2021年浙江省麗水市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)

2021年浙江省麗水市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用的說法，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將影響審計(jì)線索B.將影響審計(jì)目標(biāo)C.將影響抽樣范圍D.將影響審計(jì)內(nèi)容

2.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

3.關(guān)于影響審計(jì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)，監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)，時(shí)間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和勝任能力

4.以下事項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的是（）

A.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注B.獨(dú)立性、客觀和公正以及廉潔C.獨(dú)立性D.保密

5.

第

12

題

某人某年取得特許權(quán)使用費(fèi)兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。該人兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（）。

A.1160元B.1200元C.1340元D.1500元

6.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，下列說法中正確的是（）。

A.因?yàn)檫@個(gè)階段已經(jīng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng)，無須關(guān)注

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施專門的審計(jì)程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以主動(dòng)識(shí)別該期后事項(xiàng)

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出審計(jì)

7.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，以下因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮錯(cuò)誤的是（）。

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同

B.識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時(shí)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

8.在對(duì)存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項(xiàng)，其中正確的是()。A.A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場(chǎng)價(jià)格，按二者的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場(chǎng)價(jià)格有所回升，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計(jì)入當(dāng)期損益，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

9.下列各項(xiàng)中與咨詢相關(guān)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被咨詢者不可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的具有專門知識(shí)的人員

B.被咨詢者不可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的具有專門知識(shí)的人員

C.被咨詢者應(yīng)當(dāng)具備非常精準(zhǔn)的知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能向內(nèi)部或外部的人員咨詢重大、復(fù)雜或新的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)處理

10.關(guān)于審計(jì)報(bào)告，下列表述中正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具無法表示意見時(shí)，可以在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段中說明

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，不應(yīng)提供被審計(jì)單位的原始信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在非無保留意見的審計(jì)報(bào)告中對(duì)單一賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其他信息發(fā)表審計(jì)意見

11.在實(shí)施審計(jì)程序過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)江公司財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污8萬(wàn)元。針對(duì)該事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

B.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.盡早向長(zhǎng)江公司治理層報(bào)告

D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

12.

第

7

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位為了從某銀行取得巨額借款而向銀行提供的財(cái)務(wù)資料中存在如下不正確的情況。你認(rèn)為這些情況中最有可能屬于舞弊的是（）

A.將兩年后到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債類下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”

B.因向河流中排出有害工業(yè)用水而受到水利部分和環(huán)保部門的嚴(yán)厲警告

C.隱瞞工農(nóng)業(yè)外支出中的火災(zāi)損失，虛列營(yíng)業(yè)外收入中無法償還的應(yīng)付款項(xiàng)

D.填列會(huì)計(jì)報(bào)表中長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的數(shù)額時(shí)，未將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資扣除

13.

第

14

題

下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果

B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

D.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

14.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2019年3月15日完成了甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于同日向甲公司提交了審計(jì)報(bào)告，甲公司于3月28日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外報(bào)出。此后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所知悉了甲公司的下列情況。其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取行動(dòng)的是（）。

A.3月13日，法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向乙公司支付巨額賠款

B.3月22日．甲公司發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重

C.3月30日，甲公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

D.4月5日，丙公司因質(zhì)量問題退回了全部上月21日自甲公司購(gòu)買的大額商品

15.下列關(guān)于三種審計(jì)程序的說法中不正確的是()。

A.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果

B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

D.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

16.

第

9

題

審計(jì)助理人員對(duì)存貨進(jìn)行截止測(cè)試，下列情形陳述不正確的是（）。

A.12月31日購(gòu)入的甲材料，12月31日已經(jīng)入庫(kù)，已經(jīng)納入12月31日的實(shí)物盤點(diǎn)范圍，但購(gòu)貨發(fā)票西苑公司2007年1月5日收到，西苑公司12月31日已作材料暫估入賬，因此，審計(jì)助理人員認(rèn)為存貨截止正確

B.12月31日購(gòu)入的乙材料，12月31日已經(jīng)入庫(kù)，而購(gòu)貨發(fā)票于2007年1月6日才收到，西苑公司對(duì)B材料未納入盤點(diǎn)也未記入2006年l2月31日存貨賬內(nèi)。審計(jì)助理人員認(rèn)為西苑公司存貨截止不正確

C.12月31日收到了丙材料購(gòu)貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批C材料對(duì)應(yīng)的貨物于2007年1月8日到庫(kù)，未包括在12月31日的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

D.12月31日收到了丁材料購(gòu)貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批材料對(duì)應(yīng)的貨物于2007年1月10日到庫(kù)，但在盤點(diǎn)時(shí)已視為該批材料到庫(kù)納入盤點(diǎn)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

17.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項(xiàng)目專門借款10000000元，該工程項(xiàng)目于2011年1月開工建設(shè)，預(yù)計(jì)在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對(duì)美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動(dòng)資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

18.期末根據(jù)賬簿記錄．計(jì)算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會(huì)計(jì)上叫（）。

A.對(duì)賬B.結(jié)賬C.調(diào)賬D.查賬

19.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守的職業(yè)道德要求與其單獨(dú)執(zhí)行法定審計(jì)時(shí)所需遵守的職業(yè)道德要求是相同的

B.如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序。就無須了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，則需要由集團(tuán)項(xiàng)目組為組成部分確定重要性水平

D.基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

20.下列各項(xiàng)中，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解中，錯(cuò)誤的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

B.可以通過合理設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行審計(jì)程序降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，但不可能將其降低為零

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低

D.可以通過實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不可能將其降低為零

21.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響，下列表述不正確的是（）。

A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司沒有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

22.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔工作的表述中正確的是()。A.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留那些已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿

B.不管注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告曰起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

C.如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其做出變動(dòng)

D.永久性檔案主要是那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案，比如總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)x公司20×2年末應(yīng)付賬款期末余額的“完整性”認(rèn)定擬實(shí)施的下列進(jìn)一步審計(jì)程序中，最相關(guān)的是（）。

A.抽取20×3年初的驗(yàn)收單，追查到應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方記錄

B.抽取20×2年末大額應(yīng)付賬款的借方記錄，追查到銀行對(duì)賬單

C.抽取20×2年末入賬的應(yīng)付賬款，追查到賣方發(fā)票及驗(yàn)收單

D.抽取20×2年末應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方記錄，向供應(yīng)商函證

24.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或者函證很可能無效。下列各項(xiàng)中，不屬于函證很可能無效的情況的是()。

A.被審計(jì)單位管理層拒絕提供債務(wù)人聯(lián)系方式

B.以往審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)表明回函率很低

C.某些特定行業(yè)的客戶通常不對(duì)應(yīng)收賬款詢證函回函

D.被詢證者系出于制度的規(guī)定不能回函的單位

25.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的的是()。

A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.無偏見地選取樣本項(xiàng)目

C.僅用于控制測(cè)試，確定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率

D.降低每一層中項(xiàng)目的變異性，在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模

26.以下關(guān)于獨(dú)立性的說法中不正確的是（）

A.如果審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是相當(dāng)部分的審計(jì)費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報(bào)告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

B.對(duì)于逾期收費(fèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取由未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議或復(fù)核已執(zhí)行的工作等方法進(jìn)行防范不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施將不利影響將至可接受的水平

D.對(duì)于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供對(duì)可能錄用的高級(jí)管理候選人的證明文件進(jìn)行核查的服務(wù)

27.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

28.

在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是()。

A.調(diào)高重要性水平

B.測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)

C.進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)

D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

29.

在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是()。

A.在粘封證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收

C.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

30.下列賬簿中，一般不需根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（）。

A.日記賬B.總分類賬C.明細(xì)分類賬D.備查賬

二、多選題(20題)31.

第

34

題

在與治理層溝通A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)。下列表述中正確的有（）。

32.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說法中，正確的有（）

A.在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則要求之外的審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

B.審計(jì)準(zhǔn)則中的要求，旨在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

C.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要遵守審計(jì)準(zhǔn)則

D.每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)和要求

33.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為合理的有（）。

A.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

B.對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

C.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制

D.由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制

34.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2013年度存貨項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨賬面數(shù)量下降為零。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中，能夠發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的審計(jì)程序有()。

A.計(jì)算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷貨截止測(cè)試，并檢查期后是否存在大額銷售退回

C.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進(jìn)行重點(diǎn)抽查

D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

35.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

B.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

36.按審計(jì)內(nèi)容分類，我國(guó)一般將審計(jì)分為()。

A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.外部審計(jì)

37.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

38.下列各項(xiàng)中，表明可能存在與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)和披露的重大會(huì)計(jì)估計(jì)與后期實(shí)際結(jié)果之間存在差異

B.變更會(huì)計(jì)估計(jì)后被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤(rùn)的目標(biāo)一致

C.會(huì)計(jì)估計(jì)所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對(duì)成本費(fèi)用增長(zhǎng)率的預(yù)期與收入增長(zhǎng)率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法作出相應(yīng)的改變

39.關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前的溝通中，下列說法中不正確的選項(xiàng)有（）。

A.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序

B.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)高發(fā)領(lǐng)域

C.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就重點(diǎn)審計(jì)程序查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通未得到回復(fù)后，可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司特殊類型存貨設(shè)計(jì)監(jiān)盤程序時(shí)，下列說法中正確的有（）。

A.針對(duì)存貨為汽油的，需要注意使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定

B.針對(duì)存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作

C.針對(duì)需要使用磅秤測(cè)量的存貨，只需在監(jiān)盤前檢驗(yàn)一次磅秤的精準(zhǔn)度，在監(jiān)盤過程中無須檢驗(yàn)和重新調(diào)校，以免標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

D.針對(duì)存貨為生產(chǎn)紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對(duì)不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為審計(jì)客戶提供以下稅務(wù)服務(wù)時(shí)，一般不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.基于納稅申報(bào)或稅務(wù)籌劃目的，為審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)，評(píng)估服務(wù)僅為滿足稅務(wù)目的，其結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有直接影響，且間接影響并不重大

B.基于進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的目的，為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅

C.履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃的目的，為審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)，評(píng)估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)外部復(fù)核

D.在稅務(wù)糾紛的案件審理中為審計(jì)客戶充當(dāng)辯護(hù)人，所涉金額重大

42.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

C.樣本規(guī)模越大，獲取的審計(jì)證據(jù)越充分

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越髙，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量時(shí)，需要考慮的因素有（）

A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.審計(jì)的成本C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱D.以前期間的函證結(jié)果

44.在下列情況中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托的有（）。

A.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分重要，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)，而集團(tuán)項(xiàng)目組難以保證組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)

C.如果注冊(cè)會(huì)汁師認(rèn)為，不能親自執(zhí)行某些程序?qū)Ρ粚徶瓎挝坏恼w財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.如果集團(tuán)項(xiàng)目組采取措施無法消除在獲取組成部分的信息、接觸組成部分的治理層、管理層及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)可能受到的限制

45.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動(dòng)控制所替代，概括地講，自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來的好處有（）。

A.能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法

B.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

C.自動(dòng)控制容易被繞過

D.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取

46.

第

26

題

如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，以（）。

A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要C.使匯總數(shù)低于重要性水平D.排除原審計(jì)程序的局限性

47.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的相關(guān)理解中，正確的有（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.專家僅指的是事務(wù)所內(nèi)部的專家

C.專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕

48.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)就期初余額獲取審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

D.對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

49.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作的有()。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍

C.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素

D.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

50.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對(duì)甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

三、3.判斷題(10題)51.

2005年10月18日，該公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為240萬(wàn)元。該公司自11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的30%，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用60萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2006年。3月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用40萬(wàn)元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用240萬(wàn)元。該公司在2005年將收到的240萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

W公司銷售部門在天津有一臨時(shí)性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員未對(duì)該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和特殊項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)審計(jì)建議及其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

X公司執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師B審計(jì)X公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)X公司1999年購(gòu)買的100萬(wàn)元無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，由于X公司正在報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其損失，因此在會(huì)計(jì)報(bào)表仍然掛有無形資產(chǎn)30萬(wàn)元。建議被審計(jì)單位及時(shí)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損失，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失。如果被審計(jì)單位不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B應(yīng)當(dāng)視其重要性選擇出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，助理人員對(duì)貨幣資金和銀行存款進(jìn)行了審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時(shí)性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員未對(duì)該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

對(duì)于D公司的保證金賬戶，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致。特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生，而D公司賬面無對(duì)應(yīng)的保證事項(xiàng)涉及的交易的情形。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

為使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位的有關(guān)人員共同編制審計(jì)計(jì)劃。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

為加強(qiáng)在建工程項(xiàng)目的管理，要求審批人根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人雖無權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應(yīng)及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.檢查企業(yè)重大的資產(chǎn)租賃合同的目的,是為了發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位是否存在資產(chǎn)負(fù)債表外融資的現(xiàn)象。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

在盤點(diǎn)準(zhǔn)備過程中，發(fā)現(xiàn)有部分存貨的盤點(diǎn)需要依賴專業(yè)技術(shù)判斷，建議事務(wù)所聘請(qǐng)了有關(guān)專家，所以在審計(jì)報(bào)告中需要披露所聘請(qǐng)的專家及其采用的方法，由專家為其采用的方法和結(jié)果負(fù)責(zé)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)總體審計(jì)策略的編制，助理人員負(fù)責(zé)具體審計(jì)計(jì)劃的編制。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司（上市公司）2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該業(yè)務(wù)總體負(fù)責(zé)，請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定，分別就下列事項(xiàng)進(jìn)行分析，并判斷以下情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。

（1）2010年年末由于賬務(wù)處理較為繁瑣，人手又較為有限，甲公司將其納稅申報(bào)表委托給ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制，并且甲公司管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任。

（2）在2010年度期間ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了甲公司委托為其執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

（3）在實(shí)施審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司涉嫌一項(xiàng)專利權(quán)侵權(quán)案件，涉及金額為500萬(wàn)元，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為甲公司辯護(hù)人的角色代表審計(jì)客戶解決糾紛。

（4）經(jīng)對(duì)甲公司初步了解得知A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳母是甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。

（5）甲公司從J公司購(gòu)入了一項(xiàng)專利權(quán)。該專利權(quán)的價(jià)值系由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的評(píng)估，該專利權(quán)的價(jià)值達(dá)到了甲公司資產(chǎn)總額的20％。

62.萬(wàn)科公司為我國(guó)南方地區(qū)的一家大型制造企業(yè)，主要生產(chǎn)中央空調(diào)。該公司2010年末未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示的資產(chǎn)總額為45562萬(wàn)元，銷售收入為42580萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為5300萬(wàn)元。自2007年以來，萬(wàn)科公司歷年的財(cái)務(wù)報(bào)表均由安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。2010年3月，在執(zhí)行完萬(wàn)科公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)、提交了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告后，安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所與萬(wàn)科公司又簽訂了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，并委派執(zhí)行2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的趙鵬和孫佳注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。在了解萬(wàn)科公司及其環(huán)境、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，趙鵬和孫佳注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到萬(wàn)科公司2010年度發(fā)生了如下事項(xiàng)和情況：

(1)因國(guó)家限銷氟利昂產(chǎn)品，萬(wàn)科公司決定出資1000萬(wàn)元建立Q研究基地，用于研究氟利昂替代產(chǎn)品，該基地已于2010年2月份開始運(yùn)行。

(2)2010年初，為提高存貨管理水平，萬(wàn)科公司各個(gè)倉(cāng)庫(kù)配置了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)使萬(wàn)科公司各倉(cāng)庫(kù)之間實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，出庫(kù)單、入庫(kù)單由原先的人工填寫改為計(jì)算機(jī)打印。

(3)2010年3月，經(jīng)股東大會(huì)決定，萬(wàn)科公司出資5000萬(wàn)元兼并了湖北宜昌一家空調(diào)企業(yè)，利用其生產(chǎn)線生產(chǎn)空調(diào)。

(4)為提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，預(yù)防重大差錯(cuò)的發(fā)生，2010年4月30日，財(cái)務(wù)部門按公司規(guī)定在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行了定期輪崗，此次輪崗變更了所有財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容。為配合此次財(cái)務(wù)人員內(nèi)部輪換，內(nèi)部審計(jì)在輪換后的連續(xù)3個(gè)月內(nèi)加大了復(fù)核與核查的力度。

(5)2010年6月，萬(wàn)科公司技術(shù)部5名空調(diào)構(gòu)造核心工程師集體辭職，6月底已辦理完辭職手續(xù)。

(6)2010年7月，為開展多種經(jīng)營(yíng)，萬(wàn)科公司與日本鈴禾公司簽訂合作協(xié)議，聯(lián)合開發(fā)整體衛(wèi)浴產(chǎn)品。協(xié)議規(guī)定鈴禾公司出資5000萬(wàn)元作為研發(fā)經(jīng)費(fèi)，而萬(wàn)科公司則以其擁有專利權(quán)的高薪技術(shù)使用權(quán)出資，并派出6名工程師作為研發(fā)的主要人員。這6名工程師的工資仍由萬(wàn)科公司負(fù)責(zé)。開發(fā)成功后，萬(wàn)科公司應(yīng)獲得稅后利潤(rùn)的40％。

(7)2010年12月22日，萬(wàn)科公司將庫(kù)存的6000萬(wàn)元空調(diào)直燃機(jī)6臺(tái)銷售給1公司，雙方簽訂了相關(guān)的協(xié)議。但到2010年12月31日，該批直燃機(jī)仍存放在萬(wàn)科公司的倉(cāng)庫(kù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銷售部門負(fù)責(zé)人詢問該批直燃機(jī)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時(shí)，相關(guān)人員出示了1公司提供的要求萬(wàn)科公司2010年前暫不發(fā)貨的文件。

(8)新任銷售部經(jīng)理在2010年初向董事會(huì)作出的本年度銷售收入比2009年增加30％、否則扣發(fā)全體管理人員全年獎(jiǎng)金的承諾，2010年12月10日～20日，萬(wàn)科公司銷售部門以誘人的優(yōu)惠條件吸引新、老客戶于2010年底之前簽訂銷售合同、預(yù)付部分貨款。部分客戶受優(yōu)惠條件的吸引，已提前預(yù)付了貨款，并同意次年提貨。對(duì)于這一階段發(fā)生的新的銷售業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)總經(jīng)理的批示進(jìn)行了特殊處理。

(9)萬(wàn)科公司設(shè)在x省的銷售分公司連續(xù)多年來業(yè)績(jī)不佳，2009年全年虧損達(dá)到130萬(wàn)元。2010年第一季度虧損額達(dá)到86萬(wàn)元。2010年5月，公司董事會(huì)決定出售該分公司。9月，已同當(dāng)?shù)豐公司辦理出售該分公司的全部手續(xù)，由此取得的3500萬(wàn)元款項(xiàng)已被直接用作萬(wàn)科公司的流動(dòng)資金。

(10)2010年末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師孫佳從報(bào)紙上了解到，萬(wàn)科公司F研究基地周邊的居民聯(lián)名向當(dāng)?shù)丨h(huán)保機(jī)構(gòu)舉報(bào)，要求查處該基地大面積污染當(dāng)?shù)赝临|(zhì)、致使周邊數(shù)十平方公里農(nóng)作物大量枯死、地下水源受到污染的情況。

要求：

(1)逐一分析資料中各種情況，指出每種情況是否表明或?qū)е氯f(wàn)科公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并請(qǐng)進(jìn)一步指出是否會(huì)導(dǎo)致萬(wàn)科公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加，簡(jiǎn)要說明原因。

(2)資料中哪三種情況最可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)?如屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出其最可能的原因。

63.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)了解哪些內(nèi)容?

64.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體審計(jì)目標(biāo)由管理層認(rèn)定推論而來，針對(duì)具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。指出下表中與具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的管理層認(rèn)定，并判斷下列審計(jì)程序能否實(shí)現(xiàn)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)，將能夠?qū)崿F(xiàn)相關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序的序號(hào)填入下表中。A．對(duì)于非記賬本位幣的存款，檢查其采用的折算匯率是否正確B．從發(fā)運(yùn)部門的檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，并追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C．檢查房屋權(quán)證、車輛行駛證或車輛運(yùn)營(yíng)證、船舶船籍證明等所有權(quán)證明文件D．獲取并復(fù)印被審計(jì)單位的貸款卡信息，檢查企業(yè)各項(xiàng)借款取得的合法性，并將貸款卡信息的各項(xiàng)目與編制的銀行借款明細(xì)表核對(duì)，若不一致，查明原因E．結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，觀察有無未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷售F．檢查銷售業(yè)務(wù)記錄并與會(huì)計(jì)科目表核對(duì)

65.（2）結(jié)合固定資產(chǎn)審計(jì)，如何測(cè)試本年度折舊費(fèi)用整體的合理性？

參考答案

1.B選項(xiàng)A恰當(dāng)?shù)环项}意，在信息技術(shù)環(huán)境下，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過程到報(bào)表的輸出都由計(jì)算機(jī)按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上，從而會(huì)影響到審計(jì)線索；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)?shù)项}意，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用；

選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，以此作為制定審計(jì)方案和決定審計(jì)范圍的依據(jù)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)?shù)环项}意，在信息化條件下，由于信息化的特點(diǎn)，審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.B經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。

3.B選項(xiàng)B中的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。

4.B選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注要求會(huì)員通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)時(shí)間獲取和保持專業(yè)勝任能力；

選項(xiàng)B符合題意，不屬于職業(yè)道德基本原則；

選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則，在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性；

選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則，會(huì)員與客戶溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。

綜上，本題應(yīng)選B。

職業(yè)道德基本原則包括六個(gè)方面，即：誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和良好職業(yè)行為。

5.A特許權(quán)使用費(fèi)所得以每項(xiàng)的特許權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓為一次。(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)

6.C選項(xiàng)D的說法本身沒有錯(cuò)誤，但是不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)的處理，而是在財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出后的處理。

7.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

8.D解析：由于存貨已經(jīng)毀損，應(yīng)作轉(zhuǎn)銷處理，無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

9.C選項(xiàng)A、B表述不恰當(dāng)，咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能規(guī)定，在遇到重大、復(fù)雜或新的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)處理問題時(shí)，需要向內(nèi)部或外部的專業(yè)人士咨詢，那么被咨詢者具備精準(zhǔn)的知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)是必要的；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，項(xiàng)目組咨詢的目的就是為了解決某些項(xiàng)目組不能解決的問題或事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.B選項(xiàng)A表述不正確，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)出現(xiàn)在無法表示意見的審計(jì)報(bào)告中；

選項(xiàng)B表述正確，原始信息是與被審計(jì)單位相關(guān)，尚未由被審計(jì)單位公布的信息，提供這些信息是被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任；

選項(xiàng)C表述不正確，在同一審計(jì)報(bào)告中包含無保留意見，將會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；

選項(xiàng)D表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息不發(fā)表或不會(huì)發(fā)表審計(jì)意見或任何形式的鑒證結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.D選項(xiàng)A、B，財(cái)務(wù)經(jīng)理屬于管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通；

選項(xiàng)D，如果發(fā)現(xiàn)重大舞弊或涉及到治理層的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮是否直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.C被審計(jì)單位并不能從AB這樣的行為中受益，所以沒有理由判定被審計(jì)單位的這兩個(gè)問題是“故意”產(chǎn)生的。C是一個(gè)向銀行申請(qǐng)借款的企業(yè)或許能人中受益的行為。

13.C在形成審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體上評(píng)價(jià)是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。對(duì)于整個(gè)審計(jì)過程中做出的各項(xiàng)審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。這種評(píng)價(jià)貫穿于審計(jì)的全過程，而不僅僅是依靠實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)。

14.A選項(xiàng)BCD均為2019年新發(fā)生的事項(xiàng)，而且是在2018年審計(jì)報(bào)告日之后才發(fā)生，對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表并不造成影響。

15.C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，識(shí)別和分析財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，但不能直接支持審計(jì)意見的發(fā)表。

16.D在選項(xiàng)D中，西苑公司不可能虛增2006年度的資產(chǎn)。

17.C增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，不能解釋2011年的財(cái)務(wù)費(fèi)用比71010年下降。

18.B結(jié)賬是指期末根據(jù)賬簿記錄，計(jì)算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

19.A當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求。這些要求與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其所在國(guó)家或地區(qū)執(zhí)行法定審計(jì)時(shí)所需遵守的職業(yè)道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。

20.D選項(xiàng)D，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，是審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)的可能性，因此審計(jì)程序無法降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

21.C選項(xiàng)C，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

22.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿草稿，不構(gòu)成審計(jì)工作底稿，因此即使是完成最終審計(jì)檔案的歸整工作之前，也不要求必須保留；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)于未完成審計(jì)工作的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起(而不是審計(jì)報(bào)告曰起)，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，前面對(duì)永久性檔案的表述是沒有問題的，但是總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃屬于當(dāng)期檔案，而不是永久性檔案。

23.B【答案】B

【解析】A：針對(duì)20×3年初應(yīng)付賬款的完整性，與20×2年末應(yīng)付賬款的完整性無關(guān)；B：如追查結(jié)果證實(shí)銀行未支付，說明X公司借記了并未支付的應(yīng)付賬款，違背了完整性認(rèn)定；C：只能證實(shí)應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定，與完整性無關(guān)；D：針對(duì)存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，與完整性無關(guān)。

24.A選項(xiàng)A屬于審計(jì)范圍受到限制。關(guān)于該問題，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號(hào)——函證》。

25.D分層不可能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確；分層是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能無偏見的選擇樣本，選項(xiàng)B不正確；分層用于實(shí)質(zhì)性程序，一般不用于控制測(cè)試，選項(xiàng)C不正確。

26.C選項(xiàng)A表述正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常要求審計(jì)客戶在審計(jì)報(bào)告出具前付清上一年度的審計(jì)費(fèi)用；

選項(xiàng)B表述正確，闡述了對(duì)逾期收費(fèi)的防范措施；

選項(xiàng)C表述不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用這種收費(fèi)安排；

選項(xiàng)D表述正確，如果屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擬招聘董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的高級(jí)管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員；②對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不宜使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)模可能太大，故選項(xiàng)A正確。

28.D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；②通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D為第二種方法。

29.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

30.D

31.ACD本題考查的是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的責(zé)任的理解。選項(xiàng)B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)管理層在治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見，其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)并不能減輕管理層和治理層的責(zé)任。

32.AB選項(xiàng)A、B表述均正確；

選項(xiàng)C，在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，除遵守審計(jì)準(zhǔn)則外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定；

選項(xiàng)D，每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)、要求和附則。

綜上，本題應(yīng)選AB。

33.AB下列原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由：(1)環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響(選項(xiàng)A正確)；(2)對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解(選項(xiàng)B正確)。選項(xiàng)C和D中，管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制以及其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制通常不被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。

34.BCD如果虛構(gòu)收入，同時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會(huì)發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對(duì)存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量大于該項(xiàng)存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。此外，選項(xiàng)BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。

35.BC選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)B符合題意，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，反之，范圍越小；

選項(xiàng)C符合題意，如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越??；

選項(xiàng)D不符合題意，如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大。

綜上，本題應(yīng)選BC。

36.AC按審計(jì)內(nèi)容分類，我國(guó)一般將審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

37.ABD選項(xiàng)A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。

38.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法作出相應(yīng)的改變(選項(xiàng)D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)。(3)會(huì)計(jì)估計(jì)所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對(duì)成本費(fèi)用增長(zhǎng)率的預(yù)期與收入增長(zhǎng)率的預(yù)期顯著不同(選項(xiàng)C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場(chǎng)、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)和披露的重大會(huì)計(jì)估計(jì)與后期實(shí)際結(jié)果之間存在重大差異(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)，并且各項(xiàng)差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標(biāo)一致。(6)變更會(huì)計(jì)估計(jì)后被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)成果或財(cái)務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達(dá)到再融資要求等(選項(xiàng)B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。(8)管理層試圖通過對(duì)專家的選擇以及對(duì)專家工作的干涉，從而影響專家對(duì)特定會(huì)計(jì)估計(jì)的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

39.BCDBCD

【答案解析】：在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是在接受委托后才考慮選項(xiàng)B的內(nèi)容。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次溝通時(shí)未得到回復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù)，要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

40.ABD選項(xiàng)C中的存貨，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應(yīng)檢驗(yàn)磅秤的精準(zhǔn)度，并留意磅秤的位置移動(dòng)與重新調(diào)校程序。

41.AC選項(xiàng)A，基于納稅申報(bào)或稅務(wù)籌劃目的的評(píng)估業(yè)務(wù)，如果評(píng)估服務(wù)僅為滿足稅務(wù)目的，其結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有直接影響(即財(cái)務(wù)報(bào)表僅受有關(guān)涉稅會(huì)計(jì)分錄的影響)，且間接影響并不重大，或者評(píng)估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)外部復(fù)核，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)B，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)C，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，且間接影響并不重大，或者評(píng)估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)外部復(fù)核，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)D，在審計(jì)客戶解決糾紛或進(jìn)行法律訴訟時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶提供此類服務(wù)。

42.CD選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少，然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果影響，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多。

綜上，本題應(yīng)選CD。

43.ACD選項(xiàng)A，若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大,則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些；

選項(xiàng)B，不屬于需要考慮的因素；

選項(xiàng)C，若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍；

選項(xiàng)D，若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

44.ABC只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接預(yù)期能夠?qū)χ匾M成部分的財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平時(shí)，才可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。選項(xiàng)AD不能滿足其條件。針對(duì)選項(xiàng)BC的情況，集團(tuán)項(xiàng)目組可以考慮通過實(shí)施追加程序，或適當(dāng)參與對(duì)組成部分的審計(jì)來解決這一問題。

45.ABD選項(xiàng)C，正確的表述應(yīng)該是自動(dòng)控制比較不容易被繞過。

46.ABC擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍不僅可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），而且可以證實(shí)匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實(shí)：如屬實(shí)，說明匯總數(shù)重要（B），如不屬實(shí)，則可降低匯總數(shù)（C）。由于“擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤y(cè)試，因此不能排除原程序的局限性。

47.ACD選項(xiàng)A、C正確，專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不正確，專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.ABCD對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A正確)。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額(如長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期股權(quán)投資的期初余額)的部分審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)B正確)。

如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C正確)。對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)D正確)。

49.BCD選項(xiàng)A屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

50.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

51.B解析：本題屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。對(duì)于提供勞務(wù)合同收入的確認(rèn)，首先應(yīng)當(dāng)判斷該合同是否屬于當(dāng)期內(nèi)完成的合同，如果不屬于當(dāng)期內(nèi)完成的合同，則要考慮采用完工百分比法確認(rèn)收入；其次，在確定采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，還應(yīng)當(dāng)確定本年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的金額。本案例中，該公司只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的30%，70%的工作量將在第二年完成，應(yīng)按照已完成的30%的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入。

52.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，還有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。

53.A解析：X公司執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，不可能對(duì)其無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。國(guó)稅法[2003]45號(hào)“關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知”中規(guī)定：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中已經(jīng)取得確實(shí)的證據(jù)表明無形資產(chǎn)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)建議被審計(jì)單位及時(shí)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期