2021-2022年河北省保定市注冊會計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年河北省保定市注冊會計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.根據(jù)《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》，下列說法中正確的是(?)。

A.會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶，無條件同意客戶的要求

B.注冊會計(jì)師可以對其能力進(jìn)行大力宣傳，但是不得采用廣告的方式

C.會計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)縮小了工作范圍

D.根據(jù)保密原則，注冊會計(jì)師不得利用因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

2.假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務(wù)報表出具審計(jì)報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

3.接受委托后，后任注冊會計(jì)師查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱前任審計(jì)工作底稿

B.后任注冊會計(jì)師必須查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿

C.后任注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計(jì)師審計(jì)工作底稿

D.后任注冊會計(jì)師無法查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿時，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

4.下列關(guān)于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計(jì)核算質(zhì)量

B.對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實(shí)有數(shù)之間的核對

5.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師確定

C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

6.以下有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序是在風(fēng)險評估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時應(yīng)實(shí)施的必要程序

C.進(jìn)一步審計(jì)程序是針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序

D.進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊會計(jì)師編制的具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容

7.在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用審計(jì)抽樣時，注冊會計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素不包括（）。

A.注冊會計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險水平

B.評估的重大錯報風(fēng)險水平

C.針對同一審計(jì)目標(biāo)(財務(wù)報表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險

D.可接受的誤拒風(fēng)險水平

8.注冊會計(jì)師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，不應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)

B.使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見和事先了解

C.針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

D.考慮管理層對重大會計(jì)政策的選擇和應(yīng)用

9.

第

19

題

房地產(chǎn)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時已列入管理費(fèi)繳納的（），不得作為有關(guān)稅金從轉(zhuǎn)讓中扣除。

A.營業(yè)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.教育費(fèi)附加D.印花稅

10.蔡妍注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對秦升公司2017年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，在對秦升公司內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試時，下列審計(jì)程序中通常需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用的是（）

A.觀察存貨盤點(diǎn)控制的執(zhí)行情況B.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制C.詢問相關(guān)人員D.檢查銷售發(fā)票是否有復(fù)核人員簽字

11.

B注冊會計(jì)師對乙公司20×7年度財務(wù)報表出具審計(jì)報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為20x8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動審計(jì)工作底稿的是()。

A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停下

B.20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×7年度財務(wù)報表中對這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.20×8年5月15日，B注冊會計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元

12.下列各項(xiàng)風(fēng)險中，對注冊會計(jì)師審計(jì)工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.非抽樣風(fēng)險

13.注冊會計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論階段時使用財務(wù)報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響

14.關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.程序開發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的

15.會計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組出現(xiàn)下列情形，其中應(yīng)當(dāng)終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。

A.管理層嚴(yán)重不誠信

B.審計(jì)項(xiàng)目組不能在審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計(jì)報告

C.審計(jì)項(xiàng)目組采用積極式函證方式對某應(yīng)收賬款進(jìn)行函證而未收到回函

D.審計(jì)項(xiàng)目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

16.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務(wù)處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計(jì)報表的方法不同

17.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計(jì)實(shí)施階段，注冊會計(jì)師可以將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)

B.在將分析程序用作風(fēng)險評估程序時，注冊會計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，注冊會計(jì)師越要使用實(shí)質(zhì)性分析程序，將審計(jì)風(fēng)險水平降至可接受低的水平

D.分析程序、控制測試可為實(shí)質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測試提供一定方向性指導(dǎo)

18.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用貨幣單元抽樣的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對預(yù)收賬款的低估的測試適用貨幣單元抽樣方法

B.對應(yīng)收賬款的高估的測試適用貨幣單元抽樣方法

C.貨幣單元抽樣是對貨幣金額得出結(jié)論的方法，故貨幣單元抽樣運(yùn)用變量抽樣的原理

D.如果預(yù)期不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模大

19.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)分析通過數(shù)據(jù)記錄的格式提取信息

B.數(shù)據(jù)分析不能用于控制測試

C.數(shù)據(jù)分析可以用于分析性程序

D.數(shù)據(jù)分析是運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)得出信息的方法

20.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，主要是針對應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定

A.計(jì)價和分?jǐn)侭.發(fā)生C.存在D.完整性

21.關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)風(fēng)險，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)實(shí)際面臨的審計(jì)風(fēng)險取決于集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險可能來自于組成部分注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的風(fēng)險

C.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險可能來自于集團(tuán)項(xiàng)目組沒有發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)報表錯報的風(fēng)險

D.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險

22.

第

4

題

如果某產(chǎn)品的價格敏感系數(shù)為5，則以下表述正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)價格是以前一年產(chǎn)品價格的5倍變動

B.價格變動是利潤變動的5倍

C.利潤額等于價格的5倍

D.利潤的變動率等于價格變動率的5倍

23.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性

B.實(shí)地檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì)價正確性

D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

24.下列各項(xiàng)中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織項(xiàng)目組成員討論舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的內(nèi)容不包括（）

A.管理層凌駕于控制之上的可能性

B.可能表明管理層操縱利潤的手段

C.如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍不為被審計(jì)單位預(yù)見

D.確定如何在項(xiàng)目組成員中共享實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果

25.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財務(wù)報表。在對甲公司采購交易設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時，擬從甲公司2012年12月31日的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購單，同時再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，A注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)的該審計(jì)路徑主要是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定不存在錯報。

A.存在B.完整性C.計(jì)價和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性

26.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計(jì)師事務(wù)所擬提出抗辯。下列免責(zé)事由中，不正確的是（）。

A.如果會計(jì)師事務(wù)所能夠證明已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報告中予以指明，則屬于因沒有過錯而免責(zé)的情形

B.如果會計(jì)師事務(wù)所能夠證明審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假證明文件，而會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假，則屬于因沒有過錯而免責(zé)的情形

C.如果會計(jì)師事務(wù)所能夠證明已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具報告，但被審驗(yàn)單位在注冊登記之后抽逃資金，則屬于因沒有過錯而免責(zé)的情形

D.如果會計(jì)師事務(wù)所能夠證明為登記時未足額出資的出資人出具不實(shí)報告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資，則屬于因沒有因果關(guān)系而免責(zé)的情形

27.在下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問在財務(wù)報表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

28.關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊會計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測試D.風(fēng)險評估程序?yàn)橹?/p>

29.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續(xù)審計(jì)，注冊會計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B.對執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報告中可以提及在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，屬于審計(jì)的前提條件

D.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動

30.

第

3

題

下列關(guān)于注冊會計(jì)師職業(yè)道德的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在任何方面利用專家協(xié)助工作

B.注冊會計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助工作

C.在利用專家工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)要求專家遵守注冊會計(jì)師的職業(yè)道德

D.在利用專家工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)

二、多選題(20題)31.<3>、辛注冊會計(jì)師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計(jì)策略，其中正確的有（）。

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

B.其他應(yīng)付款在財務(wù)報表中所占比重非常小，但2010年較2009年增長了一倍，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

C.考慮到H公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯報風(fēng)險，辛注冊會計(jì)師對其實(shí)施了較全面的分析程序后未見異常，即認(rèn)為該認(rèn)定是恰當(dāng)?shù)?/p>

D.辛注冊會計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段可運(yùn)用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)

32.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險評估程序中，需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

33.下列關(guān)于比較信息的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對應(yīng)數(shù)據(jù)獨(dú)立于本期數(shù)據(jù)而存在

B.注冊會計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見時，應(yīng)考慮比較信息的影響

C.注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見應(yīng)包括對比較信息的意見

D.比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的不可缺少的一個組成部分

34.注冊會計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時，考慮的原則包括（）。

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

35.在評價未更正錯報的影響前，注冊會計(jì)師調(diào)低了財務(wù)報表整體的重要性水平，則下列做法中，正確的有（）

A.重新考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

B.重新考慮獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)

C.重新考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)

D.重新考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的時間安排和范圍

36.關(guān)于貨幣單元抽樣的說法中，正確的有（）

A.貨幣單元抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比

B.貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

C.取樣本時，不需要計(jì)算總體累積合計(jì)數(shù)

D.確定樣本規(guī)模時，需要考慮總體變異性

37.

第

21

題

個人以下處置不動產(chǎn)的行為可以免征營業(yè)稅的有（）。

A.繼承不動產(chǎn)B.遺產(chǎn)處分不動產(chǎn)C.向他人無償贈與不動產(chǎn)D.出售購買超過5年的非普通住房

38.會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時，應(yīng)當(dāng)考慮的要求包括（）。

A.已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持審計(jì)報告

B.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮

C.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時間和范圍

D.已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的審計(jì)結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄

39.關(guān)于注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，不正確的有（）

A.對于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)完成階段溝通

C.與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

D.如果注冊會計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

40.注冊會計(jì)師在對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審計(jì)時，如果識別出被審計(jì)單位管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師的下列措施中正確的有()。

A.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報

B.要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計(jì)師作出進(jìn)一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易

C.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.出于對管理層誠信的懷疑，解除業(yè)務(wù)約定

41.如果會計(jì)師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，通過繼承、饋贈或合并從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，下列防范措施中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.如果會計(jì)師事務(wù)所獲得經(jīng)濟(jì)利益，立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益

C.如果審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員獲得經(jīng)濟(jì)利益，在合理期間內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

D.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，在合理期間內(nèi)處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益

42.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險

B.限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉庫時在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

43.<2>、注冊會計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測試，同時還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊會計(jì)師的以下考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.在注冊會計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

D.對自動化運(yùn)行的控制，注冊會計(jì)師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

44.

在實(shí)施審計(jì)過程中，G注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司財務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項(xiàng)，G注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。

A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

C.盡早向庚公司治理層報告

D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

45.下列有關(guān)控制缺陷的嚴(yán)重程度的說法中，正確的有（）

A.控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性大小

B.在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷

C.控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價其識別的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度是否構(gòu)成重要缺陷

46.在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時，下列做法正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定，選擇擬測試的控制

B.內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高，表明該領(lǐng)域內(nèi)部控制不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注就越少

C.注冊會計(jì)師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應(yīng)由注冊會計(jì)師執(zhí)行的工作

D.與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用他人工作的程度就越高

47.假定在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款項(xiàng)目的樣本錯報后，ABC公司已接受了周某按照應(yīng)付賬款項(xiàng)目提出的調(diào)整建議并已進(jìn)行了調(diào)整。下列結(jié)論中正確的是（）。

A.周某要求ABC公司調(diào)整的應(yīng)付賬款項(xiàng)目的錯誤金額為41萬元

B.周某根據(jù)樣本的錯誤金額推斷總體錯誤金額時匯總的樣本錯報為101萬元

C.周某在提請ABC公司調(diào)整之后，匯總的已發(fā)現(xiàn)的應(yīng)付賬款錯誤金額為90萬元

D.對應(yīng)付賬款錯誤金額進(jìn)行推斷后，周某匯總的應(yīng)付賬款錯報金額為95萬元

48.比較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表，下列關(guān)于比較信息的敘述正確的有（）。

A.財務(wù)報表中列報的比較信息的性質(zhì)取決于適用的財務(wù)報告框架的要求

B.如果財務(wù)報表中包括對應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計(jì)意見應(yīng)提及列報的財務(wù)報表所屬的各期

C.如果財務(wù)報表中包括比較財務(wù)報表，則審計(jì)意見應(yīng)提及列報的財務(wù)報表所屬的各期

D.如果對應(yīng)數(shù)據(jù)不存在重大錯報，則審計(jì)意見不應(yīng)提及對應(yīng)數(shù)據(jù)

49.以下與具體項(xiàng)目審計(jì)工作底稿的編制人員和復(fù)核人員及其執(zhí)行日期相關(guān)的說法中，錯誤的有（）

A.在某些情況下，可能只需要在審計(jì)工作底稿中注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員以及完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

B.在某些情況下，可能只需要在審計(jì)工作底稿的第一頁記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期

C.在某些情況下，可能只需要在審計(jì)工作底稿中注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

D.審計(jì)工作底稿中，應(yīng)當(dāng)注明項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員及復(fù)核的日期

50.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位2013年的付款交易實(shí)施截止測試，下列說法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當(dāng)做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付

C.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項(xiàng)支付是否應(yīng)在本期沖回，計(jì)入下一會計(jì)期間

D.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單，保證交易已經(jīng)計(jì)入正確的會計(jì)期間

三、3.判斷題(10題)51.

注冊會計(jì)師A對Y公司2005年度會計(jì)報表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報告，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段披露“貴公司對2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應(yīng)收款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。若根據(jù)貴公司的會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)，對一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的(債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議)，債權(quán)轉(zhuǎn)讓款將在2005年末支付完畢，Z公司已對截至2005年末對貴公司的欠款制定了還款計(jì)劃。鑒于上述原因貴公司董事會決定，對該其他應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”。()

A.正確B.錯誤

52.

被審計(jì)單位管理層聲明書是管理層將注冊會計(jì)師的詢問所作的答復(fù)以書面方式予以記錄，所以其本身可以構(gòu)成充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。()

A.正確B.錯誤

53.A注冊會計(jì)師是P公司2005年度會計(jì)報表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計(jì)師及其助理人員開始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過程中，A注冊會計(jì)師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在對預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目編制具體審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)考慮對P公司對外擔(dān)保的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。()

A.正確B.錯誤

54.

2006年財務(wù)報表項(xiàng)目注釋中披露的長期股權(quán)投資明細(xì)如下：()

A.正確B.錯誤

55.

由于Y公司2005年底辦公大樓發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致提供的財務(wù)數(shù)據(jù)不完整、不可靠，甚至缺少基本的賬面記錄，助理人員決定使用單位平均估計(jì)的比率抽樣方法進(jìn)行審計(jì)。()

A.正確B.錯誤

56.

因?yàn)榇_認(rèn)總體項(xiàng)目存在重大的差異性，L注冊會計(jì)師決定對總體項(xiàng)目進(jìn)行分層。但不論是按照金額大小進(jìn)行分層，還是按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時間進(jìn)行分層，應(yīng)當(dāng)對不同的層采用不同的抽樣比率，即，應(yīng)使屬于不同層次的抽樣單元被抽取的概率不同。()

A.正確B.錯誤

57.

助理人員準(zhǔn)備對所有的存貨監(jiān)盤的程序準(zhǔn)備不依賴控制測試來獲取該類證據(jù)，主要采用實(shí)質(zhì)性測試的方式來獲取有關(guān)存貨存在的證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

58.

在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實(shí)施控制測試的結(jié)果。注冊會計(jì)師評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。()

A.正確B.錯誤

59.為了保證會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師遵循《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的相關(guān)規(guī)定，針對XYZ會計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時遇到的以下問題，請按照指導(dǎo)意見的相關(guān)要求，提供正確的意見。

前任注冊會計(jì)師對A公司2005年度會計(jì)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報告。XYZ會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該會計(jì)報表存在重大錯報，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請A公司與前任注冊會計(jì)師聯(lián)系。()

A.正確B.錯誤

60.B注冊會計(jì)師是M公司2005年度會計(jì)報表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進(jìn)行了審計(jì)，B注冊會計(jì)師在對審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員未對該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了D集團(tuán)公司(擁有甲、乙、丙、丁等多個組成部分)2018年度財務(wù)報表審計(jì)工作，并委派A注冊會計(jì)師任集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，有如下事項(xiàng)：(1)經(jīng)過與各組成部分注冊會計(jì)師溝通，由集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)公司及其環(huán)境，由組成部分注冊會計(jì)師了解組成部分及其環(huán)境。(2)在責(zé)任設(shè)定時，如果因組成部分注冊會計(jì)師的工作失誤導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組據(jù)此出具了錯誤的結(jié)論，A注冊會計(jì)師認(rèn)為責(zé)任應(yīng)當(dāng)由組成部分注冊會計(jì)師承擔(dān)。(3)在對重要組成部分實(shí)施審計(jì)、對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面對不重要的組成部分實(shí)施分析程序后，集團(tuán)項(xiàng)目組仍然認(rèn)為無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，考慮對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表保留意見。(4)為了使得預(yù)期使用者充分了解集團(tuán)財務(wù)報表的審計(jì)過程，A注冊會計(jì)師在審計(jì)報告的引言段中列示了對重要組成部分財務(wù)報表實(shí)施審計(jì)的組成部分注冊會計(jì)師的名單。(5)通過對某組成部分注冊會計(jì)師的了解，集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為該組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，于是決定通過參與該組成部分的工作來消除對獨(dú)立性的影響。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷A注冊會計(jì)師及集團(tuán)項(xiàng)目組的觀點(diǎn)和做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

62.從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中，我們可以提取哪些信息?

63.

第

52

題

在整個審計(jì)過程中，被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任或注冊會計(jì)師的責(zé)任，在哪些審計(jì)工作底稿中有所體現(xiàn)？

64.ABC會計(jì)師事務(wù)所完成了甲股份有限公司(上市公司)2010和2011年連續(xù)兩年財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，‘現(xiàn)擬承接2012年的財務(wù)報表審計(jì)。A注冊會計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：

(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊會計(jì)師的父親最近擔(dān)任甲公司監(jiān)事長；

(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊會計(jì)師的弟弟在甲公司擔(dān)任保安工作多年；

(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員c注冊會計(jì)師因?yàn)槠滠浖O(shè)計(jì)專長，任甲公司信息部技術(shù)顧問，協(xié)助甲公司解決技術(shù)難題；

(4)甲公司董事會決議通過，從2012年開始同時委托ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)財務(wù)報表和審計(jì)內(nèi)部控制，分別出具審計(jì)報告，分別支付審計(jì)費(fèi)用；

(5)甲公司董事會決議通過，委托ABC會計(jì)師事務(wù)所對目前甲公司國際國內(nèi)主要競爭對手進(jìn)行全面分析，為甲公司制定2012～2014年發(fā)展戰(zhàn)略；

(6)甲公司董事會決議通過，委托ABC會計(jì)師事務(wù)所同時擔(dān)任各分公司的財務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。

要求：針對上述情形，請分別分析是否對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

65.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財務(wù)報表。在審計(jì)過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層在財務(wù)報表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請闖A注冊會計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的審計(jì)程序證實(shí)未人賬的應(yīng)付賬款?

參考答案

1.D選項(xiàng)A．會對注冊會計(jì)師的客觀性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；選項(xiàng)C，會計(jì)師事務(wù)所不得因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小工作范圍。

2.B選項(xiàng)B正確。ABC會計(jì)師事務(wù)所保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2015年1月1日，審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計(jì)報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

3.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿。

4.B本題的考點(diǎn)為對賬的意義和分類。對賬的內(nèi)容包括賬證核對，賬賬核對，賬實(shí)核對。

5.B選項(xiàng)B錯誤，如果組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為這些

6.B【答案】B

【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評估重大錯報風(fēng)險之后進(jìn)一步實(shí)施的針對性程序。

7.D在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，注冊會計(jì)師需要考慮下列因素：①注冊會計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險水平；②評估的重大錯報風(fēng)險水平；③針對同一審計(jì)目標(biāo)(財務(wù)報表認(rèn)定)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序。

8.A改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險應(yīng)采取的措施，故選項(xiàng)A不正確。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險而采取的總體應(yīng)對措施。

9.D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅，已列入管理費(fèi)用扣除，不得作為有關(guān)稅金從轉(zhuǎn)讓收入中再次扣除。

10.C選項(xiàng)A不符合題意，觀察是測試留下書面記錄的控制（如職責(zé)分離）的運(yùn)行情況的有效方法。例如，觀察存貨盤點(diǎn)控制的執(zhí)行情況，因此可以單獨(dú)執(zhí)行；

選項(xiàng)B不符合題意，通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分證據(jù)時，才考慮采取重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行；

選項(xiàng)C符合題意，詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，因此，注冊會計(jì)師需要將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用；

選項(xiàng)D不符合題意，對運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常實(shí)用；書面說明、復(fù)核時留下的記號，或其他記錄在偏差報告中的標(biāo)志，都可以被當(dāng)作控制運(yùn)行情況的證據(jù)。因此，檢查程序可以單獨(dú)使用。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.C解析：在選項(xiàng)A中，乙公司在財務(wù)報表對外公布日后發(fā)生的火災(zāi)不屬于注冊會計(jì)師關(guān)注的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師無需對該事項(xiàng)實(shí)施追加審計(jì)程序；因此無需變動審計(jì)工作底稿；在選項(xiàng)B中，乙公司涉訟事件發(fā)生在20×7年12月31日前，但20×7年12月31日乙公司無法計(jì)量可能發(fā)生的賠償，并且已對該“或有事項(xiàng)”進(jìn)行了充分披露，由于該案件在財務(wù)報表對外公布日后結(jié)案，注冊會計(jì)師無需追加審計(jì)程序，因此無需變動審計(jì)工作底稿；但在選項(xiàng)C中，注冊會計(jì)師在財務(wù)報表公布日發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財務(wù)報表信息有關(guān)的被審計(jì)單位舞弊行為，該舞弊行為事項(xiàng)如果在20x8年2月15日前獲知會影響審計(jì)報告，因此注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)形成新的審計(jì)結(jié)論，因此需要變動審計(jì)工作底稿；在選項(xiàng)D中，乙公司在財務(wù)報表公布日后收回上年度已注銷的應(yīng)收賬款不屬于所審計(jì)年度的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師無需實(shí)施追加審計(jì)程序，無需變動審計(jì)工作底稿。

12.D信賴過渡風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計(jì)的效果，信賴不足風(fēng)險影響審計(jì)的效果，只有非抽樣風(fēng)險對審計(jì)工作的效率和效果均有影響。

13.D選項(xiàng)D正確。注冊會計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響，以及根據(jù)錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當(dāng)審計(jì)意見類型的審計(jì)報告。

14.A選項(xiàng)B是程序開發(fā)的一般要素，選項(xiàng)C是程序開發(fā)的目標(biāo)，選項(xiàng)D是程序和數(shù)據(jù)訪問的目標(biāo)。

15.A會計(jì)師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計(jì)業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；(2)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組己考慮客戶的誠信．沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項(xiàng)A的情形需要事務(wù)所終止審計(jì)業(yè)務(wù)。

16.C各類賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

17.C選項(xiàng)C，如果重大錯報風(fēng)險的估計(jì)水平高，注冊會計(jì)師不能過多地依賴分析程序，而應(yīng)更多地實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

18.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，貨幣單元抽樣不適用于測試低估，因?yàn)橘~面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目被選中的概率低；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，貨幣單元抽樣有助于注冊會計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的賬戶余額或交易，故適用于檢查賬戶的高估；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，貨幣單元抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取信息，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)（而非運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)）進(jìn)行檢查。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.D針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，主要是針對應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。審計(jì)風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

22.D價格敏感系數(shù)等于利潤變動百分比除以價格變動百分比。

23.D選項(xiàng)A屬于原始憑證之間的核對，與銷售業(yè)務(wù)的完整性無關(guān)；選項(xiàng)B檢查主要證實(shí)固定資產(chǎn)的存在，對證實(shí)所有權(quán)作用不大；選項(xiàng)C主要與存在和完整性相關(guān)。

24.D選項(xiàng)A、B、C，只要與被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險有關(guān)的內(nèi)容，均可在討論之列；

選項(xiàng)D，屬于項(xiàng)目組討論的目的，而不是內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊會計(jì)師從原始憑證追查到明細(xì)賬(即“順查”的方向)，可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定是否存在錯報。

26.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C不正確。如果會計(jì)師事務(wù)所能夠證明已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具報告，但被審驗(yàn)單位在注冊登記之后抽逃資金，則屬于因沒有因果關(guān)系而免責(zé)的情形。

27.D選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

28.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊會計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

29.D選項(xiàng)D錯誤，確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

30.A注冊會計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時，只可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作。

31.ABD在重大錯報風(fēng)險較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對營業(yè)成本過分信賴，還應(yīng)當(dāng)采用其他審計(jì)程序予以認(rèn)定。

32.ABCD項(xiàng)目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強(qiáng)調(diào)在整個審計(jì)過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報風(fēng)險保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；

(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識別、恰當(dāng)會計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

33.AC選項(xiàng)A、C表述錯誤但符合題意，比較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表。針對后者，注冊會計(jì)師需要發(fā)表審計(jì)意見；針對前者，審計(jì)意見僅提及本期報表，而且只能與本期數(shù)據(jù)聯(lián)系起來閱讀；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，當(dāng)存在重大會計(jì)政策變更、重大會計(jì)差錯，或者企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)制度發(fā)生變化而引起財務(wù)報表格式變化，或者發(fā)生共同控制下的企業(yè)合并等情形，均要求對比較信息作出相應(yīng)調(diào)整。相應(yīng)的，注冊會計(jì)師在對財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見時，就應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計(jì)意見的影響；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，當(dāng)前財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報上一可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

34.ABCD注冊會計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時，應(yīng)當(dāng)考慮的原則包括：(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

35.ABCD在注冊會計(jì)師評價未更正錯報的影響之前，可能已經(jīng)對重要性或重要性水平（如適用）作出重大修改。但是，如果注冊會計(jì)師對重要性或重要性水平（如適用）進(jìn)行的重新評價導(dǎo)致需要確定較低的金額，則應(yīng)重新考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性和進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的適當(dāng)性，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.AB選項(xiàng)A恰當(dāng)，貨幣單元抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，總體中的每個貨幣單元被選中的機(jī)會相同，所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率，項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，傳統(tǒng)變量抽樣運(yùn)用正態(tài)分布理論，根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，傳統(tǒng)變量抽樣涉及難度較大、較為復(fù)雜的數(shù)學(xué)計(jì)算，且貨幣單元抽樣無需通過分層減少變異性，故比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在貨幣單元抽樣中，注冊會計(jì)師通常需要逐個累計(jì)總體金額，以確定總體是否完整并與財務(wù)報表一致；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無須通過分層減少變異性，故無需考慮總體變異性。

綜上，本題應(yīng)選AB。

37.ABC【解析】ABC均為營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目，但若要享受免稅，需要提交相關(guān)的證明材料；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照銷售收入減去購買房屋價款后的余額征收營業(yè)稅。

38.ABCD審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核工作時應(yīng)當(dāng)考慮以下事項(xiàng)：①是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；②重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮；③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的審計(jì)結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；⑥獲取的蒞據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報告；⑦業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

39.ABD選項(xiàng)A錯誤，在與治理層溝通某事項(xiàng)前，可能先與管理層溝通，除非這種做法不適當(dāng)，例如就管理層勝任能力或誠信問題與其討論可能是不適當(dāng)?shù)模?/p>

選項(xiàng)B錯誤，注冊會計(jì)師可以在討論審計(jì)工作的計(jì)劃范圍以及時間安排時溝通對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的初步看法，在溝通重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)時也可以與治理層進(jìn)行頻繁的溝通；

選項(xiàng)C正確，如果審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以書面形式溝通的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分；

選項(xiàng)D錯誤，如果注冊會計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計(jì)師對第三方不承擔(dān)責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

40.ABC如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，可能顯示存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價這一情況對審計(jì)的影響，考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性，但還不至于解除業(yè)務(wù)約定。

41.ABC

42.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。驗(yàn)收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

43.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：在注冊會計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

44.ACD解析：注冊會計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)較高級別的管理層(比如本小題的財務(wù)經(jīng)理)有舞弊行為，首先，應(yīng)當(dāng)重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響(即選項(xiàng)A)；第二，應(yīng)考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性(即選項(xiàng)D)；第三，應(yīng)當(dāng)盡早就舞弊事項(xiàng)與管理層溝通(即選項(xiàng)C)；最后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，確定是否需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告管理層舞弊，很顯然，選項(xiàng)B中直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告不恰當(dāng)。

45.AC選項(xiàng)A表述正確，控制是被審計(jì)單位的控制，如不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報，也不一定會導(dǎo)致錯報必然發(fā)生；

選項(xiàng)B、D表述錯誤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價其識別的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷，但是，在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時，不要求注冊會計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷；

選項(xiàng)C表述正確，除此之外，控制缺陷的嚴(yán)重程度還取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小。

綜上，本題應(yīng)選AC。

46.AC[答案]AC

[解析]選項(xiàng)B，內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高，注冊會計(jì)師給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注應(yīng)越多；選項(xiàng)D，與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用他人工作的程度就越低，注冊會計(jì)師就需要更多地對該項(xiàng)控制親自進(jìn)行測試。

47.AD重分類誤差無論金額大小均需建議調(diào)整。因此建議ABC公司調(diào)整樣本中發(fā)現(xiàn)的25萬元和15萬元的錯誤，以及重分類誤差中的1萬元錯誤；推斷后應(yīng)付賬款項(xiàng)目中的錯報金額應(yīng)包括樣本中未予調(diào)整和推斷的(15+80=95萬元)。

48.ACD如果財務(wù)報表中包括對應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計(jì)意見應(yīng)僅提及本期。

49.ACD選項(xiàng)A、C表述錯誤但符合題意，通常，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，在實(shí)務(wù)中，如果若干頁的審計(jì)工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個索引號中，此時可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期；

選項(xiàng)D表述錯誤但符合題意，在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核及復(fù)核的日期。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

50.ABC選項(xiàng)D屬于采購交易的截止測試，而不是付款交易的截止測試。

51.B解析：《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，“除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對其進(jìn)行重組的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！边@一規(guī)定并不意味著企業(yè)對關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對其進(jìn)行重組應(yīng)收款項(xiàng)可以不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對其進(jìn)行重組應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款一樣，也應(yīng)當(dāng)在期末時分析其可收回性，并預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。據(jù)此，注冊會計(jì)師強(qiáng)調(diào)說明的事項(xiàng)不符合相關(guān)規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議Y公司在期末分析轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應(yīng)收款的可收回性并預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備，并做出相應(yīng)的糾正和調(diào)整，如果被審計(jì)單位不接受建議，注冊會計(jì)師可考慮出具保留或否定意見的審計(jì)報告，不能用帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見代替其他報告類型。

52.B解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影口向，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，但管理層聲明是來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，相對于外部獨(dú)立來源的證據(jù)來說證明力較弱，其本身不能構(gòu)成充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，所以當(dāng)管理層聲明的事項(xiàng)對財務(wù)報表具有重大影響時，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序。

53.A解析：對外擔(dān)保的內(nèi)部控制不規(guī)范，預(yù)計(jì)負(fù)債出現(xiàn)的可能就較大。

54.B解析：對A公司的投資，屬于一年內(nèi)將要到期的長期投資，不應(yīng)列為長期投資項(xiàng)目，而應(yīng)作為“一年內(nèi)將要到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目中。

55.A解析：參見教材第九章。

56.A解析：分層的目的就是為了區(qū)別對待不同層次的