高級會計師考試講義擔(dān)保業(yè)務(wù)控制

2020年高級會計師考試講義：擔(dān)保業(yè)務(wù)控制擔(dān)保，是指企業(yè)作為擔(dān)保人依照公正、自覺、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議擔(dān)當(dāng)相對應(yīng)法律責(zé)任的行為。企業(yè)理應(yīng)依法擬定和完滿擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度，明確擔(dān)保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項，規(guī)范檢查評估、審察贊同、擔(dān)保履行等環(huán)節(jié)的工作流程，依照政策、制度、流程辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，如期檢查擔(dān)保政策的履行狀況及收效，的確防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險。擔(dān)保業(yè)務(wù)活動中的主要風(fēng)險對擔(dān)保申請人的資信狀況檢查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能以致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或受到欺詐。對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營墜入困境等狀況監(jiān)控不力，對付措施不當(dāng)，可能以致企業(yè)擔(dān)當(dāng)法律責(zé)任。(3)擔(dān)提分程中存有舞弊行為，可能以致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。檢查評估與審批環(huán)節(jié)的重點控制點及控制措施企業(yè)理對付擔(dān)保申請人推行資信檢查細(xì)風(fēng)險評估，并出具書面報告。重點側(cè)重：擔(dān)保業(yè)務(wù)可否吻合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求;擔(dān)保申請人的資信狀況;擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的財產(chǎn)及其權(quán)益歸屬;企業(yè)要求擔(dān)保申請人供應(yīng)反擔(dān)保的，還理對付與反擔(dān)保相關(guān)的財產(chǎn)狀況推行評估。企業(yè)自己不具備條件的，可委托中介機構(gòu)對擔(dān)保業(yè)務(wù)推行資信檢查細(xì)風(fēng)險評估工作。企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下狀況之一的，不得供應(yīng)擔(dān)保：擔(dān)保項目不吻合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的;已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清理程序的;財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理凌亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的;與其他企業(yè)存有較大經(jīng)濟(jì)瓜葛，面對法律訴訟且可能擔(dān)當(dāng)較大賠償責(zé)任的;與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保瓜葛且仍未穩(wěn)當(dāng)解決的，或不能夠即時足額繳納擔(dān)?；ㄤN的。企業(yè)理應(yīng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)贊同方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)推行審批，不得超越權(quán)限審批。重要擔(dān)保業(yè)務(wù)，理應(yīng)報經(jīng)董事會或近似權(quán)益機構(gòu)贊同。企業(yè)理應(yīng)增強對子企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)的一致監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。企業(yè)為關(guān)系方供應(yīng)擔(dān)保的，與關(guān)系方存有經(jīng)濟(jì)利益或近家眷關(guān)系的相關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)理應(yīng)回避。對境外企業(yè)推行擔(dān)保的，理應(yīng)遵守外匯管理規(guī)定，并側(cè)重被擔(dān)保人所在國家的政治、經(jīng)濟(jì)、法律等因素。被擔(dān)保人要求改正擔(dān)保事項的，企業(yè)理應(yīng)重新履行檢查評估與審批程序。履行與督查環(huán)節(jié)的重點控制點及控制措施企業(yè)理應(yīng)依照審察贊同的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同，明確被擔(dān)保人的權(quán)益、義務(wù)、違約責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，并要求被擔(dān)保人如期供應(yīng)財務(wù)報告與相關(guān)資料，即時通知擔(dān)保事項的推行狀況。擔(dān)保申請人同時向多方申請擔(dān)保的，應(yīng)在擔(dān)保合同中明確約定本企業(yè)的擔(dān)保份額和相對應(yīng)責(zé)任。(2)企業(yè)理應(yīng)增強擔(dān)保合同的平常管理，如期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，對被擔(dān)保人推行追蹤和督查，認(rèn)識擔(dān)保項目的履行、資本的使用、貸款的歸還、財務(wù)運行及風(fēng)險等狀況，保證擔(dān)保合同有效履行。企業(yè)理應(yīng)增強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，即時足額收取擔(dān)保花銷，建立擔(dān)保事項臺賬，詳細(xì)記錄擔(dān)保對象、金額、限時、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)益以及其他相關(guān)事項。企業(yè)財會部門理應(yīng)連續(xù)側(cè)重被擔(dān)保人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成就、現(xiàn)金流量以及擔(dān)保合同的履行狀況，對于被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清理等狀況的，理應(yīng)依照國家一致的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定，合理確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和損失。企業(yè)理應(yīng)增強對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理，穩(wěn)當(dāng)保留被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的財產(chǎn)和權(quán)益憑證，如期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題即時辦理，保證反擔(dān)保財產(chǎn)安全完滿。企業(yè)理應(yīng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對在擔(dān)保中出現(xiàn)重要決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員，嚴(yán)格追究相對應(yīng)的責(zé)任。企業(yè)理應(yīng)在擔(dān)保合同到期時，全面盤點用于擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)益憑證，依照合同約