公益性捐贈(zèng)公益性捐贈(zèng)—-企業(yè)通過(guò)公益性XX團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民XX及其部門(mén)，用于《XX國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)(含).年度利潤(rùn)是指企業(yè)按照XX統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。納稅人向受贈(zèng)人的直接捐贈(zèng)不允許XX除。（7）罰款支出罰款分為經(jīng)營(yíng)性罰款和行XX性罰款兩類(lèi)。①經(jīng)營(yíng)性罰款經(jīng)營(yíng)性罰款,都是企業(yè)間在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的罰款（如:合同違約金、逾期歸還銀行XX的罰款、罰息），在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予XX除;②行XX性罰款行XX性罰款，都是因納稅人違反相關(guān)法規(guī)被XX處以的罰款(如：稅收罰款、XX罰款、XX違章罰款等)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得XX除。（四)資產(chǎn)的稅務(wù)處理１．資產(chǎn)稅務(wù)處理的一般規(guī)定企業(yè)的XX項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、XX資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。歷史成本是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出.2．固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)1２個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等(有形資產(chǎn)）.（1）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)①外購(gòu)的固定資產(chǎn)-—該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；②自行建造的固定資產(chǎn)—-以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);③融資租入的固定資產(chǎn)-—以租賃合同約定的付款總額(沒(méi)有約定按公允價(jià)值）和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，④盤(pán)盈的固定資產(chǎn)——以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；⑤通過(guò)捐贈(zèng)、XX、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。⑥改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊固定資產(chǎn)的改建支出和租入固定資產(chǎn)的改建支出以外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。已足額提取折舊固定資產(chǎn)的改建支出和租入固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,分期攤銷(xiāo);其他改建支出應(yīng)增加固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并相應(yīng)調(diào)整計(jì)算折舊。（2）不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);②以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；⑤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；⑥單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；⑦其他不得計(jì)算折舊XX除的固定資產(chǎn).會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)未使用和不需用的固定資產(chǎn)均要計(jì)提折舊,但稅法只對(duì)未投入使用的房屋、建筑物可以計(jì)提。未投入使用的固定資產(chǎn)不能計(jì)提。（3)固定資產(chǎn)的折舊方法①固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予XX除。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法.可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)XX除②企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。③企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值;固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。（4）最短折舊年限①房屋、建筑物,為2０年;

②飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；③與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等為５年;

④飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)為4年;⑤電子設(shè)備為3年。3.油氣資產(chǎn)的稅務(wù)處理（增加）從事開(kāi)采石油、天然氣等礦產(chǎn)XX的企業(yè)，在開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由XX財(cái)XX、稅務(wù)主管部門(mén)另行規(guī)定。4.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理(１）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的含義生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。(2)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)①外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；-—?dú)v史成本②通過(guò)捐贈(zèng)、XX、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。（3)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予XX除。計(jì)算和預(yù)計(jì)凈殘值同固定資產(chǎn)的規(guī)定。（4）最低折舊年限林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為１0年；畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為3年。5．無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理(１)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)①外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)—-按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。②自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)——按開(kāi)發(fā)過(guò)程中符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的實(shí)際支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（增加）（２）不得攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)①自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)XX除的無(wú)形資產(chǎn)；②自創(chuàng)商譽(yù)；（增加）③與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)④其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用XX除的無(wú)形資產(chǎn)（３)攤銷(xiāo)方法和年限①無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予XX除.②無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限一般不得少于10年。例外:作為XX或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，在有關(guān)法律或協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的,可依其規(guī)定使用年限分期計(jì)算攤銷(xiāo)。在稅法中沒(méi)有明確規(guī)定孰短原則.③外購(gòu)商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或XX時(shí),準(zhǔn)予XX除.6．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理（１）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的范圍在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予XX除:①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；②租入固定資產(chǎn)的改建支出；③固定資產(chǎn)的大修理支出;固定資產(chǎn)大修理支出的判定標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)符合：ⅰ。發(fā)生的支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)５0%以上；ⅱ．發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng)2年以上。(２)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用最短攤銷(xiāo)期①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。③固定資產(chǎn)的大修理支出按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。④其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年.7．虧損結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。五、應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—減免稅額-抵免稅額。公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和XX的稅收XX規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。六、稅收XX（一）免征、減征企業(yè)所得稅１．XX扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的稅收XX(1)免征企業(yè)所得稅①蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；②農(nóng)作物新品種的選育③中藥材的種植；④林木的培育和種植；⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；⑥林產(chǎn)品的采集；⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推X、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;⑧遠(yuǎn)洋捕撈（2）減半征收企業(yè)所得稅①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。2．XX鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收XX-—“三免三減半"3．XX支持環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水的稅收XX——“三免三減半”4。XX技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收XX在一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)5０0萬(wàn)園的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)50０萬(wàn)園的部分，減半征收企業(yè)所得稅.（二）民族X(qián)X稅收XX民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。目前,XX和地方所得稅收入分享比例分別是60%和４０%，按照25%的比例稅率計(jì)算，民族自治地方最多可以減免企業(yè)所得稅10%，企業(yè)僅需繳納１5％的企業(yè)所得稅。（三)加計(jì)XX除XX策企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)XX除:１．開(kāi)發(fā)XX、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（1）未XX無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定實(shí)行100％XX除基礎(chǔ)上,按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的５0％加計(jì)XX除;(2）XX無(wú)形資產(chǎn)的,按無(wú)形資產(chǎn)成本的１50％進(jìn)行攤銷(xiāo)。2.特定人員工資加計(jì)XX除(1）企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)XX除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的１00％加計(jì)XX除.（2)企業(yè)安置XX鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)XX除辦法，由XX另行規(guī)定。XX職工（《再就業(yè)XX證》）《XX延長(zhǎng)XX失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收XX策XX》財(cái)稅[2021]23號(hào)（四）加速折舊的規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括（只有兩類(lèi)):1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例所規(guī)定折舊年限的６0％;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（五）環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備XX的稅收XX規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的,該專(zhuān)用設(shè)備XX額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。第三部分增值稅一、增值稅的概念增值稅是以商品以及應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按我國(guó)增值稅法的規(guī)定，在XX國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。二、增值稅征稅范圍的一般規(guī)定１．銷(xiāo)售或進(jìn)口的貨物２.提供的加工、修理修配勞務(wù)３.增值稅視同銷(xiāo)售行為三。增值稅的免稅規(guī)定下列項(xiàng)目免征增值稅:１。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；2．避孕藥品和用具；3．古舊圖書(shū);4。直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；５。外國(guó)XX、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；6。由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；7.其他個(gè)人銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。四、增值稅納稅義務(wù)人增值稅納稅義務(wù)人及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1．增值稅納稅義務(wù)人（１)一般納稅人（2)小規(guī)模納稅人(無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵XX）2。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）一般納稅人：會(huì)計(jì)核算健全;年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位.注:從貨物生產(chǎn)、應(yīng)稅勞務(wù)(兼營(yíng)貨物XX及者XX的納稅人）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)園以上（不含50萬(wàn)園），其他的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)園以上（不含80萬(wàn)園)。（2）小規(guī)模納稅人:小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。五、增值稅稅率及計(jì)算（一)一般納稅人1．基本稅率：１7%納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),一般適用17％的稅率２。低稅率：1３%納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物：（１）糧食、食用植物油、鮮奶（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(3）圖書(shū)、XX、XX（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜(5）XX規(guī)定的其他貨物新增XX策:麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)適用17％稅率干姜、姜黃、橄欖油適用13%稅率；銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎免稅;（二）小規(guī)模納稅人３％(三）計(jì)算１。一般納稅人銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額的一般規(guī)定銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(準(zhǔn)予抵XXXX除不得抵XX)正數(shù)繳稅＝負(fù)數(shù)留抵２．小規(guī)模納稅人(1）銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1XX適用稅率）（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含銷(xiāo)售額×適用稅率（3）應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率3％(無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵XX）六、固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額(一）允許抵XX的進(jìn)項(xiàng)稅2021年1月１日起,增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物XX,下同）或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝，）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可根據(jù)《XX國(guó)增值稅暫行條例》(XX令第538號(hào)）和《XX國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(XXXX令第50號(hào),)的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專(zhuān)用XX、XX進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵XX，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目.1．購(gòu)進(jìn)不需安裝的固定資產(chǎn)借記“在建工程”科目，按外購(gòu)固定資產(chǎn)增值稅XX稅憑證注明或據(jù)以計(jì)算的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額與準(zhǔn)予抵XX的增值稅之和，貸記“銀行存款"等科目；如安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料,則按原材料成本,借記“在建工程”科目，貸記“原材料”等科目，領(lǐng)用的原材料購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅不再轉(zhuǎn)出計(jì)入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再將工程成本(不含增值稅）從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)"科目。2．接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值與轉(zhuǎn)型前確定的入賬價(jià)值不同的是不再包括增值稅。以不需安裝固定資產(chǎn)為例，企業(yè)按確定的固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值,借記“固定資產(chǎn)"科目,按取得的增值稅XX稅憑證上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”等科目，按借貸差額,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目.3．接受XX轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)接受XX轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照XX合同或協(xié)議約定的價(jià)值(不含增值稅），借記“固定資產(chǎn)”科目（不需安裝的）、“在建工程”科目(需安裝的）,按取得的增值稅XX稅憑證上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按投入固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值與進(jìn)項(xiàng)稅額之和,貸記“實(shí)收資本”等科目。4.自制固定資產(chǎn)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于自制(包括改擴(kuò)建、安裝）機(jī)器設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)作為固定資產(chǎn)而發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，憑增值稅專(zhuān)用XX、XX進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵XX。購(gòu)入時(shí)，按照專(zhuān)用XX或XX完稅憑證上記載的應(yīng)計(jì)人工程物資或在建工程成本的金額，借記“工程物資"、“在建工程”等科目,按專(zhuān)用XX或XX完稅憑證上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額。貨記“應(yīng)付賬款"、“應(yīng)付XX”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。（二）不允許抵XX的進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)和自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、小汽車(chē)、游艇）的固定資產(chǎn)（含混用的機(jī)器設(shè)備)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵XX。屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn)以及發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程(包括XX、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)的原料費(fèi)和修理費(fèi)),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵XX。不允許抵XX進(jìn)項(xiàng)稅額.不允許抵XX的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。(三）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算納稅人已抵XX進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生：（１)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);（２）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵XX的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵XX的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率固定資產(chǎn)凈值-—納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。1。某增值稅一般納稅人將2021年1月購(gòu)入的一臺(tái)以抵XX過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的生產(chǎn)設(shè)備改變用途，用于職工福利設(shè)施，設(shè)備原值200萬(wàn)園，已提折舊18萬(wàn)園，則進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（20０－１8）*1７３0。9４萬(wàn)園.黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售黃金和黃金砂礦（含伴生金）,免征增值稅；進(jìn)口黃金和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅.半生金是指黃金砂礦以外的其他礦產(chǎn)品、冶煉中間產(chǎn)品和其他可以提煉黃金的原材料所半生的黃金。一般納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目：是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍即包括銷(xiāo)售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括非應(yīng)稅項(xiàng)目.但是，銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅項(xiàng)目不同時(shí)發(fā)生在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中.一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵XX的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按下列公式計(jì)算不得抵XX的進(jìn)項(xiàng)稅額(如黃金生產(chǎn)):不得抵XX的進(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額營(yíng)業(yè)額合計(jì)２．某企業(yè)系增值稅一般納稅人，兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目.2021年6應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷(xiāo)售額12０0萬(wàn)園,適用稅率17％，免稅項(xiàng)目取得銷(xiāo)售額10０0萬(wàn)園：當(dāng)月購(gòu)進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的材料支付700萬(wàn)園，稅率17％，購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材料支付400萬(wàn)園；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目公用的自來(lái)水支付價(jià)款10萬(wàn)園、進(jìn)項(xiàng)稅0.6萬(wàn)園,購(gòu)進(jìn)共用的電力支付價(jià)款8萬(wàn)園，進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法在應(yīng)稅和免稅之間劃分,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專(zhuān)用XX。2021年6月該企業(yè)應(yīng)納增值稅：不得抵XX的進(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非費(fèi)增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額營(yíng)業(yè)額合計(jì)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=700×170.6×１200／（12０0XX１000）XX8×17％×１200/（１20０XX10０0）=120.07（萬(wàn)園)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=120０×17204萬(wàn)園。應(yīng)納增值稅=204—120。0７=83。93萬(wàn)園。３．某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2021年6月同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期外購(gòu)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用XX注明價(jià)款８7300園，稅額14841園,當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷(xiāo)售收入總額為250,0００。00園,其中甲產(chǎn)品收入100，０００.00園，已知產(chǎn)品適用稅率13％，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅是多少?應(yīng)納增值稅=（250，000.００—100，000。０0）×1314，841．00－１4,８４1.00×＊100,00０.00／250，0０0.00＝10５95。4園。第四部分安全費(fèi)維簡(jiǎn)費(fèi)一、維簡(jiǎn)費(fèi)、安全費(fèi)（一)維簡(jiǎn)費(fèi)維簡(jiǎn)費(fèi)是礦山企業(yè)的一種特殊費(fèi)用,其性質(zhì)相當(dāng)于安全生產(chǎn)費(fèi)用,專(zhuān)項(xiàng)用于企業(yè)維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)支出和生產(chǎn)安全設(shè)施支出的XX。每月根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取,專(zhuān)款專(zhuān)用,專(zhuān)項(xiàng)核算。主要用途為煤礦生產(chǎn)正常接續(xù)的開(kāi)拓延深、技術(shù)改造等，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和安全生產(chǎn)，提高效率。（二）安全生產(chǎn)費(fèi)安全生產(chǎn)費(fèi)用是指為了建立高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn),維護(hù)企業(yè)、職工以及XX公共利益，要求從事礦山開(kāi)采、建筑施工、危險(xiǎn)品生產(chǎn)以及道路XX的企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織,按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，專(zhuān)門(mén)用于完善和改進(jìn)企業(yè)安全生產(chǎn)條件的XX.安全生產(chǎn)費(fèi)用要求企業(yè)專(zhuān)戶核算，按規(guī)定范圍安排使用。維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用—-簡(jiǎn)稱(chēng)“安全費(fèi)維簡(jiǎn)費(fèi)”,在會(huì)計(jì)處理中將維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用并稱(chēng)為“安全生產(chǎn)費(fèi)”。二、安全費(fèi)維簡(jiǎn)費(fèi)XX除規(guī)定根據(jù)上述定義描述,維簡(jiǎn)費(fèi)與安全生產(chǎn)費(fèi)屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出。應(yīng)該可以稅前XX除。XX近日發(fā)布的《XX煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前XX除問(wèn)題的XX》XXXX2021年第26號(hào)（2021年5月１日起執(zhí)行)明確，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用,不得在稅前XX除。規(guī)定如下:1．煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出,屬于收益性支出的,可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前XX除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前XX除.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前XX除。2.本XX實(shí)施前,企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的、且在稅前XX除的煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用,相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題按以下規(guī)定處理：（1）本XX實(shí)施前提取尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)用于抵XX本XX實(shí)施后的當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，仍有余額的，繼續(xù)用于抵XX以后年度發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可按本XX第一條規(guī)定執(zhí)行。(2)已用于資產(chǎn)XX、并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)額，不得重復(fù)在稅前XX除。已重復(fù)在稅前XX除的，應(yīng)調(diào)整作為2021年度應(yīng)納稅所得額.（3)已用于資產(chǎn)XX、并XX相關(guān)資產(chǎn)部分成本的,該資產(chǎn)成本XX除上述部分成本后的余額，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)年限，從本XX實(shí)施之日的次月開(kāi)始，就該資產(chǎn)剩余折舊年限計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用,并在稅前XX除。三、安全費(fèi)維簡(jiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)處理及財(cái)務(wù)影響礦山維簡(jiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)處理的演變1.2021年稅前XX除（1）提取時(shí)借:制造費(fèi)用——提取維簡(jiǎn)費(fèi)用貸：累計(jì)折舊（礦井建筑物固定資產(chǎn)折舊未提足的部分)長(zhǎng)期應(yīng)付款—-應(yīng)付維簡(jiǎn)費(fèi)(2）使用時(shí)①費(fèi)用支出,借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸:銀行存款②資本化支出，借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款同時(shí)，借:長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：資本公積2．2021年稅后利潤(rùn)中計(jì)提在稅后利潤(rùn)中提取計(jì)入“盈余公積"，這樣既可保障安全費(fèi)用的專(zhuān)款專(zhuān)用,又可以防止企業(yè)利用維簡(jiǎn)安全費(fèi)用進(jìn)行稅前利潤(rùn)的調(diào)節(jié)。(1）企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取安全費(fèi)用、維簡(jiǎn)費(fèi)時(shí)借：利潤(rùn)分配—-提取專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備貸:盈余公積——專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備（2)使用時(shí)①企業(yè)按規(guī)定范圍使用安全費(fèi)用、維簡(jiǎn)費(fèi)購(gòu)建安全防護(hù)設(shè)備、設(shè)施等XX固定資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)（在建工程）貸：銀行存款同時(shí)沖減“盈余公積-—專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目余額沖減至零為限。借：盈余公積——專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備貸：利潤(rùn)分配-—提取專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備計(jì)提折舊計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用借：制造費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊②企業(yè)按規(guī)定范圍使用安全費(fèi)用、維簡(jiǎn)費(fèi)支付安全生產(chǎn)檢查和評(píng)價(jià)支出、安全技能培訓(xùn)及進(jìn)行應(yīng)急XX演練支出等費(fèi)用性支出時(shí)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等同時(shí)沖減金額以“盈余公積——專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備"科目余額沖減至零為限借：盈余公積——專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備貸：利潤(rùn)分配——提取專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備3.2021年規(guī)定稅前XX除《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》規(guī)定（2021年1月１日起施行）：高危行業(yè)企業(yè)按照XX規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi),應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“430１專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備"科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí),屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)XX固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出,待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn);同時(shí)，按照XX固定資產(chǎn)的成本沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊.該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊?！皩?zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減：庫(kù)存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備"項(xiàng)目反映。企業(yè)提取的維簡(jiǎn)費(fèi)和其他具有類(lèi)似性質(zhì)的費(fèi)用,比照上述規(guī)定處理。4。2021年明確規(guī)定不得在稅前XX除企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前XX除.會(huì)計(jì)處理依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第３號(hào)》規(guī)定和XXXX2021年第２6號(hào)進(jìn)行。例：某建筑施工企業(yè)，從2021年第四季度開(kāi)始按照規(guī)定提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，2021年當(dāng)年提取25萬(wàn)園，已申報(bào)稅前XX除；四季度發(fā)生符合規(guī)定的收益性支出20萬(wàn)園，從安全生產(chǎn)費(fèi)用專(zhuān)戶中列支;期末安全生產(chǎn)費(fèi)用專(zhuān)戶余額5萬(wàn)園;2021年當(dāng)年提取100萬(wàn)園，發(fā)生符合規(guī)定的收益性支出15萬(wàn)園，購(gòu)置安全生產(chǎn)設(shè)備價(jià)款50萬(wàn)園,安裝費(fèi)等1萬(wàn)園，按稅法規(guī)定最低年限計(jì)算當(dāng)年設(shè)備折舊10萬(wàn)園。該建筑企業(yè)適用企業(yè)所得稅25%。該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理如何？【解析1】該企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)處理2021年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：（單位:萬(wàn)園）1．企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用借:制造費(fèi)用１0０貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)１002．使用專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備支付收益性支出借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——收益性支出15貸:銀行存款1５3．使用專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備購(gòu)置安全設(shè)備等固定資產(chǎn)①借:在建工程5０應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8。5貸：銀行存款58。５。②借：在建工程１貸：銀行存款１4。固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)①借：固定資產(chǎn)51貸:在建工程5１。同時(shí),按照XX固定資產(chǎn)的成本沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備,并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊，該固定資產(chǎn)在以后期間不再