建材有限公司存貨內(nèi)部控制研究

摘要現(xiàn)如今，建筑行業(yè)發(fā)展緩慢，因?yàn)槭袌?chǎng)已經(jīng)飽和，各企業(yè)為了能更好的盈利，通過(guò)降低成本或者壓低銷售價(jià)格進(jìn)行薄利多銷等手段來(lái)獲取更多的市場(chǎng)份額，但是效果都不太顯著。于是企業(yè)便開(kāi)始通過(guò)加強(qiáng)自身的內(nèi)部建設(shè)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的管理手段，其中存貨內(nèi)部控制就是企業(yè)整體內(nèi)部控制中一個(gè)重要環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)其實(shí)施全面有效的內(nèi)控管理能夠幫助企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。本文以M建材有限公司為研究對(duì)象，展開(kāi)一系列研究探討，得出問(wèn)題并且分析給出相應(yīng)的建議。本文一共有三大部分組成，第一部分主要的重點(diǎn)是介紹存貨內(nèi)部控制的相關(guān)理論內(nèi)容，主要包括內(nèi)部控制的概念與存貨內(nèi)部控制的含義以及關(guān)鍵點(diǎn)；第二部分開(kāi)頭介紹了M建材有限公司，并簡(jiǎn)略的介紹了公司現(xiàn)行的存貨內(nèi)部控制制度，然后是本文發(fā)現(xiàn)的公司如今存在的存貨風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，存貨控制活動(dòng)管控力低下，存貨內(nèi)部控制相關(guān)環(huán)境薄弱，缺乏相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)等四個(gè)問(wèn)題的描述；第三部分則是根據(jù)問(wèn)題提出了相對(duì)應(yīng)的解決建議，為公司以后的長(zhǎng)期發(fā)展做出保障；最后是結(jié)論，對(duì)全文做出總結(jié)，指出在當(dāng)前社會(huì)大環(huán)境影響下，對(duì)建筑材料行業(yè)而言，做好存貨內(nèi)部控制，是企業(yè)取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的首要任務(wù)。關(guān)鍵詞：建材公司；存貨；內(nèi)部控制

AbstractNowadays,thedevelopmentoftheconstructionindustryisslowbecausethemarkethasbeensaturated.Inordertomakebetterprofits,enterprisescanobtainmoremarketsharesbyreducingcostsorreducingsalespricestomakesmallprofitsandincreasesales,buttheeffectisnotverysignificant.Therefore,enterprisesbegantostrengthentheirowninternalconstruction,inordertoachievesustainableandhealthydevelopmentofenterprises.Internalcontrolasanimportantmanagementmeans,inventoryinternalcontrolisanimportantpartoftheoverallinternalcontrolofenterprises,throughtheimplementationofcomprehensiveandeffectiveinternalcontrolmanagementcanhelpenterpriseslayagoodfoundationforlong-termdevelopment.ThispapertakesGuangxichiningbuildingmaterialsco,carriesoutaseriesofresearchanddiscussion,obtainsproblemsandgivescorrespondingsuggestions.Thispaperconsistsofthreeparts.Thefirstpartfocusesontheintroductionoftherelatedtheoreticalcontentofinventoryinternalcontrol,mainlyincludingtheconceptofinternalcontrol,themeaningandkeypointsofinventoryinternalcontrol;thesecondpartbeginswiththeintroductionofGuangxichiningbuildingmaterialsco,andbrieflyintroducesthecurrentinventoryinternalcontrolsystemofthecompany,andthenthecompanyfoundinthispaperatpresent,theexistinginventoryriskmanagementsystemisnotperfect,thecontrolofinventorycontrolactivitiesislow,theinventoryinternalcontrolrelatedenvironmentisweak,andthereisnodescriptionofrelatedsupervisionagencies;thethirdpartistoputforwardcorrespondingsolutionsaccordingtotheproblems,soastoguaranteethelong-termdevelopmentofthecompany;thelastpartistheconclusion,whichsummarizesthewholepaperandpointsoutthatinthecurrentsocietyundertheinfluenceoftheenvironment,fortheconstructionmaterialindustry,thefirsttaskfortheenterprisetoachievelong-termdevelopmentistodoagoodjobininventoryinternalcontrol.Keywords:Materialscompanies;Inventory;InternalControl引言伴隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)給企業(yè)既帶來(lái)了機(jī)遇也帶來(lái)了挑戰(zhàn)。衣食住行這四大生活條件變得越來(lái)越好，國(guó)家政策越來(lái)越偏向于民生建設(shè)，所以房地產(chǎn)行業(yè)的到了迅猛的發(fā)展，這同時(shí)也讓建材行業(yè)得到了巨大的機(jī)遇，不過(guò)這也是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，因?yàn)榈案饩椭挥幸粋€(gè)，但如何能分到一塊大蛋糕，這就需要企業(yè)爭(zhēng)取了。關(guān)于如何能爭(zhēng)取到機(jī)遇，依靠以前的粗放型政策是不可行的了，這迫使企業(yè)做出改變，第一個(gè)改變的就是企業(yè)的內(nèi)部管理，一個(gè)企業(yè)能有更強(qiáng)的內(nèi)部管理，它就能有更強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)效率，而建立一個(gè)完善的內(nèi)控體系無(wú)疑是加強(qiáng)內(nèi)部管理的一大助力。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，并不斷的完善和改進(jìn)，是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的一大保證。而企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容涉及到許多方面，比如存貨內(nèi)部控制就是其中的一個(gè)重要方面。隨著時(shí)間的變化，社會(huì)也在不斷地更新著，一個(gè)企業(yè)想要繼續(xù)健康平穩(wěn)的發(fā)展，就需要跟著社會(huì)一起進(jìn)步，不斷地更新管理模式以此來(lái)迎合當(dāng)前的社會(huì)大環(huán)境。RuggeroGolinin和MatteoKalch-schmidt（2018）提出：隨著資源的供應(yīng)不斷趨于全球化，企業(yè)必須處理好與供應(yīng)商之間的距離等不確定性問(wèn)題，因?yàn)榇尕洈?shù)量會(huì)隨著與供應(yīng)商距離的變化而變化[1]。Obermaier（2018）以1990年到2018年為研究期間，以德國(guó)制造行業(yè)的數(shù)據(jù)為研究樣本，得出的研究結(jié)論為：企業(yè)如果想要在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地就必須要提高存貨管理的效率，高效的存貨管理可以提高企業(yè)的價(jià)值[2]。Klammetal.（2019）認(rèn)為造成內(nèi)部控制產(chǎn)生缺陷的原因主要有三點(diǎn)：即會(huì)計(jì)賬戶層面缺陷、與內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)的缺陷、與信息技術(shù)相關(guān)的信息傳遞與溝通缺陷[3]；NarendraAgrawal，StephenA.Smith（2018）提出：消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的需求千差萬(wàn)別，對(duì)產(chǎn)品的要求也是多樣化的，這就增加了企業(yè)存貨管理的難度，同時(shí)針對(duì)零售鏈多樣化需求對(duì)存貨管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，建立了動(dòng)態(tài)隨機(jī)模型[4]。彭穎萍（2018）提出公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，包括：存貨內(nèi)部控制意薄弱及責(zé)權(quán)不明確，存貨內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失，存貨采購(gòu)結(jié)構(gòu)不合理等，并針對(duì)問(wèn)題提出優(yōu)化建議[5]；陳曉娟（2017）提出：以制藥企業(yè)為例，若存貨管理不善將直接影響藥價(jià)進(jìn)而影響到人們生活水平和質(zhì)量，所以制藥企業(yè)建立良好的存貨管理內(nèi)部控制系統(tǒng)非常的必要，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和人們生活水平的提高都有很大的影響[6]；杜婧輝（2018）對(duì)食品加工類企業(yè)SH公司的存貨管理模式提出四點(diǎn)建議，包括：構(gòu)建完善的供應(yīng)鏈體系，提高銷售預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度，加快結(jié)構(gòu)升級(jí)轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)存貨管理內(nèi)部控制[7]。由此可見(jiàn)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)內(nèi)部控制十分重要，其中存貨內(nèi)部控制在整個(gè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著十分重要的作用[8]。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，存貨是必不可缺的，如果存貨內(nèi)部控制薄弱，企業(yè)的存貨管理系統(tǒng)將會(huì)容易出現(xiàn)漏洞，進(jìn)而影響經(jīng)營(yíng)效率，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)造成無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。而且對(duì)于建材公司來(lái)說(shuō)存貨幾乎是公司的命脈，如果發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失，將會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成打擊，所以完善存貨內(nèi)部控制制度并且有效地運(yùn)行起來(lái)更夠有效的降低企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量，進(jìn)而提高利潤(rùn)率和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，可以說(shuō)做好存貨內(nèi)部控制是建材公司長(zhǎng)期健康發(fā)展的前行條件。基于以上背景，本文在存貨內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，以M建材有限公司為例，深入剖析了廣西建材有限公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和缺陷，并有針對(duì)性的提出了有效的對(duì)策。一方面為M建材有限公司營(yíng)運(yùn)能力提供一定的提升空間，另一方面為其它相關(guān)企業(yè)關(guān)于存貨成本控制方面提供一定的參考意見(jiàn)。

1存貨內(nèi)部控制相關(guān)理論概述1.1內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是指由企業(yè)管理層和職工共同在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中為合理的保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)而進(jìn)行的一系列相互制約的控制活動(dòng)[9]。內(nèi)部控制，詳細(xì)來(lái)說(shuō)是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性同時(shí)保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。企業(yè)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的盈利效率并且使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)合法性得到保障[10]。能使企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，是現(xiàn)代企業(yè)不可缺少的基本要求，也是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)保證和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制。1.2存貨內(nèi)部控制的概念存貨內(nèi)部控制，首先我們先來(lái)了解什么是存貨。存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中企業(yè)的自產(chǎn)品或者外購(gòu)的商品，或者還在生產(chǎn)線上目的為出售盈利的在產(chǎn)品以及生產(chǎn)產(chǎn)品的材料、物料等[11]。而存貨內(nèi)部控制則是企業(yè)為了能更好的管理存貨，針對(duì)存貨的六大活動(dòng)環(huán)節(jié)而制定的一套相互制約的內(nèi)部控制制度[12]。存貨內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的一大重要環(huán)節(jié)，它能幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證企業(yè)制定的方針和決策能更好的運(yùn)行，更能保證企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合法性與會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性[13]。企業(yè)能有效地實(shí)行一套存貨內(nèi)部控制制度，能有效降低企業(yè)存貨活動(dòng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)行為的發(fā)生和存貨有關(guān)費(fèi)用。因?yàn)榇尕泝?nèi)部控制的涉及面較廣，涉及到存貨的生產(chǎn)、銷售、入庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)等方方面面，所以涉及的部門(mén)也很多，基本包括了生產(chǎn)部門(mén)、銷售部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)、財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部，這幾乎貫穿了整個(gè)公司，所以存貨內(nèi)部控制尤為重要。1.3存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)主要分兩點(diǎn)，分別為控制存貨的控制活動(dòng)和控制存貨會(huì)計(jì)信息和相關(guān)資料的真實(shí)性[14]?？刂拼尕浀幕顒?dòng)，也就是對(duì)存貨活動(dòng)的六大環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，而存貨的六大環(huán)節(jié)細(xì)分為，存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、銷售出庫(kù)、銷售退回以及盤(pán)點(diǎn)清算，根據(jù)這六大環(huán)節(jié)的特性進(jìn)行嚴(yán)格的要求控制，確保存貨在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行周轉(zhuǎn)的安全性和效率性。而關(guān)于存貨會(huì)計(jì)信息和相關(guān)資料的真實(shí)性控制，存貨會(huì)計(jì)信息和相關(guān)資料的真實(shí)性是確保企業(yè)是否合法經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，如果一個(gè)企業(yè)連存貨信息都是虛假的，那這個(gè)企業(yè)將不被承認(rèn)。由于與存貨內(nèi)部控制相關(guān)的部門(mén)較多，涉及人員范圍較廣，所以想做好本文提到的兩大關(guān)鍵點(diǎn)，需要做好以下幾個(gè)方面：首先要合理設(shè)置存貨業(yè)務(wù)的相關(guān)崗位，明確各崗位職責(zé)，貫徹落實(shí)不相容職務(wù)相分離原則[15]。并且合理制定與存貨相關(guān)人員的職業(yè)要求和規(guī)范同時(shí)制定一套相關(guān)的職工相互監(jiān)督以及獎(jiǎng)懲機(jī)制，使與存貨相關(guān)的工作人員相互督促。其次要對(duì)存貨的各活動(dòng)環(huán)節(jié)制定科學(xué)規(guī)范的控制流程和具體規(guī)定，無(wú)規(guī)矩不成方圓，所以落實(shí)權(quán)責(zé)才能更好的運(yùn)行。然后是有關(guān)存貨會(huì)計(jì)信息的規(guī)定，要根據(jù)企業(yè)存貨實(shí)際情況和特點(diǎn)，選取國(guó)家規(guī)定的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偡椒?，進(jìn)行存貨成本的計(jì)量和確認(rèn)，這方法由公司管理層進(jìn)行討論決定，確定后一般不得隨意更改，并且一定要嚴(yán)格的按照方法實(shí)行[16]。最后是財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于其他部門(mén)報(bào)送過(guò)來(lái)的有關(guān)于存貨的相關(guān)單據(jù)一定要認(rèn)真核對(duì)，公司自定有關(guān)條例進(jìn)行規(guī)范，杜絕一切作假舞弊行為的發(fā)生，保證存貨核算資料的真實(shí)性。同時(shí)組織相關(guān)工作人員對(duì)存貨進(jìn)行定期的盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)賬簿信息，以確保賬實(shí)相符[17]。2M建材有限公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題2.1M建材有限公司公司的簡(jiǎn)介M建材有限公司如今是一家中小型建筑材料公司，早年公司在2014年7月3日成立于廣西南寧市，公司地址位于江南區(qū)，公司一開(kāi)始經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，并不單單銷售建筑材料，還涉及也醫(yī)療器械、家用電器、辦公用品、日用百貨等銷售，但隨著公司的發(fā)展，公司慢慢精簡(jiǎn)，直到如今公司僅進(jìn)行建筑材料與少量的醫(yī)療器械的銷售。但如今主要的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是建筑材料的批發(fā)和零售。M建材有限公司存貨內(nèi)部控制的制度主體包括三大部分，分別是存貨管理，風(fēng)險(xiǎn)管理，還有存貨信息管理。首先是存貨管理，公司的存貨管理制度設(shè)計(jì)較為簡(jiǎn)單，總結(jié)來(lái)說(shuō)有關(guān)存貨崗位的設(shè)置、存貨的入庫(kù)、存放、領(lǐng)用、采購(gòu)等方面都有簡(jiǎn)單的規(guī)定。其次是存貨風(fēng)險(xiǎn)管理制度，其制度主要包括兩個(gè)方面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是會(huì)計(jì)人員每年根據(jù)現(xiàn)有情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估內(nèi)容對(duì)原有的風(fēng)險(xiǎn)管理方案進(jìn)行修改；風(fēng)險(xiǎn)控制是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，通過(guò)一定的簡(jiǎn)單調(diào)整，進(jìn)而降低存貨風(fēng)險(xiǎn)。最后是存貨信息管理，M建材有限公司現(xiàn)在目前手工賬與電子賬結(jié)合使用，電子賬應(yīng)用用友NC系統(tǒng)作為企業(yè)管理信息系統(tǒng)，并制定《M建材有限公司生產(chǎn)管理系統(tǒng)內(nèi)部運(yùn)行管理制度》對(duì)用友NC系統(tǒng)進(jìn)行管理和規(guī)范。2.2存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力弱且風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全本文發(fā)現(xiàn)公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系并不完善，無(wú)法明確的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，且公司制定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案沒(méi)有什么太大的效果體現(xiàn)。根據(jù)公司現(xiàn)行的《M建材有限公司風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》規(guī)定：“公司的會(huì)計(jì)每年應(yīng)進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與匯報(bào)工作，并在年會(huì)中提出，高層管理人員根據(jù)評(píng)估情況對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。”在我查閱了網(wǎng)上相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的資料后發(fā)現(xiàn)，公司這種只是簡(jiǎn)單地將風(fēng)險(xiǎn)名稱和風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響簡(jiǎn)單地列舉出來(lái)，然后在每年一次的總結(jié)會(huì)議中口頭描述出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法十分簡(jiǎn)陋，而且效用不大，總結(jié)起來(lái)如表2.1。表2.1當(dāng)前M建材有限公司存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要內(nèi)容具體風(fēng)險(xiǎn)描述風(fēng)險(xiǎn)的影響經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)商品1號(hào)混凝土和7號(hào)混凝土庫(kù)存量較低，容易發(fā)生缺貨風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效率降低，影響銷售未對(duì)安全庫(kù)存量進(jìn)行規(guī)定，易發(fā)生庫(kù)存積壓資源利用不合理，倉(cāng)儲(chǔ)成本提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)登記存貨信息是由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)人員上報(bào)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行登記的，沒(méi)有根據(jù)票據(jù)登記很難核查賬目與實(shí)際是否相符存貨核算時(shí)間沒(méi)有具體要求會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性根據(jù)本文調(diào)查并結(jié)合表2.1可總結(jié)出，M建材有限公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善，主要包括四個(gè)方面：公司人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低，很多員工都不知自己有些行為可能會(huì)給公司帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，都是根據(jù)日常的一些常理來(lái)規(guī)范自己，甚至中、高層管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容不是很重視。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完整，從表格可以看出，公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容很少，而且沒(méi)有全面的沖公司的角度進(jìn)行細(xì)致的分析。沒(méi)有對(duì)評(píng)估出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)制定合理的解決方案或者應(yīng)對(duì)措施，只是簡(jiǎn)單處理了事，沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理且嚴(yán)格的管控。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)人員設(shè)置較少，基本就是一兩個(gè)人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，沒(méi)有多人討論進(jìn)行分析，并且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的人員設(shè)置不合理，基本只是由略懂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。M建材有限公司不完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系可能會(huì)帶來(lái)很多不良后果。目前，公司目前采取按需生產(chǎn)，這種生產(chǎn)模式雖然為企業(yè)減少了存貨囤貨風(fēng)險(xiǎn)，卻給企業(yè)帶來(lái)其他風(fēng)險(xiǎn)。所以完善公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是十分有必要的，能夠預(yù)防企業(yè)未來(lái)會(huì)遭受的損失，變相的提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力。2.3存貨控制活動(dòng)管控力低下造成成本費(fèi)用偏高M(jìn)建材有限公司對(duì)存貨控制活動(dòng)管理力度較低，有五個(gè)環(huán)節(jié)管控制度存在問(wèn)題，分別是采購(gòu)環(huán)節(jié)、驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)、倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)、領(lǐng)用與發(fā)出環(huán)節(jié)、存貨盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)。采購(gòu)環(huán)節(jié)，M建材有限公司現(xiàn)行的采購(gòu)流程并不完整，例如公司沒(méi)有嚴(yán)格的采購(gòu)流程，有時(shí)候甚至沒(méi)有采購(gòu)計(jì)劃就進(jìn)行了采購(gòu)，而且沒(méi)有供應(yīng)商的對(duì)比、選擇環(huán)節(jié)，經(jīng)常是找熟人進(jìn)行采購(gòu)；還有就是采購(gòu)?fù)耆前凑丈a(chǎn)部門(mén)的要求去采購(gòu)，沒(méi)有與庫(kù)存管理部門(mén)商量，采購(gòu)沒(méi)有合理性；然后就是供應(yīng)商管理系統(tǒng)缺乏，采購(gòu)選擇的供應(yīng)商也就只有采購(gòu)部門(mén)才了解，采購(gòu)的價(jià)格也是有采購(gòu)部門(mén)的采購(gòu)人員自行與供應(yīng)商協(xié)商之后根據(jù)發(fā)票來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理與報(bào)銷，公司缺乏供應(yīng)商的管理機(jī)制與價(jià)格的控制制度，易發(fā)生采購(gòu)人員的舞弊行為。驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)，M建材有限公司驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)不完整，缺少審批環(huán)節(jié)，驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)量、金額較大的時(shí)候也沒(méi)有上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批，完全是由庫(kù)管部門(mén)的人員管理；還有就是驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，其保管員與驗(yàn)收員的職責(zé)沒(méi)劃分明確，這樣到時(shí)候發(fā)生商品損壞的時(shí)候，無(wú)法明確的落實(shí)到到底是因?yàn)轵?yàn)收員的責(zé)任還是保管員的責(zé)任。倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)，經(jīng)本文調(diào)查發(fā)現(xiàn)庫(kù)管員對(duì)建材類存貨的存放不具備足夠的專業(yè)知識(shí)，明顯沒(méi)有接受過(guò)專業(yè)的知識(shí)培訓(xùn)，在存貨入庫(kù)保存的過(guò)程中，存放十分隨意，沒(méi)有科學(xué)的分類，無(wú)法明確快捷的區(qū)分貨物種類。此外，倉(cāng)庫(kù)管理的地方十分雜亂，沒(méi)用定期清掃和整理，這無(wú)形中增加了公司庫(kù)存管理中的額外費(fèi)用。領(lǐng)用與發(fā)出環(huán)節(jié)，公司的領(lǐng)用環(huán)節(jié)沒(méi)有明確的規(guī)定，生產(chǎn)車間進(jìn)行領(lǐng)用的時(shí)候沒(méi)有核算環(huán)節(jié)，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)多領(lǐng)或者少領(lǐng)的現(xiàn)象，易造成多余的費(fèi)用；商品的發(fā)出環(huán)節(jié)缺少質(zhì)量檢測(cè)環(huán)節(jié)，據(jù)本文調(diào)查，公司近三個(gè)月來(lái)的因質(zhì)量原因退貨的比率都有所上升。存貨盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)，公司的存貨盤(pán)點(diǎn)并不是固定時(shí)間盤(pán)點(diǎn)，而是有庫(kù)存管理部門(mén)不定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，這大大影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性，不能及時(shí)的根據(jù)庫(kù)存進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整。2.4存貨內(nèi)部控制相關(guān)環(huán)境薄弱使得內(nèi)控實(shí)行受阻經(jīng)本文分析M建材有限公司存貨內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)，公司關(guān)于存貨相關(guān)的控制環(huán)境較為薄弱，主要就體現(xiàn)在員工缺乏內(nèi)控意識(shí)和存貨信息傳遞與溝通上。公司存貨崗位的相關(guān)人員對(duì)于存貨內(nèi)控意識(shí)薄弱，甚至缺乏存貨內(nèi)控意識(shí)，大多數(shù)員工甚至管理層人員都沒(méi)有意識(shí)到存貨內(nèi)部控制的重要性。為此本文進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，一百份調(diào)查中百分之四十認(rèn)為存貨內(nèi)部控制重要性一般，百分之十五的員工甚至連存貨內(nèi)部控制是什么都不了解，公司人員普遍不重視存貨內(nèi)部控制，認(rèn)為存貨管理就是簡(jiǎn)單的倉(cāng)儲(chǔ)管理，中高層管理人員認(rèn)為存貨相關(guān)業(yè)務(wù)只需要按照業(yè)務(wù)流程走就可以控制，其次，多數(shù)中、高管理層對(duì)內(nèi)控體系的完善與建設(shè)并不重視，缺乏存貨內(nèi)控意識(shí)以及必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，他們只看重眼前的利益與業(yè)績(jī)，并沒(méi)有過(guò)多的考慮企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。最后，企業(yè)與存貨相關(guān)的行為準(zhǔn)則并不完善，沒(méi)有根據(jù)自身情況設(shè)定符合自身的行為準(zhǔn)則，普遍實(shí)施的是簡(jiǎn)單的國(guó)家規(guī)定的行為準(zhǔn)則。公司關(guān)于存貨的信息管理方面設(shè)置的并不完善，相關(guān)會(huì)計(jì)人員設(shè)置的較少，這大大的降低了信息的流通性，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力。目前公司使用的還是經(jīng)典版的用友NC會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行存貨相關(guān)信息的管理與錄入，而這款用友會(huì)計(jì)系統(tǒng)大多時(shí)候還是手工錄入為主，操作不熟練的話錄入速度極慢。在公司實(shí)習(xí)有相當(dāng)一段長(zhǎng)的時(shí)間都在幫忙錄入與存貨相關(guān)的單據(jù)，但是有時(shí)還是因錄入速度太慢，進(jìn)而影響有關(guān)存貨信息的傳遞，導(dǎo)致存貨信息不完整，從而是企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率降低，還有就是因?yàn)楣敬尕泝?nèi)控的規(guī)定，商品入庫(kù)后，由庫(kù)存部門(mén)人員上報(bào)會(huì)計(jì)人員，然后錄入系統(tǒng)，但由于有時(shí)庫(kù)存部門(mén)人員忘記或者延遲上報(bào)數(shù)據(jù)，使會(huì)計(jì)人員及時(shí)錄入數(shù)據(jù)，也會(huì)導(dǎo)致存貨信息不完整，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。2.5缺乏相關(guān)監(jiān)督機(jī)制導(dǎo)致無(wú)法有效實(shí)施存貨內(nèi)控在M建材有限公司實(shí)習(xí)期間，本文發(fā)現(xiàn)公司存貨內(nèi)部控制缺乏相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，以至于公司存貨內(nèi)部控制制度沒(méi)有專門(mén)的部門(mén)監(jiān)督，所以公司沒(méi)辦法十分有效的實(shí)施存貨內(nèi)部控制制度。為此本文實(shí)行了問(wèn)卷調(diào)查，結(jié)果令人意想不到的，公司大部分員工都認(rèn)為設(shè)不設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)都沒(méi)太大關(guān)系，大家互相督促便可，公司的內(nèi)部監(jiān)督如此薄弱，因此本文還特意調(diào)查了公司關(guān)于監(jiān)督問(wèn)責(zé)制度，發(fā)現(xiàn)公司沒(méi)有建立一套科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，因此公司人員在工作時(shí)無(wú)法做到客觀、公平和公正，受制于管理體制，相關(guān)機(jī)構(gòu)即使給出評(píng)價(jià)處理也不能夠有效的落實(shí)和實(shí)施，并且在內(nèi)部控制監(jiān)督時(shí)不能快速確定責(zé)任方，于是常常在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)部門(mén)之間相互推卸責(zé)任，使控制目的失效。調(diào)查結(jié)果反映出當(dāng)前企業(yè)中獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的缺失，以及內(nèi)部監(jiān)督制度不完善等問(wèn)題，說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行不到位，要想公司存貨內(nèi)部控制的行之有效，離不開(kāi)合理的監(jiān)督，并且針對(duì)監(jiān)督效果的反饋反復(fù)進(jìn)行修正調(diào)整。根據(jù)上述總結(jié)得出，公式的高層管理人員對(duì)內(nèi)部監(jiān)督并不是特別重視，沒(méi)有意識(shí)到缺乏內(nèi)部監(jiān)督的嚴(yán)重性，并且關(guān)于監(jiān)督的相關(guān)制度實(shí)施力度十分低下。但公司作為總資產(chǎn)1800萬(wàn)的企業(yè)，卻未設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有相關(guān)的制度約束，僅依靠每年年末去請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行賬目的核對(duì)與清查，公司的存貨實(shí)物與價(jià)值均無(wú)法得到保障，并且平常也有極大的幾率發(fā)生舞弊現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，為了保證公司能良好穩(wěn)健的持續(xù)發(fā)展，公司實(shí)行一套完整的監(jiān)督體系十分有必要。3完善M建材有限公司存貨內(nèi)部控制的對(duì)策3.1建全完善的存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系要完善公司的存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系需要從三個(gè)大方面入手，分別為區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)與解決風(fēng)險(xiǎn)還有防范風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)之前的問(wèn)題分析本文發(fā)現(xiàn)目前公司僅采用會(huì)計(jì)人員分析，然后大會(huì)口頭表達(dá)然后討論下達(dá)簡(jiǎn)單的修改意見(jiàn)的形式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)只是進(jìn)行大致劃分，定性處理，且劃分較為粗略，并且沒(méi)有什么實(shí)際的解決方法，故此本文提出完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系分四步驟。首先，公司的存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估劃分十分粗糙，有很多風(fēng)險(xiǎn)都沒(méi)有列舉出來(lái)，只是單單的列舉了兩個(gè)大方向的風(fēng)險(xiǎn)，所以要完善公司的存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，第一步先完善風(fēng)險(xiǎn)的劃分，把存貨涉及到的風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)公司的具體情況劃分清楚，這里本文建議采用層次分析法來(lái)劃分，具體可如表3-1所示表3.1存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估劃分表一級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)三級(jí)指標(biāo)存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)流程缺乏必要的控制環(huán)節(jié)物料囤積或缺乏必要的生產(chǎn)物料采購(gòu)周期較長(zhǎng)，影響日常生產(chǎn)活動(dòng)采購(gòu)價(jià)格不合理或供應(yīng)商違約風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)活動(dòng)出現(xiàn)舞弊行為存貨入庫(kù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)入庫(kù)存貨出現(xiàn)賬實(shí)不符或其他問(wèn)題驗(yàn)收入庫(kù)活動(dòng)出現(xiàn)舞弊行為入庫(kù)產(chǎn)品或物料質(zhì)量問(wèn)題不能及時(shí)處理存貨倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管混亂，庫(kù)管員無(wú)據(jù)可依倉(cāng)庫(kù)和存貨出現(xiàn)安全隱患積壓存貨出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題存貨領(lǐng)用及發(fā)出環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)銷售出庫(kù)商品出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題領(lǐng)料或銷售發(fā)出程序混亂，操作不規(guī)領(lǐng)用及發(fā)出活動(dòng)出現(xiàn)舞弊行為存貨盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)存貨盤(pán)點(diǎn)流程不規(guī)范不明確存貨盤(pán)點(diǎn)活動(dòng)流于形式盤(pán)點(diǎn)的真實(shí)性和效果未得到保障表3.1劃分出的是本文分析得出的公司現(xiàn)存的大部分風(fēng)險(xiǎn)情況，大體分為五個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)又細(xì)致的分出了明細(xì)指標(biāo)，雖然還不是特別全面，但以此為引，公司關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的劃分將會(huì)越來(lái)越全面，直到形成最完整的風(fēng)險(xiǎn)劃分系統(tǒng)。其次，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，這里本文將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分為三級(jí)，分別為：一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)-屬于輕微風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司影響較小，處理起來(lái)較為簡(jiǎn)單，只需風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后及時(shí)的采取方法應(yīng)對(duì)即可。二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)-屬于中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)公司造成了較大的影響，如果放任不管的話會(huì)繼而影響公司的盈利，應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)需要開(kāi)始關(guān)注起來(lái)，并設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)方案來(lái)處理解決。三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)-屬于重度風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)公司造成嚴(yán)重的影響，不處理的話公司運(yùn)營(yíng)將會(huì)受到影響，該影響較為嚴(yán)重，需要重視，不計(jì)人力和財(cái)力也要處理妥當(dāng)，涉及三套方案處理，解決后也要時(shí)刻關(guān)注后續(xù)影響。然后，設(shè)立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，M建材有限公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還是由會(huì)計(jì)人員分職擔(dān)任，這并不專業(yè)，會(huì)計(jì)人員處理公司財(cái)務(wù)分身乏力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力不從心，所以本文在此建議公司專門(mén)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，招收專門(mén)的人員來(lái)進(jìn)行存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，也可以派遣專門(mén)的公司員工去學(xué)習(xí)然后回來(lái)專門(mén)擔(dān)任此職責(zé)，人數(shù)名不需要太多，五到十人便可。最后，提高公司員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，公司安排開(kāi)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育課，培養(yǎng)公司給員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。以上就是本文關(guān)于如何完善公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建議。3.2優(yōu)化存貨控制活動(dòng)管理存貨控制活動(dòng)大體分為五個(gè)環(huán)節(jié)，分別是采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)、領(lǐng)用及發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)，要優(yōu)化存貨的控制活動(dòng)，也將從這五個(gè)環(huán)節(jié)入手。采購(gòu)環(huán)節(jié)，本文通過(guò)之前的問(wèn)題分析分為兩點(diǎn)解決方向，首先要解決的第一點(diǎn)是完善采購(gòu)流程，之前說(shuō)過(guò)，采購(gòu)流程中缺了采購(gòu)計(jì)劃環(huán)節(jié)，這里我們需要完善，設(shè)計(jì)一個(gè)完整的采購(gòu)流程，如圖3.1所示。圖3-1存貨采購(gòu)流程圖圖3.1是本文結(jié)合公司實(shí)際情況與網(wǎng)上資料設(shè)計(jì)的流程圖，環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)比之前公司的流水式流程多了錯(cuò)誤返回的環(huán)節(jié)，流程圖中環(huán)節(jié)不合理的，返回上一個(gè)環(huán)節(jié)修改，并且新增了審批環(huán)節(jié)和與庫(kù)存部門(mén)商量的環(huán)節(jié)，可以有效地降低只由采購(gòu)部門(mén)獨(dú)立采購(gòu)產(chǎn)生徇私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。第二點(diǎn)便是設(shè)立一個(gè)供應(yīng)商管理部門(mén)，可以有效的貨比三家進(jìn)行采購(gòu)，能有效的降低采購(gòu)成本。第三點(diǎn)時(shí)實(shí)行采購(gòu)業(yè)務(wù)人員不相容職務(wù)相分離原值，采購(gòu)計(jì)劃員負(fù)責(zé)采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)專員負(fù)責(zé)跟蹤采購(gòu)貨物，分工明確，到時(shí)候可以落實(shí)責(zé)任的規(guī)劃。驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)優(yōu)化較為簡(jiǎn)單，主要是職位混亂問(wèn)題，我們可以新設(shè)兩個(gè)人員，分別是質(zhì)量檢測(cè)員和倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收員。這兩個(gè)人員不能由倉(cāng)庫(kù)保管員擔(dān)任，同時(shí)產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，先由質(zhì)量檢測(cè)員檢測(cè)貨物是否存在問(wèn)題，若無(wú)問(wèn)題的交由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收員驗(yàn)收產(chǎn)品型號(hào)與數(shù)量，然后交由倉(cāng)庫(kù)保管員入庫(kù)保存，若第一重質(zhì)量檢測(cè)員檢測(cè)產(chǎn)品不合格的，則聯(lián)系負(fù)責(zé)跟蹤的采購(gòu)專員，讓負(fù)責(zé)的采購(gòu)專員提出解決方案然后上交采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理審批，審批通過(guò)，方可有采購(gòu)專員聯(lián)系供應(yīng)商解決問(wèn)題。而關(guān)于自產(chǎn)品入庫(kù)也是經(jīng)由這兩個(gè)先檢測(cè)，沒(méi)問(wèn)題的登記入庫(kù)，有問(wèn)題的返回生產(chǎn)部門(mén)，落實(shí)責(zé)任后加工處理，然后再入庫(kù)。倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)主要分兩點(diǎn)，一是要提高倉(cāng)庫(kù)保管人員的安全意識(shí)和分類意識(shí)，二是優(yōu)化存貨保管制度。公司倉(cāng)庫(kù)保管人員的文化都普遍偏低，認(rèn)為這些建筑材料鋼筋水泥的都是不易損壞的東西，所以保管起來(lái)都是十分隨意，而且分類意識(shí)較差，對(duì)于存貨的名稱也不是很了解，所以保存起來(lái)都是十分隨意，例如水泥的倉(cāng)庫(kù)里擺放著一些鋼筋，并且水泥也沒(méi)有進(jìn)行分類處理，經(jīng)常是型號(hào)混亂擺放。對(duì)于這種現(xiàn)象，建議公司開(kāi)設(shè)存貨分類課，集中教導(dǎo)倉(cāng)庫(kù)保管人員如何有效正確的保管存貨，并且設(shè)立考察制度，每?jī)芍苓M(jìn)行一次考察，倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)的經(jīng)理根據(jù)考察情況予以獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰。還有就是對(duì)存貨進(jìn)行劃分，可設(shè)立存貨存放區(qū)域，細(xì)致劃分存貨的放置區(qū)域，比較特殊的可以單獨(dú)存放，例如鋼筋等易生銹存貨可以單獨(dú)放在干燥的地方。領(lǐng)用和發(fā)出環(huán)節(jié)中，領(lǐng)用環(huán)節(jié)沒(méi)有嚴(yán)格的領(lǐng)用規(guī)定，所以需要制定相關(guān)的領(lǐng)用流程。具體可如圖3.2所示。圖3.2領(lǐng)用出庫(kù)優(yōu)化流程圖圖3.2是細(xì)化了領(lǐng)用環(huán)節(jié)的審批領(lǐng)用部分，過(guò)程比之前繁瑣了許多，但能有效的防止領(lǐng)用不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，并且每個(gè)部門(mén)嚴(yán)格要求領(lǐng)用數(shù)量，領(lǐng)用前仔細(xì)核對(duì)是否是合適的領(lǐng)用數(shù)量，減少多領(lǐng)或少領(lǐng)的情況，定期對(duì)生產(chǎn)部門(mén)檢查，避免在生產(chǎn)車間發(fā)生材料堆積現(xiàn)象。銷售出庫(kù)環(huán)節(jié)的話，優(yōu)化銷售出庫(kù)環(huán)節(jié)，主要是銷售出庫(kù)時(shí)沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的出庫(kù)產(chǎn)品質(zhì)量審核和監(jiān)督，導(dǎo)致有些時(shí)候吧未合格的產(chǎn)品發(fā)出。因此本文認(rèn)為公司應(yīng)在貨物出庫(kù)前，由質(zhì)量檢驗(yàn)部及時(shí)組織產(chǎn)品質(zhì)檢人員，嚴(yán)格對(duì)出庫(kù)貨物按公司的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的檢驗(yàn)，對(duì)于檢驗(yàn)不合格的產(chǎn)品嚴(yán)禁出庫(kù)并報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)做出相應(yīng)的處理，以此措施嚴(yán)格控制出庫(kù)產(chǎn)品的質(zhì)量，防止售出產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題影響公司信譽(yù)和行業(yè)地位[18]。存貨盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)主要是因?yàn)榇尕洷P(pán)點(diǎn)制度不完善，沒(méi)有明確的規(guī)定要求，所以本文認(rèn)為可以優(yōu)化存貨盤(pán)點(diǎn)制度，定期的進(jìn)行存貨的盤(pán)點(diǎn)盤(pán)查，同時(shí)中、高層的管理層也參與進(jìn)來(lái)，可以以身作則，樹(shù)立起嚴(yán)格的盤(pán)查形象。3.3完善與存貨的相關(guān)控制環(huán)境有關(guān)如何完善與存貨相關(guān)的相關(guān)控制環(huán)境方法，可以分兩大點(diǎn)完善，第一是全面提高公司成員有關(guān)存貨內(nèi)部控制的意識(shí)，第二點(diǎn)優(yōu)化關(guān)于存貨的信息管理和傳遞。經(jīng)本文研究分析，要全面提高公司成員關(guān)于存貨內(nèi)部控制的意識(shí)可以分兩點(diǎn)進(jìn)行，第一是先要加強(qiáng)員工的存貨內(nèi)控意識(shí)，這是最主要的，在如今的社會(huì)，大環(huán)境已經(jīng)定型的情況下，只能公司內(nèi)部進(jìn)行提升，于是增強(qiáng)每一位員工的內(nèi)控意識(shí)就顯得尤為重要，其中提升存貨內(nèi)控意識(shí)能讓員工主動(dòng)發(fā)現(xiàn)日常存貨業(yè)務(wù)中是否存在控制缺陷并及時(shí)的進(jìn)行有效的處理，可以有效地減少存貨風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。我們可以通過(guò)進(jìn)行定期或不定期培訓(xùn)以及日常宣傳等手段，有效地加深員工的存貨內(nèi)控意識(shí)。第二是公司要完善存貨內(nèi)控體系的建設(shè)，因?yàn)槿绻皇翘嵘龁T工意識(shí)還是不夠的，這樣不夠深刻，需要制度進(jìn)行定性和約束，比如說(shuō)制定符合公司情況的行為工作準(zhǔn)則，有了準(zhǔn)則的約束才能更好的規(guī)范和提升員工在存貨相關(guān)方面的行為，這樣才能更好的實(shí)行存貨內(nèi)部控制。當(dāng)然企業(yè)存貨內(nèi)控意識(shí)不是短時(shí)間就可以養(yǎng)成和強(qiáng)化的，需要一個(gè)過(guò)程，期間公司可以定期向外部專家或者咨詢機(jī)構(gòu)尋求幫助，讓其根據(jù)公司具體情況進(jìn)行指導(dǎo)優(yōu)化[18]。優(yōu)化存貨信息管理和傳遞，公司有關(guān)存貨的信息傳遞制度需要進(jìn)行優(yōu)化，不必說(shuō)有信息都是由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行錄入，可以給予有關(guān)存貨的部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)部分錄入權(quán)，讓其統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及時(shí)的錄入系統(tǒng)，等到期末有會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一進(jìn)行復(fù)核，同時(shí)也要制定相關(guān)的制度規(guī)范錄入操作。3.4建立存貨內(nèi)部控制監(jiān)督體系建立并完善存貨內(nèi)部控制監(jiān)督體系，主要內(nèi)容包括兩點(diǎn)：一是設(shè)立存貨內(nèi)部監(jiān)督制度，二是需要設(shè)立與存貨相關(guān)的內(nèi)審部門(mén)和崗位[19]。首先存貨內(nèi)部監(jiān)督制度的設(shè)立，一個(gè)體系首先要有一個(gè)制度支撐，制度是為載體，能更好的使體系運(yùn)行[20]。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)制度的內(nèi)容大概有以下幾個(gè)方面：內(nèi)審人員通過(guò)不定期的進(jìn)行抽查存貨采購(gòu)合同，以確保采購(gòu)合同是否合法合規(guī)，判斷采購(gòu)部門(mén)相關(guān)人員是否存在舞弊行為，如果存在必將嚴(yán)懲；每?jī)芍軝z查一次領(lǐng)用環(huán)節(jié)相關(guān)單據(jù)是否填寫(xiě)規(guī)范，并核對(duì)倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存情況是否賬實(shí)相符；盤(pán)點(diǎn)的時(shí)候親自監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的整個(gè)流程，核查盤(pán)點(diǎn)表、存貨報(bào)廢審批表等，判斷當(dāng)前盤(pán)點(diǎn)程序是否存在缺陷和漏洞等。同時(shí)，要想保證公司存貨內(nèi)部控制實(shí)施的順利進(jìn)行，離不開(kāi)應(yīng)完善的績(jī)效考核體系，因此制定科學(xué)的考核機(jī)制迫在眉睫。首先應(yīng)該針對(duì)不同的業(yè)務(wù)、不同的部門(mén)制定合理工作目標(biāo)、依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定期的績(jī)效考核，并由考核成績(jī)給出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。比如對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)部工資的發(fā)放應(yīng)該以存貨是否安全作為標(biāo)準(zhǔn)，如果那個(gè)月沒(méi)有發(fā)生丟失，那么工資照常發(fā)放，如果發(fā)生存貨丟失的情況，就依據(jù)制定的標(biāo)準(zhǔn)扣除相應(yīng)的工資，該標(biāo)準(zhǔn)可以是以丟失存貨的金額為杠桿，不同范圍的金額所扣除的工資數(shù)不同，金額越大，扣除的越多。明確賞罰，以進(jìn)一步保證存貨內(nèi)部監(jiān)督的有效運(yùn)行，從而保證存貨內(nèi)控的有效性。目前公司并沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，公司所聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年末進(jìn)行全面審計(jì)。公司高管精力大都放在業(yè)務(wù)層面，不看重公司的內(nèi)部控制。公司應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)方面給與足夠重視，由于公司規(guī)模和精力有限，即使不能設(shè)立專門(mén)的審計(jì)部門(mén)，也應(yīng)該讓審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)部的內(nèi)審事項(xiàng)執(zhí)行專門(mén)審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)該直接對(duì)公司高管負(fù)責(zé)，以保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

結(jié)論M建材有限公司是一家2014年就成立的公司，但是到了如今依舊是一家中小型企業(yè)，在這幾年中沒(méi)有太多的發(fā)展，經(jīng)過(guò)本文調(diào)查分析，其中主要原因之一就是因?yàn)榇尕泝?nèi)部控制體系的不完善導(dǎo)致的，沒(méi)有合理的存貨內(nèi)部控制，經(jīng)常造成資源的浪費(fèi)。首先本文以內(nèi)部控制概述開(kāi)頭為引，到存貨內(nèi)部控制概述簡(jiǎn)述了為何存貨內(nèi)部控制如此重要，再以M建材有限公司為例，簡(jiǎn)單介紹了該公司之后，對(duì)其進(jìn)行了深入的調(diào)查分析，提出了其存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善、對(duì)存貨控制活動(dòng)掌控不到位、與存貨相關(guān)的控制機(jī)制缺乏、存貨內(nèi)部控制缺乏相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)四方面問(wèn)題。其次，結(jié)合如今公司發(fā)展需要，就該公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和缺陷提出了四個(gè)優(yōu)化建議，分別是：建議完善的存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，優(yōu)化存貨控制活動(dòng)的管理，完善與存貨相關(guān)的控制機(jī)制，建立存貨內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)。最后，由于本人知識(shí)和能力有限，本文在研究?jī)?nèi)容和研究方法上還有許多不完善的地方。公司的存貨內(nèi)部控制是一個(gè)龐大而繁雜的體系，本文在公司存貨內(nèi)部控制進(jìn)行分析時(shí)重點(diǎn)關(guān)注從物資采購(gòu)到出庫(kù)領(lǐng)用環(huán)節(jié)，未能涉及到存貨在公司后續(xù)的退貨入庫(kù)和報(bào)廢處置環(huán)節(jié)。對(duì)于公司存貨內(nèi)部控制的分析大多采用定性分析的研究方法，使存貨成本控制分析方面不夠深入，從而缺少更多的數(shù)據(jù)支撐。但存貨內(nèi)部控制體系如果建立完善，將會(huì)對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力有很大的提升，也可以讓公司更好的持續(xù)發(fā)展。

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