習(xí)題-38講全講義1.甲適用的所得稅稅率為25其2016年收到與資產(chǎn)相關(guān)補(bǔ)助

第十六章1000的是（）。甲公司2016年因擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅定，有關(guān)擔(dān)保的支出不得稅前列支。甲公司因該事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。0。100020167110攤銷。稅定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷；稅定的攤銷年限和方法與會(huì)計(jì)相同，2016年末A公司有關(guān)該無(wú)形資產(chǎn)所得稅的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是（）。B適用的所得稅稅率為25%。B201611將某自用辦公樓用于對(duì)外出租，該辦公樓的原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同，B允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。同時(shí)，稅定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算201612311700元。20161231，B（）萬(wàn)元。 計(jì)稅基礎(chǔ)為1200；20161231日，賬面價(jià)值為540元，計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿表明未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，2016年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得益為（）萬(wàn)元。 稅期，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認(rèn)遞延所得稅。2015＝（1200－900）×25%＝75（萬(wàn)元）；2016＝（900－540）×25%＝90（萬(wàn)元）；2016＝90－75＝15（萬(wàn)元），故遞延所得153020實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。稅定，企業(yè)因國(guó)家有關(guān)支付的罰款和滯納2016（）萬(wàn)元。 元）；預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為30萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元；延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額＝42×25%－30×25%＝3（萬(wàn)元）；2016＝（700＋9＋14－28＋20－8）×25%＝176.75（萬(wàn)元）；2016＝176.75－3－3.5＝170.252000萬(wàn)元，賬面價(jià)2200萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬(wàn)元。20161231日，該性金融資產(chǎn)的市價(jià)為2300萬(wàn)元。2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2016年甲公司確認(rèn)的遞延所得益是（）萬(wàn)元。－25C.75異＝300；2016＝300×25%＝75（萬(wàn)元）；2016延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝75－50＝25（萬(wàn)元），故確認(rèn)遞延所得益－25萬(wàn)元。企鵝 年。假定稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)各年均為1000萬(wàn)元。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，司從2016年1月1日起變更為高額，不考慮其他因素，司2015年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。 接上題。司2016年因該設(shè)備引起的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬(wàn)元 （1）360－（60－60/4×221（萬(wàn)元）（2）60）×4/1＝180（）；3）＝210－18＝30（）；（）遞延所＝30×5%＝4.（萬(wàn)元；（5＝.5－3.7＝0.75元）。25%。2016335A司普通股100萬(wàn)股，劃分為可供金融資產(chǎn)，假定不考慮費(fèi)用。2016年12月31日，司該投資尚未，當(dāng)日市價(jià)為每股6元。除該事項(xiàng)外，司不存在其他會(huì)計(jì)與稅法之間的差異。司2016年稅前利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。司2016年有關(guān)可供金融資產(chǎn)所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）?！捍鸢附馕觥毁~面價(jià)值＝600＝500＝100250司2016年12月20日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，司向乙公司銷售A產(chǎn)品100萬(wàn)件，單位售價(jià)為6元，稅率為17%；乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A4元。司于20161220A專用。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2016年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。司適用的所得稅稅率為25%，司因銷售A產(chǎn)品于2016年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬(wàn)元。 『答案解析』2016年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，會(huì)計(jì)分錄為： 60＝60－60＝0；60A2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。按照稅定，與產(chǎn)品相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2016年司有關(guān)保修服務(wù)涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。A.2016700C.201650D.201640025%＝175（萬(wàn)元）；2016＝175－125＝50（萬(wàn)元）；2016交所得稅＝（1000＋600－400）×25%＝300（萬(wàn)元）；2016＝300－50＝250（萬(wàn)元）付。假定按照稅定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的400萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬(wàn)元。司所得稅稅率為25%。假定司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，司2016年確認(rèn)的遞延所得稅金額為（）萬(wàn)元 『答案解析』應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值＝400＝400－0＝400（萬(wàn)元），賬面A25%，采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。A20141231150020；A2014額為零。同時(shí)，稅定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算100020151231，A（）。B.2015年遞延所得益為93.75萬(wàn)元C.2015156.25D.2015250＝1425（萬(wàn)元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝1800－1425＝375（萬(wàn)元），2015負(fù)債”余額＝375×25%＝93.75（萬(wàn)元），2015＝93.75（萬(wàn)元），2015＝93.75（萬(wàn)元）；2015＝[1000－司適用的所得稅稅率為25%，其2016年發(fā)生的或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：當(dāng)期購(gòu)入作為可供金融資產(chǎn)的投資，期末公允價(jià)值大于初始取得成本的差額160萬(wàn)元；收到與資產(chǎn)相關(guān)的1600萬(wàn)元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊，稅定此應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收益。司2016年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)于司2016年所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，可能形成暫時(shí)性差異的有（）『答案解析』選項(xiàng)A，使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不攤銷，同時(shí)需要每期進(jìn)行減值測(cè)試，但稅定按一定方法進(jìn)行攤銷，可能會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上不認(rèn)可，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，因稅定應(yīng)繳納的滯納金，稅法不允許扣除，是非暫時(shí)性差異。下列各事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值產(chǎn)生差異的有（）『答案解析』選項(xiàng)D，使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不攤銷，而稅法要分期攤銷，因下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有（）C，下列或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）『答案解析』選項(xiàng)A、C、D，均產(chǎn)生永久性差異，賬面價(jià)值＝計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)B，稅定，有關(guān)產(chǎn)品等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此企業(yè)因銷售商品提供等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目增加的有（）。企業(yè)因下列事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅，記入利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”的有（）『答案解析』可供金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)的金額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，由此產(chǎn)生的遞期持有該項(xiàng)投資，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。如果持有意圖由長(zhǎng)期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期，因長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)下列關(guān)于所得稅的表述中，不正確的有（）A公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1000萬(wàn)元。稅定，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。2015123160006000。A20161000A2015（）。異＝600萬(wàn)元；2015年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝600×25%＝150（萬(wàn)元）；2015年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝150；2015＝（1000＋600）×25%＝400（萬(wàn)元）企鵝 接上題。A2016（）『答案解析』賬面價(jià)值＝10000－（600＋400）＝9000（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝10000抵扣暫時(shí)性差異余額＝1000；2016＝1000×25%＝250如稅定性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間可能會(huì)產(chǎn)生差異，該差異是可抵扣暫時(shí)性差異。（）『答案解析』金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，既可能是可抵扣暫時(shí)性差異，也限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）（的暫時(shí)性差異應(yīng)以預(yù)計(jì)其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)量。（）（企業(yè)因政策性原因發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，在符合條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債應(yīng)予以抵銷列示。（）20157350001000元，該項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用為10年，該專利技術(shù)的法律保護(hù)期限為10年，采用直攤銷；稅定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出按150%150%確定應(yīng)予攤銷的金額，攤銷年限和攤銷方元 2.司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為素。2016年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的或事項(xiàng)如下：資料三：持有的可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。根據(jù)稅定，可供金融資產(chǎn)資料四：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬(wàn)元。根據(jù)稅定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)480018002004800資料七：司自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)于2016年12月31日達(dá)到預(yù)定用途，其賬面價(jià)值為1000萬(wàn)150%。1000。資料十：2016年發(fā)生了160萬(wàn)元費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅前扣除。2016100015%。201611（全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）為15萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債（全部為性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)）余額為7.5萬(wàn)元。根據(jù)稅定，自2017年1月1日起司不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，25%。資料一：2016年1月1日，司以1043.27萬(wàn)元自市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日的一項(xiàng)3年期、10006%，5%。甲資料二：2016年1月1日，司以2000萬(wàn)元自市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日的一項(xiàng)5年期到期還資料三：2015年11月23日，司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付價(jià)款等共計(jì)1500萬(wàn)元。2015年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)資料四：2016年6月20日，司因的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬(wàn)元罰款，罰款未資料五：2016年10月5日，司自市場(chǎng)購(gòu)入某，支付價(jià)款200萬(wàn)元（假定不考慮費(fèi)用）。司將該作為可供金融資產(chǎn)核算。2016年12月31日，該的公允價(jià)150資料六：2016年12月10日，司被乙公司提訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。20