施工企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制

使用時(shí)可以刪除(一)編制方法和流出的信息。企業(yè)。主要類(lèi)別來(lái)直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生中的本年收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的生的現(xiàn)金流量。采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，主要需要調(diào)整四大類(lèi)項(xiàng)目：(1)實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；(2)實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；(3)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；(4)非動(dòng)。其基本原理是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目－不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)＋與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目期存款)和其他貨幣資金，依據(jù)重要性原則，集團(tuán)公司將貨幣資金的內(nèi)容全部(二)表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量到的現(xiàn)金(含收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅款)，包括本期銷(xiāo)售收入、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)和本期銷(xiāo)售商品在本期退回的商品而支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)⑵銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”“其他應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來(lái)”科目中收到的現(xiàn)金(包括收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額)，扣除銷(xiāo)售退⑷當(dāng)期收回前期在直接法下核銷(xiāo)的壞賬損失。列。(年初-年末)+應(yīng)收票據(jù)(年初-年末)+預(yù)收賬款(年末-年初)+銷(xiāo)售商品材料、提供勞務(wù)而產(chǎn)生其他應(yīng)收款(含工程保修金)(年初-年末)+“內(nèi)部往來(lái)—xx購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的局內(nèi)單位”科目(年初-年末)(貸方余額按負(fù)號(hào)計(jì)算)±特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目=-本年備抵法計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備(或+沖減的壞賬準(zhǔn)備)-壞賬收票據(jù)計(jì)提利息以及貼現(xiàn)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方數(shù)(或+計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方數(shù))-會(huì)計(jì)上視同銷(xiāo)售產(chǎn)生的不可能收到現(xiàn)金的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-抹賬減少的往來(lái)(或+增加的往來(lái))±其他調(diào)整xx單位”科目?jī)H指各施工③集團(tuán)公司各生產(chǎn)單位對(duì)局指或其他局內(nèi)單位因提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含直撥料和代扣稅金)應(yīng)同時(shí)單獨(dú)在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料”中的“收到內(nèi)部單收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金=對(duì)局指工程結(jié)算科目貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款(工程保修金)(年初-年末)+“內(nèi)部往來(lái)—xx其他購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的局內(nèi)單位”科目(年初-年末)(貸方按負(fù)號(hào)計(jì)算)±相關(guān)特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目括即“備用金”科目年初-年末(年初>年末)。由非銷(xiāo)售商品、接受勞務(wù)的內(nèi)部單位往來(lái)款中上交利潤(rùn)或虧損、上交折舊、購(gòu)置固定資產(chǎn)同非付現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，不予考慮，僅考慮本目收到的現(xiàn)金要同時(shí)單獨(dú)在“現(xiàn)金流量表抵⑻處置短期投資的現(xiàn)金凈流入，即凈收益(處置收入-投資成本)。而是“備用金”科目，視同收到現(xiàn)金在本項(xiàng)收到的除稅費(fèi)返還以外的所有現(xiàn)金”中的“收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。集團(tuán)公司社管中心對(duì)本系統(tǒng)的內(nèi)部現(xiàn)金收支應(yīng)做抵沖處理。受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)本期購(gòu)買(mǎi)材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金(含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)、本期的預(yù)付款項(xiàng)以及本期支付的前期的未付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金從本項(xiàng)目中、“其他應(yīng)付款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)支?！皟?nèi)部往來(lái)”科目中支付的現(xiàn)金(包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，扣除購(gòu)貨退協(xié)作隊(duì)伍料款+本期對(duì)分包方驗(yàn)工結(jié)算+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)付賬款(年初-年末)+應(yīng)付票據(jù)(年初-年末)+預(yù)付賬款(年末-年初)+購(gòu)買(mǎi)商品材料、接受勞務(wù)產(chǎn)生的其他應(yīng)付款(含工程保修金)(年初-年末)+“內(nèi)部往來(lái)—xx銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的局內(nèi)單位”(年末-年初)(貸方按負(fù)數(shù)計(jì)算)±特殊業(yè)務(wù)調(diào)整贈(zèng)等業(yè)務(wù)增加的存貨+應(yīng)付票據(jù)本期計(jì)提的票據(jù)利息+會(huì)計(jì)上視同購(gòu)進(jìn)產(chǎn)生的不可能支付現(xiàn)金的進(jìn)項(xiàng)稅額±其他調(diào)整述公式在期末進(jìn)行分析填列，業(yè)務(wù)不多的單位可商品材料、接受勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也應(yīng)在本項(xiàng)購(gòu)的庫(kù)存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品及材料成本耗品通過(guò)在庫(kù)、在用和攤銷(xiāo)明細(xì)科目核、獎(jiǎng)費(fèi)以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程(指非購(gòu)建臨時(shí)設(shè)施的在建工程)人員的⑴“應(yīng)付工資”科目的借方實(shí)際支出的現(xiàn)金加上備用金扣款。養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、工預(yù)交的上述與職工有關(guān)的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反付給職工和為職工支付的現(xiàn)金，通過(guò)本科目直接交稅款以及本期的預(yù)交稅款，不包括實(shí)際支付的計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的稅費(fèi)和本出有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)交納的稅費(fèi)。本項(xiàng)目可依據(jù)“應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表”中的扣代交的稅金視同付現(xiàn)支出在本項(xiàng)的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映除上述項(xiàng)目之外支付的其他與經(jīng)營(yíng)的各種罰款、違約金等。投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款等⑷職工備用金掛支支出的現(xiàn)金凈額，即“備用金”科目年末-年初(年末>年初)。對(duì)“備用金”科目的本期發(fā)生額不必考慮。的非購(gòu)進(jìn)商品、接受勞務(wù)的單位間往來(lái)中支付的交折舊、購(gòu)置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)上級(jí)撥入資金、上交工視同非付現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不予考慮，僅考慮本科目⑹在“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用(或營(yíng)業(yè)費(fèi)用)”、“待分配間接費(fèi)”中支出，即從費(fèi)用總額中扣除以下項(xiàng)目：、勞動(dòng)保險(xiǎn)中的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住無(wú)法收回、減值以及處置凈損失(投資成本扣除機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”以及“工程施工”科協(xié)作隊(duì)伍的費(fèi)用性質(zhì)的扣款，如扣水電費(fèi)、機(jī)械的現(xiàn)金中扣除，因?yàn)檫@些扣款已視同現(xiàn)金支付計(jì)⑿期末對(duì)外幣債權(quán)債務(wù)按期末匯率折算產(chǎn)生的匯兌損失。相關(guān)內(nèi)容填列外，還包括現(xiàn)金支出的社管中心經(jīng)部往來(lái)”科目向集團(tuán)公司分配或上交的利潤(rùn)，視同單位的除支付各種稅費(fèi)和支付給職工以及為職工支目反映。集團(tuán)公司社管中心對(duì)本系統(tǒng)的內(nèi)部(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的、“銀行存款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)而收到的現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)物，因此，取得短期投資股利和他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金：本項(xiàng)目按處置時(shí)收本金置=處置收入現(xiàn)金+保險(xiǎn)賠償收入現(xiàn)金-清理費(fèi)用的現(xiàn)金支出(含現(xiàn)金交納的稅費(fèi))資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，收到的其他與投宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券”、固定資產(chǎn)”、“在建工程(非購(gòu)建臨時(shí)設(shè)施的在建工程)”、“工程物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“營(yíng)業(yè)外收支”、“撥付所屬資金”目不包括付現(xiàn)購(gòu)建臨時(shí)設(shè)施、付現(xiàn)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)發(fā)生的資本化利息和融資租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費(fèi)。本項(xiàng)目主要包括以下內(nèi)容：6、投資所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)、債權(quán)投資而支付的現(xiàn)金，包括“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“管理費(fèi)用”、“投資收益”等科目外，支付的其他與投債券時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中所包含的已宣告但未領(lǐng)取的債券利息、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資流出、以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的清理費(fèi)用(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“實(shí)收“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”科目分析填金處理。集團(tuán)公司各子分公司對(duì)外資設(shè)備借現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，收到的其他與籌現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付付款”等其他負(fù)債科目分析填列。本項(xiàng)目在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料”中的“從集團(tuán)公司取得短期借款收到的現(xiàn)金”⑸收到的其他單位間非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)借款(具有正式借款合同的借款)。⑹售后回購(gòu)收到的現(xiàn)金等期借、息、債券利息等。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期填列。本項(xiàng)目不包括應(yīng)付票據(jù)發(fā)生的利息支。各子公司向職工持股會(huì)等少數(shù)股東支付的來(lái)”科目分配或上交的利潤(rùn)，視同反映，并同時(shí)在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資分配的股利”和“分公司本年向集團(tuán)公司上各子公司、分公司所屬內(nèi)部非子公司性質(zhì)的配”科目上交的利潤(rùn)或虧損，視同非付現(xiàn)籌、債券利息以及固定資產(chǎn)項(xiàng)目中的資本化利的短期借款利息如已付現(xiàn)在本項(xiàng)目反映，并”中的“償還集團(tuán)公司短期借款利息支付的式借款合同的借款)付現(xiàn)利息支出，在本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述以外，支付的其他與籌分析填列。本項(xiàng)目可以包括如下內(nèi)期借款本金在本項(xiàng)目反映，并同時(shí)在“現(xiàn)金流量集團(tuán)公司短期借款本金支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反以及以發(fā)行股票企、債券等方式籌集資金而支付。 量及境外子公司的現(xiàn)金流金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金(五)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量⑴與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)且同時(shí)影響現(xiàn)金流量和凈利潤(rùn)的項(xiàng)目不必調(diào)整。量的收益和費(fèi)用需單獨(dú)進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目，如應(yīng)減去。這些項(xiàng)目包括計(jì)提或沖回資產(chǎn)減值資活動(dòng)，如減少凈利潤(rùn)應(yīng)加回，如增加凈利產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)損益、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失資活動(dòng)，不影響凈利潤(rùn)，但影響經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)項(xiàng)目的，通過(guò)調(diào)整“經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)類(lèi)”賬戶(包括流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債)的本期主要有：一是投資活動(dòng)：以固定資產(chǎn)、無(wú)形資程；行非貨幣性交易；處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)應(yīng)收債權(quán)；債權(quán)中形成的待組固固定資產(chǎn)等。二以存貨售后回購(gòu)；以存貨分配股利；購(gòu)建固定資增加的流動(dòng)負(fù)債；從集團(tuán)公司借入短期借款、承變動(dòng)；非集團(tuán)公司的子公司、分公司上交利潤(rùn)引流量或僅影響現(xiàn)金流量而不影響凈利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)活量均不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目，通過(guò)“經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)類(lèi)”賬戶(包括流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債)的期初和期末余額的增減變化來(lái)反映，現(xiàn)金流量的各項(xiàng)目的調(diào)整說(shuō)明：產(chǎn)生的少數(shù)股東損益，以利潤(rùn)表中的“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目數(shù)直接填列。以資產(chǎn)負(fù)債表中的“未確認(rèn)投資損失”項(xiàng)目數(shù)直接填列。準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)賬準(zhǔn)備沖回，以負(fù)數(shù)填列。如果計(jì)提的資產(chǎn)為短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備本身即為影響經(jīng)營(yíng)活用表中的“壞賬損失”項(xiàng)目數(shù)減去直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款損失數(shù)填列。：指企業(yè)本年累計(jì)計(jì)提折舊。本項(xiàng)目可按“累計(jì)折舊”科目中折舊數(shù)或固定資產(chǎn)及折舊表中的“本年計(jì)提折舊”項(xiàng)目填列。的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)數(shù)，本。6、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用減少(減：增加)：反映企業(yè)本年度長(zhǎng)期待攤費(fèi)用增減變化，7、待攤費(fèi)用減少(減：增加)：本項(xiàng)目反映“待攤費(fèi)用”科目本期減少數(shù)即攤可按資產(chǎn)負(fù)債表中“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的年初8、預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)：本項(xiàng)目反映“預(yù)提費(fèi)用”科目本期增加數(shù)即預(yù)可按資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的年末籌資活動(dòng)影響了預(yù)提費(fèi)用增減變動(dòng)的，如預(yù)提銀預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)=預(yù)提費(fèi)用(年末-年初)-本期投資和籌資活動(dòng)而增9、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)損失(減：收益)：本項(xiàng)目反映本年度處置固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的凈損失，如為凈收益以負(fù)數(shù)填列。本項(xiàng)目可依據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目中有關(guān)對(duì)年末計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目而尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用，由于定資產(chǎn)報(bào)廢損失：反映企業(yè)本年度固定資產(chǎn)報(bào)廢損失和盤(pán)虧減去盤(pán)盈后的凈損失。本項(xiàng)目可依據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目中有關(guān)固定資計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)凈損益”科目而尚未批準(zhǔn)處理的盤(pán)虧11、財(cái)務(wù)費(fèi)用：反映企業(yè)本年度發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的本期借貸方發(fā)生額做分析填列，如為損失或支出，以正數(shù)反映，如為收益，以負(fù)數(shù)反映。本項(xiàng)目不包括外幣兌換和外與各單位間往來(lái)產(chǎn)生的資金占用費(fèi)。本項(xiàng)目包括如下內(nèi)容：⑸各子分公司從集團(tuán)公司資金中心取得的短期借款應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)用屬于籌資12、投資損失(減：收益)：反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失，如為凈收益以負(fù)數(shù)反映，本項(xiàng)目可依據(jù)“投資收益”內(nèi)容：長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的投資算按比例享有的投資收益、長(zhǎng)期股權(quán)投資差于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇，不在本項(xiàng)計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)從投資凈損失(減：凈收益)中扣除。13、遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))：反映本期遞延稅款的凈增加或凈減少。本項(xiàng)目可依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目年初-年末、“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目年末-年初填列，也可按“遞延稅款”科目的發(fā)生額分析填列。但遞延稅款的發(fā)生額若與“所得稅”科目或“應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅”科目無(wú)關(guān)的，則不能14、存貨減少(減：增加)：本項(xiàng)目反映企業(yè)本期存貨項(xiàng)目的增減，可直接依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的年初-年末填列，但如果投資和籌資活動(dòng)影響存存貨減少(減：增加)=存貨(年初-年末)+本期投資和籌資活動(dòng)而增加的存貨用于在建15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)：反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少數(shù)，如為增加以負(fù)數(shù)反映。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目包括：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其作為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，如為貸方按負(fù)數(shù)進(jìn)行調(diào)整)、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失證金、待攤費(fèi)用等，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資為長(zhǎng)期投資暫列，屬于投資活動(dòng)。本目可直接依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的年初-年末填列，但如果投資和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少(減：增加)=經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目(年初-年末)+由于本期投性應(yīng)收項(xiàng)目-本年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備(或加沖減的壞賬準(zhǔn)備)。經(jīng)營(yíng)