2021-2022年四川省眉山市注冊會計會計真題(含答案)

2021-2022年四川省眉山市注冊會計會計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2002年度利潤表中營業(yè)利潤的是()。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.期末計提帶息應收票據(jù)利息

C.外幣應收賬款發(fā)生匯兌損失

D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機構的款項無法收回

2.2014年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于2013年1月1日發(fā)行。每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司購入乙公司債券的入賬價值是（）萬元。

A.1050B.1062C.1200D.1212

3.甲公司應收乙公司貨款2000萬元，因乙公司財務困難到期未予償付，甲公司就該項債權計提了400萬元的壞賬準備。20×3年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務。乙公司A產(chǎn)品售價為13萬元/件(不含增值稅)，成本為10萬元/件;6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應確認的債務重組損失是()。

A.79萬元B.279萬元C.300萬元D.600萬元

4.甲公司為一上市公司。2010年1月1日，公司向其l00名管理人員每人授予10萬份股票期權，這些職員從2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以4元每股購買l0萬股甲公司股票從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為l5元。第一年有l(wèi)0名職員離開甲公司，甲公司估計三年中離開職員的比例將達到20％；第二年又有5名職員離開公司，公司將估計的職員離開比例修正為l5％；第三年又有8名職員離開。假定公司2011年12月31日修改授予日的公允價值為20元。則甲公司2010年年末應確認的費用為（）萬元。

A.4000B.7333．33C.12000D.11333．33

5.甲公司為增值稅一般納稅人，其20×6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。設備于20×6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)，采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為()。

A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元

6.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

7.甲公司記賬本位幣為人民幣，則下列屬于甲公司境外經(jīng)營的是（）。

A.A公司為其境外子公司，記賬本位幣為人民幣

B.B公司為其境內聯(lián)營企業(yè)，能夠自主經(jīng)營，以人民幣為記賬本位幣

C.C公司為其境外分支機構，其日常經(jīng)營由甲公司決定并且其銷售取得資金需按期匯回甲公司

D.D公司為其境外子公司，能夠獨立承擔其債權債務記賬本位幣為美元

8.甲公司該設備20×5年度應計提的折舊額是（）萬元。查看材料

A.744．33B.825．55C.900．60D.1149．50

9.甲企業(yè)在2×16年1月1日以1600萬元的價格收購了乙企業(yè)80％股權，并能夠控制乙企業(yè)的財務和經(jīng)營決策。此前甲企業(yè)和乙企業(yè)無關聯(lián)方關系。在購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1500萬元，沒有負債和或有負債。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進行過減值測試。2×16年年末，甲企業(yè)經(jīng)計算確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1550萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為1350萬元。則甲企業(yè)在2×16年12月31日編制的合并財務報表中應列示的商譽的賬面價值為()萬元。

A.300B.100C.240D.160

10.

第

6

題

華遠公司于2006年2月取得鑫福公司10%的股權，成本為800萬元，取得投資時鑫福公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8400萬元。因對被投資單位不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值，華遠公司對其采用成本法核算。華遠公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。2007年1月15日，華遠公司又以5000萬元的價格取得鑫福公司40%的股權，對該項長期股權投資轉為采用權益法核算。則對于原10%股權的成本與原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額調整正確的處理方法是（）。

A.借：長期股權投資－鑫福公司40

貸：營業(yè)外收入40

B.借：長期股權投資40

貸：盈余公積4利潤分配36

C.借：長期股權投資40

貸：資本公積－其他資本公積40

D.不編制調整分錄

11.甲公司于2018年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機器設備一臺，設備價值為300萬元，預計使用年限為10年。租賃合同規(guī)定：租期為4年；第1年免租金，后3年的租金分別為34萬元、44萬元、42萬元，于當年年初支付。甲公司在租賃過程中發(fā)生律師費、運輸費以及印花稅等共計5萬元。2018年甲公司應就此項租賃確認的租金費用為（）

A.30萬元B.34萬元C.40萬元D.31.25萬元

12.下列關于收入確認的說法中，不正確的是（）。

A.如果商品的售價包含可區(qū)分的、在售后一定期限內提供相關服務的服務費，在銷售商品時不應確認勞務收入

B.托收承付方式銷售商品應在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認收入，不需考慮其他因素

C.期末應該將收入等損益類科目轉入本年利潤，結轉后損益類科目無余額

D.預收款銷售商品方式下，通常應該在收到最后一筆款項且發(fā)出商品時確認收入

13.甲上市公司2010年初發(fā)行在外的普通股20000萬股，6月1日新發(fā)行6000萬股；10月1日回購4000萬股，以備將來獎勵職工。甲公司當年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元，歸屬于普通股股東的凈利潤為4800萬元。2010年甲公司基本每股收益為（）。

A.0.23元B.0.21元C.0.24元D.0.20元

14.

第

10

題

A公司按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結轉成本時結轉。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2007年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關的進貨，甲產(chǎn)品當期售出400件。2007年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.6B.16C.26D.36

15.A公司為增值稅一般納稅人。2×14年12月31日購入一臺不需要安裝的設備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當日即投入行政管理部門使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預計凈殘值與會計估計相同，A公司適用的所得稅稅率為25%。2×16年12月31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額為()萬元。

A.120B.48C.72D.12

16.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內部交易存貨對外銷售40%。乙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅的影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲企業(yè)個別財務報表中2013年應確認的投資收益為（）萬元。

A.984B.888C.936D.1000

17.2012年12月31日，甲公司對－起未決訴訟確認的預計負債為300萬元。2013年．3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司400萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2012年年度財務報告批準報出日為2013年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整減少的金額為（）萬元。

A.75B.67．5C.90D.100

18.A公司以一臺甲設備換人D公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元。甲設備和乙設備的公允價值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補價5萬元。假定不考慮相關稅費的影響，則A公司換入的乙設備的入賬價值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

19.下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是()。

A.無形資產(chǎn)后續(xù)支出應在發(fā)生時計入當期損益

B.購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價值不應進行攤銷

C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的攤余價值應全部轉入當期管理費用

D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益且其成本能夠可靠計量的無形資產(chǎn)才能予以確認

20.某企業(yè)對A材料采用計劃成本法核算，按本月材料成本差異率分攤材料成本差異。A材料月初庫存600噸，計劃成本為每噸0.4萬元，材料成本差異月初余額(借方)18萬元。本月10日購進250噸，購入價格為每噸0.38萬元；20日購進400噸，購入價格為每噸0.41萬元。本月領用A材料1000噸。上述價格均為不含增值稅價格，本月領用A該材料應分攤的材料成本差異為()。A.A.7.2萬元B.13.6萬元C.15.2萬元D.21.6萬元

21.企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的套允價值為50萬元，賬面余額為48萬元。不考慮其他因素，則企業(yè)在重分類日應做的會計分錄為()。

A.借：可供出售金融資產(chǎn)50貸：持有至到期投資50

B.借：可供出售金融資產(chǎn)48

貸：持有至到期投資48

C.借：可供出售金融資產(chǎn)50

貸：持有至到期投資48

資本公積2

D.借：可供出售金融資產(chǎn)48

資本公積2

貸：持有至到期投資50

22.20×2年1月1日，甲公司將公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面價值為4200萬元，預計尚可使用30年;市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為()。

A.-240萬元B.-360萬元C.-600萬元D.-840萬元

23.第

7

題

某企業(yè)收購免稅農產(chǎn)品一批，其價款為200000元，支付運費l000元（7%作為進項稅額抵扣），則收購免稅農產(chǎn)品的“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”金額（）元。

A.20000B.20070C.70D.2010

24.上市公司按照稅法規(guī)定需補繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或實際控制人無償代為承擔或繳納稅款及相應罰金、滯納金的，下列說法中錯誤的是（）。

A.對于上市公司按照稅法規(guī)定需補繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯，應按照《企業(yè)會計準則第28號一會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定處理，調整以前年度會計報表相關項目

B.因補繳稅款應支付的罰金和滯納金，應計入當期損益

C.因補繳稅款應支付的罰金和滯納金，應調整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔的稅款、罰金、滯納金等應計入所有者權益

25.2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務如下：(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元；(2)當期處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金5萬元，支付在建工程的工程款40萬元；(3)發(fā)行股票2500萬股，每股市價為5元，向承銷單位支付傭金50萬元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)，售價400萬元，款項已經(jīng)收到，處置時賬面價值350萬元(其中成本300萬元，公允價值變動借方余額50萬元)；(5)處置本期購入的交易性金融資產(chǎn)，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬元，成本1000萬元，收到銀行存款1200萬元。(6)公司將一張票面金額為2000萬元的未到期應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價款1900萬元。如果銀行在該票據(jù)到期時收不到價款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務，下列說法中正確的是()。

A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為600萬元

B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為12500萬元

C.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬元

D.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬元

26.

第

16

題

2008年甲企業(yè)持有B、C設備對當期利潤總額的影響為（）萬元。

A.67.5B.-67.5C.-87.5D.87.5

27.甲公司對長期股權投資賬面價值進行調整時，應調整增加的留存收益金額為()。

A.3000萬元B.2700萬元C.2200萬元D.1980萬元

28.下列有關交易性金融負債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無效套期工具的看漲期權可確認為交易性金融負債

B.對于交易性金融負債，應以攤余成本進行后續(xù)計量

C.對于交易性金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關外，應計入當期損益

D.對于交易性金融負債，其初始計量時發(fā)生的相關交易費用，應計入當期損益

29.下列各項中，不影響其他綜合收益的是（）

A.發(fā)行可轉換公司債券包含的權益成分的價值

B.應享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益的份額

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權益工具）公允價值變動及外匯利得和損失

D.自用房地產(chǎn)轉為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，自用房地產(chǎn)的賬面價值為100萬元，公允價值為130萬元

30.甲有一套可以眺望海景的海邊別墅，得知別墅附近將要進行房地產(chǎn)開發(fā)而對眺望海景造成極大影響時，甲立即隱瞞此事實而將別墅賣于欲購買海景房的乙，則甲的行為違背了（）。

A.公平原則B.自愿原則C.平等原則D.誠實信用原則

二、多選題(15題)31.甲公司在2021年發(fā)生如下有關無形資產(chǎn)的交易或事項：(1)1月1日以分期付款方式購買一項商標權，合同約定的總價款為500萬元，甲公司從合同簽訂日起分5次于每年年末支付100萬元。預計商標權的使用年限是10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。假定折現(xiàn)率為5％。(2)2月接受投資者投入一項無形資產(chǎn)，原賬面價值為2000萬元，投資各方協(xié)議的價值為2400萬元，公允價值為2200萬元。甲公司取得該項無形資產(chǎn)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該項無形資產(chǎn)的預計使用年限是10年，預計凈殘值是零。(3)3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件，研究階段發(fā)生材料和人工費用50萬元，開發(fā)階段發(fā)生材料和人工費用100萬元，另外發(fā)生其他相關費用30萬元。假定開發(fā)階段的支出均滿足資本化條件。11月2日，該成本管理軟件開發(fā)成功并依法申請了專利，支付注冊費和律師費共計5萬元，已于當月達到預定用途。為向社會展示其成本管理軟件，甲公司特于2021年12月舉辦大型宣傳活動，發(fā)生相關宣傳費用22．5萬元，該成本管理軟件屬于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司無形資產(chǎn)確認和計量的表述中，不正確的有（）。[已知：(P／F，5％，5)=0．7835，(P／A，5％，5)=4．3295]

A.取得商標權的初始確認金額為391．75萬元

B.接受投資的無形資產(chǎn)入賬價值為2400萬元

C.自行研發(fā)無形資產(chǎn)的初始確認金額為135萬元

D.期末無形資產(chǎn)應計提累計攤銷為244．96萬元

32.甲核電站以30000萬元的款項購建一項核設施，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命期滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用4000萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為1860萬元。預計可使用年限為60年，預計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則下列說法正確的有（）

A.該核設施的入賬價值為34000萬元

B.該核設施的入賬價值為31860萬元

C.該核設施第一個折舊年度計提折舊為1062萬元

D.該核設施第二個折舊年度計提折舊為1026.6萬元

33.為購建固定資產(chǎn)，企業(yè)占用了一筆外幣專門借款和兩筆一般借款，下列關于外幣借款的匯兌差額的賬務處理，說法正確的有（）。

A.外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應該資本化，計入資產(chǎn)成本

B.購建固定資產(chǎn)占用的外幣一般借款本金產(chǎn)生的匯兌差額均應該費用化

C.在借款費用資本化期間，外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額應該資本化，計入資產(chǎn)成本

D.在借款費用資本化期間，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額應該資本化，計入資產(chǎn)成本

34.2018年2月10日，甲公司收到一批退回的A商品，該商品于2017年12月31日已確認收入200萬元并結轉成本150萬元。甲公司2017年度財務報告于2018年3月31日批準報出，假定不考慮相關稅費等因素影響，甲公司下列會計處理中正確的有（）

A.該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項

B.該事項應沖減2017年營業(yè)收入200萬元

C.該事項減少2017年利潤總額50萬元

D.該事項減少2018年營業(yè)收入200萬元

35.甲股份有限公司20×7年所得稅匯算清繳結束于20×8年3月30日，財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為20×8年4月20日。實際對外公布的日期為20×8年4月25日，該公司20×8年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有()。

A.2月10日就乙公司上年11月重大違反經(jīng)濟合同事項提起訴訟

B.3月5日董事會提出20×7年股利分配方案

C.4月15日支付上年度的審計費30萬元

D.4月10日執(zhí)行完畢某項債務重組協(xié)議，該債務重組協(xié)議系甲公司20×8年1月10日簽訂

E.4月26日為其子公司從銀行借入5000萬元長期借款而簽訂擔保合同

36.上述事項中屬于20×8年資產(chǎn)負債表日后非調整事項的有()。

A.A公司所欠賬款200萬元預計只能收回40%

B.公司董事會決定提請批準的利潤分配方案

C.收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品

D.D企業(yè)遭洪水襲擊，預計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還

E.萬華公司對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元

37.下列A公司對資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理中，正確的有()。

A.對于訴訟事項，應在2009年資產(chǎn)負債表中調整增加預計負債10萬元

B.對于債務擔保事項，應在2009年資產(chǎn)負債表中確認預計負債500萬元

C.對于銷售折讓10%，應在2009年利潤表中調整減少營業(yè)收入30萬元

D.對于借款展期事項，應在2009年資產(chǎn)負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債

E.對于利潤分配預案，應在財務報表附注中披露擬分配的利潤

38.下列關于借款費用暫停資本化或停止資本化的表述中，錯誤的有（）。

A.資產(chǎn)在購建過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間非連續(xù)累計超過3個月的，應當暫停借款費用資本化

B.資產(chǎn)在購建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用資本化

C.資產(chǎn)在購建過程中因事先可預見的不可抗力因素導致的中斷，無需暫停借款費用資本化

D.所建造的符合資本化條件的資產(chǎn)實體建造已經(jīng)完成時，應停止借款費用資本化

39.關于采用先進先出法核算發(fā)出存貨時，下列表述正確的有（）

A.先進先出法可以隨時結出存貨發(fā)出成本，但較繁瑣

B.采用先進先出法時，如果企業(yè)存貨收發(fā)業(yè)務較多、且存貨單價不穩(wěn)定時，工作量較大

C.物價持續(xù)上漲，采用先進先出法會低估企業(yè)當期利潤和期末存貨價值

D.物價持續(xù)下降時，采用先進先出法會高估企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值

40.下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有()。

A.提取任意盈余公積

B.盈余公積彌補虧損

C.分配現(xiàn)金股利

D.發(fā)放股票股利

E.盈余公積轉增資本

41.在對資產(chǎn)進行減值測試時，關于折現(xiàn)率的說法不正確的有（）。

A.不得使用替代利率估計折現(xiàn)率

B.用于估計折現(xiàn)率的基礎應該為稅后利率

C.企業(yè)通常應采用單－的折現(xiàn)率

D.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

42.下列各項中，不應計入發(fā)生當期損益的有（）。

A.開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值的變動

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額

43.下列關于持有待售的非流動或處置組的會計處理中，正確的有（）

A.企業(yè)終止確認持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時，應當將尚未確認的利得或損失計入當期損益

B.企業(yè)購入的擬隨時出售的對乙公司10%股權投資，購入該股權后，無法對乙公司施加重大影響，企業(yè)將該股權投資劃分為持有待售類別核算

C.企業(yè)對于專為轉售而取得的非流動資產(chǎn)或處置組，假定滿足劃分為持有待售類別的條件，企業(yè)應當在初始計量時按照假定其不劃分為持有待售情況下的初始計量金額計量

D.對于持有待售的處置組確認的資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽，應當先抵減商譽的賬面價值

44.第

23

題

下列各項關于甲公司持有的各項投資于2008年度確認所以金額的表述中，正確的有（）。

45.下列各項中，構成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費用

B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用

C.固定資產(chǎn)的預計凈殘值

D.自然災害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

E.轉讓固定資產(chǎn)應交的稅金

三、判斷題(3題)46.上市公司授予限制性股票，下列關于其在等待期內基本每股收益計算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

C.分子不扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

D.現(xiàn)金股利可撤銷時，分子應扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

47.5.破產(chǎn)清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.3.擁有對被投資企業(yè)控制權是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權就表明能夠對其實施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購買C公司股權是否構成企業(yè)合并?并簡要說明理由。

50.甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，同時也具備建筑資質，其增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的l0％提取法定盈余公積。甲公司2010年度財務報告于2011年3月31日經(jīng)批準對外報出，甲公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年4月10日完成。2011年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)甲公司2011年1月1日發(fā)現(xiàn)一重大差錯，該差錯具體情況是：從2009年1月1日起甲公司對乙公司投資500萬元，占乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的25％，并具有重大影響(擬長期持有)，投資當天乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為3000萬元，除下列項目外，乙公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同：

乙公司該固定資產(chǎn)原預計使用年限為l0年，至投資日已經(jīng)使用5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費計入當期管理費用。上表中存貨一直未出售。2009年和2010年實現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、400萬元，2009年和2010年分別分配現(xiàn)金股利50萬元、60萬元。甲公司原采用成本法核算，且對于2009年和2010年分配的現(xiàn)金股利全部確認為投資收益。按照會計準則規(guī)定該項投資應采用權益法核算，2011年1月1日甲公司發(fā)現(xiàn)該差錯并進行了追溯調整。此業(yè)務不考慮所得稅的影響。

(2)2月25日，甲公司辦公樓因緊急施工引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失

230萬元。

(3)2月26日，甲公司對附注中披露的預計負債事項進行抽查，發(fā)現(xiàn)2010年l2月l0日與丁公司簽訂合同約定在2011年3月10日以每件40元的價格向丁公司提供A產(chǎn)品l000件。如果不能按期交貨，將向丁公司支付總價款20％的違約金。簽訂合同時A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)。2010年12月15日甲公司準備生產(chǎn)產(chǎn)品時，材料的價格突然上漲，若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為45元。甲公司于2010年年末按不履行合同發(fā)生的損失8000元確認預計負債。至2011年2月26日，甲公司尚未進行A產(chǎn)品的生產(chǎn)。

(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2010年12月31日，該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工但尚未對外銷售。

(5)3月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)未對一項建造合同確認收入和成本。該合同是2010年6月1日甲公司與東大公司簽訂的一項固定造價建造合同，承建東大公司的一幢辦公樓，預計2011年l2月31日完工；合同總金額為l2000萬元，預計總成本為10000萬元。2010年11月20日，因合同變更而追加合同工程款500萬元(預計合同總成本不變)。截至2010年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本4000萬元。假定該建造合同的結果能夠可靠地估計。

(6)3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。

要求：

(1)公司發(fā)生的上述事項中哪些屬于調整事項?

(2)針對甲公司的調整事項，編制有關會計調整分錄。

(3)填列甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目凋整表中各項目的調整金額(調增數(shù)以“+”表示，調減數(shù)以“一”表示，不需要調整的項目填“0”)。

(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)

51.長江公司2012年度的財務報告于2013年3月20日批準報出，內部審計人員2013年1月份在對2012年度財務報告審計過程中，注意到下列事項：

(1)2012年1月10目，長江公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造一辦公樓。合同約定，辦公樓總造價為4500萬元，工期自2012年1月10日起為1年半。如果長江公司能夠提前3個月完工，丙公司承諾支付獎勵款300萬元。當年，受原材料和人工成本上漲等因素影響，長江公司實際發(fā)生建造成本4500萬元．預計為完成合同尚需發(fā)生成本500萬元，工程結算合同價款4000萬元，實際收到價款3800萬元。假定工程完工進度按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。年末。工程能否提前完工尚不確定。長江公司會計處理：2012年確認主營業(yè)務收入4320萬元，結轉主營業(yè)務成本4500萬元，未進行其他會計處理。

(2)2012年1月12日，長江公司收到政府下?lián)艿挠糜谫徺I檢測設備的補助款600萬元，并將其計入營業(yè)外收入。2012年6月30日，與上述政府補助相關的檢測設備安裝完畢，并達到預定可使用狀態(tài)。該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用l0年，預計凈殘值為零。

(3)2012年5月20日，長江公司將應收黃河公司賬款轉讓給甲銀行并收訖轉讓價款450萬元。轉讓前，長江公司應收黃河公司賬款余額為600萬元，已計提壞賬準備為100萬元。根據(jù)轉讓協(xié)議約定，當黃河公司不能償還貨款時，甲銀行可以向長江公司追償。對于上述應收賬款轉讓，長江公司將收到的款項與應收賬款賬面價值的差額計入營業(yè)外支出。

(4)2012年6月30日，長江公司與乙公司達成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租賃期開始日為2012年6月30日，租期為20年，年租金為l500萬元。出售時該辦公樓賬面價值為20000萬元，售價為24000萬元，預計尚可使用年限為20年。長江公司將售價24000萬元與賬面價值20000萬元的差額4000萬元直接計入了營業(yè)外收入。長江公司對辦公樓采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(5)長江公司于2012年1月1日購入20套商品房，每套商品房購入價為200萬元，并以低于購入價20％的價格出售給20名公司高級管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員自2012年1月1日起至少為公司服務10年。長江公司將購入價4000萬元與售價3200萬元的差額800萬元直接計入2012年管理費用。

(6)長江公司2012年12月31日購入認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，面值2000萬元，債券期限為2年，票面年利率為l．5％，準備持有至到期，當日認股權證公允價值為200萬元。長江公司購買該項分離交易可轉債支付價款2200萬元，長江公司會計處理時將支付的全部款項全部記入“持有至到期投資”科目。假定：

(1)長江公司按凈利潤l0％提取法定盈余公積；

(2)不考慮所得稅的影響；

(3)合并結轉“以前年度損益調整”科目及調整“盈余公積”。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項判斷長江公司會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會計處理，編制相應的調整分錄。

(2)計算長江公司2012年度財務報表中營業(yè)利潤和利潤總額的調整金額(減少數(shù)以“一”表示)。

52.甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下。

(1)甲公司可以自主從事進出口業(yè)務，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口－批商品，該商品的總價款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務，并收到傭金。

(2)甲公司向丁公司出租其商標使用權，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費，使用期10年。2012年。丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費。

(3)2012年12月1日.對外出售－批服裝，該服裝的成本為2000萬元，出售價格為3500萬元，價款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對該應收賬款采取如下折扣政策：2/10，1/20，n/30。甲公司于2012年12月15日收到該價款。

(4)甲公司除實體店銷售外，還有－條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對于－批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式，即單套銷售或以團購方式銷售。該裙裝的單套售價為299元/套，團購價為199元/套。甲公司本年通過網(wǎng)上銷售渠道，全年共銷售上述女裙40萬套。其中，以團購方式銷售35萬套。按照約定，網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡交易平臺支付1元的手續(xù)費。每套成本為150元。價款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄。

53.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為我國境內注冊的上市公司，其主要客戶在我國境內。2013年12月起，甲公司董事會聘請了w會計師事務所為其常年財務顧問。2013年12月31日，該事務所擔任甲公司常年財務顧問的注冊會計師習某收到甲公司財務總監(jiān)胡某的郵件，其內容如下：

習某注冊會計師：

我公司想請你就本郵件的附件所述相關交易或事項，提出在2013年度合并財務報表中如何進行會計處理的建議。所附交易或事項對有關稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響，我公司有專人負責處理，無需你提出建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。

(1)我公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以30000萬美元從境外乙公司原股東處購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份，共計6000萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營政策。為此項合并，我公司另支付相關審計、法律服務等費用800萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結算貨幣，且與當?shù)氐你y行保持長期良好的合作關系，其借款主要從當?shù)劂y行借入?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務熟悉程度等，我公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為45000萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.3元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為3000萬美元，無其他所有者權益變動。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關匯率信息如下：2013年12月31日，1美元=6.2元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.25元人民幣。我公司有確鑿的證據(jù)認為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負債表中列報。

(2)為保障我公司的原材料供應，2013年7月1日，我公司發(fā)行1000萬股普通股換取丙公司原股東持有的丙公司20%有表決權股份。我公司取得丙公司20%有表決權股份后，派出一名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的財務和經(jīng)營決策。丙公司注冊地為北京市，以人民幣為記賬本位幣。股份發(fā)行日，我公司每股股份的市場價格為2.5元，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費50萬元；取得投資日丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為13000萬元，賬面價值為12000萬元，其差額為丙公司一項無形資產(chǎn)增值。該無形資產(chǎn)預計尚可使用5年，預計凈殘值為零，按直線法攤銷。

2013年度，丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價值計算實現(xiàn)的凈利潤為1200萬元，其中，1至6月份實現(xiàn)凈利潤500萬元；無其他所有者權益變動事項。我公司在本交易中發(fā)行1000萬股股份后，發(fā)行在外的股份總數(shù)為15000萬股，每股面值為1元。

2013年11月1日，我公司向丙公司銷售一批存貨，成本為600萬元，售價為1000萬元，丙公司購入后仍將其作為存貨，至2013年12月31日，丙公司已將上述存貨對外銷售80%。

我公司在購買乙公司、丙公司的股份之前，與他們不存在關聯(lián)方關系。

要求：請從習某注冊會計師的角度回復胡某郵件，回復要點包括但不限于如下內容：

計算甲公司購買乙公司股權的成本，并說明由此發(fā)生的相關費用的會計處理原則。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎和產(chǎn)生的暫時性差異，編制確認遞延所得稅的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

55.

計算2009年第2季度計入在建工程和當期損益的匯兌差額。

56.甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準于2007年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉換債券。該可轉換債券期限為5年，面值年利率為4%，實際利率為6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，該可轉換債券持有人可以申請按債券面值轉為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉換價格為每股10元。其他相關資料如下；

(1)2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價款50000萬元，所籌資金用于某機器沒備的技術改造項目，該技術改造項目于2007年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。

(2)2008年1月1日，該可轉換債券的40%轉為甲公司的普通股，相關手續(xù)已于當日辦妥；未轉為甲公司普通股的可轉換債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結清。假定：

①甲公司采用實際利率法確認利息費用；②每年年末計提債券利息和確認利息費用；③2007年該可轉換債券借款費用的100%計入該技術改造項目成本；④不考慮其他相關因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473；⑥按實際利率計算的可轉換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成份的公允價值。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行該可轉換債券的會計分錄。

(2)計算甲公司2007年12月31日應計提的可轉換債券利息和應確認的利息費用。

(3)編制甲公司2007年12月31日計提可轉換債券利息和應確認的利息費用的會計分錄。

(4)編制甲公司2008年1月1日支付可轉換債券利息的會計分錄。

(5)計算2008年1月1日可轉換債券轉為甲公司普通股的股數(shù)。

(6)編制甲公司2008年1月1日與可轉換債券轉為普通股有關的會計分錄。

(7)計算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日應計提的可轉換債券利息、應確認的利息費用和“應付債券——可轉換債券”科目余額。

(8)編制甲公司2012年1月1日未轉換為股份的可轉換債券到期時支付本金和利息的會計分錄。

(“應付債券”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。)

57.

判斷資料(2)相關資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調整事項(分別注明其序號)。

58.某企業(yè)采用應收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準備提取比例為5‰,有關資料如下:

(1)該企業(yè)從1997年開始計提壞賬準備,該年年末應收賬款余額為50萬元;

(2)1998年和1999年年末應收賬款余額分別為125萬元和110萬元,這兩年均未發(fā)生壞賬損失;

(3)2000年7月,確認一筆壞賬,金額為9000元;

(4)2000年12月,上述已核銷的壞賬又收回2500元;

(5)2000年年末應收賬款余額為100萬元。

要求:根據(jù)上述資料,編制有關的會計分錄。

參考答案

1.D現(xiàn)金短缺計入管理費用；期末計提帶息應收票據(jù)利息和外幣應收賬款發(fā)生匯兌損失均應計入財務費用；有確鑿證據(jù)表明存在某金融機構的款項無法收回應計入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出不屬于企業(yè)營業(yè)利潤的范圍。

2.B【解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價值=1050+12=1062(萬元)。

3.A甲公司應確認的債務重組損失=(2000-400)-100×13×(1+17%)=79(萬元)。

4.B甲公司2010年年末應確認的費用=100X10X(1—20％)×15×1／3=4000(萬元)；甲公司2011年末應確認的費用=100×10×(1一l5％)×20×2／3—4000=7333．33(萬元)。

5.C【考點】固定資產(chǎn)折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設備應計提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第2題完全相同。

6.D【考點】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉出計入當期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

7.D境外經(jīng)營有兩個方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構；二是當企業(yè)在境內的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機構，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應當視同境外經(jīng)營。選項A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項B，為境內聯(lián)營企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項c，雖為境外分支機構，但是其經(jīng)營活動由甲公司確定，應當選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營。

8.B按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)，B部件的成本=125402÷(3360+2880+2160)×2880=2736(萬元)，C部件的成本=12540=(3360+2880+4800+2160)x4800=4560(萬元)，D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)x2160=2052(萬元)。甲公司該設備20×5年度應計提的折舊額=3192=10X11／12+2736÷15×11／12+4560—20×11／12+2052—12X11／12=825．55(萬元)。

9.D合并財務報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=1600-1500×80％=400(萬元)，2×16年年末合并財務報表中包含完全商譽的乙企業(yè)凈資產(chǎn)的賬面價值=1350+400÷80％=1850(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為1550萬元，該資產(chǎn)組應確認減值損失=1850-1550=300(萬元)，因完全商譽的價值為500萬元，所以減值損失只沖減商譽300萬元，但合并財務報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數(shù)股東權益的商譽，因此合并財務報表中商譽減值損失=300×80％=240(萬元)，2×16年12月31日甲企業(yè)合并財務報表中列示的商譽的賬面價值=400-240=160(萬元)。

10.B教材P102－103關于成本法轉換為權益法的會計處理。

11.A承租人發(fā)生的經(jīng)營租賃租金確認為費用，應將租金總額在整個租賃期內分攤（包括免租期）；承租人在經(jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費用，應當計入當期損益（管理費用）；因此，2018年甲公司應就此項租賃確認的租金費用＝（34＋44＋42）÷4＝30（萬元）。

綜上，本題應選A。

12.B選項B，在托收承付銷售方式下，企業(yè)通常應在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認收入。如果商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與發(fā)出商品所有權有關的風險和報酬沒有轉移的，企業(yè)不應確認收入。

13.B基本每股收益只考慮當期實際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以當期實際發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)計算確定。發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)＝20000×12/12＋6000×7/12－4000×3/12＝22500（萬股），基本每股收益＝4800/22500≈0.21（元）。

14.B解析：(1)存貨可變現(xiàn)凈值：(1200-400)×0.26-(1200-400)×0.005=204(萬元)；(2)存貨期末余額=(1200-400)×(360÷1200)=240(萬元)；(3)期末“存貨跌價準備”科目余額=240-204=36(萬元)；(4)期末計提的存貨跌價準備=36-30+30×(400/1200)=16(萬元)，注意銷售時同時結轉存貨跌價準備。

15.B2×16年12月31日該設備的賬面價值=200-200÷5X2=120(萬元)，計稅基礎=200-200X40％-(200-200X40％)X40％=72(萬元)，2×16年12月31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額=120-72=48(萬元)。

16.B甲企業(yè)個別財務報表中應確認的投資收益=[5000－(2400－2000)×80%－(1200－800)×(1－40%)]×20%=888(萬元)。

17.B該事項對甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整減少的金額=(400—300)×(1—25%)×(1—10%)=67．5(萬元)。

18.BA公司換人乙設備的人賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

19.B解析：無形資產(chǎn)應于取得當月開始攤銷。

20.B解析：領用材料應分攤有成本差異=[18+(0.38-0.40)×250+(0.41-0.40)×400]÷(600+250+400)×1000=13.6(萬元)。

21.C將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備

22.B【考點】售后租回交易的會計處理

【名師解析】此項交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，上述業(yè)務對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬元)。

23.C收購免稅農產(chǎn)品的“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”金額=200000×10%+l000×7%=20070（元）。

24.C因補繳稅款應支付的罰金和滯納金，應計入當期損益，選項c說法錯誤。

25.A選項A，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=一(3504-950)+1900=600(萬元)；選項B，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額=2500×5—50=12450(萬元)；選項C，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬元)；選項D，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=54-400+804-1200=1685(萬元)。

26.C2008年B設備應計提的折舊額：600×180/（180+360+180）×5/15×3/12+600×180/（180+360+180）×4/15×9/12=42.5（萬元）；2008年c設備應計提的折舊額=600×180/（180+360+180）/6=25（萬元）；所以持有B、c設備對2008年利潤總額的影響=42.5+25+20（B設備的修理費用）=87.5（萬元），由于是減少利潤總額，所以答案用負數(shù)表示。

27.C解析：剩余長期股權投資的賬面成本為6000(9000×2/3)萬元，與原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額600(6000-13500×40%)萬元為商譽，該部分商譽的價值不需要對長期股權投資的成本進行調整。

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的凈損益為3000(7500×40%)萬元，應調整增加長期股權投資的賬面價值，同時調整增加留存收益。又由于乙公司分派現(xiàn)金股利2000萬元，成本法確認為投資收益，而權益法下則應沖減長期股權投資的賬面價值，所以應調減的留存收益為800(2000×40%)萬元。企業(yè)應進行以下賬務處理：

借：長期股權投資(3000-800)2200

貸：盈余公積(2200×10%)220

利潤分配——未分配利潤(2200×90%)1980

28.BB【解析】選項B，交易性金融負債應按照公允價值進行后續(xù)計量。

29.A選項A符合題意，企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券中包含的權益成分及交易費用中屬于權益成分的金額應確認為其他權益工具；

選項B不合題意，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動的，投資方應當按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應調整長期股權投資的賬面價值，同時增加或減少其他綜合收益；

選項C不合題意，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計入當期損益外，其他相關的利得和損失（包括匯兌損益）均應當計入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉入當期損益；

選項D不合題意，企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目；故本題中應將賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益。

綜上，本題應選A。

30.D甲的行為已構成欺詐，違反了民法中的誠實信用原刪。故選D。

31.AB選項A錯誤，該商標權分期付款，具有融資性質，應按購買價款的現(xiàn)值計量其成本，所以商標權的初始確認金額=100×4．3295=432．95(萬元)。選項B錯誤，接受投資者投入的無形資產(chǎn)，由于協(xié)議價值不公允，所以應該以公允價值確定其成本，無形資產(chǎn)的入賬價值為2200萬元。選項C正確，企業(yè)發(fā)生的宣傳費用不構成無形資產(chǎn)的成本，所以甲公司自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的初始確認金額=100+30+5=135(萬元)。選項D正確，事項(3)因成本管理軟件屬于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，所以不計提攤銷，事項(1)、事項(2)的無形資產(chǎn)攤銷合計=432．95／10+2200／10×11/12=244．96(萬元)。

32.BCD核電站的核設施屬于存在棄置費用的特殊固定資產(chǎn)，需要將棄置費用折現(xiàn)后計入固定資產(chǎn)入賬價值中。

選項A錯誤、選項B正確，該核設施的入賬價值＝30000＋1860＝31860（萬元）；

選項C正確，該核設施第一個折舊年度計提折舊＝31860×2/60＝1062（萬元）；

選項D正確，該核設施第二個折舊年度計提折舊＝（31860－1062）×2/60=1026.6（萬元）。

綜上，本題應選BCD。

雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的金額（即固定資產(chǎn)凈值）和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計算公式如下：

年折舊率＝2/預計使用壽命（年）×100%

月折舊率＝年折舊率/12

月折舊額＝固定資產(chǎn)凈值×月折舊率

33.BC選項A，只有處于借款費用資本化期間的，才應該資本化；選項D，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額均應該費用化?！舅悸伏c撥】對于外幣借款的匯兌差額資本化問題，可以簡單這樣記憶：外幣一般借款，全部費用化；外幣專門借款有條件資本化。

34.ABC選項A會計處理正確，資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生退回的，應作為資產(chǎn)負債表日后調整事項處理；

選項B會計處理正確，選項D會計處理錯誤，資產(chǎn)負債表日后調整事項，應調整報告年度（2017年）報表相關項目，本題中，應調減2017年營業(yè)收入200萬元，；

選項C會計處理正確，甲公司因該事項減少2017年利潤總額50萬元（200－150）。

綜上，本題應選ABC。

35.ABD解析：選項C和E為當期發(fā)生的事項。

36.BD[答案]BD

[解析]事項①⑤屬于日后調整事項，要調整報告年度的報表；事項③屬于20×9年的正常事項。

37.ABCE解析：D選項，對于借款展期事項，2009年資產(chǎn)負債表中不需要將該借款自流動負債重分類為非流動負債，將其在附注中予以披露即可。

38.AB選項A表述錯誤，資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用資本化。選項B表述錯誤，資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生了正常中斷，不應暫停借款費用資本化。

39.AB選項A、B正確，先進先出法可以隨時結轉成本，如果存貨收發(fā)業(yè)務較多、且存貨單價不穩(wěn)定時，其工作量較大；

選項C錯誤，物價持續(xù)上漲，采用先進先出法期末存貨成本接近于市價，而發(fā)出的成本偏低，會高估企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值；

選項D錯誤，物價持續(xù)下降時，采用先進先出法期末存貨成本接近于市價，而發(fā)出的成本偏高，會低估企業(yè)當期利潤和期末存貨價值。

綜上，本題應選AB。

40.AB選項C，會引起來分配利潤項目減少，應付股利增加；選項D，會使未分配利潤減少，股本增加；選項E，會使盈余公積減少，股本或實收資本增加。

41.AB選項A，折現(xiàn)率通常應以該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)確定，若該資產(chǎn)的利率無法從市場獲得，可以使用替代利率估計折現(xiàn)率；選項B，用于估計的利率應為稅前利率。

42.ACD【考點】本年利潤的會計處理

【東奧名師解析】開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產(chǎn)成本，不影響當期損益，選項A錯誤;經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額，不做賬務處理，選項C錯誤;對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額不進行賬務處理，選項D錯誤。

43.AD選項A正確，持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組在終止確認時，企業(yè)應當將尚未確認的利得或損失計入當期損益（投資收益、其他業(yè)務成本、資產(chǎn)處置損益等）。

選項B錯誤，企業(yè)購入的擬隨時出售的對乙公司不具有重大影響的股權投資，不適用持有待售準則規(guī)定的范圍，應當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》；

選項C錯誤，企業(yè)對于專為轉售而取得的非流動資產(chǎn)或處置組，假定滿足劃分為持有待售類別的條件，企業(yè)應當在初始計量時按照假定其不劃分為持有待售情況下的初始計量金額和公允價值減去處置費用后的凈額，以兩者孰低計量。

選項D正確，對于持有待售的處置組確認的資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽，應當先抵減商譽的賬面價值，再根據(jù)處置組中適用本章計量規(guī)定的各項非流動資產(chǎn)賬面價值所占比重，按比例抵減其賬面價值。

綜上，本題應選AD。

44.ABDE

45.BDE企業(yè)轉入清理的固定資產(chǎn)，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費用及有關稅費；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入和應由保險公司或過失人承擔的損失。

46.AD選項A、D表述正確，選項B、C表述錯誤。

上市公司采用授予限制性股票方式進行股權激勵的，在其等待期內應當按照以下原則計算每股收益：

基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股，按照歸屬于普通股股東當期的凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)計算。等待期內基本每股收益的計算，應視其發(fā)放的現(xiàn)金股利是否可撤銷采取不同的方法：（1）現(xiàn)金股利可撤銷，分子應扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利，分母不應包含限制性股票的股數(shù)；（2）現(xiàn)金股利不可撤銷，分子應扣除歸屬于預計未來可解鎖限制性股票的凈利潤，分母不應包含限制性股票的股數(shù)。

綜上，本題應選AD。

47.N

48.N

49.甲公司購買C公司股權不構成合并企業(yè)。

理由：不符合企業(yè)合并的定義。

或：該交易發(fā)生前后不形成報告主體的變化。

或：該交易發(fā)生前后不涉及控制權的轉移

或：該交易發(fā)生前甲公司和C公司已構成一個報告主體。

或：該交易發(fā)生前甲公司已控制C公司。

50.(1)調整事項有：(1)、(3)、(4)、(5)、(6)、(2)

事項(1)調整：

借：長期股權投資——乙公司(成本)750

貸：長期股權投資——乙公司(成本)500

以前年度損益調整——調整營業(yè)外收入250

借：長期股權投資——乙公司(損益調整)67．5{[(200+400)一(50+60)一(300+250)／5×2]×25％}

貸：以前年度損益調整——調整投資收益67．5

借：以前年度損益調整367．5

貸：利潤分配——未分配利潤367．5

借：利潤分配——未分配利潤36．75

貸：盈余公積36．75

事項(3)調整：履行合同發(fā)生的損失=1000×(45—40)／10000=0．5(萬元)，不履行合同發(fā)生的損失=1000×40×20％／l0000=0．8(萬元)，乙公司應該按照履行合同損失與支付違約金中的較低者確認一項預計負債，故應確認預計負債O．5萬元。

借：預計負債0．3

貸：以前年度損益調整——調整營業(yè)外支出0．3

借：以前年度損益調整——調整所得稅費用0．08

貸：遞延所得稅資產(chǎn)0．08

借：以前年度損益調整0．22

貸：利潤分配——未分配利潤0．22

借：利潤分配——未分配利潤0．O2

貸：盈余公積0．02

事項(4)調整：

借：庫存商品200

貸：累計折舊200

事項(5)調整：

合同完工進度=4000／10000×100％=40％合同總收入=12000+500=12500(萬元)2010年度對該項建造合同確認的收入=12500×40％一0=5000(萬元)2010年度對該項建造合同確認的成本=10000×40％一0=4000(萬元)

借：以前年度損益調整——調整營業(yè)成本4000

工程施工——合同毛利l000

貸：以前年度損益調整——調整營業(yè)收入5000

借：以前年度損益調整——調整所得稅費用250

貸：應交稅費——應交所得稅250

借：以前年度損益調整750

貸：利潤分配——未分配利潤750

借：利潤分配——未分配利潤75

貸：盈余公積75

事項(6)調整：

借：應付股利210

貸：利潤分配——未分配利潤210

51.(1)

事項(1)會計處理不正確。理由：2012年年末，工程是否提前完工尚不確定，300萬元的獎勵款不應作為合同收入的一部分。預計總成本大于合同收入，應確認合同預計損失。2012年末合同完工進度=45001(4500+500)x100％=90％，2012年應確認合同收入=4500X90％=4050(萬元)，2012年應確認合同費用為4500萬元。合同預計損失=(5000-4500)X(1-90％)=50(萬元)。

更正分錄：

借：以前年度損益調整一主營業(yè)務收入270(4320-4050)

貸：工程施工一合同毛利270

借：以前年度損益調整一資產(chǎn)減值損失50

貸：存貨跌價準備50

②事項(2)會計處理不正確。

理由：該項補助款是企業(yè)取得的、用于購買長期資產(chǎn)的政府補助，屬于與資產(chǎn)相關的政府補助，不能全額確認為當期收益。應當先確認為遞延收益，在該項資產(chǎn)使用壽命內平均分配，記入營業(yè)外收入。

2012年應確認的營業(yè)外收入=600÷10×6/12=30(萬元)，遞延收益余額=600-30=570（萬元）。

更正分錄：

借：以前年度損益調整—營業(yè)外收入570

貸：遞延收益570

③項（3）會計處理不正確。

理由：該事項屬于附追索權方式出售金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有風險和報酬尚未轉移給轉入方，不應當終止確認相關的應收賬款，應將受到的賬款確認負責。

更正分錄：

借：應收賬款600

貸：短期借款450

壞賬準備100

以前年度損益調整一營業(yè)外支出50

④事項(4)會計處理不正確。

理由：該項租賃租賃期20年與資產(chǎn)尚可使用年限20年相等，屬于融資租賃。售后租回形成融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應予以遞延，計入遞延收益，并按與該項資產(chǎn)計提折舊所采用的折舊率相同的比例進行分攤，作為折舊費用的調整。

更正分錄：

借：以前年度損益調整一營業(yè)外收入4000

貸：遞延收益3900(4000-4000÷20×6／12)

以前年度損益調整一管理費用100

⑤事項(5)會計處理不正確。

理由：該項業(yè)務屬于職工福利，企業(yè)以低于購入成本20％的價格向管理人員出售住房，出售住房的合同中規(guī)定了職工在購得住房后至少應當提供服務的年限，企業(yè)應當將該項差額作為長期待攤費用處理，并在合同或協(xié)議規(guī)定的服務年限內平均攤銷，計入管理費用。

2012年應計入管理費用的金額=800÷10=80(萬元)。

更正分錄：

借：長期待攤費用720(800-800÷10)

貸：以前年度損益調整一管理費用720

⑥資料(6)會計處理不正確。

理由：認股權證可單獨交易，應單獨確認為一項金融資產(chǎn)。

更正分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)200

貸：持有至到期投資200

⑦合并結轉“以前年度損益調整”科目及調整“盈余公積”科目。

應與結轉的“以前年度損益調整”科目借方余額=270+50+570-50+4000-100-720=4020(萬元)。

借：利潤分配一未分配利潤4020

貸：以前年度損益調整4020

借：盈余公積402

貸：利潤分配一未分配利潤402

(2)

營業(yè)利潤調整額=-270-50+100+720=500(萬元)；

利潤總額調整額=500-570+50-4000=-4020(萬元)。

52.(1)對于代理進出口業(yè)務，應該按照收取的傭金確認收入，相關分錄為：

借：銀行存款20

貸：其他業(yè)