2021年廣東省湛江市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021年廣東省湛江市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

C.資產(chǎn)按購買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

2.下列說法不正確的是()。

A.取得貸款的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人貸款的成本中

B.對(duì)外銷售商品形成的應(yīng)收債權(quán)，通常以應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.貸款計(jì)提減值準(zhǔn)備后不再確認(rèn)利息收入

3.下列項(xiàng)目中不應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目中列示的是（）。

A.為購建生產(chǎn)線購入的專用原材料A

B.以收取手續(xù)費(fèi)方式委托其他企業(yè)代為銷售產(chǎn)品，至年末尚未實(shí)際出售的部分

C.委托其他單位加工的產(chǎn)品

D.已經(jīng)購入但尚未入庫的材料

4.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列11～12題。

第

11

題

合并日，長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。

5.長城公司換入長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為()。

A.684.6萬元和293.4萬元

B.672萬元和288萬元

C.680萬元和298萬元

D.978萬元和978萬元

6.2018年12月31日，甲公司庫存A材料的賬面價(jià)值（成本）為900萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場銷售價(jià)格總額為820萬元。假設(shè)不考慮其他銷售稅費(fèi)，A材料專門用來生產(chǎn)C產(chǎn)品，將A材料加工成C產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)350萬元，期末C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1200萬元，C產(chǎn)品的成本為1250萬元。2018年12月31日，A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元A.20B.50C.30D.80

7.毛澤東強(qiáng)調(diào)在中國共產(chǎn)黨的自身建設(shè)中放在首位的是（）。

A.黨的思想建設(shè)B.黨的作風(fēng)建設(shè)C.黨的組織建設(shè)D.黨的制度建設(shè)

8.20×1年甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)合讓同。合同約定，甲公司將其持有的一棟辦公樓以5000萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自20×1年1月1日至2008年12月31目期間租回該辦公樓繼續(xù)使用，每年租金800萬元，合同利率為5％，租賃期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計(jì)提折舊760萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為12年。同等辦公樓的市場售價(jià)為5500萬元，市場上租用同等辦公樓需每年支付租金700萬元。該辦公樓采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為00則甲公司20×1年因該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為()。[已知：(P／A，5％，8)26．4632，(P／F，5％，8)=0．6768]

A.700萬元B.800萬元C.862．5萬元D.676．32萬元

9.甲公司因?qū)＠m紛于2013年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬元。乙公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，認(rèn)為對(duì)甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至200萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費(fèi)2萬元。如乙公司向甲公司支付賠償款，可向丙公司追償，基本確定可獲得賠償金額120萬元，在上述情況下，乙公司在年末對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬元，披露或有資產(chǎn)120萬元

C.披露或有負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

10.

第

20

題

2009年度，一般借款利息費(fèi)用資本化金額是（）萬元。

A.12.25B.12.6C.10.5D.43.2

11.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，一般工業(yè)企業(yè)可以通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是（）。

A.車船稅B.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.房產(chǎn)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅

12.李某將與其有私仇的王某打昏在地后逃跑，此時(shí)張某路過，見王某不省人事，遂將其所戴手表、錢物偷走。本案中（）。

A.李某、張某構(gòu)成共同犯罪

B.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成盜竊罪

C.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成搶劫罪

D.李某、張某共同構(gòu)成故意傷害罪、盜竊罪

13.2013年度，某公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元，可供出售債券投資減值400萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2013年度利潤表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是（）。

A.管理費(fèi)用列示500萬元、營業(yè)外支出列示1000萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬元

14.甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個(gè)資產(chǎn)組均無法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額?？偛抠Y產(chǎn)價(jià)值可以合理分?jǐn)偅瑒t總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

15.2018年3月15日，鎬京公司向上郡公司發(fā)出邀請（約談租賃交易一事）。2018年4月30日，鎬京公司與上郡公司商議租賃交易，2018年6月30日簽訂融資租賃協(xié)議。該租賃資產(chǎn)于2019年1月1日運(yùn)抵鎬京公司。設(shè)備租賃期：2019年1月1日至2022年12月31日。則鎬京公司與上郡公司簽訂租賃合同的租賃開始日為（）

A.2018年3月15日B.2018年4月30日C.2018年6月30日D.2019年1月1日

16.甲公司20×4年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)為975元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于20×4年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至20×4年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理，甲公司于20×4年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()。

A.0B.0.45萬元C.0.594萬元D.-0.45萬元

17.

第

6

題

某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股l5000萬股，5月31日增發(fā)普通股4800萬股，10月31日公司回購240萬股。2007年l2月31日該公司獲得歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤17760萬元，該公司利潤表中基本每股收益為（）元。

A.2.90B.0.91C.1.00D.1.18

18.經(jīng)過改革開放30年的長足發(fā)展，我國城市化的進(jìn)程明顯加快，關(guān)于城市化的標(biāo)準(zhǔn)，下列表述不正確的是（）。

A.勞動(dòng)力從第一產(chǎn)業(yè)向第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移

B.城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?/p>

C.城市用地規(guī)模大

D.建設(shè)費(fèi)用占國家總支出比重增加

19.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2012年l2月份發(fā)生與存貨相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司在2012年7月份簽訂了一項(xiàng)合同，合同中規(guī)定將于2012年l2月31日前提供一批豆?jié){機(jī)，而甲公司本身的生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，故委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批豆?jié){機(jī)，甲公司發(fā)出原材料一批，根據(jù)原材料明細(xì)賬中登記的資料來看，該批原材料購入時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800000元，增值稅稅額為l36000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10000元（按7％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），保險(xiǎn)費(fèi)7000元，企業(yè)將此批材料全部發(fā)出。

（2）2012年12月20日收回該批委托加工的豆?jié){機(jī)，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為80000元，增值稅額為13600元，除此之外無其他相關(guān)稅費(fèi)。合同規(guī)定該批豆?jié){機(jī)銷售數(shù)量為4000臺(tái)，售價(jià)是每臺(tái)240元。

（3）2012年12月31日，企業(yè)自I2月20日以來暫時(shí)停止了該產(chǎn)品的生產(chǎn)，全部產(chǎn)品均已經(jīng)發(fā)給各地代理商進(jìn)行銷售，庫存為零。由于2012年整個(gè)豆?jié){機(jī)市場異常“火爆”，多家企業(yè)都開始生產(chǎn)此系列商品，批量生產(chǎn)造成了該種型號(hào)豆?jié){機(jī)的市場銷售價(jià)格有所下降，目前庫存原材料還可以生產(chǎn)

40000臺(tái)豆?jié){機(jī)，原材料的實(shí)際成本為8000000元，但根據(jù)各大賣場反饋的信息來看，2012年12月該企業(yè)的豆?jié){機(jī)平均銷售價(jià)格開始下滑，現(xiàn)價(jià)為180元／臺(tái)，預(yù)計(jì)加工及銷售費(fèi)用為l5元／臺(tái)。

2012年12月20日收回委托加工的豆?jié){機(jī)的實(shí)際成本為（）元。查看材料

A.820000B.896300C.800000D.903600

20.某股份有限公司從2004年1月1日起對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2004年6月30日,該公司甲，乙，丙三種存貨的成本分別為50萬元，40萬元，60萬元;其可變現(xiàn)金額分別為45萬元，48萬元，60萬元。在單項(xiàng)比較法下,該公司當(dāng)年6月30日存貨的帳面價(jià)值為()萬元。

A.118B.150C.145D.153

21.2013年度甲公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為（）萬元。A.37．16B.340C.310D.72

22.甲公司2012年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)10萬元(不含增值稅)，單位成本為6萬元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2012年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2012年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回50件。至A產(chǎn)品退貨期滿止，2012年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨60件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)可以調(diào)整報(bào)告期的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關(guān)于甲公司2013年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.A產(chǎn)品發(fā)生的60件退貨中，日后事項(xiàng)期間發(fā)生的50件退貨應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨應(yīng)沖減2013年的銷售收入

B.2013年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)減少2013年銷售收入

C.2013年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)增加2013年銷售收入

D.日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

23.20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。用作對(duì)價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。

A.10000萬元B.11000萬元C.11200萬元D.11600萬元

24.甲公司于20×8年1月10日通過競拍取得一塊土地使用權(quán)，支付價(jià)款200萬元，每年攤銷額為10萬元。甲公司在這塊土地上自行建造一棟寫字樓。20×9年12月31日，寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生滿足資本化條件的支出500萬元（包括滿足資本化條件的土地使用權(quán)的攤銷），使用壽命為20年，凈殘值為零，當(dāng)日寫字樓的市場價(jià)格為750萬元，暫時(shí)空置。2×10年2月28日，甲公司擬整體出租這棟寫字樓，但尚未找到合適的承租人。

2×10年3月31日甲公司董事會(huì)作出正式的書面決議，將該寫字樓經(jīng)營出租給乙公司，持有意圖短期內(nèi)不變。5月31日與乙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，租賃期為5年，租賃期開始日為2×10年6月30日。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，該棟寫字樓從建成之日起每月的市場價(jià)格上漲25萬元，每年末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。

2×11年2月1日，甲公司處置該棟寫字樓，收到合同價(jià)款1700萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司將該寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（）。

A.153.75萬元

B.131.25萬元

C.125萬元

D.0

25.

第

11

題

某股份公司（增值稅一般納稅人）向一小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，涉及下列支出:不包含增值稅的買價(jià)200000元（沒有取得增值稅專用發(fā)票）；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)輸費(fèi)5000元（已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票），車站臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)2000元；采購員差旅費(fèi)800元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為6%，外購運(yùn)費(fèi)增值稅摯勐飾?%，則該材料的實(shí)際采購成本為（）元。

A.207000B.218650C.219000D.219800

26.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）

A.增值稅的出口退稅屬于政府補(bǔ)助

B.企業(yè)與政府發(fā)生銷售商品業(yè)務(wù)取得的收入屬于政府補(bǔ)助

C.政府作為所有者投入的資本屬于政府補(bǔ)助

D.企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)

27.下列各項(xiàng)中不屬于出售費(fèi)用的是（）

A.為出售資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)B.因出售資產(chǎn)所支付的中介費(fèi)C.印花稅D.所得稅費(fèi)用

28.甲公司20×8年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下

（1）因出租房屋取得租金收入120萬元

（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元

（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元

（4）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元

（5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元

（6）對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬元

（7）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降60萬元

（8）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司20×8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的損失是()。

A.380萬元

B.360萬元

C.330萬元

D.390萬元

29.

第

8

題

甲公司應(yīng)收乙公司100萬元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一批庫存商品抵債，該商品的賬面成本為70萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值100萬元，增值稅率為17%消費(fèi)稅率為5%由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)20萬元。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備2萬元。則乙公司的債務(wù)重組收益為（）萬元。

A.3B.5C.2D.1.5

30.遼東公司于2018年6月2日從京華公司購入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款150萬元，增值稅稅額為24萬元。由京華公司代墊運(yùn)雜費(fèi)0.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。遼東公司在2018年6月11日付清貨款。遼東公司購買該批產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值正確的有（）

A.174.5萬元B.173萬元C.147.5萬元D.150.5萬元

二、多選題(15題)31.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有（）

A.合并方在合并中會(huì)產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債

B.參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制是非暫時(shí)的，一般為1年以上（含1年）

C.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)沖減資本公積（股本溢價(jià)）

D.合并中取得的凈資產(chǎn)入賬價(jià)值與為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目

32.下列關(guān)于持有待售資產(chǎn)的后續(xù)核算，說法正確的有（）

A.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，以前減記的所有金額應(yīng)予以恢復(fù)

B.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，在轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回以前減記的金額

C.無論是轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)以前確認(rèn)的減值金額還是劃分為持有待售資產(chǎn)以后確認(rèn)的減值金額，都不得轉(zhuǎn)回

D.在初始計(jì)量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售資產(chǎn)時(shí)，如果其賬面價(jià)值高于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，差額應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失

33.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列29～28題。{Page}

第

29

題

以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述正確的有（）。

34.下列各項(xiàng)中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計(jì)劃提前處置

35.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的事項(xiàng)有()。A.A.變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

B.將存貨的汁價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

D.將建造合同收人確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

E.按照規(guī)定，固定資產(chǎn)由不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊

36.甲公司2013年1月1日購入乙公司80%股權(quán)(非同一控制下控股合并)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬元。2013年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元，分派現(xiàn)金股利200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。下列項(xiàng)目中正確的有（）。A.2013年度少數(shù)股東損益為120萬元

B.2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為880萬元

C.2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8480萬元

D.2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8320萬元

E.2013年12月31日股東權(quán)益總額為9360萬元

37.合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)有（）。

A.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策

B.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間

D.對(duì)子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算

E.收集編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)，如內(nèi)部交易資料等

38.下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的表述，正確的有（）。A.A.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

B.實(shí)收資本應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入少數(shù)股東損益

D.外幣報(bào)表折算差額屬于其他綜合收益

39.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的表述中，正確的有（）。

A.存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

40.在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內(nèi)和自反向購買發(fā)生期間的期初至購買日之間未發(fā)生變化的情況下，下列關(guān)于每股收益分母的計(jì)算中錯(cuò)誤的有（）

A.發(fā)生反向購買當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)應(yīng)區(qū)分自當(dāng)期期初至購買日和自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮

B.發(fā)生反向購買當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股數(shù)量

C.發(fā)生反向購買當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量

D.比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購買中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計(jì)算確定

41.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B.與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C.對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

E.對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如能合理地確定退貨的可能性并且與退貨修改的負(fù)債，則應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

42.對(duì)于一般納稅人來說，下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入外購存貨成本的有（）

A.可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B.運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗C.尚待查明原因的途中損耗D.在采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)

43.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)20×2年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為20×3年4月20日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為20×3年4月25日，該公司20×3年1月1日至4月25日發(fā)生了下列事項(xiàng)：

(1)1月10日董事會(huì)做出決定關(guān)閉事業(yè)部C，甲公司因此將承擔(dān)與該重組義務(wù)相關(guān)的100萬元直接支出；

(2)因被擔(dān)保人無法償還于20×2年11月3013到期的銀行借款500萬元，貸款銀行于20×3年2月1日要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任；甲公司對(duì)該項(xiàng)貸款承擔(dān)了80%的擔(dān)保責(zé)任，于20×2年末已知被擔(dān)保方財(cái)務(wù)困難無法還款，但是未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債；

(3)2月5日發(fā)現(xiàn)20×2年未確認(rèn)匯兌損益的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：一項(xiàng)800萬美元的應(yīng)收款項(xiàng)，期末賬面價(jià)值為人民幣5920萬元，實(shí)際上20×2年12月31日即期匯率為1美元=7．0元人民幣；

(4)擁有丙企業(yè)5%的股權(quán)且無重大影響，20×2年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表上該投資以其成本500萬元列示，20×3年3月因自然災(zāi)害甲公司對(duì)其股權(quán)投資遭受重大損失；

(5)3月31日發(fā)生合并子公司事項(xiàng)，以銀行存款2000萬元購買丁公司80%股權(quán)并對(duì)其實(shí)施控制；

(6)3月31日A商品退貨期滿沒有發(fā)生退回。該商品是20×2年12月31日發(fā)出的新型產(chǎn)品，試用期3個(gè)月，合同規(guī)定價(jià)款300萬元，成本241)萬元，試用期問因產(chǎn)品性能等問題客戶可退貨，甲公司因無法確認(rèn)其退貨可能性，在20x2年12月31日未確認(rèn)營業(yè)收入與成本；

(7)4月10日法院判決甲公司賠償丁公司200萬元，該訴訟在20×2年12月31日法院尚未判決，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于20×2年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元。甲公司不再上訴且決定執(zhí)行法院判決。

下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.對(duì)事項(xiàng)(1)確認(rèn)100萬元預(yù)計(jì)負(fù)債列示在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表

B.對(duì)事項(xiàng)(1)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

C.對(duì)事項(xiàng)(2)按照差錯(cuò)更正在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元

D.對(duì)事項(xiàng)(3)在20X2年度利潤表中確認(rèn)增加財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)320萬元

E.對(duì)事項(xiàng)(3)在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)減少應(yīng)收賬款320萬元

44.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且不是金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有（）。

A.支付的加工費(fèi)

B.支付的增值稅

C.支付的運(yùn)輸費(fèi)

D.支付的消費(fèi)稅

E.支付的保險(xiǎn)費(fèi)

45.在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有()。

A.投資收益B.遞延稅款貸項(xiàng)C.預(yù)提費(fèi)用的減少D.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失E.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少

三、判斷題(3題)46.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)購買的用于綠化的土地應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)按10年進(jìn)行攤銷

C.無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

48.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算甲公司購買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

50.筑業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(以下簡稱“筑業(yè)公司”)為－家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2013年末其財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題：

(1)1月1日，筑業(yè)公司將－項(xiàng)公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量，變更日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬元，2013年末房地產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)為2011年12月31日取得，原價(jià)1000萬元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)200萬元。變更之后按照年限平均法計(jì)提折舊.預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。筑業(yè)公司對(duì)此變更作出如下處理：

2013年1月1日變更計(jì)量方法：

借：投資性房地產(chǎn)1000

盈余公積30

利潤分配－未分配利潤270

貸：投資性房地產(chǎn)－成本1000－公允價(jià)值變動(dòng)200

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

2013年按照成本模式計(jì)量：

借：其他業(yè)務(wù)成本100

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

(2)為籌集資金，筑業(yè)公司1月1日發(fā)行了－項(xiàng)面值為2000萬元的－般公司債券，該債券每年年末支付利息，票面利率為12%，期限為3年，實(shí)際收到價(jià)款2200萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用10萬元。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為8%。筑業(yè)公司當(dāng)年的處理為：

借：銀行存款2200

貸：應(yīng)付債券－面值2000－利息調(diào)整200

借：管理費(fèi)用10

貸：銀行存款10

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(2200×8%)176

應(yīng)付債券－利息調(diào)整64

貸：應(yīng)付利息240

(3)2013年11月，筑業(yè)公司在A市開發(fā)的－處住宅小區(qū)的業(yè)主代表以小區(qū)內(nèi)供熱以及供電設(shè)施頻發(fā)故障為由，將其告上法庭，要求支付共計(jì)30萬元的賠償金。筑業(yè)公司預(yù)計(jì)此項(xiàng)訴訟很可能敗訴。但是筑業(yè)公司認(rèn)為這些設(shè)施的故障，因承擔(dān)該住宅小區(qū)建造業(yè)務(wù)M建筑工程公司建造過程中未使用合同約定型號(hào)規(guī)格的供熱與供電材料導(dǎo)致，因此向M公司提出補(bǔ)償要求。期末，筑業(yè)公司經(jīng)律師估計(jì)，基本確定能收到M公司的賠償金12萬元，因此按照自身承擔(dān)的部分確認(rèn)18萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)計(jì)處理如下：

借：營業(yè)外支出18

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債18

其他資料：

(P/A，8%，3)＝2.5771；(P/A，9%，3)＝2.5313；(P/F，8%，3)＝0.7938；(P/F，9%，3)＝0.7722。假定不考慮其他因素。

要求：逐項(xiàng)判斷資料中各項(xiàng)處理是否正確，若不正確，請編制相應(yīng)的更正分錄。

51.某企業(yè)2011年度有關(guān)資料如下：(1)應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；(2)應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；(3)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；(4)存貨項(xiàng)目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)80萬元；(5)主營業(yè)務(wù)成本4000萬元；(6)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)600萬元；(7)其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為60萬元(其中消耗的物料為5萬元)，工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品10萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。

52.計(jì)算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

53.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2010和2011年的有關(guān)資料如下：

(1)2009年11月20日，甲公司與無關(guān)聯(lián)關(guān)系的乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2009年12月31日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司60％股權(quán)的購買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。

(2)①以丙公司2009年12月31日凈資產(chǎn)評(píng)估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后當(dāng)日丙公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如下表：

表中公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等的資產(chǎn)情況如下：固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，其剩余使用年限為20年、凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊；無形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，其剩余使用年限為10年、凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。

②經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權(quán)的價(jià)格為7000萬元，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)。2010年1月1日，甲公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為2800萬元，累計(jì)折舊為600萬元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為4000萬元。作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)的賬面原價(jià)為2600萬元，累計(jì)攤銷為400萬元，計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為3000萬元。2010年1月1日，甲公司以銀行存款支付企業(yè)合并過程中發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)費(fèi)用200萬元。

③甲公司和乙公司均于2010年1月1日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

④甲公司于2010年1月1日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。

(3)丙公司2010年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：

①2010年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元(假定有關(guān)收入、費(fèi)用在該年均勻發(fā)生)。當(dāng)年提取盈余公積100萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。

②2010年1月1日至2010年12月31日，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。

(4)2010年6月30日，甲公司以1376萬元的價(jià)格從丙公司購入一臺(tái)管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在丙公司的原價(jià)為1400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年；采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊280萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。

(5)2010年，甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年，丙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2010年年末，丙公司進(jìn)行存貨檢查，發(fā)現(xiàn)因市價(jià)下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至560萬元。丙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

(6)2011年6月30日甲公司將自用的全新辦公樓出租給丙公司管理部門使用，租期為2011年6月30日～2012年6月30日。該辦公樓的賬面原值為900萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按30年采用直線法計(jì)提折舊。甲公司每半年收取租金20萬元，對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

(7)其他有關(guān)資料：

①甲公司和丙公司的所得稅稅率均為25％。

②甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。

③假定甲公司合并丙公司為免稅合并。

④稅法規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權(quán)形成企業(yè)合并的類型，并說明理由。

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)2010年度損益的影響金額。

(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制集團(tuán)公司2010年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。

(5)編制集團(tuán)公司2011年與投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A公司于2002年12月10日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，買價(jià)100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按10年計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，均按直線法計(jì)提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，價(jià)款收入60000元存入銀行，并以銀行存款支付清理費(fèi)用1000元。

A公司按年度計(jì)提折舊，所得稅核算采用納稅影響會(huì)計(jì)法，所得稅稅率33%，2003-2006年各年利潤總額均為1000000元，各年除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備、處置以及相關(guān)所得稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

55.新華股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡稱“新華公司”)，為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2003年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為5000萬元；所得稅采用債務(wù)法核算，2003年以前適用的所得稅稅率為15%，2003年起適用的所得稅稅率為33%。2003年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

(1)新華公司全年實(shí)際發(fā)放的工資為330萬元，按制度核定的全年計(jì)稅工資為300萬元，新華公司分別按工資總額的14%、2%和1.5%提取職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

(2)2002年接受捐贈(zèng)的一臺(tái)舊設(shè)備，價(jià)值10萬元，在2003年進(jìn)行了清理。

(3)投資收益200萬元中，包括國債利息收入30萬元，對(duì)甲企業(yè)按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益80萬元(另外分回現(xiàn)金股利25萬元，被投資企業(yè)的所得稅稅率為15%)，計(jì)提對(duì)乙企業(yè)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備40萬元(成本法核算)，此外，轉(zhuǎn)讓丙企業(yè)實(shí)現(xiàn)投資收益130萬元．

(4)在成本費(fèi)用中包含折舊費(fèi)用1500萬元，經(jīng)測算，按稅法規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用的折舊費(fèi)1400萬元。

(5)管理費(fèi)用2000萬元中，包括沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬元，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備45萬元(其中5萬元技規(guī)定可在稅前抵扣)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬元(超標(biāo)7萬元)，離退休人員開支35萬元．

(6)營業(yè)費(fèi)用450萬元中，包括廣告費(fèi)250萬元，符合稅前抵扣條件的為200萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元，符合抵稅條件的18萬元．

(7)營業(yè)外支出200萬元中，包括沖回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元；贊助修建立交橋10萬元；支付合同違約金100萬元；海關(guān)罰沒損失70萬元；

(8)在建工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)品，市場價(jià)和計(jì)稅價(jià)格為100萬元，成本為77萬元。

(9)非貨幣性交易中換出存貨的成本是50萬元，計(jì)稅價(jià)格60萬元，支付現(xiàn)金5萬元。

(10)彌補(bǔ)2000年發(fā)生的虧損180萬元。

(11)假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異：假定甲公司在可抵減時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額．2003年初遞延稅款借方余額為150萬元。

要求：

(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅；

(2)計(jì)算所得稅費(fèi)用：

(3)計(jì)算遞延稅款的期末余額(指出借余或貸余)，

(4)計(jì)算凈利潤．

56.甲公司2006年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。

其他資料如下：

(1)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為1350萬元，遞延所得稅負(fù)債的年初余額為2860萬元。

(2)長期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1600萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤而增加的金額為1000)萬元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為600萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為33%，預(yù)計(jì)未來所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，甲公司對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資意圖長期持有，并無計(jì)劃在近期出售。

(3)甲公司2006年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為9000萬元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損失200萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備350萬元；對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益400萬元；非公益性捐贈(zèng)支出100萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為200萬元。

本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加3000萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少100萬元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加800萬元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加2300萬元。

(4)假定甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：(1)計(jì)算甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中。

(2)分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性

差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中。

(3)分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額。

(4)計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅。

(5)計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額。

(6)計(jì)算甲公司2006年度的所得稅費(fèi)用(或收益)。

(7)編制甲公司與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.A股份有限公司2000年1月1日以貨幣資金1000萬元投資B公司,取得B公司40%的股權(quán),對(duì)B公司具有重大影響。B公司成立于1999年1月1日,至1999年12月31日股東權(quán)益為2500萬元,其中股本2000萬元,盈余公積300萬元,未分配利潤200萬元。A公司按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積,按照5%提取法定公益金。

(1)B公司2000年當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤為500萬元。

(2)2001年12月31日,B公司按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備并追溯調(diào)整。因追溯調(diào)整影響凈利潤的數(shù)額,1999年度為-400萬元,2000年度為-150萬元;公司將其中的15%調(diào)整盈余公積(其中10%為法定盈余公積,5%為法定公益金)其余調(diào)整了未分配利潤;2001年度的B公司獲得凈利潤200萬元。

(3)2002年1月5日,B公司增資擴(kuò)股,所有者權(quán)益總額達(dá)到5000萬元,A公司投資比例相應(yīng)下降至30%。

(4)A公司對(duì)股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。A公司利潤分配方法為按凈利潤的10%提取法定盈余公積,按凈利潤的5%提取法定公益金,其他為未分配利潤。

要求:

(1)編制A公司2000年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;

(2)編制A公司2001年相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄(不考慮所做分錄對(duì)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響;涉及長期股權(quán)投資、利潤分配和盈余公積時(shí),寫出相關(guān)明細(xì)科目);

(3)編制A公司2002年在B增資擴(kuò)股時(shí)的會(huì)計(jì)處理。

58.ABC公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)預(yù)計(jì)可以轉(zhuǎn)回。該公司按凈利潤的l0%和5%計(jì)提法定盈余公積和公益金。經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，ABC公司從2005年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度，對(duì)部分會(huì)計(jì)政策作了如下變動(dòng)：

(1)2003年1月1日對(duì)永華公司投資4500萬元，持股比例30%，原按成本法核算，改按權(quán)益法核算。永華公司2003年和2004年的凈利潤分別為1000萬元、2000萬元(假設(shè)永華公司除了凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，2003年1月]日投資時(shí)，永華公司的凈資產(chǎn)總額為15000萬元)。ABC公司的股權(quán)投資差額按10年攤銷，永華公司的所得稅稅率為15%(假設(shè)2003年和2004年永華公司均未向股東分派利潤)。按稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資收益按被投資企業(yè)宣告分配的利潤計(jì)算交納所得稅。

(2)ABC公司自2005年起開始計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。2003年末和2004年末，ABC公司對(duì)永華公司的投資估計(jì)可收回金額分別為5000萬元和6000萬元。2004年末ABC公司對(duì)永樂公司投資的賬面余額為2000萬元，預(yù)計(jì)2004年末該項(xiàng)投資可收回金額為1500萬元。按稅法規(guī)定，長期投資減值損失以實(shí)際發(fā)生的損失在交納所得稅前扣除。

[要求]

(1)填列會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)計(jì)算表。

(2)分別編制2005年與上述各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A表述不正確。

2.D選項(xiàng)D，貸款計(jì)提減值后，還是要確認(rèn)利息收入的，此時(shí)確認(rèn)的利息收入沖減“貸款損失準(zhǔn)備”。

3.A為購建生產(chǎn)線購人的原材料，應(yīng)該在工程物資中進(jìn)行列示，所以選項(xiàng)A不符合題意。

4.D長期股權(quán)投資入賬價(jià)值為被合并企業(yè)的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1500萬元。

5.CC

【答案解析】：非貨幣性資產(chǎn)交換涉及到的補(bǔ)價(jià)＝400＋600－672－288＝40（萬元）

不考慮相關(guān)稅費(fèi)的換入資產(chǎn)成本總額＝400＋600－40＝960(萬元)

換入長期股權(quán)投資的成本＝960×672/(672＋288)＋8＝680(萬元)

換入固定資產(chǎn)的成本＝960×288/(672＋288)＋10＝298(萬元)

6.B由于A材料是用來生產(chǎn)C產(chǎn)品的，材料的價(jià)值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此A材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計(jì)算。A材料的可變現(xiàn)凈值＝1200－350＝850（萬元）小于成本900萬元，因此A材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝900－850＝50（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.A毛澤東強(qiáng)調(diào)在中國共產(chǎn)黨的自身建設(shè)中放在首位的是黨的思想建設(shè)。故選A。

8.D甲公司針對(duì)該項(xiàng)租賃應(yīng)付租金的現(xiàn)值=800×6．4632=5170．56(萬元)，5170．56／5500—942，符合融資租賃的判定標(biāo)準(zhǔn)，屬于售后租回形成融資租賃，售價(jià)與賬面價(jià)值之差應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并采用與資產(chǎn)計(jì)提折舊相同的折舊率的比例對(duì)未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益進(jìn)行分?jǐn)偂９剩杭坠?0×1年因該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用55170．56／8+(6000～760—5000)／8=676．32(萬元)。

9.A應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=(150+200)÷2+2=177(萬元)；或有負(fù)債確認(rèn)資產(chǎn)通過其他應(yīng)收款核算，其他應(yīng)收款為120萬元。

10.B累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100X6/12+500×3/12=175（萬元）；一般借款資本化率=（4500X6%X8/12+4500X8%）/（4500X8/12+4500）=7.2%；一般借款利息費(fèi)用資本化金額=175×7.2%=12.6（萬元）。

11.D車船稅、房產(chǎn)稅通過“管理費(fèi)用”科目核算．礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)一般也是通過“管理費(fèi)用”科目核算。

12.B本題既考查對(duì)共同犯罪的理解，又考查盜竊罪與搶劫罪的區(qū)別。首先二者不構(gòu)成共同犯罪，因?yàn)槎穗m然都實(shí)施了犯罪行為，但他們沒有共同的犯罪故意，也沒有共同的犯罪行為，而是分別進(jìn)行的，不符合共同犯罪的構(gòu)成要件。盜竊罪與搶劫罪區(qū)別的關(guān)鍵是犯罪手段不同，前者是秘密竊取，后者是采用暴力、脅迫或者其他方法強(qiáng)行劫取他人財(cái)物。張某的行為顯然是秘密竊取，符合盜竊罪的特征。

13.B

資產(chǎn)減值損失=500+1000+400=1900(萬元)，公允價(jià)值變動(dòng)收益列示為l00萬元。

14.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬元)

15.C租賃開始日，是指租賃協(xié)議日與租賃各方就主要條款作出承諾日中的較早者；在租賃開始日，承租人和出租人應(yīng)當(dāng)將租賃認(rèn)定為融資租賃或經(jīng)營租賃，并確定在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的金額；故2018年6月30日簽訂融資租賃協(xié)議為租賃開始日。

綜上，本題應(yīng)選C。

租賃期開始日，是指承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期，表明租賃行為的開始。在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)對(duì)租入資產(chǎn)、最低租賃付款額和未確認(rèn)融資費(fèi)用進(jìn)行初始確認(rèn)；出租人應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款、未擔(dān)保余值和未實(shí)現(xiàn)融資收益進(jìn)行初始確認(rèn)。

16.D20×4年12月31日根據(jù)估計(jì)的銷售退回，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=400×(975-750)×20%=18000(元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4500元，即遞延所得稅費(fèi)用為-0.45萬元。

17.C【解析】基本每股收益=17760/(15000+4800×7/12－240×2/12)=17760/17760=1(元)。

18.D城市化標(biāo)準(zhǔn)在各國、各地均有所不同，但是一般而言是指人口和產(chǎn)業(yè)活動(dòng)在空間上的集聚，城鄉(xiāng)趨于統(tǒng)一的過程。城市化發(fā)展有三大重要標(biāo)準(zhǔn)：第一，勞動(dòng)力從第一產(chǎn)業(yè)向第二、三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移；第二，城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙坏谌?，城市用地?guī)模擴(kuò)大。故選D。

19.B收回的委托加工物資的實(shí)際成本=800000+(10000—10000×7％)+7000+80000=896300(元)，這批豆?jié){機(jī)的實(shí)際成本不包括增值稅，不應(yīng)該計(jì)入實(shí)際成本。

20.C

21.C專門借款利息資本化金額=專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用一尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入=12000×3%-50=310(萬元)。

22.C日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨應(yīng)沖減2013年銷售收入。

23.C甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬元），為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費(fèi)沖減股份的溢價(jià)收入。

24.A【正確答案】：A

【答案解析】：土地使用權(quán)的入賬價(jià)值為200萬元，寫字樓的入賬價(jià)值為500萬元，至2×10年3月31日，土地使用權(quán)累計(jì)攤銷額＝10×(2＋3/12)＝22.5(萬元)，寫字樓累計(jì)折舊＝500/20×3/12＝6.25(萬元)。因此2×10年3月31日土地使用權(quán)和寫字樓賬面價(jià)值合計(jì)＝(200－22.5)＋(500－6.25)＝671.25(萬元)。而至2×10年3月31日寫字樓公允價(jià)值為825萬元(750＋25×3)，所以應(yīng)該確認(rèn)資本公積＝825－671.25＝153.75(萬元)。

25.B由于是向小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣；又按規(guī)定，外購貨物所支付的運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣，因此，該材料的實(shí)際采購成本=200000×（1+6%）+5000×（1-7%）+2000=218650（元）。做題時(shí)只要題目沒有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開的6%的增值稅票，就視為沒有取得這種專用發(fā)票，一般納稅人購得的材料就不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

26.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。根據(jù)稅法規(guī)定，在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，政府作為所有者投入資本，將擁有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，分享企業(yè)利潤，屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.D出售費(fèi)用包括為出售發(fā)生的特定法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，也包括相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅等，但不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。

28.D[答案]D

[解析]甲公司20×8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的損失=30+300+60=390（萬元），因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

29.A乙公司的債務(wù)重組收益為3萬元（100+20-100-17）。

30.A應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，企業(yè)應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款是沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值＝150＋24＋0.5＝174.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的區(qū)別

（1）定義：

商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對(duì)不同的顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場，對(duì)于批發(fā)商往給予商業(yè)折扣，采用銷量越多、價(jià)格越低的促銷策略，也就是我們通常所說的“薄利多銷”。

現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在一定時(shí)期內(nèi)早日付款而給予的價(jià)格優(yōu)惠，折扣的多少由客戶付款的早晚決定。

（2）收入和增值稅的確定

商業(yè)折扣下，按折扣后的價(jià)款確認(rèn)收入和增值稅額；

現(xiàn)金折扣下，按折扣前的價(jià)款確認(rèn)收入和增值稅額。

（3）對(duì)營業(yè)利潤的影響

商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣都會(huì)減少營業(yè)利潤，在銷售發(fā)生商業(yè)折扣時(shí)直接按扣除商業(yè)折扣后的金額計(jì)入收入，減少銷售收入進(jìn)而減少利潤；現(xiàn)金折扣若在規(guī)定的折扣期收款，給予付款方一種價(jià)格優(yōu)惠，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)而減少營業(yè)利潤。

31.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，同一控制企業(yè)合并中，不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債。

選項(xiàng)B正確，同一控制下企業(yè)合并，指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性的。實(shí)施控制的時(shí)間要求：在企業(yè)合并之前，參與合并各方在最終控制方的控制時(shí)間一般在1年以上（含1年），企業(yè)合并后所形成的的報(bào)告主體在最終控制方的控制時(shí)間也應(yīng)達(dá)到1年以上（含1年）。

選項(xiàng)C正確，與發(fā)行權(quán)益性工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)沖減資本公積，資本公積不足沖減的，應(yīng)當(dāng)依次沖減盈余公積和未分配利潤；

選項(xiàng)D正確，同一控制下合并成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積，資本公積不足沖減的，應(yīng)當(dāng)依次沖減盈余公積和未分配利潤。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

32.BD選項(xiàng)A、C說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、D說法正確，后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失），但在轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。

綜上，本題應(yīng)選BD。

33.ACDE具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量兩個(gè)條件同時(shí)滿足時(shí)才能以公允價(jià)值計(jì)量。

34.ABDE選項(xiàng)c，市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

35.BCD解析：選項(xiàng)A為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

36.ABD2013年度少數(shù)股東損益=600X20%=120(萬元)，選項(xiàng)A正確；2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=4000×20%+(600-200)×20%=880(萬元)，選項(xiàng)B正確；2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+(600-200)×80%=8320(萬元)，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2013年12月31日股東權(quán)益總額=8320+880=9200(萬元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

【提示】

(1)購買日母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益應(yīng)抵消，購買日計(jì)算“歸屬于母公司的所有者權(quán)益”時(shí)不考慮子公司股東權(quán)益；(2)購買日后，母公司從子公司分得的現(xiàn)金股利屬于合并報(bào)告主體內(nèi)部業(yè)務(wù)，不影響歸屬于“母公司的股東權(quán)益”。

37.ACDE合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)有：(1)統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策；(2)統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間；(3)對(duì)子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算；(4)收集編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)，如內(nèi)部交易資料等。

38.ABD企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下作為“外幣報(bào)表折算差額”單獨(dú)列示，但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)該自“外幣報(bào)表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“少數(shù)股東權(quán)益”，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

39.ABC選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。

40.BCD選項(xiàng)A表述正確，B、C表述錯(cuò)誤，發(fā)生反向購買當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為：（1）自當(dāng)期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量，（2）自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購買中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計(jì)算確定。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.BCD5

42.BD選項(xiàng)A不計(jì)入，對(duì)于一般納稅人來說，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）核算，不計(jì)入外購存貨的成本中；

選項(xiàng)B、D計(jì)入，企業(yè)外購存貨的成本包括采購價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、以及運(yùn)輸途中的合理損耗；

選項(xiàng)C，尚待查明原因的途中損耗不得直接增加物資的采購成本，應(yīng)該先作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，在查明原因后再作進(jìn)一步處理；

綜上，本題應(yīng)選BD。

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以將發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用先進(jìn)行歸集，期末，按照所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

對(duì)于已銷售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本；對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本。

43.BCDEA選項(xiàng)錯(cuò)誤，B選項(xiàng)正確，對(duì)事項(xiàng)(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露；C選項(xiàng)=500×80%=400(萬元)；D選項(xiàng)=800×7—5920=一320(萬元)。

44.ACE選項(xiàng)B，一般納稅人發(fā)生的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；選項(xiàng)D，所支付的消費(fèi)稅可予抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

45.BD遞延稅款貸項(xiàng)和固定資產(chǎn)報(bào)廢損失會(huì)減少凈利潤，屬于調(diào)增項(xiàng)目；選項(xiàng)A增加凈利潤，屬于調(diào)減項(xiàng)目；預(yù)提費(fèi)用的減少和經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少會(huì)減少經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此屬于調(diào)減項(xiàng)目。

46.N

47.ACD選項(xiàng)A說法正確，企業(yè)購買的用于綠化的土地，符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但需每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測試；

選項(xiàng)C說法正確，在無形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)倯?yīng)攤銷金額，有直線法和產(chǎn)量法，如果無法可靠確定其預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷；

選項(xiàng)D說法正確，如果企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.Y

49.購買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=189000－45000X60%X6.3=18900(萬元)。

50.(1)會(huì)計(jì)處理不正確，投資性房地產(chǎn)不能由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。更正分錄：

借：投資性房地產(chǎn)－成本1000

－公允價(jià)值變動(dòng)200

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

貸：投資性房地產(chǎn)1000

利潤分配－未分配利潤270

盈余公積30

借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

貸：其他業(yè)務(wù)成本100

確認(rèn)本年公允價(jià)值變動(dòng)：

借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)300

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

(2)會(huì)計(jì)處理不正確，存在發(fā)行費(fèi)用的情況下，需要重新計(jì)算實(shí)際利率，且發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)人債券初始計(jì)量金額。債券的初始成本…2200102190(萬元)，根據(jù)插值法計(jì)算實(shí)際利率：

設(shè)實(shí)際利率為r，2190＝2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)

利率為8%時(shí)，等式右邊＝2206.10(萬元)

利率為9%時(shí)，等式右邊＝2151.91(萬元)

根據(jù)插值法：(r－8%)/(9%－8%)＝(2190－2206.1)/(2151.91—2206.1)解得，r＝8.30%。

應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用＝2190×8.30%＝181.77(萬元)

更正分錄：

借：應(yīng)付債券－利息調(diào)整10

貸：管理費(fèi)用10

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5.77

貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整5.77

(3)會(huì)計(jì)處理不正確，預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償在基本確定可以收到的時(shí)候應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)，不能做預(yù)計(jì)負(fù)債的抵減項(xiàng)。更正分錄為：

借：其他應(yīng)收款12

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債12

【AnSwer】

(1)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.Thefairva1uemodeofinveStmentpropertieScannotbe

changedtOcOStmode.ThecorrectionentrieSare：

Dr：InveStmentproperty—COSt1000——fairva1uechange200

Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty100

Cr：InveStmentproperty1000ProfitdiStribution--UndiStributedprofit270Surp1uSreServeS30

Dr：Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty100

C,r：OtherbuSineSScoSt100Recognizecurrentyearfairva1uechange：

Dr：InveStmentproperty—fairva1uechange300

Cr：Profitand1oSSoffairva1uechange300

(2)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.InthecaSeofiSSuancecOStexiStS，actua1intereStrateneedStobereca1cu1atedandtheiSSuancecoStShou1dbeine1udedininitia1meaSurementamountofbondS.Theinitia1cOStOfbondS－2200—10—2190(tenthouSandYuan).Ca1cu1ateactua1intereStrateaccordingtointerpo1ationmethod：ASSumeactua1intereStrateiSr，2190＝2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)WhenintereStrateiS8%，therightSideofequation＝2206.10(tenthouSandYuan)WhenintereStrateiS9%，therightSideofequation＝2151.91(tenthouSandYuan)Accordingtointerpo1ationmethod：(r－8%)/

(9%－8%)＝(2190—2206.1)/(2151.91-2206.1)

Get：r＝8.30%.

Financia1expenSethatShou1dberecognized＝2190×8.30%＝181.77(tenthouSandYuan)

ThecorrectionentryiS：

Dr：BondSpayab1e--intereStadjuStment10

Cr：AdminiStrativeexpenSe10

Dr：Financia1expenSe5.77

Cr：BondSpayab1e--intereStadjuStment

5.77

(3)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.ThecompenSationwhichiSexpectedtobeobtainedfromthirdpartycou1dberecognizedaSanaSSetwhenitcou1dbebaSica11yrecognizedtobereceived。andSha11notbethedeductionitemofproviSion.

ThecorrectionentryiS：

Dr：0theraccountreceivab1e12

Cr：ProviSion12

51.根據(jù)上述資料購買商品產(chǎn)生的銷售成本4000萬元和購買商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額600萬元作為計(jì)算“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”的起點(diǎn)；加上應(yīng)付賬款項(xiàng)目本期減少額(期初余額一期末余額)(100一120)；加上應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目本期減少額(期初余額一期末余額)(40—20)；加上預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目本期增加額(期末余額一期初余額)(90—80)；加上存貨項(xiàng)目本期增加額(期末余額一期初余額)(80一100)；用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬元本期制造費(fèi)用發(fā)生額為55萬元(扣除消耗的物料5萬元)上述三項(xiàng)業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)165萬元應(yīng)作為減項(xiàng)處理；工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品10萬元應(yīng)作為加項(xiàng)處理。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=(4000+600)+(100一120)+(40—20)+(90—80)+(80—100)一(10+100+55)+10=4435(萬元)。根據(jù)上述資料,購買商品產(chǎn)生的銷售成本4000萬元和購買商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額600萬元作為計(jì)算“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”的起點(diǎn)；加上應(yīng)付賬款項(xiàng)目本期減少額(期初余額一期末余額)(100一120)；加上應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目本期減少額(期初余額一期末余額)(40—20)；加上預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目本期增加額(期末余額一期初余額)(90—80)；加上存貨項(xiàng)目本期增加額(期末余額一期初余額)(80一100)；用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元,生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬元,本期制造費(fèi)用發(fā)生額為55萬元(扣除消耗的物料5萬元),上述三項(xiàng)業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)165萬元應(yīng)作為減項(xiàng)處理；工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品10萬元,應(yīng)作為加項(xiàng)處理。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=(4000+600)+(100一120)+(40—20)+(90—80)+(80—100)一(10+100+55)+10=4435(萬元)。

52.0因?yàn)榧坠救〉肅公司60%的股權(quán)是非同一控制下的企業(yè)合并,所以初始投資成本=5.2×800+3760=7920(萬元)。會(huì)計(jì)分錄是：借：長期股權(quán)投資7920累計(jì)攤銷600貸：無形資產(chǎn)2000股本800資本公積——股本溢價(jià)3360營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得2360

53.(1)甲公司購買丙公司60％股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因?yàn)樵谫徺I股權(quán)時(shí)甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)甲公司的合并成本=3000+4000=7000(萬元)

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=4000一(2800—600—200)=2000(萬元)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=3000一(2600—400—200)=1000(萬元)

(3)甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為7000萬元。

借：固定資產(chǎn)清理2000

累計(jì)折舊600

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸：固定資產(chǎn)2800

借：長期股權(quán)