成本費(fèi)用類會(huì)計(jì)分錄匯總

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負(fù)債類會(huì)計(jì)分錄匯總（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）

（一）短期借款

1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息銀行存款

3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款

（二）交易性金融負(fù)債1、承受交易性金融負(fù)債時(shí)借：銀行存款投資收益

貸：交易性金融負(fù)債（本金）

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算利息借：投資收益貸：應(yīng)付利息

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值高于其賬面余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融負(fù)債（公允價(jià)值變動(dòng)）資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值低于其賬面余額借：交易性金融負(fù)債（公允價(jià)值變動(dòng)）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4、出售時(shí)

借：交易性金融負(fù)債（本金）交易性金融負(fù)債（公允價(jià)值變動(dòng)）借或貸：投資收益貸：銀行存款

同時(shí)，按原記入\公允價(jià)值變動(dòng)\科目的金額借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益或

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借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益（三）應(yīng)付職工薪酬

1、向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金

2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款

按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲(chǔ)時(shí)借:應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款等

4、向職工支付職工福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金

5、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款

6、依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款貸：銀行存款

7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分派：借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本輸油輸氣成本油氣輔助生產(chǎn)

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制造費(fèi)用勞務(wù)成本研發(fā)支出工程施工管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程油氣開(kāi)發(fā)支出油氣勘探支出

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等貸：應(yīng)付職工薪酬

8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存商品

9、無(wú)償向職工提供住房等資產(chǎn)使用借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊

10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計(jì)提應(yīng)支付的租金）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款

11、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予補(bǔ)償計(jì)提時(shí)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬

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支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金

12、企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日借：管理費(fèi)用等科目貸：應(yīng)付職工薪酬

在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸或借：應(yīng)付職工薪酬在可行權(quán)日之后借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：應(yīng)付職工薪酬

在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金

13、企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金借：利潤(rùn)分派-提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付職工薪酬（四）應(yīng)交稅費(fèi)1、應(yīng)交增值稅

（1）國(guó)內(nèi)購(gòu)買物資借：材料購(gòu)買原材料庫(kù)存商品生產(chǎn)成本管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款等

（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資

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借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積

（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)制造費(fèi)用管理費(fèi)用委托加工物資銷售費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款（4）進(jìn)口物資借：材料購(gòu)買原材料庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款銀行存款

（5）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

借：材料購(gòu)買（按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）庫(kù)存商品等（按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款銀行存款

（6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)費(fèi)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分派給股東）借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款

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應(yīng)付股利等銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（7）實(shí)行\(zhòng)免、抵、退\方法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性公司，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款

（8）未實(shí)行\(zhòng)免、抵、退\方法的公司物資出口銷售時(shí)

借：應(yīng)收賬款（當(dāng)期出口物資的應(yīng)收款項(xiàng)）其他應(yīng)收款（按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款

（9）將自產(chǎn)或委托加工的物資用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、作為集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等，視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅借：在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開(kāi)發(fā)支出長(zhǎng)期股權(quán)投資營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)付職工薪酬等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

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（10）同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

出租出借包裝物逾期未收回而沒(méi)收的押金應(yīng)交增值稅借：其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（11）購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生十分損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付福利費(fèi)等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（12）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2、未交增值稅

（1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自\應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅\科目轉(zhuǎn)入\未交增值稅\明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

（2）將本月多交的增值稅自\應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅\科目轉(zhuǎn)入\未交增值稅\明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款3、應(yīng)交消費(fèi)稅

（1）銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開(kāi)發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈(zèng)送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅借：長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)

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在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開(kāi)發(fā)支出

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）營(yíng)業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

（3）隨行商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定交納消費(fèi)稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒(méi)收的押金應(yīng)交消費(fèi)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

（4）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款等

委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款等

（5）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本借：固定資產(chǎn)材料購(gòu)買原材料庫(kù)存商品等貸：銀行存款等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

（6）免征消費(fèi)稅的出口物資，分別不可憐況處理：

生產(chǎn)性公司直接出口或通過(guò)外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不

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計(jì)算交納應(yīng)交消費(fèi)稅

借：應(yīng)收賬款（當(dāng)期出口物資的應(yīng)收款項(xiàng)）其他應(yīng)收款（按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款

（9）將自產(chǎn)或委托加工的物資用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、作為集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等，視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅借：在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開(kāi)發(fā)支出長(zhǎng)期股權(quán)投資營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)付職工薪酬等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（10）同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

出租出借包裝物逾期未收回而沒(méi)收的押金應(yīng)交增值稅借：其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（11）購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生十分損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付福利費(fèi)等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（12）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2、未交增值稅

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（1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自\應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅\科目轉(zhuǎn)入\未交增值稅\明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

（2）將本月多交的增值稅自\應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅\科目轉(zhuǎn)入\未交增值稅\明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款3、應(yīng)交消費(fèi)稅

（1）銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開(kāi)發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈(zèng)送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅借：長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開(kāi)發(fā)支出

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）營(yíng)業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

（3）隨行商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定交納消費(fèi)稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒(méi)收的押金應(yīng)交消費(fèi)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-

應(yīng)交消費(fèi)稅

（4）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本

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借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款等

委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款等

（5）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本借：固定資產(chǎn)材料購(gòu)買原材料庫(kù)存商品等貸：銀行存款等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

（6）免征消費(fèi)稅的出口物資，分別不可憐況處理：

生產(chǎn)性公司直接出口或通過(guò)外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算交納應(yīng)交消費(fèi)稅

委托外貿(mào)公司代理出口物資的生產(chǎn)性公司，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅收到退回的稅金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款

（7）公司將物資銷售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司自營(yíng)出口的借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

自營(yíng)出口的外貿(mào)公司，應(yīng)在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本收到退回的稅金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款

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（8）交納的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款

4、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等

（1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加）（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理

營(yíng)業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營(yíng)業(yè)稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（3）銷售物資應(yīng)交納的資源稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

（4）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)制造費(fèi)用管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

（5）交納營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等借：應(yīng)交稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）貸：銀行存款5、應(yīng)交所得稅

（1）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅）

（2）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于\遞延所得稅資產(chǎn)\科目余額

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）資本公積（其他資本公積）

根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的小于\遞延所得稅資產(chǎn)\科目余額

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借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅資產(chǎn)

（3）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于\遞延所得稅負(fù)債\科目余額

借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅負(fù)債

根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于\遞延所得稅負(fù)債\科目余額借：遞延所得稅負(fù)債

貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）資本公積（其他資本公積）（4）交納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款

6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）（2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款

7、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅

（1）土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在\固定資產(chǎn)\等科目核算的借：固定資產(chǎn)清理等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

（2）土地使用權(quán)在\無(wú)形資產(chǎn)\科目核算的借：銀行存款（實(shí)際收到金額）累計(jì)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入

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（3）交納應(yīng)交土地增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款等8、應(yīng)交個(gè)人所得稅

（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（2）交納個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款

9、教育費(fèi)附加等其他應(yīng)交稅費(fèi)

（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加等各種其他應(yīng)交稅費(fèi)款項(xiàng)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加等（2）交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加等貸：銀行存款（五）遞延收益

1、確認(rèn)或收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助借：其他應(yīng)收款銀行存款貸：遞延收益

2、在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分派遞延收益借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入

3、確認(rèn)或收到與收益相關(guān)的用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用的政府補(bǔ)助借：其他應(yīng)收款銀行存款貸：遞延收益

4、在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入5、返還政府補(bǔ)助借：遞延收益營(yíng)業(yè)外收入

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貸：銀行存款其他應(yīng)付款（六）長(zhǎng)期借款1、借入長(zhǎng)期借款借：銀行存款

長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）貸：長(zhǎng)期借款（本金）

2、長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費(fèi)用借：在建工程制造費(fèi)用研發(fā)支出

管理費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)）財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：長(zhǎng)期借款（應(yīng)計(jì)利息）應(yīng)付利息

長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）3、歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款（本金）貸：銀行存款存在利息調(diào)整余額的借：長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）貸：在建工程制造費(fèi)用研發(fā)支出財(cái)務(wù)費(fèi)用等

4

借：長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款的賬面余額）貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實(shí)際支付價(jià)款的差額）5、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款的賬面余額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)

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營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值的差額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（2）以存貨清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款的賬面余額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品原材料

（3）以固定資產(chǎn)清償債務(wù)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）累計(jì)折耗（計(jì)提的折耗）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）借：長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款的賬面余額）

貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價(jià)值）營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入-處置非滾動(dòng)資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營(yíng)業(yè)外支出-處置非滾動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理

（4）以長(zhǎng)期投資清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款的賬面余額）

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17/22

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（長(zhǎng)期投資的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值的差額）

投資收益（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（5）以無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)攤銷

營(yíng)業(yè)外支出-處置非滾動(dòng)資產(chǎn)損失（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值的差額）

營(yíng)業(yè)外收入-處置非滾動(dòng)資產(chǎn)利得（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款

以非庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。6、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：長(zhǎng)期借款

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積-股本（或資本）溢價(jià)營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得

7、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額借：長(zhǎng)期借款

貸：營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得

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18/22大家網(wǎng)TopS

8、以低于長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）

營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實(shí)際支付價(jià)款的差額）9、將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去,或者無(wú)需歸還的長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）

貸：營(yíng)業(yè)外收入-確實(shí)無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng)（七）應(yīng)付債券1、發(fā)行債券

借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）貸：應(yīng)付債券（債券面值）2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息

（1）分期付息，一次還本的債券計(jì)提債券利息

借：在建工程（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用）制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用研發(fā)支出等

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）貸：應(yīng)付利息（票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息）支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款

（2）一次還本付息

借：在建工程（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用）制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用研發(fā)支出等

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)付利息）（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息）3、債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（面值）應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）貸：銀行存款等存在利息調(diào)整余額的

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19/22

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）貸或借：在建工程制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用研發(fā)支出等

4、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

借或貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-利息調(diào)整）

貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-面值）（該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值）

資本公積（其他資本公積）（權(quán)益成份的公允價(jià)值）

5、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票借：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）資本公積（其他資本公積）

應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息（已提的利息）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）資本公積-資本（或股本）溢價(jià)（八）長(zhǎng)期應(yīng)付款

1、企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的借：固定資產(chǎn)在建工程無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款2、按期支付價(jià)款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款

3、融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為入賬價(jià)值借：在建工程油氣開(kāi)發(fā)支出固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用

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貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款（初始直接費(fèi)用）4、按期支付融資租賃費(fèi)

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款

（九）未確認(rèn)融資費(fèi)用

1、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷借：財(cái)務(wù)費(fèi)用在建工程油氣開(kāi)發(fā)支出研發(fā)支出等

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)