2021-2022年山西省大同市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2021-2022年山西省大同市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.國家工作人員在證券交易活動中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬元罰款

2.注冊會計師擔(dān)任B集團(tuán)財務(wù)報表審計項目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10%

B.乙的營業(yè)收入占B集團(tuán)的5%

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8%

D.丁的利潤總額占B集團(tuán)的37%

3.

第

8

題

如果ABC會計師事務(wù)所能夠提供證據(jù)證明其無過失則可以不承擔(dān)民事責(zé)任。下列情形中不能免責(zé)的是（）。

4.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，委托收款的付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款；如果付款人未在（）通知銀行付款的，視同付款人同意付款。A.A.付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)

B.銀行發(fā)出通知的次日起3日內(nèi)

C.付款人接到通知之日起3日內(nèi)

D.銀行發(fā)出通知之日起3日內(nèi)

5.被審計單位對新購入的固定資產(chǎn)將折舊方法從直線法變更為余額遞減法。這一變更對當(dāng)期財務(wù)報表沒有重大影響，但是將對以后年度造成重大影響。如果該項變更已經(jīng)在財務(wù)報表附注中做出了披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)簽發(fā)的審計意見是（）。

A.保留意見B.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見C.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見D.無法表示意見

6.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是()。

A.對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的被審計單位的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期問

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

7.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是()。A.A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

8.針對集團(tuán)審計，下列說法中不正確的是（）

A.通常，注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師

B.組成部分注冊會計師是指集團(tuán)項目組以外的負(fù)責(zé)對集團(tuán)組成部分進(jìn)行審計的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

C.雖然某組成部分對集團(tuán)并不具有財務(wù)重大性，但仍可能是重要組成部分

D.集團(tuán)的職能部門、生產(chǎn)過程、單項產(chǎn)品或勞務(wù)（或一組產(chǎn)品或勞務(wù)）或地區(qū)可被視為組成部分

9.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項或相關(guān)信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

10.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

11.下列關(guān)于實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施

B.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序

D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

12.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位對某類業(yè)務(wù)所采用的收入確認(rèn)政策不符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，可能導(dǎo)致夸大當(dāng)年營業(yè)收入，從而虛增當(dāng)年利潤時，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.與管理層進(jìn)行溝通B.與治理層進(jìn)行溝通C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告D.出具否定意見的審計報告

13.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

14.下列項目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項目的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)B.應(yīng)付債券C.應(yīng)付股利D.長期待攤費用

15.以下關(guān)于審計說法中，錯誤的是（）

A.由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計只能提供有限保證，不能提供合理保證

B.審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性

C.審計的最終產(chǎn)品是審計報告

D.審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

16.

第

13

題

交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按（）項目征收營業(yè)稅。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)B.銷售不動產(chǎn)C.交通運輸業(yè)D.服務(wù)業(yè)

17.PPS抽樣方法可以有效實現(xiàn)下列審計目標(biāo)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計價和分?jǐn)侱.銷售交易的截止

18.按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責(zé)任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

19.在下列事項中，最可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)

20.錯誤是指菲故意的財務(wù)報表錯報，而故意與否往往是注冊會計師難以判定的，需要根據(jù)具體問題進(jìn)行具體的判斷。對于丙注冊會計師在審查C公司時發(fā)現(xiàn)的下列事項中最可能屬于非故意錯報的是（）。

A.收回應(yīng)收賬款后未及時貸記應(yīng)收賬款

B.固定資產(chǎn)毀損后未作及時的賬務(wù)處理

C.賒購原材料并驗收后未登記應(yīng)付賬款

D.償還銀行借款后未及時借記短期借款

21.在審計風(fēng)險模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師通過控制重大錯風(fēng)險來降低檢查風(fēng)險

B.注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險決定可接受的檢查風(fēng)險

C.可接受的檢查風(fēng)險水平越高時注冊會計師需要實施的實質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

22.如果注冊會計師將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，在以下擬定的審計程序中，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)采取的是（）

A.在期末前監(jiān)盤存貨，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

B.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

C.增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制范圍

D.要求被審計單位在期末進(jìn)行盤點

23.對項目計算期相同而原始投資不同的兩個互斥投資項目進(jìn)行決策時，適宜單獨采用的方法是（）。

A.回收期法B.凈現(xiàn)值率法C.總投資收益率法D.差額投資內(nèi)部收益率法

24.下列ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)中，符合歸檔期限要求的是()。

A.注冊會計師于2014年2月28日完成審計工作并出具了對A公司2013年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2014年5月30日歸檔

B.注冊會計師于2014年2月28日完成了對B公司2013年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進(jìn)一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2014年5月10日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2014年3月1日開始實施對C公司2013年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定終止該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對D公司的審計工作，2014年2月lO日將與D公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

25.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團(tuán)審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團(tuán)項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務(wù)信息中低于集團(tuán)項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

26.審計業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）。

A.注冊會計師、委托人、被審計單位

B.注冊會計師、委托人、責(zé)任方

C.注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者

D.注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者

27.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會計師接受客戶關(guān)系前應(yīng)當(dāng)考慮的事項不包括（）。

A.考慮審計客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務(wù)報告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域

28.對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定的事項中不包括（）。

A.管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認(rèn)的決策

B.管理層對會計估計在財務(wù)報表中不予確認(rèn)的決策

C.管理層作出會計估計所選擇的計量假設(shè)

D.管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)

29.<2>、項目組成員甲注冊會計師的堂姐繼承其外祖父遺產(chǎn)，持有審計客戶Ｃ公司的原始職工股2000股，以下說法正確的是（）。

A.不對甲注冊會計師的獨立性產(chǎn)生任何不利影響

B.對甲注冊會計師獨立性的不利影響取決于甲與其堂姐關(guān)系的親疏關(guān)系以及持有經(jīng)濟(jì)利益的重要性

C.對甲注冊會計師的獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響

D.對甲注冊會計師獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有任何防范措施

30.A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)貨幣資金審計的助理人員提出的相關(guān)問題子以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列各項中不符合注冊會計師現(xiàn)金盤點要求的是()。

A.盤點人員必須有出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師

B.盤點之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點的現(xiàn)金應(yīng)同時進(jìn)行盤點

D.盤點時間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時采取突擊盤點

二、多選題(20題)31.在信息技術(shù)環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，注冊會計師需要全面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系，如果僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，則以下有關(guān)說法中不正確的有()。

A.需要對系統(tǒng)環(huán)境了解與評估B.不需要驗證人工控制C.需要驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制D.需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

32.注冊會計師實施的下列實質(zhì)性程序中，能夠獲取審計證據(jù)來確認(rèn)固定資產(chǎn)“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在重大錯報的有（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點追查到固定資產(chǎn)實物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

33.對于資產(chǎn)類賬戶，下列說法正確的有（）。

A.借方登記增加數(shù)．貸方登記減少數(shù)B.借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)C.期末余額一般在借方D.期末余額一般在貸方

34.確立會計核算時間長度的會計假設(shè)有（）。

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量

35.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

36.下列選項中，可能造成被審計單位管理層凌駕于控制之上的情形有（）

A.濫用或隨意變更會計政策

B.臨近期末編制虛假會計分錄

C.推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項

D.與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生重大交易

37.下列審計程序中，注冊會計師在所有審計項目中都應(yīng)當(dāng)實施的有（）。

A.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)

C.對于超過被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

D.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

38.注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。以下所列程序中，每次審計均必須實施的?)。

A.控制測試B.了解被審計單位及其環(huán)境C.細(xì)節(jié)測試D.實質(zhì)性分析程序

39.

第

24

題

根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有（）。

A.對于戊公司信息系統(tǒng)生成的驗收單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征

B.在于戊公司應(yīng)收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上的所有賬戶

C.戊公司發(fā)運單是連續(xù)編號的，測試發(fā)運單的識別特征是，從第12345號發(fā)運憑證開始每隔125號系統(tǒng)地抽取發(fā)運單

D.E注冊會計師需要對戊公司的采購入員詢問采購過程中戊公司的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

40.職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持警覺的事項包括（）

A.作為審計證據(jù)的文件記錄存在明顯修改

B.財務(wù)數(shù)據(jù)存在舞弊嫌疑

C.財務(wù)信息表明與同行業(yè)有嚴(yán)重背離的趨勢

D.注冊會計師針對同一事項詢問不同人員得出完全不同的回答

41.通常情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項包括()。A.A.注冊會計師的責(zé)任B.計劃的審計范圍和時間C.審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題D.注冊會計師的獨立性

42.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由

B.財務(wù)報告的性質(zhì)

C.審計程序的性質(zhì)

D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

43.會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮密切關(guān)系對獨立性的不利影響，TN情形中，可能損害獨立性的有()。

A.審計客戶的某技術(shù)人員是會計師事務(wù)所的前高級管理人員

B.與審計小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

D.接受審計客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

44.存款類金融機(jī)構(gòu)會計憑證具有以下（）特點。

A.采用單式憑證B.采用復(fù)式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

45.根據(jù)我國《會計法：》的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會計檔案保管C.登記固定資產(chǎn)卡片D.辦理納稅申報

46.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報廢的固定資產(chǎn)

47.下列選項中，屬于因外在壓力可能導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形有（）

A.會計師事務(wù)所受到客戶接觸業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

B.會計師事務(wù)所受到降低收費的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

C.會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份

D.注冊會計師接受客戶的禮品或款待

48.下列情形中，注冊會計師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有()。

A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯誤D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務(wù)規(guī)則

49.在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價并進(jìn)行風(fēng)險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結(jié)論的有()。

A.控制本身的設(shè)計是否有效B.控制是否得到執(zhí)行C.是否信賴控制并實施控制測試D.是否實施實質(zhì)性程序

50.在測試自動化應(yīng)用控制的運用有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有（）。A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計證據(jù)

B.對多個不同時點進(jìn)行觀察獲取的審計證據(jù)

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)

三、3.判斷題(10題)51.

將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對是注冊會計師檢查所有銷貨業(yè)務(wù)已登計人賬常用的交易實質(zhì)性程序。()

A.正確B.錯誤

52.

乙公司擬增加注冊資本500萬元。某股東根據(jù)增資協(xié)議，投入了房屋資產(chǎn)200萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。A注冊會計師予以驗證確認(rèn)，并依據(jù)該股東出具的承諾函在驗資報告說明段中說明該股東承諾在半年內(nèi)辦理過戶手續(xù)。()

A.正確B.錯誤

53.為了增強(qiáng)與被審計單位的溝通與合作，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進(jìn)行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，從而共同編制總體審計計劃。()

A.正確B.錯誤

54.

助理人員在函證銀行存款的同時，應(yīng)函證有無銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()

A.正確B.錯誤

55.乙注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)對上市公司年度會計報表審計工作底稿的復(fù)核職責(zé)。乙注冊會計師在復(fù)核事務(wù)所2006年度會計報表審計所形成的審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)一些事項需作出正確的判斷。

E公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬中記錄應(yīng)收F公司貨款117萬元，注冊會計師向丁公司函證，F(xiàn)公司否認(rèn)該貨款的存在。則注冊會計師認(rèn)定E公司該應(yīng)收賬款屬于虛構(gòu)，建議予以沖銷。()

A.正確B.錯誤

56.對于長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)，注冊會計師主要是查閱債券到期日來計算“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”的數(shù)額，并據(jù)以判斷企業(yè)劃轉(zhuǎn)的正確性。()

A.正確B.錯誤

57.盡管控制測試與細(xì)節(jié)測試是兩種目的不同的測試，注冊會計師仍然可以針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試。()

A.正確B.錯誤

58.在對Y公司2005年度發(fā)生各種重要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實施控制測試時，注冊會計師李星基于審計的謹(jǐn)慎性要求，決定實施發(fā)現(xiàn)抽樣，以合理確信被測試的業(yè)務(wù)中是否存在重大的非法案件。李星確定的可信賴程度為95%，具體的發(fā)現(xiàn)抽樣方案表如下。請代李星做出正確的抽樣判斷。

95%可信賴程度的發(fā)現(xiàn)抽樣方案

注冊會計師選取的發(fā)現(xiàn)抽樣方案，取決于其預(yù)先確定的可信賴程度、可容忍誤差及預(yù)期總體誤差。()

A.正確B.錯誤

59.

注冊會計師對直接和嚴(yán)重影響會計報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在編制和實施審計計劃時予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。()

A.正確B.錯誤

60.

當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證報告中注明該報告的特定使用者或特定目的，對報告的用途加以限定。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.〔要求〕針對資料二，假定注冊會計師周琳以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第（2）列第（4）行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少？如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為1000000元，審計后認(rèn)定的價值為1000300元，假定XYZ公司2006年度主營業(yè)務(wù)收入賬面價值為180000000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運用差額估計抽樣法推斷XYZ公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入的總體實際價值（要求列示計算過程）。

62.甲公司是2010年首次公開發(fā)行股票的上市公司(工業(yè)企業(yè))。ABC會計師事務(wù)所于2012年12月1日首次承接審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師作為被選派的審計項目合伙人正在草擬審計業(yè)務(wù)約定條款。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所共同使用同一質(zhì)量控制政策和程序，并共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

(1)B注冊會計師系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的項目合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門。B的父親作為甲公司剛剛離職的董事長在甲公司擁有退休金和股票期權(quán)，因此未委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司審計項目組成員。

(2)K公司系甲公司的合營企業(yè)，2012年2月1日事務(wù)所合伙人C注冊會計師的女兒小王購買了K公司50%的股權(quán)，因此ABC會計師事務(wù)所將C注冊會計師調(diào)離甲公司審計項目組。

(3)甲公司2012年1月1日為審計項目合伙人A注冊會計師的兒子開設(shè)的P公司提供貸款，貸款額度為3000萬元，期限一年。

(4)審計項目組成員D注冊會計師的妻子在2007年5月至2012年5月連續(xù)5年擔(dān)任甲公司獨立董事，ABC會計師事務(wù)所得知這一情況后將D注冊會計師從審計項目組調(diào)離。

(5)ABC會計師事務(wù)所前合伙人E于2008年12月20日離開ABC會計師事務(wù)所加入甲公司擔(dān)任上市前主管上市工作的副總裁，E在擔(dān)任刮總裁期間，經(jīng)常向ABC會計師事務(wù)所咨詢上市的有關(guān)事項，甲公司上市后E與ABC事務(wù)所保持重要交往，E于2012年1月1日榮升為甲公司董事長。

(6)XYZ會計師事務(wù)所前合伙人F于2012年1月1日加人甲公司擔(dān)任審計部經(jīng)理，前合伙人F在2007年至2011年一直擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人。

要求：針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊，會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

63.X會計師事務(wù)所審計了甲公司2011年度財務(wù)報表，并出具了保留意見審計報告。2013年1月，甲公司決定改聘Y會計師事務(wù)所審計2012年度財務(wù)報表，并與其簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。在該審計業(yè)務(wù)約定書中，甲公司同意Y會計師事務(wù)所與x會計師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。Y會計師事務(wù)所于2013年4月出具了無保留意見審計報告。

要求：

請根據(jù)上述資料簡要回答：

(1)Y會計師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用什么方式了解期初余額的情況?了解的重點內(nèi)容有哪些?(2)Y會計師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實施哪些主要審計程序?

(3)針對x會計師事務(wù)所對甲公司2011年度財務(wù)報表審計意見中的保留事項，Y會計師事務(wù)所對甲公司2012年度財務(wù)報表出具無保留意見的前提是什么?

64.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2020年財務(wù)報表進(jìn)行審計(甲公司2019年度財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所的x注冊會計師負(fù)責(zé)審計)，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：(1)2020年10月，甲公司因嚴(yán)重破壞環(huán)境被環(huán)保部門責(zé)令停產(chǎn)并對居民進(jìn)行賠償，管理層確認(rèn)了大額預(yù)計負(fù)債，并在財務(wù)報表附注中予以披露。A注冊會計師將其作為審計中最為重要的事項與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分溝通該事項。同時，A注冊會計師認(rèn)為該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要，擬在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明。(2)甲公司2020年12月31日的應(yīng)收票據(jù)余額為若干銀行承兌匯票。甲公司財務(wù)經(jīng)理表示這些銀行承兌匯票均已于2021年初向銀行貼現(xiàn)，因此無法安排A注冊會計師監(jiān)盤這些銀行承兌匯票。A注冊會計師檢查了甲公司編制的已貼現(xiàn)銀行承兌匯票的備查簿，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此得出“于2020年12月31日，該應(yīng)收票據(jù)余額沒有差異”的結(jié)論。(3)A注冊會計師在閱讀甲公司年度報告草稿時，注意到其他信息存在對事實的重大錯報，且其他信息需要修改，但管理層拒絕做出修改，因此，A注冊會計師擬在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段說明這一事項。(4)A注冊會計師為了了解甲公司的內(nèi)部控制，對相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行了穿行測試，并基于穿行測試結(jié)果得出了“控制運行有效”的結(jié)論。(5)甲公司管理層在財務(wù)報表附注中披露了某項重大會計估計存在高度估計不確定性，A注冊會計師認(rèn)為該項披露不充分。擬在審計報告中增加其他事項段。要求：假定上述第(1)至(5)項均為獨立事項，不考慮其他因素，逐項指出A注冊會計師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

65.注冊會計師于2013年4月18日完成了對XYZ公司2012年度財務(wù)報表的審計工作，發(fā)現(xiàn)如下情況：

(1)2013年2月3日經(jīng)最高法院判決，XYZ公司2012年3月份涉及的侵權(quán)賠償訴訟敗訴，賠償230萬元，XYZ公司于實際支付時計入2013年2月份的賬上，注冊會計師建議XYZ公司調(diào)整2012年度財務(wù)報表遭到拒絕。XYZ公司2012年度利潤總額為78萬元。

(2)2012年11月份XYZ公司的某一倉庫遭受水災(zāi)，保險公司和XYZ公司正在核定損失，但至2012年結(jié)賬日難以估計損失。XYZ公司拒絕在財務(wù)報表附注中披露該事項及其影響。

(3)2012年11月份XYZ公司為B公司的借款擔(dān)保到期，B公司已經(jīng)破產(chǎn)，銀行要求XYZ公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，賠償300萬元，至2012年12月31日法院尚未判決。2013年3月28日，經(jīng)最高人民法院終審判決，XYZ公司向銀行賠償290萬元。注冊會計師建議調(diào)整2012年相關(guān)項目，但XYZ公司認(rèn)為該事項在2013年發(fā)生，在實際支付時計入了2013年3月份的賬上。注冊會計師確定的重要性水平是200萬元。

(4)XYZ公司自2012年度改變了存貨計價方法：由個別計價法改為加權(quán)平均法，經(jīng)注冊會計師審計取證，認(rèn)可XYZ公司會計政策的變更合法、合理，建議XYZ公司對此會計政策的變更及其對財務(wù)報表的影響在財務(wù)報表中披露，XYZ公司不接受注冊會計師的建議。

(5)審計中發(fā)現(xiàn)xYZ公司少計資產(chǎn)13萬元，占XYZ公司資產(chǎn)總額比重甚少，XYZ公司拒絕調(diào)整，注冊會計師確定的重要性水平是100萬元。

(6)XYZ公司的存貨占總資產(chǎn)的35％，因存貨存放在全國各地，注冊會計師不能實施監(jiān)盤，也無其他滿意的替代程序。

(7)XYZ公司的應(yīng)收賬款總額為390萬元，其中有10萬元的應(yīng)收賬款，注冊會計師沒有收到函證回函，同時由于XYZ公司缺乏相應(yīng)的原始憑證，注冊會計師也沒有辦法實施替代程序，

注冊會計師確定的重要性水平是100萬元。

要求：試分析在單獨存在以上各種情況時，應(yīng)當(dāng)考慮出具什么類型的審計報告，并說明理由。

參考答案

1.C證券法第207條規(guī)定

2.D選項D恰當(dāng)。注冊會計師在判斷集團(tuán)財務(wù)報表組成部分財務(wù)重大性時，根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

3.D選項D不能免責(zé)，在審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下以發(fā)現(xiàn)虛假或者不實，如果沒有保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎則不能免責(zé)。

4.A解析：本題考核委托收款結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定。(1)在托收承付中，驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；如果付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付；(2)在委托收款中，付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書面通知銀行時付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為付款人同意付款。

5.B對會計政策不一致的問題已經(jīng)披露，可以簽發(fā)帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見，因此選項B是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

6.D注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務(wù)讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強(qiáng)調(diào)要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性。

7.D解析：在選項A中，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷；在選項B中，“職業(yè)懷疑態(tài)度”要求注冊會計師需要對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進(jìn)一步調(diào)查；在選項C中，注冊會計師雖不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系；在選項D中，審計證據(jù)不僅包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師獲取的其他信息，會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)。

8.B選項A，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師；

選項B，組成部分注冊會計師，是指基于集團(tuán)審計目的，按照集團(tuán)項目組的要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計師；

選項C，某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團(tuán)項目組可能將其識別為重要組成部分。

選項D，組成部分是指某一實體或某項業(yè)務(wù)活動，其財務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財務(wù)報表中。

綜上，本題應(yīng)選B。

重要組成部分，是指集團(tuán)項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：1.單個組成部分對集團(tuán)具有重大財務(wù)重大性；2.由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。

9.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟(jì)中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費用過多；D：財務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項，除非該故障導(dǎo)致審計軌跡消失或證據(jù)消失。

10.C解析：最佳的保險儲備應(yīng)該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達(dá)到最低，因此確定保險儲備量時應(yīng)考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

11.D選項D錯誤，注冊會計師僅僅針對剩余期間實施控制測試不能有效地將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施的程序有兩種選擇：(1)針對剩余期間實施進(jìn)一步的實質(zhì)性程序，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末；(2)針對剩余期間將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。

12.A在審計中發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先與管理層進(jìn)行溝通，說明理由并提請更正。如果不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砦从韪詴嫀煈?yīng)當(dāng)考慮該事項對本期和未來期間財務(wù)報表的影響，以及對審計報告的影響，并將這種影響告知治理層。

13.D選項A錯誤，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷。選項B錯誤，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進(jìn)一步調(diào)查。選項C錯誤，注冊會計師雖不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。選項D正確，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

14.C本題考核資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項目。選項AD，屬于資產(chǎn)；選項B，屬于非流動負(fù)債。

15.A選項A，由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計僅能提供“合理保證”，不能提供“絕對保證”；

選項B，審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者；

選項C，審計的最終產(chǎn)品是審計報告。注冊會計師針對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見，并以審計報告的形式予以傳達(dá)。注冊會計師按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求執(zhí)行審計工作，能夠形成這樣的意見；

選項D，審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.D交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項目征收營業(yè)稅。

17.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元．高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越高，對實現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效；不適合測試低估即完整性認(rèn)定；計價和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測試低估又要求測試高估。PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關(guān)。

18.C選項C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計委托。

19.D選項D是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大事項；選項A應(yīng)當(dāng)是因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失且未購買保險或保額不足；選項B應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)；選項C應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵管理人員離職且無人替代。

20.D企業(yè)通常傾向于高估資產(chǎn)，低估負(fù)債，選項AB均高估了C公司的資產(chǎn)，選項C低估了C公司的負(fù)債，所以選項ABC很可能是C公司故意造成的錯報；選項D是高估了負(fù)債，一般是非故意造成的錯報。

21.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據(jù)只能恰當(dāng)評估重大錯報風(fēng)險，不能人為控制重大錯報風(fēng)險。

22.D選項A不正確、選項D正確，應(yīng)當(dāng)在期末獲取審計證據(jù)；

選項B不正確，所獲取的均為間接證據(jù)，其相關(guān)性均比選項D中的證據(jù)低；

選項C不正確，當(dāng)控制風(fēng)險處于高水平時，不應(yīng)增加控制測試。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.D回收期、投資收益率是可行性評價指標(biāo)，相應(yīng)方法不是投資決策方法。投資決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內(nèi)部收益率法、年等額凈回收額法、計算期統(tǒng)一法等。其中，凈現(xiàn)值率法適用于項目計算期相等且原始投資相同的多個互斥方案比較，差額投資內(nèi)部收益率法適用于項目計算期相等但原始投資不同的多個互斥方案比較。

24.D選項A，在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，而該選項中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項BC，如果完成了審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，選項B超出了歸檔期限，選項C直接作廢是不對的。

25.D組成部分注冊會計師向集團(tuán)項目組通報的組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團(tuán)項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

26.C

27.D選項D屬于注冊會計師已經(jīng)承接財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后、通過實施風(fēng)險評估程序識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的問題。

28.C對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定：①管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認(rèn)或不予確認(rèn)的決策；②管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)。

29.B【正確答案】：B

30.D解析：盤點時間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開始前或完成后。

31.BCD

32.ACD選項B屬于“實地檢查固定資產(chǎn)”，獲取審計證據(jù)能夠直接證明固定資產(chǎn)“存在”認(rèn)定是否正確；選項A、C、D的實質(zhì)性程序能獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是否正確。

33.AC

34.BC會計主體”確立會計核算的空間范圍，確定會計核算時間長度的會計假設(shè)有持續(xù)經(jīng)營和會計分期。

35.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)；選項B，用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應(yīng)付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計程序；選項C，審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)，比如函證主要針對的是存在認(rèn)定，逆查也主要針對的是存在認(rèn)定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對的認(rèn)定是相同的。

36.ABC選項A，一般情況下，企業(yè)在不同會計期間應(yīng)采用相同的會計政策，不能隨意變更會計政策，隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上的手段；

選項B、C，可能與被審計單位管理層實施舞弊的動機(jī)有關(guān)，造成管理層凌駕于控制之上；

選項D，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生重大交易，屬于日常經(jīng)營過程中的事項，并不能表明可能存在管理層凌駕于控制之上。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.ABCD請見教材P387，選項ABCD均正確。

38.BC選項B即風(fēng)險評估程序，注冊會計師必須實施；選項C，無論重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對重大交易、賬戶余額和披露實施細(xì)節(jié)測試。

39.ABD選項C，在確定識別特征時，還應(yīng)該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。

40.ABCD選項A、B、C、D，職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺。這些情形包括但不限于：相互矛盾的審計證據(jù)；引起對文件記錄、對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；表明可能存在舞弊的情況；表明需要實施除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計程序的情形。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.ABCD解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師的責(zé)任；(2)計劃的審計范圍和時間；(3)審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題；(4)注冊會計師的獨立性。

42.BCD選項A不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則要求實旅審計工作，比如，實施風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，而不能未經(jīng)過風(fēng)險評估程序直接評估財務(wù)報表風(fēng)險而冠之以審計的固有限制。

43.BCD選項A不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

44.ACD存款類金融機(jī)構(gòu)會計憑證的特點是：①采用單式憑證；②大量使用外來原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個部門間傳遞，傳遞環(huán)節(jié)多。

45.AB解析：根據(jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。C、D選項不屬于以上規(guī)定的禁止項目，因此排除。

46.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計提折舊，以經(jīng)營租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

47.AB選項A、B，屬于因外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形；

選項C，屬于因過度推介導(dǎo)致不利影響的情形；

選項D，屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

綜上，本題應(yīng)選AB。

48.AD注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮人工控制在下列情形中可能是不適當(dāng)?shù)模?1)存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易(選項A)；(2)事先可預(yù)計或預(yù)測的錯誤能夠通過自動化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正(選項D)；(3)用特定方法實施控制的控制活動可得到適當(dāng)設(shè)計和自動化處理。

49.ABC在對控制進(jìn)行初步評價及風(fēng)險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下三個問題：(1)控制本身的設(shè)計是否合理(選項A)；(2)控制是否得到執(zhí)行(選項B)；(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試(選項C)。

50.CD本題主要考核“自動化應(yīng)用控制”知識點。信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運行。對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行:1.測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性；2.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制；3.確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。根據(jù)題意，應(yīng)選CD選項。

51.A解析：從憑證追查到賬簿記錄可提供“完整性”目標(biāo)的證據(jù)。

52.B解析：乙公司為已設(shè)立企業(yè)，股東出資的房屋應(yīng)在驗資前辦妥產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)而不是出具承諾函。對此注冊會計師應(yīng)拒絕出具驗資報告而不是在說明段中說明。

53.B解析：為了增強(qiáng)與被審計單位的溝通與合作，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進(jìn)行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但是，獨立編制審計計劃是注冊會計師的責(zé)任。

54.A解析：對于銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用肯定式函證。

55.B解析：在這種情況下，注冊會計師應(yīng)該對該應(yīng)收賬款的真實性產(chǎn)生懷疑，應(yīng)進(jìn)—步實施程序證實，不能僅憑丁公司的回函就認(rèn)定E公司在舞弊。

56.B解析：還應(yīng)檢查長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性和有無長期投資性質(zhì)的短期投資。

57.A解析：將控制測試與細(xì)節(jié)測試相結(jié)合，稱為雙重目的測試，因此可以針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試。

58.A解析：如果能確定預(yù)期總體誤差為0，才可以選取發(fā)現(xiàn)抽樣方案。

59.A解析：由于注冊會計師不是法律專家。因此，他只能合理確信發(fā)現(xiàn)對直接和嚴(yán)重影響會計報表的違反法規(guī)作為，但對于間接影響報表的違反法規(guī)行為則沒有能力主動發(fā)現(xiàn)，題目所說的違反法規(guī)行為是直接和嚴(yán)重影響報表的，因此應(yīng)合理確信能發(fā)現(xiàn)。

60.A解析：鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定。

6