2021年河北省邯鄲市注冊會計審計測試卷(含答案)

2021年河北省邯鄲市注冊會計審計測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

9

題

以下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不正確的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

2.關(guān)于職業(yè)道德守則，下列說法中錯誤的是()。

A.會計師事務(wù)所在確定其從某一屬于公眾利益實體的審計客戶收取的全部費用是否超過會計師事務(wù)所全部收費的15％時，應(yīng)以向該審計客戶提供所有服務(wù)收取的全部費用(即不僅僅是審計費)為分子，以向所有客戶提供所有服務(wù)收取的全部費用為分母進(jìn)行計算收費占比

B.如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15％，該會計師事務(wù)所只能聘請其他會計師事務(wù)所執(zhí)行發(fā)表審計意見前復(fù)核或發(fā)表審計意見后復(fù)核，除此以外，該會計師事務(wù)所沒有其他選擇

C.注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤，這種情形將主要因自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

D.對于職業(yè)道德守則禁止會計師事務(wù)所與其審計客戶存在某些利益或關(guān)系，或禁止向?qū)徲嬁蛻籼峁┠承┓氰b證服務(wù)的情形，注冊會計師不能夠通過采取防范措施將可能產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，從而能夠保持該利益或關(guān)系，或者提供該服務(wù)

3.注冊會計師在檢查被審計公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，執(zhí)行的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項在資產(chǎn)負(fù)債表13后的進(jìn)出賬情況

B.檢查某大額在途存款的13期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表13已開出，且在下年度1月3日已收到，注冊會計師沒有要求對資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整

C.檢查被審計單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截至資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明，證明在資產(chǎn)負(fù)債表日付款憑證已開出。注冊會計師要求被審計公司調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額

4.

第

14

題

在審計X公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬所記載的一筆金額為1000萬元的銷售業(yè)務(wù)時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)X公司并未發(fā)出所記載的商品。注冊會計師只有在下列（）情況下才能認(rèn)可X公司的此筆收入。

A.復(fù)印了客戶要求代管商品的委托函

B.獲取了與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單

C.檢查了被審查單位提供的收款憑證與銷售發(fā)票

D.監(jiān)盤未發(fā)出的存貨，詳細(xì)記錄于工作底稿

5.A注冊會計師承接甲集團(tuán)財務(wù)報表的審計工作。下列關(guān)于A注冊會計師基于對集團(tuán)財務(wù)報表審計目的判斷組成部分是否具有財務(wù)重大性的事項中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評估的特別風(fēng)險乘以恰當(dāng)百分比

D.評估的重大錯報風(fēng)險乘以恰當(dāng)百分比

6.c注冊會計師負(fù)責(zé)審計天一公司2011年度財務(wù)報表。在對財務(wù)報表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會計師應(yīng)確定的財務(wù)報表層次重要性水平為（）。

A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元

7.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進(jìn)一步從被審計單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴(yán)重低于同行審計收費水平的事實

8.注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣方法用于細(xì)節(jié)測試時，如果()，則可以接受抽樣總體，認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。

A.計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報

B.調(diào)整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報

C.樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率

D.估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

9.

第

14

題

在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是（）。

10.下列項目中不屬于有價證券的是（）。

A.國庫券B.股票C.銀行匯票D.企業(yè)債券

11.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個重要工作是確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、汀購單三者的一致性

B.編制付款憑單時應(yīng)當(dāng)確保付款憑單預(yù)先連續(xù)編號，并附上支持性憑證包括如訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票等

C.連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)

D.編制付款憑單時應(yīng)當(dāng)在付款憑單上填入應(yīng)借記得資產(chǎn)或費用賬戶名稱

12.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在計劃審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

B.注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

13.職業(yè)道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是（）。

A.在審計中，注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計過程中，注冊會計師必須采取批評的態(tài)度

C.注冊會計師的唯一義務(wù)是對第三方的義務(wù)

D.注冊會計師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

14.評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層評估涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間的說法中，不正確的是（）

A.在評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估時，注冊會計師的評價期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師在審計報告中應(yīng)當(dāng)增加強調(diào)事項段

D.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月

15.如果ABC會計師事務(wù)所長期委派某位高級職員承擔(dān)甲公司的審計業(yè)務(wù)，則下列采取的維護(hù)獨立性的防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作

C.進(jìn)行獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會計師事務(wù)所立即撤出該項審計業(yè)務(wù)

16.如果注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的審計方案D.以控制測試為主的審計方案

17.在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定、識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施不包括（）。

A.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作

C.在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

18.注冊會計師從東方公司已報廢固定資產(chǎn)明細(xì)表追查到固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，下列哪項的錯報最有可能被發(fā)現(xiàn)（）

A.計價和分?jǐn)侭.存在C.完整性D.權(quán)利和義務(wù)

19.集團(tuán)項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

20.

第

15

題

在評估昌盛公司應(yīng)收賬款項目存在重大的錯報風(fēng)險后，注冊會計師王華正在針對該項目的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，王華擬對函證程序采取以下措施。其中，你認(rèn)可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務(wù)人證實其截至當(dāng)年12月31目的欠款金額

D.要求昌盛公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所

21.第

5

題

注冊會計師為審查被審計單位未入賬負(fù)債而實施的下列審計程序中，最有效的是（）。

A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況

B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票

C.審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函

D.審查購貨發(fā)票與債僅人名單

22.某企業(yè)實收資本1000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤150萬元。盈余公積400萬元，則留存收益為（）萬元。

A.550B.1500C.650D.900

23.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容是（）。

A.評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團(tuán)財務(wù)報表的影響’

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

24.在審計報告與已審計的財務(wù)報表于2018年3月對外公布后，注冊會計師獲悉長江公司隱瞞了審計報告日前的一筆對其2017年盈虧情況起到?jīng)Q定性作用的銷貨退回業(yè)務(wù)。如果長江公司同意修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）

A.出具補充日期審計報告

B.依舊發(fā)表非無保留意見

C.撤銷已公布的審計報告

D.在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段

25.在確定函證時間時，下列所述情形中最不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.因被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險低，在預(yù)審時函證

B.注冊會計師在被審計年度終了后接受委托對被審計年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在項目小組進(jìn)駐審計現(xiàn)場后立即進(jìn)行函證

C.在年終對存貨進(jìn)行監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.為了減少函證差異，在執(zhí)行其他審計程序后實施函證

26.

A注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據(jù)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

27.

第

15

題

證券的代銷、包銷期限最長不得超過（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

28.L注冊會計師是ABC上市公司2007年度財務(wù)報表審計項目負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需要對審計助理人員編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代L注冊會計師對審計工作底稿的以下表達(dá)做出判斷。

審計工作底稿歸整形成審計檔案，以下關(guān)于審計檔案不恰當(dāng)表述的是()。A.A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務(wù)的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

29.丙注冊會計師負(fù)責(zé)C公司2010年度財務(wù)報表的審計工作，在銷售與收款循環(huán)的審計中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、丙注冊會計師在對營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

30.注冊會計師不宜將（）作為確定重要性水平的基準(zhǔn)。

A.凈資產(chǎn)B.營業(yè)收入C.稅前利潤D.流動資產(chǎn)

二、多選題(20題)31.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中正確的有()。

A.制定總體審計策略在制定具體審計計劃之前，制定好總體審計策略之后才能確定具體審計計劃

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

C.具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序

D.進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序

32.

首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，且該存貨對本期財務(wù)報表存在重大影響時，如果已獲取有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序()。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿

B.復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件

C.檢查與上期存貨有關(guān)的交易記錄

D.運用毛利百分比法等進(jìn)行分析

33.

第

28

題

下列各項，表明所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（）。

A.與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出不再發(fā)生

B.固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成

C.固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或者合同要求相等

D.試生產(chǎn)結(jié)果表明固定能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品

34.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的說法中，正確的有()。

A.無論選擇何種進(jìn)一步審計程序方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序

B.在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果

C.若評估的重大錯報風(fēng)險比較低，注冊會計師可以不用針對被審計單位的所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

D.注冊會計師可能無法對被審計單位所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

35.下列各項中，通常作為重大事項形成審計工作底稿的是（）。

A.被審計單位管理層拒絕提供書面聲明，確認(rèn)其已履行對財務(wù)報表的責(zé)任

B.注冊會計師未能實現(xiàn)某項審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)

C.注冊會計師調(diào)整對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層面重大錯報風(fēng)險采取的總體應(yīng)對措施

D.會計師事務(wù)所與被審計單位就審計收費事宜發(fā)生嚴(yán)重分歧

36.以下針對注冊會計師利用以前控制測試證據(jù)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如已證實期中控制有效運行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項控制

B.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計中不能利用前期測試獲得的證據(jù)

C.如旨在減輕特別風(fēng)險的控制在兩期沒有發(fā)生變化，可利用以前期間的測試結(jié)果

D.如已證實控制在前期有效運行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項控制

37.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

38.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

39.在向管理層詢問可能影響財務(wù)報表的期后事項時，下列事項中相關(guān)的有（）

A.財務(wù)報表日后進(jìn)一步確定了財務(wù)報表日前購入的資產(chǎn)的成本

B.財務(wù)報表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊

C.財務(wù)報表日后發(fā)生巨額虧損

D.財務(wù)報表日后發(fā)行債券

40.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序

B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核的程序

41.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評價，只需評價該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性

B.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊會計師為評價該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

42.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施風(fēng)險評估程序中，需要項目組內(nèi)部討論的事項有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

43.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當(dāng)性是對證據(jù)在質(zhì)量上的要求

B.注冊會計師所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量不僅受到會計報表錯報風(fēng)險的影響，還受到審計證據(jù)質(zhì)量的影響

C.審計證據(jù)的質(zhì)量越高。需要的審計證據(jù)可能越少

D.審計證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計證據(jù)

44.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，長江公司下列控制活動中，與這一控制目標(biāo)相關(guān)的有（）

A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

B.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.賒銷業(yè)務(wù)下定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

D.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

45.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估為存在特別風(fēng)險的有()。

A.管理層可能凌駕于控制之上B.收入確認(rèn)C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易D.具有高度估計不確定性的重大會計估計

46.以下關(guān)于計劃審計工作的說法中，不正確的有（）

A.計劃審計工作包括初步業(yè)務(wù)活動和制定總體審計策略

B.計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終，是可以間斷，不可以修正的過程

C.不恰當(dāng)?shù)挠媱潓徲嫻ぷ骷扔绊憣徲嫻ぷ餍?，也影響審計目?biāo)的實現(xiàn)

D.計劃審計工作是在審計業(yè)務(wù)開始時進(jìn)行的

47.

非常規(guī)交易是指金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。由于非常規(guī)交易具有()特征，與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險。

A.管理層更多地介入會計處理

B.對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解

C.復(fù)雜的計算或會計處理方法

D.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

48.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊會計師也不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)

B.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)

C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)

49.與債券籌資相比，屬于股票籌資優(yōu)點的有（）。

A.籌資審批環(huán)節(jié)少B.降低公司財務(wù)風(fēng)險C.降低公司資本成本D.增強公司信譽，提高籌資能力

50.

根據(jù)材料回答20～22題。

G注冊會計師在對庚公司2008度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，必須正確運用重要性原則，請根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，代注冊會計師對有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表層次的重要性水平

B.注冊會計師在制定具體審計計劃時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表層次的重要性水平

C.注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財務(wù)報表層次的基準(zhǔn)

D.注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

三、3.判斷題(10題)51.

注冊會計師進(jìn)行盈利預(yù)測審核的目的，在于對盈利預(yù)測結(jié)果的能否實現(xiàn)或可實現(xiàn)程度進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。()

A.正確B.錯誤

52.2007年起，新的審計準(zhǔn)則開始實施。X會計師事務(wù)所正在組織并要求全體從業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí)。以下是該會計師事務(wù)所要求C注冊會計師回答的問題，請代為做出回答。

無論是直接報告業(yè)務(wù)，還是基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)，鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方既可能是委托方，也可能不是委托方；可能不是預(yù)期使用者，也可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者。()

A.正確B.錯誤

53.

S公司擁有X有限公司80%表決權(quán)資本，故已按規(guī)定將該子公司納入合并會計報表范圍。S公司與X有限公司發(fā)生商品購銷業(yè)務(wù)，在2005年度對合并會計報表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”進(jìn)行了披露。()

A.正確B.錯誤

54.

臨近審計工作結(jié)束日，國家相關(guān)機(jī)關(guān)宣布了對QR廠的處罰措施，其中包括賠償受害患者的經(jīng)濟(jì)損失和行政罰款，共計30億元。項目組認(rèn)為，藥品系該廠在2005年度生產(chǎn)的，要求QR廠調(diào)整2005年度會計報表，但該廠財務(wù)主管以醫(yī)療事故發(fā)生在2006年度為由，只愿在2005年度會計報表附注中加以披露。根據(jù)這一情況，審計小組決定出具否定意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

55.A注冊會計師是M公司2006年度會計報表審計的項目經(jīng)理，助理人員對涉及到錯誤與舞弊問題需要B注冊會計師解答，請代為作出專業(yè)判斷。

舞弊者操縱會計記錄的頻率或范圍，與注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯報的能力呈正向關(guān)系。()

A.正確B.錯誤

56.A會計師事務(wù)所的新紅注冊會計師正在進(jìn)行w公司的驗資業(yè)務(wù)，清代相關(guān)的助理人員作出正確的專業(yè)判斷。

該公司為上市公司，2006午年初的資本公積科目的貸方余額為120萬元，2006年5月31日，該公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元，該公司適用的所得稅稅率是33%，2006年應(yīng)交所得稅是330萬元。2006年12月31日該公司有一項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值是200萬元，賬面價值是180萬元。假定不考慮其他因素，2006年12月31日資本公積的貸方余額是227萬元。()

A.正確B.錯誤

57.A注冊會計師是Q公司2003年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對助理人員提出有關(guān)截止性測試的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

為了確保銀行存款收付的正確截止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在清點支票及支票存根時，確定當(dāng)年最后一天的支票號碼，同時查實該號碼之前所有支票均已開出。()

A.正確B.錯誤

58.

Q公司2003年12月27日購入一批價值60萬元貨物發(fā)票已到，但貨物至2004年1月6日才收到，注冊會計師認(rèn)可了Q公司未對上述購貨業(yè)務(wù)記錄于2004年賬中的會計處理。()

A.正確B.錯誤

59.E注冊會計師是R公司2006年度財務(wù)報表審計的項目經(jīng)理，在對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的判斷。

助理人員B編制了R公司制造費用各項日分析表：

助理人員通過查閱相關(guān)記錄和現(xiàn)場查看發(fā)現(xiàn)本年度業(yè)務(wù)增長替換了一條舊的流水線，助理人員認(rèn)為本年度Y公司的制造費用合理。()

A.正確B.錯誤

60.

在出具審計報告之前，如果注冊會計師Q發(fā)現(xiàn)被審計單位Y公司的董事會會議記錄上記載的長期投資為2000萬元，但已審會計報表中長期投資項目的審定金額為6000萬元，二者之間的差異遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了會計報表層次的重要性水平。對此，該注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段對該事項進(jìn)行說明。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.第

43

題

永琳會計事務(wù)所于2006年3月對山西凱達(dá)股份有限公司2005年的報表審計后，發(fā)表了無保留意見的審計報告，2006年4月1日凱達(dá)股份有限公司公布了已審報表及審計報告，其后不久，媒體披露凱達(dá)股份有限公司在2005年度虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入50000萬元之多，經(jīng)有關(guān)部門審查，凱達(dá)股份有公司采用編制假合同，假發(fā)票及假發(fā)運文件等的手段，將虛構(gòu)的主營業(yè)務(wù)收入全部記入應(yīng)收賬款，而注冊會計師在執(zhí)行審計時未實施函證，也未說明理由，只抽取了少部分應(yīng)收賬款審查合同、發(fā)票及發(fā)運文件等下，確定了應(yīng)收賬款。要求：（1）根據(jù)《錯誤與舞弊》具體準(zhǔn)則，分析注冊會計師對上述問題是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。（2）根據(jù)《函證》具體準(zhǔn)則，說明函證的必要性。

62.ABC會計師事務(wù)所承接了戊公司20×7年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。項目負(fù)責(zé)人是C注冊會計師，其妻子是戊公司財務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認(rèn)為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計資源放在對認(rèn)定層次實施實質(zhì)性程序上。審計行程中，項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險。項目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險實施追加程序，并建議實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計師認(rèn)為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司20×7年財務(wù)報表出具了審計報告。

要求：

根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出ABC會計師事務(wù)所在該項業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

63.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司(集團(tuán)公司)2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并調(diào)派具有專業(yè)勝任能力的注冊會計師組建了集團(tuán)項目組。DEF會計師事務(wù)所作為組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計。要求：(1)根據(jù)我國集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任認(rèn)定，該業(yè)務(wù)中ABC會計師事務(wù)所與DEF會計師事務(wù)所分別應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么責(zé)任?(2)集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序以識別特別風(fēng)險，參與的性質(zhì)、時間安排和范圍如何確定?(3)集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性由誰確定?在審計過程的哪一階段確定?(4)如果集團(tuán)項目組認(rèn)為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)如果處理?

64.ABC會計師事務(wù)所繼續(xù)承接了甲公司2011年度財務(wù)報表審計，A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：

(1)甲公司是ABC會計師事務(wù)所最大的客戶，2008年起連續(xù)3年ABC會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入的30％來源于對甲公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

(2)甲公司與ABC會計師事務(wù)所達(dá)成初步協(xié)議，如果最終ABC事務(wù)所出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告，則支付全額審計費，否則，支付80％的審計費。

(3)審計項目組成員C注冊會計師2011年5月以前曾在甲公司工作，具體擔(dān)任的是會計主管職務(wù)。

(4)2011年5月，甲公司與乙公司由于雙方投融資問題產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)糾紛，2011年9月，甲公司請審計項目組成員D注冊會計師代甲公司出庭辯護(hù)。

(5)審計項目組成員E注冊會計師的妹妹是甲公司的技術(shù)人員。

(6)審計項目組成員F已經(jīng)接到甲公司董事長邀請，從2012年起將開始擔(dān)任甲公司擔(dān)任董事。

要求：

針對上述情形，請分別分析是否對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

65.注冊會計師A正在審計B公司2013年度財務(wù)報表，在審計過程中遇到下列情況：(1)B公司存在虛構(gòu)銷售收入的重大錯報風(fēng)險。(2)B公司存在漏記應(yīng)付賬款的重大錯報風(fēng)險。(3)B公司財務(wù)人員整體勝任能力較差，注冊會計師A認(rèn)為這一情況可能導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險。要求：

針對情況(1)和(2)，假定注冊會計師擬對該風(fēng)險實施細(xì)節(jié)測試，指出注冊會計師應(yīng)如何設(shè)計細(xì)節(jié)測試。

參考答案

1.A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。

2.C選項C，主要因自身利益產(chǎn)生不利影響。關(guān)于該題相關(guān)內(nèi)容，請參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答(征求意見稿)》。

3.C選項A，用于驗證未達(dá)賬項的真實性；選項B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項，該金額已包含在資產(chǎn)負(fù)債表中；選項C，屬于企業(yè)已付而鋃行未付的事項，可不調(diào)整。

4.A只有代管商品的委托函能夠證明存貨的所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移。

5.A選項A，基于集團(tuán)審計目的，A注冊會計師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對集團(tuán)具有財務(wù)重大性的單個組成部分。

6.A如果同一期間各財務(wù)報表的重要性水平不同，應(yīng)當(dāng)選擇一個對任何一張財務(wù)報表都重要的重要性水平，即選擇最低的重要性水平作為所有財務(wù)報表層次的重要性水平。

7.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從審計客戶處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

8.AA：在細(xì)節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，只要計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，無論二者是否接近，注冊會計師均可做出接受總體的結(jié)論。B：在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師將計算的總體錯報上限（而不是調(diào)整后的總體錯報）與可容忍錯報進(jìn)行比較；C中的樣本偏差率及D中估計的樣本偏差率上限是控制測試中運用抽樣時用來與可容忍偏差率比較的指標(biāo)。

9.C本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。

(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；

(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；

(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；

(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審汁證據(jù)更可靠；

(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

10.C有價證券是證券的一種，即其本質(zhì)仍然是一種交易契約或合同．不過與其他證券的不同之處在于，有價證券具有以下特征：任何有價證券都有一定的面值：任何有價證券都可以自由轉(zhuǎn)讓；任何有價證券本身都有價格；任何有價證券都能給其持有人在將來帶來一定的收益。

11.C選項C不恰當(dāng)。連續(xù)編號的付款憑單

與外購的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認(rèn)定最相關(guān)。

12.A選項A，注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：①具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力；②不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項；③與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

13.A只有做到獨立，客觀性原則才不會受到影響。

14.C選項A表述正確但不符合題意，注冊會計師的評估期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同；

選項B表述正確但不符合題意，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指財務(wù)報表日后12個月，即財務(wù)報表日期的下一個會計期間；

選項C表述不正確，選項D表述正確但不符合題意，如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.D選項D不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

16.A選項A恰當(dāng)。如果注冊會計師評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

17.D選項D，這是注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

18.B選項A、C、D表述不正確；

選項B，從已報廢固定資產(chǎn)明細(xì)表追查到固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，已報廢但未做出會計處理的情況可能導(dǎo)致賬面固定資產(chǎn)高于實存情況，即導(dǎo)致固定資產(chǎn)項目違反存在認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.C選項C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

20.BA、D均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計準(zhǔn)則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。

21.A如果是資產(chǎn)負(fù)債表日已存在但尚未入賬的負(fù)債，則在資產(chǎn)負(fù)債表日償還時，必定有貨幣的支出。注冊會計師通過審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣支出，確定是否償還資產(chǎn)負(fù)債表日前的債務(wù)，就可發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。

22.A留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累．包括盈余公積和未分配利潤兩類。

23.C集團(tuán)項目組對這類調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價可能包括：①評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易；②確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權(quán)；③確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄；④檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

24.D此題首先表述了該事項為第三時段期后事項（注冊會計師在財務(wù)報表日后知悉了某事項）；其次說明了注冊會計師在第三時段采取行動的必要條件（該事項在審計報告日已經(jīng)存在且如在審計報告日前獲知可能影響審計報告）。

選項A，屬于注冊會計師在知悉第二時段期后事項時，管理層修改審計報告可能會實施的審計程序；

選項B、C，審計報告已對外公布，無法依舊發(fā)表保留意見也無法撤銷已公布的審計報告；

選項D，在對第三時段期后事項實施審計程序，管理層修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注中有關(guān)修改原財務(wù)報表的詳細(xì)原因和注冊會計師提供的原審計報告。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.D因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對方復(fù)函時間，如果在其他審計程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時間被浪費掉；另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項D的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

26.B【解析】應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會計師對該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲取該方面的證據(jù)的。

27.C在證券承銷中不論是代銷還是包銷，其期限最長不得超過90日。

28.A解析：注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務(wù)形成審計工作底稿，故選項A恰當(dāng)。

29.C測試“發(fā)生”認(rèn)定時，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測試的方向。選項BD是“順向”測試。選項A雖是“逆向”測試，但不利于檢查發(fā)生認(rèn)定。

30.D【答案】D

【解析】流動資產(chǎn)雖然屬于匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)，但它匯總的只是一部分資產(chǎn)，而非財務(wù)報表的全部資產(chǎn)，這樣的匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)難以代表企業(yè)的規(guī)?；?qū)嵙Α?/p>

31.BCD通常制定總體審計策略的過程在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是存在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定。在實務(wù)中，注冊會計師將總體審計策略和具體審計計劃相結(jié)合進(jìn)行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果。

32.ABCD當(dāng)注冊會計師首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，且該存貨對本期財務(wù)報表存在重大影響時，如果已獲取有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施以下一項或多項審計程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：①查閱前任注冊會計師工作底稿；②復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件；③檢查與上期存貨有關(guān)的交易記錄；④運用毛利百分比法等進(jìn)行分析。

33.ABCD以上各項都是固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的具體表現(xiàn)。

34.ABD無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序。

35.ABC注冊會計師與管理層、治理層和其他人員討論和在審計工作底稿中記錄對重大事項通常包括：(1)引起特別風(fēng)險的事項；(2)實施審計程序的結(jié)果．該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的措施；(3)導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。選項D不屬于重大事項。

36.BD選項A不恰當(dāng)，尚需獲取剩余期間控制運行的補充證據(jù)；

選項B恰當(dāng)，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同；

選項C不恰當(dāng)，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù)；

選項D恰當(dāng)，保持了一貫性的證據(jù)本身已說明控制在本期繼續(xù)有效。

綜上，本題應(yīng)選BD。

37.ABDABD【解析】詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境是在實施風(fēng)險評估程序時進(jìn)行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

38.ABCD以上四個選項的應(yīng)對措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

39.ABCD期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。分為“財務(wù)報表日后調(diào)整事項”和“財務(wù)報表日后非調(diào)整事項”。

選項A、B，屬于財務(wù)報表日后調(diào)整事項；

選項C、D，屬于財務(wù)報表日后非調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.ABD注冊會計師實施分析程序的要求和目的有三種：(1)用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境(選項A)；(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，用作實質(zhì)性程序(選項B)；(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核(選項D)。選項C不正確，因為分析程序是通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務(wù)信息，控制測試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測試程序。

41.ABC選項D錯誤，注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

42.ABCD項目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報風(fēng)險保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識別、恰當(dāng)會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

43.ABC注冊會計師僅僅獲取更多的審計證據(jù)可能難以彌補其質(zhì)量上的缺陷。

44.BCD選項A，銷售發(fā)票經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，并不能保證相應(yīng)的銷售業(yè)務(wù)登記入賬；

選項B，在順序編號的情況下，如某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，則編號必然不連續(xù)，可以直接證實存在未人賬的銷售業(yè)務(wù)；

選項C，如系賒銷業(yè)務(wù)，因未入賬的銷售業(yè)務(wù)將導(dǎo)致客戶記錄的購貨金額大于長江公司記載的銷售金額；

選項D，如果某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，必然導(dǎo)致發(fā)貨產(chǎn)品的數(shù)量大于銷售入賬的數(shù)量，亦可直接證實存在未入賬的銷售業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

45.AC特別風(fēng)險通常與非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)，選項A、C屬于非常規(guī)交易因素導(dǎo)致的特別風(fēng)險。收入確認(rèn)不一定存在舞弊風(fēng)險，不一定屬于特別風(fēng)險，選項B錯誤：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認(rèn)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險，選項D錯誤。

46.ABD選項A，計劃審計工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略和具體審計計劃；

選項B、D計劃審計工作是一個持續(xù)、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程；

選項C表述正確。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

47.ACD解析：選項B屬于與重大判斷事項相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險的原因。

48.ABC要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的，所以選項D不恰當(dāng)。

49.ABD發(fā)行股票籌資的優(yōu)點主要有：①能提高公司的信譽，提高籌資能力。②沒有固定的到期日，不用償還。③沒有固定的利息負(fù)擔(dān)：④籌資風(fēng)險小。普通股票沒有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能還本付息的風(fēng)險。⑤與債券籌資相比，籌資審批環(huán)節(jié)少。股票籌資的缺點主要是：①資本成本較高。②容易分散控制權(quán)。

50.AC選項D，注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。

51.B解析：盈利預(yù)測審核的目的在于盈利預(yù)測依據(jù)的基本假設(shè)是否已充分披露，是否有證據(jù)表明這些基本假設(shè)是不合理的；盈利預(yù)測選用的會計政策與實際采用的相關(guān)會計政策是否一致；盈利預(yù)測是否按確定的編制基礎(chǔ)編制。

52.A解析：鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定。

53.B解析：在公司2005年度合并會計報表附注中不需要披露S公司與X有限公司發(fā)生商品購銷業(yè)務(wù)。因為在合并會計報表中，企業(yè)集團(tuán)作為一個會計主體看待，集團(tuán)內(nèi)的交易應(yīng)在正確編制合并會計報表時予以抵消，無需予以披露。

54.A解析：事件的實質(zhì)問題屬于2005年度，企業(yè)理應(yīng)調(diào)整2005年度會計報表。

55.B

56.B解析：根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，接受捐贈計人營業(yè)外收入；期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額計人貸方的資本公積；所以期末資本公積的貸方余額是120+(200-180)=140(萬元)。

57.A解析：銀行存款的截止性測試，是對結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支進(jìn)行審計，以確定是否存在跨期事項。

58.A解析：正確截止的含義是貨物納入盤點范圍內(nèi)的時間與其引發(fā)的借貸雙方會計科目的入賬時間都處于同一會計期間。

59.A解析：從表上可以看出除工資和上午基本保持一致外，其余項目(除修理費和水電費

外)均有一個幅度的增長。經(jīng)分析判斷其增長原因可能是本年度業(yè)務(wù)增長，各項費用有所提高，從折舊費明顯可看出這一點，折舊費增長幅度達(dá)137.55%，可能是擴(kuò)大生產(chǎn)，新增固定資產(chǎn)，導(dǎo)致折舊費提高，新的流水線會使修理費和水電費修理有大幅降低，房租可能是新增生產(chǎn)線占用引起的。注冊會計師可對該企業(yè)的制造費用予以確認(rèn)。

60.B解析：發(fā)現(xiàn)重大不一致時，注冊會計師應(yīng)首先實施審計程序產(chǎn)生差異的原因，如果能確認(rèn)產(chǎn)生差異的原因不存會計報表，則應(yīng)提請公司管理層修改其他信息。

61.（1）凱達(dá)股份有限公司上述虛構(gòu)主業(yè)收入的行為屬于重大舞弊行為。注冊會計師如果未能將會計報表中嚴(yán)重失實的錯誤與舞弊揭露出來，應(yīng)負(fù)責(zé)任。

1、注冊會計師在實施審計時應(yīng)保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎，嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則，通過實施必要和適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，將會計報表中存在?yán)重失的錯誤與舞弊揭露出來。

2、由于