2021-2022年江西省新余市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年江西省新余市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)公司進(jìn)行催收貨款

C.有l(wèi)0封詢證函直接交給被審計(jì)公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。以下事項(xiàng)對(duì)界定ABC事務(wù)所是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素是()。

A.利害關(guān)系人起訴了有過(guò)失的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告

C.利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失

D.利害關(guān)系人遭受的經(jīng)濟(jì)損失是其信賴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告后與甲公司發(fā)生了交易導(dǎo)致

3.關(guān)于影響審計(jì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)，監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)，時(shí)間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和勝任能力

4.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)分析通過(guò)數(shù)據(jù)記錄的格式提取信息

B.數(shù)據(jù)分析不能用于控制測(cè)試

C.數(shù)據(jù)分析可以用于分析性程序

D.數(shù)據(jù)分析是運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)得出信息的方法

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策，以識(shí)別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

C.針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計(jì)

6.在對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中正確的是（）。A.A.在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，一般不使用穿行測(cè)試

B.從審計(jì)計(jì)劃階段開(kāi)始，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)開(kāi)始對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略

C.對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通常有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表層次有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.即使認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的

7.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可能表明存在管理層通過(guò)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，其中屬于機(jī)會(huì)的是()。

A.被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

B.被審計(jì)單位與未經(jīng)審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易

C.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇

D.管理層未對(duì)個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

8.下列選項(xiàng)中不屬于存貨范圍的是（）。

A.委托加工的存貨

B.購(gòu)貨單位已交款并已經(jīng)開(kāi)出提貨單，但尚未提走的貨物

C.尚在加工中的產(chǎn)品

D.款項(xiàng)已支付，但尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)的存貨

9.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，無(wú)須一定由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）

A.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性B.組成部分重要性C.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

10.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

B.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

D.管理層改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層錯(cuò)報(bào)

11.下列跡象中，最可能表明被審計(jì)單位從事超出其正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或顯得異常的重大交易的是（）

A.交易的形式很復(fù)雜

B.交易時(shí)間接近年末

C.管理層未與治理層就某項(xiàng)交易的性質(zhì)和會(huì)計(jì)處理進(jìn)行充分的討論

D.管理層更強(qiáng)調(diào)采用某種特定的會(huì)計(jì)處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

12.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各認(rèn)定的重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的重要性

13.

甲公司出資者在出資協(xié)議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的做法是（）。

A.貨幣出資1000萬(wàn)元，房產(chǎn)出資3200萬(wàn)元，專利權(quán)出資800萬(wàn)元

B.首次出資額800萬(wàn)元，其余部分自甲公司成立之日起2年內(nèi)繳足

C.出資的房產(chǎn)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，并承諾自甲公司成立之日起6個(gè)月內(nèi)辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

D.出資的專利權(quán)按國(guó)家的關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，并在驗(yàn)資前辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

14.審計(jì)助理人員初次涉及信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)工作，其中理解正確的是（）。

A.利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以減少審計(jì)程序

B.信息技術(shù)審計(jì)的范圍與信息系統(tǒng)的復(fù)雜度成正比，與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程無(wú)關(guān)

C.信息技術(shù)的一般控制主要對(duì)全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定產(chǎn)生直接影響

D.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以對(duì)每一筆交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果不能采取有效的防范措施將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采?。ǎ?。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

16.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無(wú)需包括在審計(jì)工作底稿中的是()。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

C.對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

17.以下關(guān)于被審計(jì)單位控制環(huán)境的說(shuō)法中，正確的是（）

A.防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任

B.良好的控制環(huán)境影響實(shí)施有效內(nèi)部控制，但影響不大

C.在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià)

D.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，但不會(huì)影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

18.下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

C.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對(duì)其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

19.反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表是（）。

A.利潤(rùn)表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

20.以下項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債C.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款D.應(yīng)付債券

21.章平注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)本所的助理人員進(jìn)行輔導(dǎo)和培訓(xùn)，在2008年度的業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，助理人員提出若干問(wèn)題，請(qǐng)你代章平注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的判斷。

第

3

題

下列有關(guān)直接報(bào)告業(yè)務(wù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無(wú)法為預(yù)期使用者所獲取

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象

C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中無(wú)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否獲取了責(zé)任方認(rèn)定，在鑒證報(bào)告中都將直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論，責(zé)任方僅需要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)

D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接說(shuō)明鑒證對(duì)象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論

22.下列關(guān)于客戶的誠(chéng)信問(wèn)題的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.考慮客戶的誠(chéng)信情況有助于降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

B.絕大多數(shù)的審計(jì)問(wèn)題都來(lái)源于不誠(chéng)信的客戶

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕不誠(chéng)信的客戶

D.客戶的誠(chéng)信問(wèn)題必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

23.在對(duì)被審計(jì)公司應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)公司與購(gòu)貨方簽訂的合同

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向購(gòu)貨方函證的回函

C.被審計(jì)公司產(chǎn)品銷售的出庫(kù)憑證

D.被審計(jì)公司管理層提供的聲明書(shū)

24.第

4

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注企業(yè)對(duì)外擔(dān)?？赡墚a(chǎn)生的負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。以下不正確的是（）。

A.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，確實(shí)無(wú)法合理確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入管理費(fèi)用

B.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計(jì)、確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但企業(yè)所作的估計(jì)卻與當(dāng)時(shí)的事實(shí)嚴(yán)重不符（如未合理預(yù)計(jì)損失或不恰當(dāng)?shù)囟嘤?jì)或少計(jì)損失），應(yīng)當(dāng)視為濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，如果人民法院尚未判決，企業(yè)應(yīng)向其律師或法律顧問(wèn)咨詢，估計(jì)敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書(shū)面意見(jiàn)

D.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，合理預(yù)計(jì)了預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入或沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

25.<4>、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，開(kāi)展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.與乙公司之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)

C.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

D.確保重要性水平的合理性

26.在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是()。

A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.專家的專業(yè)素質(zhì)D.專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)

27.第

16

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試M公司2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的是（）。

A.抽取2005年12月31日開(kāi)具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

B.抽取2005年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2005年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

D.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2006年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

28.下列關(guān)于信息技術(shù)環(huán)境說(shuō)法中，正確的是（）

A.信息化環(huán)境會(huì)造成審計(jì)范圍難以確定

B.信息化環(huán)境不會(huì)造成審計(jì)內(nèi)容的改變

C.信息化環(huán)境會(huì)造成審計(jì)目標(biāo)的改變

D.信息化環(huán)境不會(huì)造成內(nèi)部控制的改變

29.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施

B.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

C.針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施

D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響

30.以下關(guān)于審計(jì)檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

二、多選題(20題)31.會(huì)計(jì)分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

32.在實(shí)際工作中，常用的賬務(wù)處理程序有（）。

A.原始憑證匯總賬務(wù)處理程序B.記賬憑證賬務(wù)處理程序C.科目匯總表賬務(wù)處理程序D.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()。

A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

34.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有()。

A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金

D.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常企業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)

35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的審計(jì)，主要包括下列（）兩方面內(nèi)容

A.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分

B.客戶是否承認(rèn)欠被審計(jì)單位貨款

C.應(yīng)收賬款賬面余額是否正確

D.被審計(jì)單位是否已記錄應(yīng)收賬款

36.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)長(zhǎng)江集團(tuán)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作包括（）A.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

B.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行測(cè)試，下列屬于控制測(cè)試的有（）

A.核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符

B.抽查大額現(xiàn)金收支

C.財(cái)務(wù)專用章是否由專人保管

D.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表是否有出納簽名

38.

第

20

題

如果灃冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信這些假設(shè)明顯不切合實(shí)際，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)管理層修正這些假設(shè)但管理層拒絕作出修正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)（）。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.出具保留意見(jiàn)的審核報(bào)告C.出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審核報(bào)告D.出具否定意見(jiàn)的審核報(bào)告

39.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，下列相關(guān)陳述中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師勤勉盡責(zé)

B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊

D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

40.晨星會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)，其中對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）A.審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)M是戰(zhàn)友，M將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于2017年2月購(gòu)買(mǎi)了甲公司發(fā)行的公司債券20萬(wàn)元

C.晨星會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政經(jīng)理E于2013年10月離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任

D.甲公司系乙上市公司的子公司。2016年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元

41.（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的20×9年度盈利預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行審核。在審核過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列關(guān)于盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.對(duì)管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

B.對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的編制與假設(shè)的一致性提供有限保證

C.對(duì)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度提供有限保證

D.對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)提供合理保證

42.集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對(duì)所選擇的每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設(shè)立的還是收購(gòu)的

B.集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

C.是否因法律法規(guī)要求需要對(duì)組成部分執(zhí)行審計(jì)

D.通過(guò)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識(shí)別出的異常波動(dòng)

43.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

44.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

45.辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)H公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在業(yè)務(wù)承接和制定審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活動(dòng)中屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（）。

A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.詳細(xì)了解H公司及其環(huán)境

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)

46.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2013年的付款交易實(shí)施截止測(cè)試，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號(hào)碼，確保其后的支票支付未被當(dāng)做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對(duì)賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付

C.詢問(wèn)期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項(xiàng)支付是否應(yīng)在本期沖回，計(jì)入下一會(huì)計(jì)期間

D.選擇已記錄采購(gòu)的樣本，檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單，保證交易已經(jīng)計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間

47.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

B.相關(guān)且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計(jì)證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測(cè)試自動(dòng)化控制比測(cè)試人工控制所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性更低

48.根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法：》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會(huì)計(jì)檔案保管C.登記固定資產(chǎn)卡片D.辦理納稅申報(bào)

49.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來(lái)越多地被自動(dòng)控制所替代，概括地講，自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來(lái)的好處有（）。

A.能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法

B.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

C.自動(dòng)控制容易被繞過(guò)

D.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.對(duì)于公開(kāi)發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，只需評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)具體業(yè)務(wù)的適用性

B.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

三、3.判斷題(10題)51.

R公司為有限責(zé)任公司，原注冊(cè)資本為600萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為1200萬(wàn)元，負(fù)債總額為300萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為900萬(wàn)元。經(jīng)股東會(huì)決議，Y公司申請(qǐng)減少注冊(cè)資本200萬(wàn)元。在對(duì)與減少注冊(cè)資本有關(guān)的法律文件和與支付300萬(wàn)元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗(yàn)無(wú)誤后，助理人員驗(yàn)證確認(rèn)Y公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬(wàn)元，其中注冊(cè)資本為400萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在凈值較高的固定資產(chǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

D公司(上市公司)于2007年2月10日公布了經(jīng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表及保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。保留的原因是D公司未將給丙公司(系其關(guān)聯(lián)方)大額銀行借款所提供的擔(dān)保導(dǎo)致的1000萬(wàn)元的連帶責(zé)任在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示和披露。3月1日D公司對(duì)此重新編制了2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)該錯(cuò)誤進(jìn)行了修正，解釋了修正原因，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新對(duì)其2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了適當(dāng)程序后對(duì)D公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通是必須的，但溝通的形式是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況加以選擇的。溝通既可以采用書(shū)面形式，也可以采用口頭形式，具體采用何種形式，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定所做出的職業(yè)判斷。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.對(duì)于長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是查閱債券到期日來(lái)計(jì)算“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”的數(shù)額，并據(jù)以判斷企業(yè)劃轉(zhuǎn)的正確性。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

Q公司原注冊(cè)資本為300萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為600萬(wàn)元，負(fù)債總額為150萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為450萬(wàn)元。經(jīng)股東會(huì)決議，Q公司申請(qǐng)減少注冊(cè)資本100萬(wàn)元。在對(duì)與減少注冊(cè)資本有關(guān)的法律文件和與支付1500萬(wàn)元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗(yàn)無(wú)誤后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證確認(rèn)Q公司減資后的凈資產(chǎn)為300萬(wàn)元，其中注冊(cè)資本為200萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.N會(huì)計(jì)師事務(wù)所派遣注冊(cè)會(huì)計(jì)師Q對(duì)Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了若干需要考慮的重大事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

與審計(jì)中發(fā)現(xiàn)核算誤差后的處理方法類似，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重分類誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)根據(jù)重要性原則，將其區(qū)分為調(diào)整的重分類誤差和未調(diào)整重分類誤差兩類，以便決定是否建議被審計(jì)單位調(diào)整以及如何調(diào)整。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的控制測(cè)試范圍越大，則評(píng)價(jià)的控制風(fēng)險(xiǎn)必然越低。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張強(qiáng)負(fù)責(zé)對(duì)華清公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在完成審計(jì)工作時(shí)，張強(qiáng)需要考慮以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確判斷。

因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，所以在總體復(fù)核階段所確定的錯(cuò)報(bào)總額，不會(huì)包括上期錯(cuò)報(bào)繼續(xù)影響本期的未更正錯(cuò)報(bào)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果期末可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.對(duì)重要空白憑證應(yīng)怎樣進(jìn)行管理?

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目合伙人是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)戊公司非常熟悉，無(wú)須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對(duì)認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對(duì)該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠(chéng)信，不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無(wú)須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對(duì)戊公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。要求：請(qǐng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

63.（5）在上述第（4）項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗(yàn)收控制的偏差率的最佳估計(jì)不超過(guò)可容忍偏差率，認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效（注：信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對(duì)應(yīng)的控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為7.8）。要求：

針對(duì)上述第（1）項(xiàng)至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)D公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)采購(gòu)與付款循環(huán)中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要明確應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定及審計(jì)程序的對(duì)應(yīng)關(guān)系。要求：請(qǐng)根據(jù)以下要求正確填寫(xiě)下表。(1)根據(jù)已經(jīng)給出的審計(jì)目標(biāo)寫(xiě)出對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定。(2)將相應(yīng)的審計(jì)程序代碼填寫(xiě)在表中“對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序”一欄中，每個(gè)審計(jì)程序代碼至少應(yīng)當(dāng)選擇一次。同時(shí)將審計(jì)程序正確區(qū)分是實(shí)質(zhì)性程序還是控制測(cè)試。

65.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)X公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2011年12月，x公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在接受委托前，如果B事務(wù)所從A事務(wù)所得到的答復(fù)是有限的或未得到答復(fù)，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別怎樣進(jìn)行處理?

參考答案

1.D選項(xiàng)A，詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；選項(xiàng)B，詢證函不能用于催收貨款；選項(xiàng)C，詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能通過(guò)被審計(jì)單位。

2.D選項(xiàng)D最恰當(dāng)。根據(jù)《司法解釋》第七條，針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)具體情況來(lái)說(shuō)，民事侵權(quán)賠償責(zé)任的界定“四要件”具體表現(xiàn)為以下四種情形：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了不實(shí)報(bào)告；(2)利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失；(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過(guò)失與利害關(guān)系人遭受損失存在因果關(guān)系(簡(jiǎn)稱“因果關(guān)系”)；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程存在過(guò)失(簡(jiǎn)稱“存在過(guò)失”)。界定事務(wù)所是否存在民事侵權(quán)賠償責(zé)任的以上四個(gè)條件中最重要的因素是因果關(guān)系。

3.B選項(xiàng)B中的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。

4.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析是通過(guò)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來(lái)提取信息，而不是通過(guò)數(shù)據(jù)記錄的格式；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險(xiǎn)分析、交易和控制測(cè)試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見(jiàn)解；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)（而非運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)）進(jìn)行檢查。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.D與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；②針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)；④選擇帶有樂(lè)觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。

6.CC【解析】穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，也適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，選項(xiàng)A不正確；在審計(jì)業(yè)務(wù)的承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行初步了解和評(píng)價(jià)，并不僅僅是從計(jì)劃階段開(kāi)始，選項(xiàng)B不正確；如果認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項(xiàng)D不正確。

7.B選項(xiàng)A，屬于動(dòng)機(jī)或壓力；選項(xiàng)CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第6號(hào)——關(guān)聯(lián)方》。

8.B購(gòu)貨單位已經(jīng)開(kāi)出提貨單，表明與該商品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移

到購(gòu)貨單位，無(wú)論提貨與否，都不屬于銷貨單位存貨。

9.A選項(xiàng)A，在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或集團(tuán)項(xiàng)目組需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性；

選項(xiàng)B、C、D，在集團(tuán)審計(jì)中，必須由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性有：集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、組成部分重要性、認(rèn)定層次的重要性、明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.B當(dāng)管理層根據(jù)其對(duì)環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)，或者改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，基于獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

11.D選項(xiàng)A，如果交易的形式顯得過(guò)于復(fù)雜，可能屬于舞弊，僅僅很復(fù)雜，也可能屬于客觀現(xiàn)實(shí)年末往往會(huì)發(fā)生比平時(shí)更多的交易；

選項(xiàng)B，交易時(shí)間接近年末未必就是舞弊；

選項(xiàng)C，大多數(shù)交易都不需要管理層與治理層討論。管理層未必需要對(duì)每項(xiàng)交易都與治理層進(jìn)行討論，如果交易缺乏充分的記錄，倒可能屬于舞弊；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)處理的需要，可能是為了粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)人員在做賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)尊重實(shí)質(zhì)重于形式的原則。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

13.D【解析】選項(xiàng)A不正確，貨幣出資低于注冊(cè)資本的30％；選項(xiàng)B不正確，首次出資額低于注冊(cè)資本的20％；選項(xiàng)C不正確，對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)出資必須是在辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)方可出具驗(yàn)資報(bào)告。

14.D在信息系統(tǒng)環(huán)境下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)。不應(yīng)改變審計(jì)目標(biāo)，但程序會(huì)發(fā)生變化，并不一定會(huì)減少程序，選項(xiàng)A不正確；信息技術(shù)審計(jì)的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，選項(xiàng)B不正確：信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，選項(xiàng)C不正確。

15.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

16.D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須保留這些記錄。所以選項(xiàng)D不應(yīng)包括在審計(jì)工作底稿中。

17.A選項(xiàng)A正確，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤是被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，實(shí)際上，在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.C請(qǐng)見(jiàn)教材P519-520，選項(xiàng)C中的事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段正確。

19.B①資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。②利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。

20.C預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、應(yīng)付債券在非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目下列示：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款應(yīng)在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。

21.B在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，無(wú)論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否獲取該認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中都將直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。

22.D選項(xiàng)A、B、C表述正確，客戶的誠(chéng)信問(wèn)題雖然不會(huì)必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，但絕大數(shù)的審計(jì)問(wèn)題都來(lái)源于不誠(chéng)信的客戶。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解客戶的誠(chéng)信，決絕不誠(chéng)信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，客戶的誠(chéng)信問(wèn)題并不必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.B選項(xiàng)A、C、D，都屬于來(lái)自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，選項(xiàng)B，是來(lái)源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來(lái)源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

24.A如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，確實(shí)無(wú)法合理確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

25.D【正確答案】：D

【答案解析】：在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)之時(shí)還沒(méi)有確定重要性水平，因此也就無(wú)所謂確保重要性水平的合理性。

26.D在考慮利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性(選項(xiàng)A、B、C)；(2)了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域；(3)與專家達(dá)成一致意見(jiàn)；(4)評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性。無(wú)需考慮專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)(選項(xiàng)D)，因?yàn)閷＜沂侵冈跁?huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織。

27.CA中同時(shí)含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實(shí)完整性；C為逆向追查，通常只能證實(shí)真實(shí)性而不能證實(shí)完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2006年初的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的相關(guān)憑證日期是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入違反了完整性要求。

28.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)范圍時(shí)，往往受困于信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告是由信息系統(tǒng)通過(guò)程序進(jìn)行自動(dòng)處理的，因此審計(jì)內(nèi)容很有可能包括對(duì)信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動(dòng)控制的測(cè)試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在信息化環(huán)境下，相當(dāng)部分的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到信息系統(tǒng)中自動(dòng)執(zhí)行，或者人工與信息系統(tǒng)相結(jié)合執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重新建立對(duì)業(yè)務(wù)流程開(kāi)展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理解和認(rèn)識(shí)。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材163頁(yè)二、控制測(cè)試的性質(zhì)（三）實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，課件免費(fèi)分享加群284527037注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)應(yīng)用指南第56段。【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

30.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，然后歸整為審計(jì)檔案，故選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

31.ABCD會(huì)計(jì)分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會(huì)計(jì)分錄有時(shí)不能清楚地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系．一般不宜采用。

32.BCD

33.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得以下六個(gè)有關(guān)業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解(選項(xiàng)A)；(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別(選項(xiàng)B)；(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性(選項(xiàng)C)；(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行(選項(xiàng)D)；(6)確認(rèn)之前所作的書(shū)面記錄的準(zhǔn)確性。

34.CD本題考核流動(dòng)資產(chǎn)的定義和內(nèi)容。選項(xiàng)AB，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)；選項(xiàng)CD，流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日其一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

35.AC選項(xiàng)A、C涉及應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定；

選項(xiàng)B、D分別涉及應(yīng)收賬款的存在、完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選AC。

36.ABD選項(xiàng)A、B、D恰當(dāng)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

37.CD選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)，屬于實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，為測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行有效性，為控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選CD。

38.ABD

39.ABD選項(xiàng)A、B、D，應(yīng)有的關(guān)注，要求會(huì)員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時(shí)地完成工作任務(wù)。在審計(jì)過(guò)程中，會(huì)員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。同時(shí)，會(huì)員應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)。在適當(dāng)情況下，會(huì)員應(yīng)當(dāng)使客戶、工作單位和專業(yè)服務(wù)以及業(yè)務(wù)報(bào)告的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性；

選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也可能無(wú)法查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

40.AD選項(xiàng)A，審計(jì)項(xiàng)目組成員B參加甲公司的職工集資建房，屬于非正常商業(yè)程序的交易，會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)B，審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友不是D的近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)影響D，因此不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)C，E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員，離開(kāi)事務(wù)所已經(jīng)三年以上，且未擔(dān)任甲公司重要職位，不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的主要近親屬在可以對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生重大的不利影響，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種不利影響，因此會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性形成不利影響。

綜上，本題應(yīng)選AD。

41.AD預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性，提供合理保證，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果不發(fā)表意見(jiàn)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

42.ABCD集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對(duì)所選擇的每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列因素的影響：(1)預(yù)期就重要組成部分財(cái)務(wù)信息獲取審計(jì)證據(jù)的程度；(2)組成部分是新設(shè)立的還是收購(gòu)的；(3)組成部分是否發(fā)生重大變化；(4)內(nèi)部審計(jì)是否對(duì)組成部分執(zhí)行了工作，以及內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)集團(tuán)審計(jì)的影響；(5)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序；(6)集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性；(7)通過(guò)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識(shí)別出的異常波動(dòng)；(8)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，或可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)；(9)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對(duì)組成部分執(zhí)行審計(jì)。

43.ABD選項(xiàng)A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。

44.BC一旦發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮兩種措施：一是擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；二是提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)仍然超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見(jiàn)。

45.ABD詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開(kāi)始后，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于計(jì)劃審計(jì)工作前需要開(kāi)展的