2021年廣東省清遠市注冊會計會計真題(含答案)

2021年廣東省清遠市注冊會計會計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償造成的損失130萬元。截止2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約疆成的。經(jīng)與丙公司交涉，丙公司基本確定賠償甲公司108萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

關(guān)于上述或有事項的確認和計量，下列說法中正確的是（）。

A.丙公司基本確定賠償甲公司的款項應(yīng)沖減預(yù)計負債

B.訴訟費應(yīng)計入管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司預(yù)計負債的余額為120萬元

2.2013年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為4600萬元，已計提壞賬準備400萬元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬元、專利權(quán)B和所持有的對丙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，專利權(quán)B的賬面余額為l200萬元，已計提累計攤銷200萬元，未計提減值準備，公允價值為1000萬元；持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1600萬元，公允價值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費。2013年1月1日，乙公司因與甲公司進行債務(wù)重組，對當(dāng)年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.400

B.1200

C.1600

D.2000

3.下列與以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的價值變動中，應(yīng)當(dāng)直接計入發(fā)生當(dāng)期損益的是（）

A.其他權(quán)益工具投資公允價值的增加

B.購買該金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用

C.其他債權(quán)投資減值準備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回

D.以外幣計價的其他權(quán)益工具投資由于匯率變動引起的價值上升

4.在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會計處理方法是()。

A.計入遞延損益

B.計入當(dāng)期損益

C.售價高于其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，反之計入遞延損益

D.售價高于其賬面價值的差額計入遞延損益，反之計入當(dāng)期損益

5.2002年1月4日甲公司股東大會作出決議，決定建造廠房。為此，甲公司于2004年2月10日向銀行專門借款5000萬元，年利率為5%，款項于當(dāng)日劃入甲公司銀行存款賬戶。3月16日，甲公司從乙公司購入一塊建房用土地使用權(quán)，價款8000萬元，要求在3月底之前支付。3月19日，廠房正式動工興建。3月26日，甲公司購入建造廠房用水泥和鋼材一批，價款900萬元，當(dāng)日用銀行存款支付。3月31日，支付購買土地使用權(quán)價款，并計提當(dāng)月專門借款利息。甲公司在3月份沒有發(fā)生其他與廠房購建有關(guān)的支出，則甲公司專門借款利息應(yīng)開始資本化的時間為()。

A.3月16日B.3月19日C.3月26日D.3月31日

6.甲公司采用計劃成本對材料進行日常核算。2005年12月，月初結(jié)存材料的計劃成本為200萬元，成本差異貸方余額為3萬元；本月入庫材料的計劃成本為1000萬元，成本差異借方發(fā)生額為6萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為800萬元。甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異。甲公司2005年12月31日結(jié)存材料的實際成本為()萬元。A.A.399B.400C.401D.402

7.下列各項關(guān)于預(yù)計負債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計負債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計負債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計負債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

D.預(yù)計負債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量

8.2012年12月31日，甲公司以20000萬元購入乙公司60%的股權(quán)，假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2013年12月，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為1000萬元，銷售成本為800萬元，貨款至年末尚未收到，計提壞賬準備30萬元：乙公司購入商品當(dāng)年未出售，年末計提存貨跌價準備10萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，乙公司適用的所得稅稅率為15%。合并報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為（）萬元。

A.48．5B.28．5C.21D.41

9.下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

10.A公司于20×4年1月20日以1250萬元的價格購進某公司于20×3年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元，票面利率為4%的5年期分期付息公司債券，付息日為每年的2月20日，A公司為取得該債券另支付相關(guān)稅費5萬元，并將其劃分為持有至到期投資.則A公司購入該債券的入賬價值為()。

A.1000萬元B.1250萬元C.1215萬元D.1005萬元

11.第

9

題

A公司本年利潤總額200萬元，所得稅率為33%，當(dāng)年發(fā)生可抵減時間性差異5萬元，轉(zhuǎn)回以前年度應(yīng)納稅時間性差異10萬元（當(dāng)初稅率為30%）該公司采用遞延法核算，則A公司本年遞延稅款發(fā)生額為（）萬元。

A.借方1.35B.貸方1.35C.借方4.65D.貸方4.65

12.第

15

題

對同一控制下的企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

B.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

C.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

D.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

13.下列說法不正確的是()。

A.取得貸款的交易費用應(yīng)計人貸款的成本中

B.對外銷售商品形成的應(yīng)收債權(quán)，通常以應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額

C.貸款和應(yīng)收款項以攤余成本進行后續(xù)計量

D.貸款計提減值準備后不再確認利息收入

14.

第

13

題

關(guān)于金融負債的初始計量，下列說法中錯誤的是（）。

15.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列18～20題。

第

18

題

借款費用開始資本化的時點是（）。

16.乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股購買乙公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為15元。2012年年末有2名職員離開乙公司，乙公司估計未來有2名職員離開；2013年末又有1名職員離開公司，乙公司估計未來沒有人員離開公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允價值為18元。計算乙公司2013年計入管理費用的金額為（）萬元。

A.1240B.900C.800D.1020

17.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2018年12月以800萬元購入B公司5%的股票作為金融工具投資，期末公允價值860萬元，甲公司在2018年12月31日資產(chǎn)負債表上按照原制度以800萬元確認其股票投資價值，沒有確認所得稅影響。2019年1月1日甲公司首次執(zhí)行新準則。假如甲公司將其重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，以下處理不正確的是（）A.不影響凈利潤

B.確認遞延所得稅負債15萬元

C.增加其他綜合收益45萬元

D.2018年利潤表“上年數(shù)”減少凈利潤15萬元

18.2X15年12月31日，甲公司以20000萬元購入乙公司60%的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2X16年12月，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為1000萬元，銷售成本為800萬元，貨款至年末尚未收到，甲公司計提壞賬準備30萬元;乙公司購入商品當(dāng)年未對外出售，年末計提存貨跌價準備10萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，乙公司適用的所得稅稅率為15%。2X16年12月31日合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為()萬元。

A.48.5B.28.5C.21D.41

19.下列關(guān)于土地使用權(quán)會計處理方法的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認為投資性房地產(chǎn)

B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計人所建造的房屋建筑物成本

C.用于建造辦公樓的土地使用權(quán)攤銷金額在辦公樓建造期間計入在建工程成本

D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，確認為固定資產(chǎn)

20.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票l0萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場價格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用2．5萬元后實際取得款項157．5萬元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關(guān)于甲公司2011年度的會計處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為l02萬元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認資本公積——其他資本公積為80萬元

21.下列有關(guān)交易性金融負債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無效套期工具的看漲期權(quán)可確認為交易性金融負債

B.對于交易性金融負債，應(yīng)以攤余成本進行后續(xù)計量

C.對于交易性金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.對于交易性金融負債，其初始計量時發(fā)生的相關(guān)交易費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益

22.

第

7

題

某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2000年12月31日庫存自制半成品的實際成本為20萬元，預(yù)計進一步加工所需費用為8萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為30萬元。2000年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準備（）萬元。

A.0B.10C.8D.2

23.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2017年1月2日，甲公司將貨款1000萬歐元兌換為人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1歐元＝9.25元人民幣，銀行當(dāng)日歐元買入價為1歐元＝9.2元人民幣，歐元賣出價為1歐元＝9.3元人民幣。不考慮其他因素，甲公司該項兌換業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元人民幣

A.－50B.－60C.0D.－110

24.第

13

題

甲公司2007年4月1日與乙公司原投資者A公司簽訂協(xié)議，甲公司以存貨和承擔(dān)A公司的短期還貸義務(wù)換取A持有的乙公司股權(quán)，2007年7月1日合并日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元，所有者權(quán)益賬面價值為1800萬元，甲公司取得70%的份額。甲公司投出存貨的公允價值為1000萬元，增值稅為170萬元，賬面成本800萬元，承擔(dān)歸還貸款義務(wù)400萬元。甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司。甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

A.1400B.1260C.1570D.1117

25.軍訓(xùn)最后一天，一班學(xué)生進行實彈射擊。幾位教官談?wù)撘话嗟纳鋼舫煽?。張教官說：“這次軍訓(xùn)太短，這個班有的人的射擊成績不會是優(yōu)秀”。李教官說：“我認為這個班不會所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀”。王教官說：“依我看來，班長和體育委員能打出優(yōu)秀成績”。

如果三位教官中只有一人的預(yù)測正確，則以下哪項一定為真?（）

A.班長和體育委員的射擊成績都不是優(yōu)秀

B.班長和體育委員的射擊成績都是優(yōu)秀

C.班長的射擊成績是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績不是優(yōu)秀

D.班長的射擊成績不是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績是優(yōu)秀

26.甲公司共有200名職工，其中50名為總部管理人員，150名為直接生產(chǎn)工人。從2×16年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×16年12月31日，每個職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗并預(yù)期該經(jīng)驗將繼續(xù)使用，甲公司預(yù)計2×17年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×16年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。

A.20000B.120000C.60000D.0

27.

第

2

題

甲企業(yè)以公允價值為10000萬元、賬面價值為8000萬元的固定資產(chǎn)一批，以及含稅公允價值為4000萬元、賬面價值為3000萬元的庫存商品作為對價對乙企業(yè)進行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元、公允價值為8000萬元，在建工程的賬面價值為4000萬元、公允價值為6000萬元，長期借款賬面價值和公允價值均為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價值為7000萬元，公允價值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽為（）萬元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

28.下列有關(guān)股份支付確認與計量的表述中，錯誤的是（）

A.授予員工現(xiàn)金股票增值權(quán)的股份支付屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

B.對于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日的公允價值為基礎(chǔ)確認相關(guān)的成本費用

C.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值為基礎(chǔ)確認相應(yīng)的成本費用和負債

D.以內(nèi)在價值計量的權(quán)益結(jié)算的股份支付，結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入當(dāng)期損益（管理費用）

29.關(guān)于借款費用的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。A.A.H公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價發(fā)行的公司債券采用實際利率法分攤債券溢價，并以實際利率作為資本化率

B.H公司的某項在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化

C.H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前可計入期間費用

D.H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的符合資本化條件的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)購建成本

30.某股份有限公司為商品流通企業(yè),發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本,按單項存貨計提存貨跌價準備;存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件,其實際成本為360萬元,已計提的存貨跌價準備為30萬元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨,甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2002年12月31日,該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn),庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同,其市場銷售價格為每件0.26萬元,預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響,該公司2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.6B.16C.26D.36

二、多選題(15題)31.M公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣業(yè)務(wù)僅為美元業(yè)務(wù)，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率為折算匯率，按月計算匯兌損益。2012年6月，應(yīng)收賬款外幣項目期初余額為300萬美元，全部為上月銷售產(chǎn)品產(chǎn)生，5月月末匯率為1美元=6．81元人民幣。當(dāng)月M公司發(fā)生的外幣交易如下：(1)2日，以美元購入原材料，支付價款200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣；(2)15日，收回上月因銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款300萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．85元人民幣。期末即期匯率為1美元=6．82元人民幣，期末原材料尚未領(lǐng)用，可變現(xiàn)凈值為180萬美元。假定不考慮其他因素，則甲公司的下列處理正確的有()。

A.存貨項目期末應(yīng)計提的存貨跌價準備為132．4萬元

B.應(yīng)收賬款期末匯兌差額為12萬元

C.存貨項目期末列報金額為1360萬元

D.本月因上述業(yè)務(wù)影響損益的金額為一120．4萬元

32.關(guān)于應(yīng)付債券，下列說法中正確的有（）。

A.應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定應(yīng)付債券的利息費用

B.應(yīng)按攤余成本和合同約定的名義利率計算確定利息費用

C.對于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定債券利息，與按面值和票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目

D.企業(yè)發(fā)行債券（非可轉(zhuǎn)換公司債券）所發(fā)生的交易費用，計入應(yīng)付債券初始確認金額

E.企業(yè)發(fā)行債券所發(fā)生的交易費用，計入財務(wù)費用或在建工程

33.甲股份有限公司于2018年3月20日，發(fā)現(xiàn)2016年10月20日誤將購入800000元固定資產(chǎn)的支出計入財務(wù)費用，對利潤影響較大。假定2017年度的報表尚未批準報出和已經(jīng)報出兩種情況下，甲公司的處理分別有（）

A.調(diào)整2016年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)

B.調(diào)整2017年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)

C.調(diào)整2016年度會計報表相關(guān)項目的期末數(shù)

D.調(diào)整2018年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)

34.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于20×7年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更。

(1)由于公允價值能夠持續(xù)可靠取得，對某棟出租辦公樓的后續(xù)計量方法由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20×7年年初賬面余額為1500萬元，已經(jīng)計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為2000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。

(2)由于市場上出現(xiàn)更為先進的替代產(chǎn)品，企業(yè)將－項管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為5年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)入賬價值為300萬元，預(yù)計凈殘值為0，截至變更日已經(jīng)計提折舊60萬元，計提減值40萬元，變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為240萬元。

(3)所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各各題。

下列關(guān)于會計政策變更的各項表述中，不正確的有（）。

A.會計政策變更－律采用追溯調(diào)整法進行處理

B.本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

C.對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更

D.會計政策變更說明前期所采用的原會計政策有誤

E.企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理

35.在下列事項中，引起實收資本或股本發(fā)生增減變動的有（）。

A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.股東大會批準宣告分派現(xiàn)金股利

D.實際發(fā)放股票股利

E.注銷庫存股

36.下列對于有關(guān)存貨的會計處理中，正確的有（）

A.存貨購買價款指購貨價格扣除現(xiàn)金折扣后的金額

B.存貨的加工成本指加工過程中實際發(fā)生的人工成本和按照一定方法分配的制造費用

C.通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定

D.企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值即為其合同價格

37.下列收入確認中,符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有()。

A.與商品銷售分開的安裝勞務(wù)應(yīng)當(dāng)按照完工程度確認收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售應(yīng)當(dāng)在銷售商品退貨期滿時確認收入

C.年度終了時尚未完成的廣告制作應(yīng)當(dāng)按照項目的完工程度確認收入

D.屬于提供與特許權(quán)相關(guān)的設(shè)備的收入應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時予以確認

E.包含在商品售價中的服務(wù)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)遞延到提供服務(wù)時確認收入

38.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價值通常應(yīng)當(dāng)包括已確認負債的賬面價值

B.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，表明資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)確認相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失

C.在估計資產(chǎn)可收回金額時，只能以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)加以確定

D.總部資產(chǎn)通常需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，一般不能單獨進行減值測試

39.下列關(guān)于年度合并會計報表的表述中，正確的有()。

A.在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并資產(chǎn)負債的期初數(shù)應(yīng)進行調(diào)整

B.在報告期內(nèi)購買應(yīng)納入合并范圍的子公司時，合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流量

C.在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并利潤表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費用

D.在報告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司仍應(yīng)納入合并范圍

E.上年已納入合并范圍的國外子公司在報告期內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅嬚邎?zhí)行后與母公司的會計政策不一致時，合并會計報表的期初數(shù)應(yīng)按國外子公司新的會計政策予以調(diào)整

40.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日確定，下列說法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期

B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租其轉(zhuǎn)換日為租賃期結(jié)束日

C.作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

D.作為土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

E.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

41.下列交易或事項，影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

A.持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升

B.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值的差額

C.因以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認成本、費用

D.接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈

42.下列項目中，屬于資本公積核算的內(nèi)容有()。

A.企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分

B.直接計入所有者權(quán)益的利得

C.直接計入當(dāng)期損益的利得

D.企業(yè)收到投資者的按注冊資本比例計算的出資額

E.可供出售金融資產(chǎn)正常公允價值變動

43.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第23～26題。甲公司20×7年的有關(guān)交易或事項如下：

（1）20×5年1月1日，甲公司從活躍市場上購入乙公司同日發(fā)行的5年期債券30萬份，支付款項（包括交易費用）3000萬元，意圖持有至到期。該債券票面價值總額為3000萬元，票面年利率為5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息。20×7年乙公司財務(wù)狀況出現(xiàn)嚴重困難，持續(xù)經(jīng)營能力具有重大不確定性，但仍可支付20×7年度利息。評級機構(gòu)將乙公司長期信貸等級從Baa1下調(diào)至Baa3.甲公司于20×7年7月1日出售該債券的50%，出售所得價款扣除相關(guān)交易費用后的凈額為1300萬元。

（2）20×7年7月1日，甲公司從活躍市場購入丙公司20X7年1月1日發(fā)行的5年期債券10萬份，該債券票面價值總額為1000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度利息。甲公司購買丙公司債券支付款項（包括交易費用）1022.5萬元，其中已到期尚未領(lǐng)取的債券利息22.5萬元。甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。

（3）20×7年12月1日，甲公司將某項賬面余額為1000萬元的應(yīng)收賬款（已計提壞賬準備200萬元）轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價格為當(dāng)日公允價值750萬元；同時與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購協(xié)議。同日，丁投資銀行按協(xié)議支付了750萬元。

該應(yīng)收賬款20×7年12月31日的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬元。

（4）甲公司持有戊上市公司（本題下稱“戊公司”）0.3%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因戊公司的股份比較集中，甲公司未能在戊公司的董事會中派有代表。

（5）甲公司因需要資金，計劃于20×8年出售所持全部債券投資。20×7年12月31日，預(yù)計乙公司債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元（不含將于20×8年1月1日牟債券利息），對丙公司債券投資的公允價值為1010萬元。

下列各項關(guān)于甲公司對持有債券進行分類的表述中，錯誤的有（）。

A.因需要現(xiàn)金仍將所持丙公司債券分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

C.取得乙公司債券時應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資

D.因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)

E.因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

44.

第

25

題

根據(jù)《合同法》的規(guī)定，試用買賣的當(dāng)事人的下列行為中，視為買受人同意購買的有（）。

A.試用期間屆滿，買受人對是否購買標的物未作表示的

B.買受人已無保留地支付部分或者全部價款

C.買受人將標的物出租

D.買受人將標的物出售

45.下列有關(guān)分部報告的表述，正確的有()。

A.新增某個報告分部時，應(yīng)同時將該報告分部以前年度相關(guān)分部信息予以重編

B.以業(yè)務(wù)分部作為主要報告形式時，所得稅費用無需作為分部會計信息予以披露

C.企業(yè)資產(chǎn)總額中存在不歸屬于任何一個分部的資產(chǎn)時，應(yīng)將該資產(chǎn)作為未分配項目在分部報告中列示

D.某一分部的營業(yè)收入，營業(yè)利潤(虧損)及可辨認資產(chǎn)均達到全部分部合計數(shù)90%時，不許單獨提供分部報告

E.企業(yè)的風(fēng)險和報酬同時強烈的受其產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營所在地區(qū)的差異的影響時，應(yīng)采用業(yè)務(wù)分部作為主要分部報告形式

三、判斷題(3題)46.下列項目中，屬于潛在普通股的有（）

A.公司庫存股B.可轉(zhuǎn)換公司債券C.企業(yè)承諾將回購其股份的合同D.股份期權(quán)

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計算2013年12月31日資產(chǎn)負債表中存貨項目應(yīng)調(diào)整的金額。

50.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）持有乙股份有限公司（本題下稱“乙公司”）75%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司對應(yīng)收賬款采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計提壞賬準備。甲公司和乙公司對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行期末計價，已分別按單個存貨項目計提存貨跌價準備。

甲公司2005年度編制合并會計報表的有關(guān)資料如下：

（1）2005年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資賬面余額為4980萬元；2005年度對乙公司確認投資收益為570萬元。

（2）2005年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款800萬元。2005年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬齡及壞賬準備計提比例如下：

項目１年以內(nèi)１至２年２至３年３年以上合計

應(yīng)收乙公司賬款（萬元）600200————800

壞賬準備計提比例10%15%30%50%——

2005年1月1日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為200萬元（賬齡為1年以內(nèi)）。

（3）2005年12月31日，甲公司存貨中包含從乙公司購入的A產(chǎn)品10件，其賬面成本為70萬元。

該A產(chǎn)品系2004年度從乙公司購入。2004年度，甲公司從乙公司累計購入A產(chǎn)品150件，購入價格為每件7萬元。乙公司A產(chǎn)品的銷售成本為每件5萬元。

2004年12月31日，甲公司從乙公司購入的A產(chǎn)品中尚有90件未對外出售；90件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為405萬元。

2005年12月31日，10件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為60萬元。

（4）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的B產(chǎn)品100件，其賬面成本為80萬元。

B產(chǎn)品系2004年度從甲公司購入。2004年度，乙公司從甲公司累計購入B產(chǎn)品800件，購入價格為每件為0.8萬元。甲公司B產(chǎn)品的銷售成本為每件0.6萬元。

2004年12月31日，乙公司從甲公司購入的B產(chǎn)品尚有600件未對外出售；600件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為420萬元。

2005年12月31日，100件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬元。

（5）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的C產(chǎn)品80件，其賬面成本為240萬元。

C產(chǎn)品系2005年度從甲公司購入。2005年度，乙公司從甲公司累計購入C產(chǎn)品200件，購入價格為每件3萬元。甲公司C產(chǎn)品的銷售成本為每件2萬元。

2005年12月31日，80件C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬元。

（6）2005年12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的一臺D設(shè)備。

2005年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的兩臺D設(shè)備。

兩臺D設(shè)備系2004年8月20日從甲公司購入。乙公司購入D設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，每臺D設(shè)備的入賬價值為70.2萬元，D設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司D設(shè)備的銷售成本為每臺45萬元，售價為每臺60萬元。

2005年8月10日，乙公司從甲公司購入的兩臺D設(shè)備中有一臺因操作失誤造成報廢。在該設(shè)備清理中，取得變價收入3萬元，發(fā)生清理費用1萬元。

（7）2005年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項從甲公司購入的商標權(quán)。

該商標權(quán)系2005年4月1日從甲公司購入，購入價格為1200萬元，乙公司購入該商標權(quán)后立即投入使用，預(yù)計使用年限為6年，采用直線法攤銷。

甲公司該商標權(quán)于2001年4月注冊，有效期為10年。該商標權(quán)的入賬價值為100萬元，至出售日已攤銷4年，累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權(quán)的攤銷均計入營業(yè)費用。

2005年12月31日，經(jīng)減值測試，該商標權(quán)的預(yù)計可收回金額為910萬元。

（8）乙公司2005年12月31日股東權(quán)益各項目金額如下：

項目金額

股本5000

資本公積680

盈余公積112

未分配利潤848

（9）乙公司2005年年初未分配利潤為164萬元，本年凈利潤為760萬元，本年提取盈余公積76萬元，未進行其他利潤分配。

其他有關(guān)資料如下：

（1）甲公司、乙公司產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價格。

（2）除上述交易外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。

（3）乙公司除上述交易或事項外，未發(fā)生其他影響股東權(quán)益變動的交易或事項。

（4）假定上述交易或事項均具有重要性。

要求：

代甲公司編制2005年度合并會計報表的相關(guān)抵銷分錄。

51.針對資料(2)，計算長江公司購買乙公司90%股權(quán)時產(chǎn)生的商譽的金額，以及應(yīng)當(dāng)納入長江公司2013年度合并利潤表的乙公司凈利潤中歸屬于長江公司的金額。

52.第

36

題

海洋股份有限公司（以下簡稱海洋公司）系境內(nèi)上市公司，計劃于20×9年增發(fā)新股，XYZ會計師事務(wù)所受托對海洋公司20×8年度的財務(wù)報告進行審計。經(jīng)審計的財務(wù)報告批準報出日為20×9年3月15日。該公司20×8年度的一些交易和事項按以下所述方法進行會計處理后的利潤總額為30000萬元。注冊會計師在審計過程中，對海洋公司以下交易或事項的會計處理提出異議：假定上述事項（1）～（7）中不涉及其他因素的影響。要求：

（1）分析、判斷海洋公司對上述事項（1）至（7）的會計處理是否正確？如不正確，請闡述其正確的會計處理并簡要說明理由。

（2）計算上述錯誤處理對20×8年利潤總額的影響，并計算海洋公司20×8年度調(diào)整后的利潤總額。

53.甲公司為上市公司，2009年至2011年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下。

(1)因乙公司無法支付前欠甲公司貨款3500萬元，甲公司2009年6月8日與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意將該筆債權(quán)轉(zhuǎn)換為對乙公司的投資，轉(zhuǎn)換后.甲公司持有乙公司6%的股權(quán)，該部分股權(quán)的公允價值為3300萬元。甲公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準備1300萬元。

2009年6月30日，乙公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過債務(wù)重組方式取得乙公司股權(quán)前，甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2009年6月30日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值(等于賬面價值)為4500萬元。

(2)2009年i月1日，乙公司按面值購人甲公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500萬元。甲公司收到款項3500萬元(假設(shè)未發(fā)生交易費用)，該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。乙公司將購入的甲公司債券分類為持有至到期投資，2009年I2月31日，乙公司將所持有甲公司債券的5%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850萬元。除甲公司債券投資外，乙公司未持有其他公司的債券。

(3)乙公司自2009年初開始自行研究開發(fā)－項非專利技術(shù)，2010年6月獲得成功，達到預(yù)定用途。2009年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費160萬元、職工薪酬100萬元，以及支付的其他費用30萬元，共計290萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2010年發(fā)生材料費80萬元、職工薪酬20萬元，以及支付的其他費用20萬元，共計120萬元，發(fā)生的所有支出均符合資本化條件。乙公司無法預(yù)見這－非專利技術(shù)未來為其帶來經(jīng)濟利益的期限，2010年12月31日預(yù)計其可收回金額為310萬元。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。

(4)經(jīng)董事會批準，甲公司2009年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2009年度實現(xiàn)的凈利潤較前－年增長6%，截至2010年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截至2011年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金。

乙公司2009年度實現(xiàn)的凈利潤較前－年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計乙公司截至2010年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%，未來－年將有2名管理人員離職。

2010年度，乙公司有3名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前－年增長7%。該年末，甲公司預(yù)計乙公司截至2011年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率將達到1%，未來－年將有4名管理人員離職。

每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：2009年1月1日為9元；2009年12月31日為10元；2010年12月31日為12元。本題不考慮稅費和其他因素。

(5)2010年6月，甲公司委托乙公司加工材料－批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為5萬元。甲公司完工收回時支付加工費0.4萬元(不含增值稅)，乙公司實際加工費用0.3萬元。該材料屬于消費稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。消費稅稅率為1%。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。

要求(答案中的金額單位用“萬元”表示)：

(1)根據(jù)資料(1)，確定甲公司與乙公司形成企業(yè)合并的日期，判斷甲公司對乙公司的合并屬于哪種類型的合并，并說明判斷依據(jù)。

(2)計算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時應(yīng)當(dāng)在合并財務(wù)報表中確認的商譽。

(3)根據(jù)資料(2)，做出金融資產(chǎn)重分類在乙公司2009年個別財務(wù)報表和甲公司2009年合并財務(wù)報表中的會計處理，并簡述合并報表中該業(yè)務(wù)的處理原則。

(4)根據(jù)資料(3)，計算無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)對甲公司2010年度合并財務(wù)報表中“無形資產(chǎn)”項目的影響金額。

(5)根據(jù)資料(4)，計算股權(quán)激勵計劃的實施對甲公司2009年度和2010年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。

(6)根據(jù)資料(5)，不考慮其他因素，計算甲公司2010年合并財務(wù)報表中“存貨”項目的金額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):

(1)2003年1月10日A公司銷售產(chǎn)品一批給B公司,價款117萬元(含稅價),增值稅稅率為17%,款項尚未收到。2月10日,B公司財務(wù)發(fā)生困難,無法按規(guī)定償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)議,A公司同意B公司支付現(xiàn)金30萬元,其余用一臺設(shè)備償還,該設(shè)備賬面價值80萬元,已提折舊10萬元,已提減值準備5萬元,A公司未對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備。

(2)A公司應(yīng)收C公司貨款100萬元,由于C公司資金周轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難,經(jīng)雙方協(xié)議,C公司支付現(xiàn)金40萬元,余額轉(zhuǎn)為資本,A公司獲得C公司3%的股份作為長期股權(quán)投資。

(3)A公司應(yīng)收D公司貨款22萬元,A公司對此項債權(quán)已提減值準備2萬元,D公司用其所持有的E公司的股票5萬股抵償上述全部賬款。A公司收到E公司股票時含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.5萬元,A公司將收到的E公司的股票作為短期投資,A公司支付相關(guān)稅費0.2萬元。

(4)A公司銷售庫存商品一批給F公司,貨款468萬元,貨款尚未收到。由于F公司資金周轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難,經(jīng)雙方協(xié)議進行債務(wù)重組。協(xié)議如下:減免賬款68萬元,扣除減免后的余額以一項無形資產(chǎn)和債務(wù)轉(zhuǎn)為資本償還50%,剩余的50%延長到1年后償還,并按1%年利率計息。假設(shè)無形資產(chǎn)的公允價值100萬元,賬面余額120萬元,A公司獲得F公司3%的股權(quán),公允價值150萬元。

(5)與債務(wù)人達成協(xié)議,E公司用18萬元現(xiàn)金償還前欠款20萬元。

要求:

編制A公司債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。

55.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。有關(guān)固定資產(chǎn)的核算資料如下：

(1)2002年9月19日對一生產(chǎn)線進行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為1350萬元，已提折舊300萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準備75萬元。

(2)在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資450萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料75萬元；發(fā)生改擴建人員工資120萬元，用銀行存款支付其他費用92.25萬元。

(3)該生產(chǎn)線于2002年12月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的可收回金額為1575萬元。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為75萬元。

(4)2004年12月31日該生產(chǎn)線的銷售凈價為1035萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1025萬元。

(5)2006年12月31日該生產(chǎn)線的銷售凈價為700萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬元。假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，固定資產(chǎn)計提減值準備后固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限變更為5年，折舊方法變更為雙倍余額遞減法，預(yù)計凈殘值不變。

(6)2007年6月1日出售該固定資產(chǎn)，取得價款為800萬元，支付清理費用15萬元，均通過銀行存款收支。本月清理完畢。

要求：

(1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。計算改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值。

(2)計算改擴建后的固定資產(chǎn)2003年和2004年每年應(yīng)計提的折舊額。

(3)計算2004年12月31日該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備，編制相關(guān)會計分錄。

(4)計算該固定資產(chǎn)2005年和2006年每年應(yīng)計提的折舊額。

(5)編制2006年12月31日該固定資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準備的會計分錄。

(6)計提2007年固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額。

(7)編制處置固定資產(chǎn)的會計分錄(金額單位用萬元表示)。

56.某企業(yè)2003年“壞賬準備”年初余額1400元;當(dāng)年發(fā)生壞賬并核銷應(yīng)收賬款1000元;以前年度發(fā)生的壞賬本年又收回2000元;“應(yīng)收賬款”年末余額120000元;該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備。

要求:

(1)計算該企業(yè)2003年年末“壞賬準備”科目調(diào)整余額之前的現(xiàn)有余額。

(2)計算該企業(yè)2003年年末“壞賬準備”科目的貸方應(yīng)有余額。

(3)計算該企業(yè)2003年年末確認的壞賬損失(當(dāng)年應(yīng)計提的壞賬準備)金額。

(4)編制該企業(yè)2003年有關(guān)的會計分錄。

57.

計算甲公司該項辦公大樓2008年年末累計折舊的金額；

58.甲公司2000年12月1日借入一筆長期借款1000萬元，期限為4年，年利率為9%，到期一次還本付息，用于廠房建設(shè)，工程于2001年1月1日正式開工，發(fā)生在2001年的相關(guān)資產(chǎn)支出如下，

(1)2001年1月份發(fā)生如下支出：

①2001年1月1日購買工程物資200萬元，增值稅為34萬元。

②2001年1月5日以企業(yè)的產(chǎn)品投入工程建設(shè)，該產(chǎn)品的成本為30萬元(其中材料成本為20萬元，對應(yīng)的進項稅額為3.4萬元)，該產(chǎn)品的公允計稅價為40萬元。

③2001年1月23日支付工程人員工資50萬元。

(2)2001年2月份發(fā)生如下支出：

①2月3日交納當(dāng)初用于工程建設(shè)的產(chǎn)品所對應(yīng)的增值稅。

②2月24日支付工程人員工資50萬元。

③2月28日支付工程物資款100萬元。

(3)2001年3月1日因安全事故停工至7月1日。

(4)2001年第三季度發(fā)生如下支出：

①7月1日支付工程物資款300萬元。

②8月1日支付工程人員工資200萬元，并于當(dāng)日又借人一筆長期借款500萬元，期限為3年，年利率為6%，到期一次還本付息。

③9月1日支付工程物資款200萬元。

(5)2001年第四季度資產(chǎn)支出如下：

①10月1日支付工程物資款200萬元。

②11月1日支付工程人員工資150萬元。

③12月1日支付工程物資款25萬元。

[要求]根據(jù)上述資料，計算出第一季度、第二季度、第三季度及第四季度的利息資本化額并做出相應(yīng)的會計處理。

參考答案

1.B丙公司基本確定賠償甲公司的款項應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項c錯誤；2013年12月31日甲公司預(yù)計負債的余額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

2.C

3.C選項A不符合題意，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)中的其他權(quán)益工具投資公允價值增加應(yīng)計入其他綜合收益；

選項B不符合題意，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)購買時發(fā)生的交易費用計入初始入賬金額；

選項C符合題意，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)其他債權(quán)投資減值準備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回時沖減資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益；

選項D不符合題意，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，且采用實際利率法計算的該金融資產(chǎn)的外幣利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；外幣非貨幣性金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）形成的匯兌差額，與其公允價值變動一并計入其他綜合收益，但該金融資產(chǎn)的外幣現(xiàn)金股利產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.A售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額在會計上均未實現(xiàn)，其實質(zhì)是，售價高于資產(chǎn)賬面價值實際上在出售時高估了資產(chǎn)的價值，而售價低于資產(chǎn)賬面價值實際上在出售時低估了資產(chǎn)的價值，因此其差額應(yīng)計入遞延損益。

5.C

6.C解析：第一步：計算本月材料成本差異率

＝(-3+6)/(200+1000)=0.25%

第二步：計算結(jié)存材料的實際成本

＝(200+1000-800)×(1+0.25%)

＝401(萬元)

本題的處理在新準則中沒有變化。

7.B【考點】預(yù)計負債的確認和計量

【名師解析】預(yù)計負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，選項A錯誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項C錯誤;預(yù)計負債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，選項D錯誤。

【說明】本題與B卷單選第7題完全相同。

8.D甲公司個別報表中因應(yīng)收賬款計提壞賬準備確認的確認遞延所得稅資產(chǎn)7．5萬元(30×25%)，在合并報表中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回；乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨合并報表角度成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為990萬元(1000—10)，賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元，合并報表遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000—800)×25%=50(萬元)，乙公司個別報表已確認遞延所得稅資產(chǎn)=10×15%=1．5(萬元)，合并報表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅=50—7．5-1．5=41(萬元)。

【提示】當(dāng)稅率不一致時，應(yīng)按抵消內(nèi)部利潤的主體適用稅率計算。

9.C會計要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源?！按幚碡敭a(chǎn)損失”預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

10.CA公司購入該債券的入賬價值=1250—1000X4%+5=1215(萬元)

11.C5×33%=1.65萬元（借方）

10×30%=3萬元（借方）

12.A

13.D選項D，貸款計提減值后，還是要確認利息收入的，此時確認的利息收入沖減“貸款損失準備”。

14.D企業(yè)初始確認金融負債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認金額。

15.D以下三個條件同時具備時，因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額應(yīng)當(dāng)開始資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生；(3)為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。到7月1日，專門借款利息開始資本化的三個條件都已具備。

16.A乙公司2012年計入管理費用的金額＝(20一2—2)×15×10×1／3＝800(萬元)，2013年計入管理費用的金額：(20－2－1)×18×10×2／3－800＝1240(萬元)。

17.D選項A處理正確，甲公司執(zhí)行新準則，屬于會計政策變更，甲公司將其重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)按重分類日的公允價值計量該項資產(chǎn)，公允價值與賬面價值的差額確認為其他綜合收益；

選項B處理正確，該項資產(chǎn)的賬面價值為860萬元，計稅基礎(chǔ)為800萬元，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債為15萬元（60×25%）；

選項C處理正確，選項D處理錯誤，該項資產(chǎn)確認的遞延所得稅負債對應(yīng)的科目為“其他綜合收益”，不影響當(dāng)期損益，計入其他綜合收益的金額為45萬元（60－15）。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.D甲公司個別財務(wù)報表中因應(yīng)收賬款計提壞賬準備確認遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元(30X25%)，在合并報表中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回;乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨在合并財務(wù)報表角度的成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為990萬元(1000-10)，所以賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元，合并財務(wù)報表角度應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000-800)X25%=50(萬元)，乙公司個別財務(wù)報表已確認遞延所得稅資產(chǎn)=10Xt5%=1.5(萬元)，合并報表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=50-7.5-1.5=41(萬元)?！咎崾尽慨?dāng)母子公司稅率不一致時，應(yīng)按抵銷內(nèi)部利潤的主體(銷售方)適用的稅率計算確定應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

19.B選項B，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)不應(yīng)當(dāng)計人所建造的房屋建筑物成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別計提攤銷和折舊。

20.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為18X10=180(萬元)．初始入賬成本為102萬元，年末確認資本公積=賬面價值一初始入賬成本，即為78萬元。

21.BB【解析】選項B，交易性金融負債應(yīng)按照公允價值進行后續(xù)計量。

22.D2000年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌

價準備為=（30-8-4）－20=－2（萬元）。

23.A企業(yè)與銀行發(fā)生貨幣兌換的，兌換所用匯率為銀行的買入價，而通常記賬所用的即期匯率為中間價，由于匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期財務(wù)費用。

甲公司該項兌換業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額＝1000×（9.2－9.25）＝－50（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

借：銀行存款——人民幣（1000×9.2）9200

財務(wù)費用——匯兌差額50

貸：銀行存款——歐元9250

24.C合并成本=1000+170+400=1570（萬元），享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=2000×70%=1400（萬元），因合并成本大于享有的份額，所以應(yīng)確認為商譽170萬元，但確認的商譽也體現(xiàn)在長期股權(quán)投資成本中。甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為1570萬元。

25.A規(guī)則推演型題目?！皬埥坦佟钡囊馑际牵河械娜松鋼舫煽儾皇莾?yōu)秀。“李教官”的意思是：有的人的射擊成績是優(yōu)秀。兩人的話構(gòu)成下反對關(guān)系，必有一真，故“王教官”的話為假，即班長或體育委員不能打出優(yōu)秀成績?！巴踅坦佟钡脑挒榧?，則“張教官”的話為真，由“三位教官中只有一人的預(yù)測正確”可知，“李教官”的話也為假，由“李教官”的“真話”可知，該班所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀。故選A。

26.A甲公司2×16年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計由于累積未使用的帶薪年休假而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負債，根據(jù)甲公司預(yù)計2×17年職工的年休假情況，只有50名總部管理人員會使用2×16年的未使用帶薪年休假1天(6-5)，而其他2×16年累計未使用的帶薪年休假都將失效，所以應(yīng)計入管理費用的金額=50×(6-5)×400=20000(元)。

27.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽=14000-11000=3000（萬元）

借：無形資產(chǎn)8000

在建工程6000

商譽3000

貸：長期借款3000

固定資產(chǎn)清理8000

營業(yè)外收入2000

主營業(yè)務(wù)收4000÷1.17=3418.80

應(yīng)交稅費3418.80×17%=581.20

28.B選項A不合題意，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易，如模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)；

選項B符合題意，對于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認相關(guān)成本費用；

選項C不合題意，以現(xiàn)金結(jié)算股份支付的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)按每個資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量，確認成本費用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬；并在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日和結(jié)算日對負債的公允價值重新計量，將其公允價值變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）；

選項D不合題意，企業(yè)以內(nèi)在價值計量的已授予權(quán)益工具進行結(jié)算，應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：

（1）結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認的服務(wù)金額；

（2）結(jié)算時支付的款項應(yīng)當(dāng)作為回購該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益；結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

29.B選項B屬于正常中斷，不應(yīng)停止借款費用資本化。

30.B2002年末計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備”帳戶的余額=30-30/1200×400=20萬元，2002年末“存貨跌價準備”貸方余額=（1200-400）×360/1200-（1200－400）×（0.26-0.005）=36萬元，2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備＝36-20=16萬元。

31.AD存貨項目屬于非貨幣性項目，期末不需要核算匯兌差額，而需要按照期末匯率將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，然后與購買日記賬本位幣折算的成本比較，計算減值，因此計提的存貨跌價準備=200×6．8—180×6．82=132．4(萬元)，期末存貨列報金額=180×6．82=1227．6(萬元)，因此選項A正確，選項C錯誤。由于應(yīng)收賬款本期全部收回，期末余額為0，因此期末匯兌差額也是0，所以選項B錯誤。本期上述業(yè)務(wù)影響損益的金額=300×(6．85—6．81)一132．4=一120．4(萬元)，選項D正確。

32.ACD企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)當(dāng)按其公允價值和相關(guān)交易費用作為初始入賬金額。

33.BD選項A會計處理錯誤，選項B會計處理正確，2017年度的報表尚未批準報出時，發(fā)現(xiàn)報告年度以前年度的重要差錯，屬于資產(chǎn)負債表日后期間調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項目，即調(diào)整報告年度（2017年）報表相關(guān)項目的期初數(shù)；

選項C會計處理錯誤，選項D會計處理正確，2017年度的報表已經(jīng)批準報出，發(fā)現(xiàn)前期重要差錯，影響損益的，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯當(dāng)期（2018年）的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.ACDE選項A，確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理；選項C，不屬于會計政策變更；選項D，會計政策變更，并不意味著以前期間所采用的原會計政策有誤，變更會計政策－般是為了更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；選項E，應(yīng)作為會計估計變更處理。

35.ABDE選項A、B很顯然會引起實收資本或股本的增加；選項C宣告分派現(xiàn)金股利，只會引起留存收益的減少；選項D發(fā)放股票股利。會引起股本的增加；選項E注銷庫存股，賬務(wù)處理為：

借：股本

資本公積——股本溢價

貸：庫存股

所以會引起股本的減少，選項ABDE符合題意。

36.BC選項A錯誤，現(xiàn)金折扣在實際付款時沖減財務(wù)費用，而不是沖減采購成本；

選項B正確，存貨的加工成本由直接人工和制造費用構(gòu)成，其實質(zhì)是企業(yè)在進一步加工存貨的過程中追加發(fā)生的生產(chǎn)成本，不包括直接由材料存貨轉(zhuǎn)移來的價值；

選項C正確，通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定；

選項D錯誤，企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價格為基礎(chǔ)計算，可變現(xiàn)凈值為存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金凈流量，而不是簡單地說等于存貨的售價或合同價。

綜上，本題應(yīng)選BC。

37.ABCDE

38.BD選項A，資產(chǎn)組的賬面價值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外；選項C，原則上應(yīng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)，如果企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

39.BCD解析：在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并資產(chǎn)負債的期初數(shù)不需進行調(diào)整；子公司的會計政策應(yīng)和母公司的會計政策一致。

40.ACDE投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定標準主要包括：①投資性房地產(chǎn)開始自用，轉(zhuǎn)換日是指房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期。②作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租。轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為租賃期開始日。租賃期開始日是指承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期。③自用土地使用權(quán)停止自用，改為用于資本增值，轉(zhuǎn)換日是指企業(yè)停止將該項土地使用權(quán)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理且管理當(dāng)局作出房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換協(xié)議的日期。

41.BD選項A，－般情況下資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)小于賬面價值時產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債；選項C，期末因稅率變動對遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整－般情況下應(yīng)計入所得稅費用，但與直接計人所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債計人所有者權(quán)益。

42.ABE直接計入當(dāng)期損益的利得通過“營業(yè)外收入”科目核算；企業(yè)收到投資者的按注冊資本比例計算的出資記入股本或?qū)嵤召Y本。

43.BD選項B，對于持有丙公司債券已經(jīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，不能因為需要資金就要將其重分類為交易性金融資產(chǎn)；選項D，出售持有的乙公司的債券是由于乙公司信用狀況嚴重惡化引起的，即是由于甲公司無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事項所引起的，因此甲公司不需要將持有的剩余投資進行重分類。

44.ABCD1）試用期間屆滿，買受人對是否購買標的物未作表示的，視為購買；（2）買受人已無保留地支付部分或者全部價款的，視為購買；（3）買受人對標的物進行試用以外的行為（如出租、出售），視為同意購買。

45.ABCDE解析：上述選項均正確。

46.BCD選項A不屬于，庫存股是已經(jīng)回購的股份，不屬于潛在普通股；

選項B、C、D屬于，潛在普通股是指賦予其持有者在報告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，目前我國企業(yè)發(fā)行的潛在普通股主要有可轉(zhuǎn)換公司債券、認股權(quán)證、股份期權(quán)、企業(yè)承諾將回購其股份的合同等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

47.Y

48.N

49.工程施工調(diào)增20萬元，應(yīng)調(diào)增存貨。

2013年12月31日“存貨”項目應(yīng)調(diào)整的金額=200－300+20=－80(萬元)。

50.1．借：股本5000

資本公積680

盈余公積112

未分配利潤848

貸：長期股權(quán)投資4980

少數(shù)股東權(quán)益1660

借：年初未分配利潤164

投資收益570

少數(shù)股東收益190

貸：提取盈余公積76

未分配利潤848

借：年初未分配利潤27

提取盈余公積57

貸：盈余公積84

2．借：應(yīng)付賬款800

貸：應(yīng)收賬款800

借：應(yīng)收賬款（或壞賬準備）20

貸：年初未分配利潤20

借：應(yīng)收賬款（或壞賬準備）70

貸：管理費用70

3．借：年初未分配利潤180

貸：主營業(yè)務(wù)成本180

借：主營業(yè)務(wù)成本20

貸：存貨20

借：存貨跌價準備180

貸：年初未分配利潤180

借：管理費用160

貸：存貨跌價準備160

借:管理費用10

貸:存貨跌價準備10

4．借：年初未分配利潤120

貸：主營業(yè)務(wù)成本120

借：主營業(yè)務(wù)成本20

貸：存貨20

借：存貨跌價準備60

貸：年初未分配利潤60

借：管理費用50

貸：存貨跌價準備50

借：存貨跌價準備10

貸：管理費用10

（上面兩筆分錄也可做成下面分錄：

借：管理費用40

貸：存貨跌價準備40

5．借：主營業(yè)務(wù)收入600

貸：主營業(yè)務(wù)成本600

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：存貨80

借：存貨跌價準備80

貸：管理費用80

6．借：年初未分配利潤30

貸：固定資產(chǎn)原價15

營業(yè)外支出15

借：營業(yè)外支出1

累計折舊1

貸：年初未分配利潤2

借：營業(yè)外支出2

累計折舊3

貸：管理費用5

7．借：營業(yè)外收入1140

貸：無形資產(chǎn)1140

借：無形資產(chǎn)142.5

貸：營業(yè)費用142.5

借:無形資產(chǎn)減值準備140

貸:營業(yè)外支出140

51.購買日，長江公司占乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=5800×90%=5220(萬元)，商譽=6000－5220=780(萬元)；

應(yīng)納入長江公司2013年度合并利潤表的乙公司凈利潤中歸屬于長江公司的金額=[200－(5800－4000)/(50－5)X6/12]×90%=162(萬元)。

52.(1)事項(1)中，海洋公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司不應(yīng)確認銷售收入2000萬元和結(jié)轉(zhuǎn)成本1800萬元。

理由：銷貨方只有在將所售商品所有權(quán)上的相關(guān)主要風(fēng)險和報酬全部轉(zhuǎn)移給了購貨方后，才能確認相關(guān)的商品銷售收入。20×8年12月31日將設(shè)備運抵A公司并未說明安裝調(diào)試已達到預(yù)定可使用狀態(tài)。與該設(shè)備所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬尚未全部轉(zhuǎn)移給A公司，不符合收入確認要求。

事項(2)，海洋公司的處理正確。

海洋公司重組債務(wù)的賬面價值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價值之間的差額應(yīng)確認營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得500萬元，用于抵債的土地使用權(quán)的公允價值與賬面價值之差500萬元為營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置凈收益。

事項(3)，海洋公司的會計處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負債表中確認預(yù)計負債1400萬元并作相應(yīng)披露。

理由：海洋公司的法律顧問認為，海洋公司很可能被法院判定為承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任，且該項擔(dān)保責(zé)任能夠可靠地計量。

事項(4)，海洋公司的會計處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負債表中確認預(yù)計負債190萬元并作相應(yīng)披露。

理由：海洋公司利用E公司的原專利技術(shù)進行產(chǎn)品生產(chǎn)實質(zhì)上構(gòu)成了對E公司的侵權(quán)，因而負有向E公司賠款的義務(wù)。此外，按照公司法律顧問的意見，該項賠款義務(wù)能夠可靠地計量。

事項(5)，海洋公司的會計處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負債表中確認其他應(yīng)收款60萬元并在附注中作相應(yīng)披露。

理由：F公司對判決結(jié)果無異議，承諾立即支付50萬元賠款及訴訟費10萬元，根據(jù)F公司財務(wù)狀況判斷，其支付上述款項不存在困難。海洋公司提出的上訴尚未判決，差額200萬元不滿足確認為資產(chǎn)的條件。

事項(6)，海洋公司的會計處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司應(yīng)按售價400萬元記入“其他應(yīng)付款”科目，同時按其成本將庫存商品轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，并確認財務(wù)費用=(42—40)×10÷4×1=5(萬元)。

理由：