2023年國家電網招聘之財務會計類通關提分題庫(考點梳理)

2023年國家電網招聘之財務會計類通關提分題庫(考點梳理)

單選題（共80題）1、甲公司今年非常重視企業(yè)的風險，財務部王總理指出，企業(yè)風險是指那些影響企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標的不確定性。下列說法中，不正確的是()。A.企業(yè)風險與企業(yè)戰(zhàn)略相關B.風險是最有可能的結果C.風險既具有客觀性，又具有主觀性D.風險總是與機遇并存【答案】B2、下列關于遞延所得稅資產的說法中，不正確的是（）。A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間可取得的應納稅所得額為限B.適用稅率變動的情況下，原已確認的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的金額不需要進行調整C.確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定D.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益【答案】B3、下列各種產品成本計算方法中，適用于大量大批多步驟生產，且需要計算半成品成本的是()。A.品種法B.分批法C.逐步結轉分步法D.平行結轉分步法【答案】C4、在供貨企業(yè)不提供數量折扣且全年對存貨需求確定的情況下，影響經濟訂貨量的因素是()。A.采購成本B.儲存存貨倉庫的折舊費C.采購人員的基本工資D.采購人員的差旅費【答案】D5、下列有關內部環(huán)境的說法中，錯的是()。A.企業(yè)文化包含四個要素：制度文化、物質文化、行為文化、精神文化。這四者相互影響、相互作用，共同構成企業(yè)文化的完整體系B.員工素質控制包括企業(yè)在招聘、培訓、孝核、晉升與獎勵等方面對員工素質的控制C.內部環(huán)境包含組織基調，具體內容包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等D.內部控制是內部審計控制的一種特殊形式，其范圍主要包括財務會計、管理會計和內部控制檢查【答案】D6、下列各項會計信息質量要求中，對相關性和可靠性起著制約作用的是()。A.及時性B.謹慎性C.重要性D.實質重于形式【答案】A7、開戶單位的庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據開戶單位()的日常零星開支所需的現(xiàn)金核定。A.3～5天B.3天C.5天D.5～7天【答案】A8、以下關于管理層、治理層對財務報表責任的陳述中，不恰當的是()。A.選擇適用的會計準則和相關會計制度B.選擇和運用恰當的會計政策C.根據企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計D.發(fā)表恰當的審計意見【答案】D9、在多國稅收抵免條件下，跨國納稅人所在國政府對其外國來源所得，按其來源國別，分別計算抵免限額的方法是()。A.分國限額法B.綜合限額法C.直接抵免法D.間接抵免法【答案】A10、良好的控制來源于()的正確選擇。A.關鍵控制點B.關鍵業(yè)務C.關鍵事件D.控制方法【答案】A11、下列關于重要性的說法中，錯誤的是（）。A.重要性在計劃審計工作和評價錯報影響時都必須運用B.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響C.重要性水平是以財務報表使用者決策時對信息的需求為基礎確定的D.不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的【答案】B12、某啤酒廠2015年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。9月該啤酒廠應納消費稅稅額為()元。(乙類啤酒定額稅率220元/噸)A.88000B.190400C.100000D.616000【答案】A13、審計證據包括會計記錄和從其他來源獲取的信息，以下有關表述中不恰當的是（）。A.作為審計證據僅僅依靠會計記錄不能有效形成結論，注冊會計師有必要從其他來源獲取的信息B.會計記錄中含有的信息是注冊會計師對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師只需要收集充分適當的會計記錄信息C.如果會計記錄是電子數據，注冊會計師為了獲取電子數據會計記錄的真實性.準確性和完整性，則必須對內部控制予以充分關注D.如果沒有財務報表依據的會計記錄中包含的信息，審計工作將無法進行，但如果沒有從其他來源獲取的信息，則可能無法識別重大錯報風險，只有將兩者結合在一起，注冊會計師才能將審計風險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基礎【答案】B14、下列各項中，不屬于《預算法》規(guī)定的國務院財政部門職權是()。A.具體編制中央預算和決算草案B.具體組織中央和地方預算的執(zhí)行C.具體編制地方預算的調整方案D.提出中央預算預備費動用方案【答案】C15、在確定已記錄金額和預期值之間可接受的差異額時，通常不需要考慮的因素是（）。A.各類交易.賬戶余額.列報及相關認定的重要性和計劃的保證水平B.通過降低可接受的差異額應對重大錯報風險的可能性C.財務信息和非財務信息的可分解程度D.可接受的差異額的臨界值是否超過實際執(zhí)行的重要性水平【答案】C16、下列各項中，屬于單一來源采購的是()。A.采購人或其委托的政府采購代理機構以投標邀請書的方式邀請三家或三家以上特定的供應商參與投標的采購方式B.采購人或其委托的政府采購代理機構通過與多家供應商就采購事宜進行談判，經分析比較后從中確定中標供應商的采購方式C.采購人或其委托的政府采購機構以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標競爭，從中擇優(yōu)選擇中標供應商的采購方式D.采購人采購不具備競爭條件的物品，只能從唯一的供應商取得采購貨物或服務的情況下，直接向該供應商協(xié)商采購的采購方式【答案】D17、下列各項中，有權撤銷國務院制定的同憲法相抵觸的關于預算行政法規(guī)的是()A.全國政協(xié)委員會B.全國人民代表大會常務委員會C.國務院財政部D.中央軍委【答案】B18、一般會計人員工作交接，()負責監(jiān)交。A.單位負責人B.會計主管人員C.其他會計人員D.審計人員【答案】B19、甲公司及其子公司（乙公司）2×17年至2×19年發(fā)生的有關交易或事項如下：A.-60B.-40C.-20D.40【答案】C20、對于不單獨設置會計機構而在有關機構中設置會計人員并指定負責人的單位，其指定的負責人是指()。A.會計主管B.主辦會計C.主管會計D.會計主管人員【答案】D21、注冊會計師通過向X公司財務負責人詢問有價證券的持有目的，有助于發(fā)現(xiàn)投資交易()認定存在的錯報。A.存在B.完整性C.分類和可理解性D.準確性【答案】C22、甲公司有供電和供水兩個輔助生產車間，2014年1月供電車間供電80000度，費用120000元，供水車間供水5000噸，費用36000元，供電車間耗用水200噸，供水車間耗用電600度，甲公司采用直接分配法進行核算，則2014年1月供水車間的分配率是()。A.7.375B.7.625C.7.2D.7.5【答案】D23、甲公司于2×14年1月1日正式建造完成一個核電站并交付使用，全部的成本為6000萬元，預計使用壽命為30年。據國家法律、行政法規(guī)和國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2×14年1月1日預計30年后該核電站的棄置費用為300萬元（金額較大）。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為5%。已知：（P/F，5%，30）＝0.2314，（P/A，5%，30）＝15.3725。不考慮其他因素，甲公司在2×14年確認該固定資產的入賬價值為（）。A.10611.75萬元B.6069.42萬元C.6000萬元D.6300萬元【答案】B24、某年冬天美國北方大雪紛飛，電線被積雪壓斷，嚴重影響通信。后來電信公司經理召開了一個座談會，參加會議的是不同專業(yè)的技術人員，要求他們必須遵守自由思考、延遲評判等原則。當有人提出乘坐直升機掃電線上的積雪時，某一工程師由此突發(fā)奇想，提出依靠高速旋轉的螺旋槳扇落電線上積雪的主意，頓時又引起其他與會者的聯(lián)想。最終電信公司采用了這一大膽的方案，一個久懸未決的難題，最終得到了巧妙的解決。這種風險管理的技術與方法屬于()A.頭腦風暴法B.德爾菲法C.情最分析法D.馬爾科夫分析法【答案】A25、甲公司2×18年末編制報表時，對公司舉借的長期借款進行列報，相關資料如下：（1）2×16年10月1日，甲公司借入3年期的長期借款500萬元，一次還本分期付息，合同利率為4%，實際利率為5%，發(fā)生手續(xù)費3萬元。（2）2×18年1月1日，借入3年期的銀行借款500萬元，一次還本分期付息，合同利率為3%，實際利率為4%，發(fā)生手續(xù)費10萬元。（3）2×18年4月1日，向其他金融機構借入本金為200萬元的為期3年的借款，一次還本分期付息，合同利率等于實際利率，均為5%。甲公司2×18年“長期借款”的列報金額為（）。A.694.6萬元B.1500萬元C.1000萬元D.1551.8萬元【答案】A26、甲公司2×16年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬份可轉換公司債券，發(fā)行價格為10000萬元，無發(fā)行費用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉換為普通股。債券持有人若在當期付息前轉換股票的，應按照債券面值和應付利息之和除以轉股價，計算轉股股份數。該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場利率為9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。2×18年1月1日全部債券持有者將其轉換為股份，轉股價格為每股10元，每股面值1元，該業(yè)務增加的甲公司資本公積的金額是（）萬元。A.9724.97B.9484.19C.8724.97D.759.22【答案】B27、下列各項中，不屬于預算作用的是()。A.通過規(guī)劃、控制和引導經濟活動，使企業(yè)經營達到預期目標B.是業(yè)績考核的重要依據C.可以揭示實際與目標的差距D.可以實現(xiàn)企業(yè)內部各個部門之間的協(xié)調【答案】C28、中國公民鄭某2014年每月工資4000元，則鄭某2014年應繳納個人所得稅為()元。A.200B.40C.100D.180【答案】D29、下列事項中，屬于直接計入所有者權益的利得或損失的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值變動增加額B.重組債務形成的債務重組利得C.可轉換公司債券初始計量分拆形成的權益成分D.因聯(lián)營企業(yè)其他方增資導致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后而增加的凈資產份額【答案】A30、納稅人對稅務機關抵扣稅款不服，其正確做法是()。A.先申請行政復議，對復議結果不服，再向人民法院起訴B.可以申請行政復議，也可以直接向人民法院起訴C.直接向人民法院提起行政訴訟D.申請裁決【答案】A31、以下審計程序中，可以運用在控制測試和細節(jié)測試實質性程序中的是()。A.重新計算B.重新執(zhí)行C.分析D.觀察【答案】D32、甲公司編制的2011年12月末銀行存款余額調節(jié)表顯示存在120000元的未達賬項，其中包括甲公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計程序中，為該材料采購款未達賬項的真實性提供的審計證據無效的是（）。A.檢查2012年1月份的銀行對賬單B.檢查相關的采購合同.供應商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)C.就2011年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函D.向相關的原材料供應商寄發(fā)詢證函【答案】C33、下列各項中，關于產品成本計算品種法的表述正確的是()。A.成本計算期與財務報告期不一致B.以產品品種作為成本計算對象C.以產品批別作為成本計算對象D.廣泛適用于小批或單件生產的企業(yè)【答案】B34、4個紅球、3個白球、2個黑球放入一個不透明的袋子里，從中摸出8個球，恰好紅球、白球、黑球都摸到，這事件()。A.可能發(fā)生B.不可能發(fā)生C.很可能發(fā)生D.必然發(fā)生【答案】D35、生產車間發(fā)生的制造費用分配后，一般應記入()科目。A.“主營業(yè)務成本”B.“庫存商品”C.“其他業(yè)務成本”D.“生產成本”【答案】D36、企業(yè)對該資產負債表日后調整事項進行會計處理時，下列報告年度財務報表項目中，不應調整的是()。A.損益類項目B.應收賬款項目C.貨幣資金項目D.所有者權益類項目【答案】C37、臨時存款賬戶有效期()A.最長不超過2年B.最長不超過1年C.最短不得少于2年D.最短不得少于1年【答案】A38、如果評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則注冊會計師擬實施的總體審計方案更傾向于采用()。A.綜合性方案B.實質性方案C.僅通過實質性程序無法應對的審計方案D.以控制測試為主的審計方案【答案】B39、風險承受是指()。A.單位對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策B.單位在權衡成本效益之后，準備采取適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策C.單位準備借助他人力量，采取業(yè)務分包，購買保險等方式和適當的控制措施，將風險控制在風險承受度之內的策D.單位對風險承受度之內的風險，在權衡成品成本效益之后不準備采取措施降低風險或者減輕損失的策風險應對策往往是結合運用的【答案】D40、某企業(yè)對下列各項業(yè)務進行的會計處理中，一般需要進行追溯調整的是（）。A.有證據表明原使用壽命不確定的無形資產的使用壽命已能夠合理估計B.企業(yè)將投資性房地產的后續(xù)計量方法由成本模式變更為公允價值模式C.原暫估入賬的固定資產已辦理完竣工決算手續(xù)D.提前報廢固定資產【答案】B41、下列各項中，與藍天公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）A.藍天公司應收賬款周轉率成明顯下降趨勢B.藍天公司持有大量高價值且易被盜竊的資產C.藍天公司大額應收賬款可收回性具有高度不確定性D.藍天公司控制環(huán)境薄弱【答案】D42、下列相關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）A.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的要求B.審計的目的是增加財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度C.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性D.審計涉及為財務報表預期使用者的利用相關信息提供建議【答案】D43、某公司在生產主要產品的同時，還生產了某種副產品。該種副產品可直接對外出售，公司規(guī)定的售價為每千克250元。8月份主要產品和副產品發(fā)生的生產成本總額為1000000元，副產品的產量為250千克。假定該公司按預先規(guī)定的副產品的售價確定副產品的成本。則主產品的成本為()元。A.62500B.1000000C.0D.937500【答案】D44、投資項目實施后為了正常順利地運行，避免資源的閑置和浪費，應該遵循的原則是()。A.可行性分析原則B.動態(tài)監(jiān)控原則C.結構平衡原則D.靜態(tài)監(jiān)控原則【答案】C45、認股權證是一種認購普通股的權利，它沒有普通股的紅利收入，也沒有普通股的投票權，這個權利說明認股權證是()。A.投資工具B.具有期權性C.資本轉換性D.贖回與回售【答案】B46、為了優(yōu)化資本結構和償還到期債務而產生的籌資動機是()。A.創(chuàng)立性籌資動機B.支付性籌資動機C.擴張性籌資動機D.調整性籌資動機【答案】D47、下列說明中，屬于信賴不足風險的特征的是()。A.根據抽樣結果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結論B.根據抽樣結果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結論C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度【答案】D48、關于審計項目組內部討論，以下說法中，不正確的是（）。A.項目組內部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會B.項目組的全體成員必須參加項目組的討論，包括項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家C.在跨地區(qū)審計中，每個重要地區(qū)項目組的關鍵成員應該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項目組的討論D.項目組在討論時應當強調在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，警惕可能發(fā)生重大錯報的情形，并對這些跡象進行嚴格追蹤【答案】B49、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議，甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2012年12月31日。2012年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，公允價值為47000萬元。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。2013年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2013年12月31日的計稅基礎為()萬元。A.45000B.42750C.47000D.48000【答案】B50、確定數據的可靠性是否能夠滿足實質性分析程序的需要時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。A.數據的來源B.數據的可分解程度C.數據與被審計單位所處行業(yè)的相關性D.與數據編制相關的控制【答案】B51、2×18年12月31日，甲公司某在建工程項目的賬面價值為2000萬元，預計至達到預定可使用狀態(tài)尚需投入200萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場發(fā)生了變化，甲公司于年末對該在建工程項目進行減值測試，經測試表明：扣除繼續(xù)建造所需投入因素預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬元，未扣除繼續(xù)建造所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬元。2×18年12月31日，該項目的市場銷售價格減去相關費用后的凈額為1850萬元。甲公司于2×18年年末對在建工程項目應確認的減值損失金額為（）萬元。A.50B.200C.150D.0【答案】C52、某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權平均法計算發(fā)出存貨成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2017年年初存貨的賬面余額中包含甲產品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2017年該公司未發(fā)生任何與甲產品有關的進貨，甲產品當期售出400件。2017年12月31日，該公司對甲產品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件產品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2017年年末對甲產品計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.6B.16C.26D.36【答案】B53、下列選項中，不屬于財務分析的方法的是()A.比較分析法B.比率分析法C.綜合分析法D.個體分析法【答案】D54、下列各項中，屬于財政支出支付方式的是()。A.分批支付B.授權支付C.間接支付D.按期支付【答案】B55、企業(yè)應當根據生產經營特點，以正常生產能力水平為基礎，按照資源耗費方式確定合理的分配標準，具體可以體現(xiàn)的原則不包括（）。A.受益性原則B.成本效益性原則C.管理性原則D.延遲性原則【答案】D56、甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×17年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產公允價值上升40萬元。根據稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額.（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除。（3）計提固定資產減值準備140萬元。根據稅法規(guī)定，計提的資產減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。（4）附有銷售退回條件的商品銷售確認預計負債100萬元，稅法規(guī)定在實際退貨時才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項或交易產生的可抵扣暫時性差異是（）。A.880萬元B.280萬元C.240萬元D.840萬元【答案】C57、某企業(yè)A產品的單位成本為100元，其中，原材料60元，直接人工25元，制造費用15元。則A產晶中原材料的構成比率為()。A.25%B.60%C.15%D.40%【答案】B58、下列有關具體審計目標的說法中，正確的是()。A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了“準確性和計價”目標B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了“分類和可理解性”目標C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了“準確性和計價”目標D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了“準確性”目標，但沒有違反“發(fā)生”目標【答案】D59、甲公司2017年發(fā)生如下業(yè)務：（1）生產用設備發(fā)生日常維護支出40萬元；（2）廠房所在地塊的土地使用權攤銷200萬元；（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利150萬元；（4）因出租房屋取得租金收入120萬元；（5）持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）公允價值上升50萬元：（6）處置無形資產取得凈收益300萬元；（7）因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備140萬元。不考慮其他因素，上述事項影響甲公司營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.320B.70C.20D.-20【答案】A60、王某自20X6年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費20萬元，年終經營成果歸王某所有。20X6年1月，王某向主管稅務機關上報招待所有關納稅資料，賬面記錄顯示：20X6年營業(yè)收入2000000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅金及附加110000元，期間費用合計700000元，計算結果為20X6年發(fā)生虧損10000元。經稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)上報的全年營業(yè)收入中，少記了營業(yè)收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元，同時應補繳其他稅費共計22000元。(2)在成本費用中共計列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元(屬于合理范圍)，當年實際發(fā)生職工工會經費7000元、職工福利費50000元、職工教育經費7000元。(3)當年發(fā)生的業(yè)務招待費60000元、廣告費和業(yè)務宣傳費250000元均全部在期間費用中列支。(4)20X6年3月份為其管理部門購入固定資產6臺，成本60000元，當月安裝投入使用，企業(yè)將其成本一次性列入管理費用。(按稅法規(guī)定該固定資產使用期限5年，殘值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善損失一批庫存原材料，其購入時的含稅金額為117000元，同時被消防部門罰款10000元，取得保險公司給予的賠償款80000元。以上事項未在賬面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份購買某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于當年12月份賣出。根據上述資料，回答下列問題：A.319950B.355000C.324300D.352500【答案】B61、()既是會計人員的義務，也是在職業(yè)活動中做到客觀公正、堅持準則的基礎，是參與管理的前提。A.提高技能B.愛崗敬業(yè)C.廉潔自律D.誠實守信【答案】A62、根據《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的基本稅率為()。A.2%B.25%C.3%D.33%【答案】B63、下列關于會計職業(yè)道德的表述中，正確的是()。A.相對于會計法律制度而言，會計職業(yè)道德是對會計從業(yè)人員行為最低限度的要求B.會計職業(yè)道德對會計人員具有很強的自律性C.會計職業(yè)道德具有強制性D.會計職業(yè)道德在時間上和空間上對會計人員的影響沒有會計法律制度廣泛持久【答案】B64、某企業(yè)的長期融資只能滿足部分長期性資產的需要，而余下的長期性資產用短期融資來滿足，其采取的融資策略是()。A.期限匹配融資策略B.保守融資策略C.激進融資策略D.極端融資策略【答案】C65、某公司打算投資一個項目，預計該項目需固定資產投資1000萬元(不需要安裝，該資金均為自有資金)。估計每年固定成本為(不含折舊)20萬元，變動成本是每件60元。固定資產采用直線法計提折舊，折舊年限為10年，估計凈殘值為10萬元。銷售部門估計各年銷售量均為5萬件，該公司可以接受130元/件的價格，所得稅稅率為25%。則該項目第1年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為()萬元。A.231B.330C.272.25D.173.25【答案】C66、注冊會計師計劃測試M公司2014年度主營業(yè)務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標的是（）。A.抽取2014年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄B.抽取2014年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證.發(fā)運單和銷售發(fā)票D.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2015年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證.發(fā)運單和銷售發(fā)票【答案】C67、華貿公司自行研發(fā)一項專利技術，2×16年3月15日達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生的可資本化的支出為300萬元。華貿公司該專利技術的預計使用年限為5年，5年后丙公司承諾將會以100萬元的價格購買該項專利技術。華貿公司對該專利技術采用直線法進行攤銷。2×17年12月31日，根據市場調查由于該專利技術生產的產品市價發(fā)生大幅度下跌。經減值測試，該無形資產的公允價值減去處置費用后的凈額為180萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為200萬元。則華貿公司2×17年12月31日應當對該項專利技術計提減值準備的金額為（）萬元。A.0B.26.67C.46.67D.30【答案】B68、某生產車間生產A、B兩種產品。A.3750B.6000C.6250D.6750【答案】C69、下列有關注冊會計師對銀行存款余額調節(jié)表實施的審計程序中，不恰當的是（）。A.了解并評價銀行存款余額調節(jié)表的編制和復核過程B.核對被審計單位銀行存款日記賬與銀行對賬單余額是否調節(jié)一致C.核對銀行存款余額調節(jié)表中銀行對賬單余額是否與銀行詢證函回函一致D.檢查被審計單位已收而銀行未收的大額款項在資產負債表日后銀行存款日記賬上的相關記錄【答案】D70、小張2015年5月取得工資6000元，則小張本月應繳納的個人所得稅為()元。(全月應納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過1500元不超過4500元的稅率10%，速算扣除數為105)A.0B.125C.145D.245【答案】C71、E-mail郵件的本質是()。A.一個文件B.一份傳真C.一個電話D.一個網頁【答案】A72、某單位于2014年10月19日開出一張支票。下列有關支票出票日期的寫法中，符合要求的是()。A.貳零壹肆年拾月拾玖日B.貳零壹肆年壹拾月壹拾玖日C.貳零壹肆年零壹拾月拾玖日D.貳零壹肆年零壹拾月壹拾玖日【答案】D73、下列不屬于Coso內部控制框架中控制活動要素應當堅持的原則的是()。A.企業(yè)選擇并制定有助將日標實現(xiàn)風險降低至可接受水平的控制活動B.企業(yè)進行技術選擇并制定一般控制政策C.企業(yè)識別并評估可能會對內部控制系統(tǒng)產生重大影響的變更D.企業(yè)通過政策和程序來部署控制活動:政策用來確定所期望的目標:程序則將政策付諸于行動【答案】C74、在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。（審計證據的相關性）A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關B.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明審計證據不存在說服力D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據【答案】C75、宏大有限責任公司基本存款賬戶開在工行A市支行，現(xiàn)因經營需要向中國建設銀行B分行申請貸款100萬元，經審查同意貸款，其應在B分行開設()。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時存款賬戶【答案】B76、下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。A.會計師事務所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度B.注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力C.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑D.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力【答案】A77、下列哪種職能是管理活動的首要職能？()A.計劃職能B.領導職能C.控制職能D.組織職能【答案】A78、甲公司2×15年末持有乙原材料100件，成本為每件5.3萬元，每件乙原材料可加工為一件丙產品，加工過程中需發(fā)生的費用為每件0.8萬元，銷售過程中估計需發(fā)生運輸費用為每件0.2萬元，2×15年12月31日，乙原材料的市場價格為每件5.1萬元，丙產品的市場價格為每件6萬元，乙原材料持有期間未計提跌價準備，不考慮其他因素，甲公司2×15年末對原材料應計提的存貨跌價準備是（）。A.0B.30萬元C.10萬元D.20萬元【答案】B79、已知甲乙兩個方案投資收益率的期望值分別為10%和12%，兩個方案都存在投資風險，在比較甲乙兩方案風險大小時應使用的指標是()。A.標準離差率B.標準差C.協(xié)方差D.方差【答案】A80、ABC公司上年度資金平均占用額為900萬元，其中不合理的部分占10%，預計本年度銷售額增長率為3%，資金周轉速度提高1%，則預測年度資金需要量為()萬元。A.826B.842C.778D.794【答案】A多選題（共40題）1、下列關于品種法的表述中，正確的有()。A.以產品品種作為成本計算對象，歸集和分配生產費用，計算產品成本B.適用于多步驟生產，但管理上不要求分步計算成本的企業(yè)C.如果月末有在產品，要將生產成本在完工產品和在產品之間進行分配D.一般定期(每月月末)計算產品成本【答案】ABCD2、注冊會計師應當了解被審計單位是否存在與下列方面有關的目標和戰(zhàn)略，并考慮相應的經營風險有()。A.行業(yè)發(fā)展及其可能導致的被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源業(yè)務專長等風險B.開發(fā)新產品或提供新服務及其可能導致的被審計單位產品責任增加等風險C.新頒布的會計法規(guī)及其可能導致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整或會計處理成本增加等風險D.某些因素給市場上所有的證券投資都帶來經濟損失的風險E.本期及未來的融資條件及其可能導致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風險【答案】ABC3、下列各項中，屬于外來原始憑證的有（）。A.飛機行程單B.收款方開具的收據C.購貨發(fā)票D.銀行結算單據【答案】ABCD4、下列關于風險管理策略工具中的風險轉換，說法正確的有()。A.企業(yè)可以通過風險轉換在兩個或多個風險之間進行調整，但一般也需要付出一定的成本，很難在無成本或低成本情況下實現(xiàn)B.風險轉換一般不會直接降低企業(yè)總的風險C.資產證券化是一種常見的風險轉換策略運用D.風險轉換的手段包括戰(zhàn)略調整和衍生產品等【答案】BD5、注冊會計師在對被審計單位的現(xiàn)金盤點實施監(jiān)盤，下列各項中，可能涉及的有（）。A.觀察執(zhí)行現(xiàn)金盤點的人員對盤點計劃的遵循情況B.檢查現(xiàn)金以確定其是否存在，并檢查現(xiàn)金盤點結果C.獲取有關被審計單位現(xiàn)金盤點程序可靠性的審計證據D.觀察財務經理復核付款申請的過程【答案】ABC6、下列各項屬于內部控制活動的有()A.會計系統(tǒng)控制B.財產保護控制C.運營分析控制D.績效考評控制【答案】ABCD7、按照買或賣的不同權利，權證可以分為()。A.認購權證B.認沽權證C.看漲期權D.看跌期權【答案】AB8、某公司風險管理部門與高層管理人員正在商議如何確定風險管理有效性標準，下列說法正確的是()A.風險管理有效性標準應當用于衡量全面風險管理體系的運行效果B.風險管理有效性標準應當在企業(yè)的風險評估中應用，并根據風險的變化隨時調整C.風險管理的有效性標準要針對企業(yè)的全部風險，能夠反映企業(yè)全部風險管理的現(xiàn)狀D.量化的企業(yè)風險管理的有效性標準與企業(yè)風險承受度有相同的度量基礎【答案】ABD9、下列各項中，屬于即使沒有取得50%以上的股權也可以形成對被投資方控制權的情況的有（）。A.通過與其他投資者簽訂協(xié)議，實質上擁有被購買企業(yè)半數以上表決權B.按照法律或協(xié)議等的規(guī)定，具有主導被購買企業(yè)財務和經營決策的權力C.有權任免被購買企業(yè)董事會或類似權力機構絕大多數成員D.在被購買企業(yè)董事會或類似權力機構具有絕大多數投票權【答案】ABCD10、下列關于凈現(xiàn)值率的表述中，正確的有()。A.凈現(xiàn)值率可以從動態(tài)角度直接反映項目投資的資金投入與總產出的關系B.凈現(xiàn)值率可以直接反映項目的實際收益水平C.凈現(xiàn)值率可以反映單位原始投資的現(xiàn)值所創(chuàng)造的凈現(xiàn)值D.只有當凈現(xiàn)值率大于或等于零時投資項目才具有財務可行性【答案】CD11、納稅人需要停業(yè)的，應當向稅務機關辦理停業(yè)登記，如實說明的情況有()。A.停業(yè)理由B.停業(yè)期限C.停業(yè)前的納稅情況D.發(fā)票的領用和結存情況【答案】ABCD12、關于投資者要求的期望投資報酬率，下列說法中正確的有()。A.風險程度越高，要求的報酬率越低B.無風險收益率越高，要求的必要收益率越高C.投資者對風險的態(tài)度越是回避，風險收益率就越低D.風險程度越高，要求的必要收益率越高E.期望投資收益率=無風險收益率+風險收益率上海市錄用公務員專業(yè)科目考試【答案】BD13、注冊會計師取得的審計證據中，屬于會計記錄中含有的信息的有（）。A.銷售發(fā)運單B.租賃合同C.與競爭者的比較數據D.顧客對賬單【答案】ABD14、甲公司2014年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的一筆一次還本付息的債券，面值為1000萬元。該債券為5年期債券，票面利率為7%，假定實際利率為3%，甲公司支付購買價款1164.51萬元。甲公司將其劃分為持有至到期投資。2014年末，該債券出現(xiàn)減值跡象，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為850萬元。2016年1月1日，甲公司由于資金緊張，將該批債券全部對外處置，處置價款為900萬元，發(fā)生處置費用5萬元。假定不考慮其他因素，則下列表述正確的有()。A.2014年末，甲公司應確認持有至到期投資減值準備349.45萬元B.2015年末，持有至到期投資的賬面價值是875.5萬元C.2016年處置時該債券的賬面余額是1224.95萬元D.2016年處置應確認的損益為19.5萬元【答案】ABCD15、下列各項中，屬于營運管理領域應用的工具方法的有（）。A.本量利分析B.敏感性分析C.邊際分析D.多維度盈利能力分析【答案】ABCD16、品種法計算成本的主要特點有()。A.如果企業(yè)月末有在產品，不需要將生產成本在完工產品和在產品之間進行分配B.成本核算對象是產品品種C.如果企業(yè)月末有在產品，要將生產成本在完工產品和在產品之問進行分配D.品種法下一般定期(每月月末)計算產品成本【答案】BCD17、下列表述正確的有()。A.由國務院財政部門編制的中央決算草案，經國務院審定后，由國務院提請全國人大批準B.由國務院財政部門編制的中央決算草案，經國務院審定后，由國務院提請全國人大常委會審批C.由縣級以上地方各級政府財政部門編制的本級決算草案，經本級政府審定后，由本級人大常委會審批D.由鄉(xiāng)級政府編制的決算草案，由本級人大審批【答案】BCD18、甲公司為了加強對損失事件的管理成立了一家附屬機構，其職責是用母公司提供的資金建立損失儲備金，并為母公司提供保險下列關于甲公司管理損失的方法的說法中，正確的有()。A.可以提供經營持續(xù)性的保證B.由被保險人所有和控制C.不在保險市場上開展業(yè)務D.可以通過租借的方式承保其他公司的保險【答案】BCD19、A注冊會計師在設計與存貨項目相關的審計程序時，確定了以下審計策略。其中，正確的有（）。A.對單位價值較高的存貨，以實施實質性程序為主B.對由少數項目構成的存貨，以實施實質性程序為主C.對單位價值較高的存貨，以實施控制測試為主D.實施實質性程序時，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質和樣本選擇方法【答案】ABD20、下列各項中，不應計入發(fā)生當期損益的有（）。A.開發(fā)無形資產時發(fā)生的符合資本化條件的支出B.以公允價值計量的投資性房地產持有期間公允價值的變動C.經營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去出售費用后的金額D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值的差額【答案】ACD21、在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關管理層責任的說法中，注冊會計師認為正確的有（）。A.管理層應當允許注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件B.管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表C.管理層應當允許注冊會計師接觸所有必要的相關人員D.管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制【答案】ABCD22、在計算個別資本成本時，不需要考慮所得稅抵減作用的籌資方式有()。A.銀行借款B.長期債券C.留存收益D.普通股【答案】CD23、以專門決策預算為編制預算的依據的有()。A.預計利潤表預算B.預計資產負債表預算C.現(xiàn)金預算D.銷售預算【答案】ABC24、企業(yè)財務管理體制應遵循的原則有()。A.與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相適應的原則B.明確企業(yè)對各所屬單位管理中的決策權、執(zhí)行權與監(jiān)督權三者相結合的原則C.明確財務綜合管理和分層管理思想的原則D.與企業(yè)組織體制相適應的原則【答案】ACD25、注冊會計師在執(zhí)行對甲公司2011年度財務報表的審計時，關于注冊會計師的審計總體目標，表述恰當的有()。A.為了實現(xiàn)注冊會計師的總體目標，在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當使用相關審計準則規(guī)定的目標B.由于審計存在固有限制，審計工作不能對財務報表整體不存在重大錯報提供絕對保證C.在使用規(guī)定的目標時，注冊會計師應當認真考慮各項審計準則之間的相互關系D.如果不能實現(xiàn)總體目標，注冊會計師應當按照審計準則的規(guī)定出具保留意見的審計報告，或者在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定【答案】ABC26、以下各項中，屬于采購交易主要業(yè)務活動的有（）。A.維護供應商清單B.請購商品和勞務C.儲存已驗收的商品D.編制付款憑單【答案】ABCD27、下列各項應付、預付款項中，應通過“其他應付款”科目核算的有（）。A.應交職工養(yǎng)老保險金B(yǎng).應付已決訴訟賠償C.預付經營租入固定資產租金D.應付未決訴訟賠償【答案】BC28、下列各項中，不計入產品成本的有()。A.發(fā)生的可修復廢品凈損失B.發(fā)生的不可修復廢品凈損失C.自然災害造成的停工損失D.生產過程中發(fā)生的排污費用【答案】CD29、下列關于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的表述中，正確的有（）A.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師設計恰當的風險評估程序，以有效識別和評估重大錯報風險B.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師降低審計成本C.保持職業(yè)懷疑對注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊至關重要D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師不受以往對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響【答案】ACD30、甲公司為增值稅一般納稅人，出售設備適用的增值稅稅率為16%，2×14年6月29日出售一臺管理用設備，協(xié)議售價為100萬元，支付相關稅費16萬元，設備原價為400萬元，預計使用壽命為10年，無殘值，已經使用4年，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，下列有關該固定資產的表述中正確的有（）。A.2×14年該設備對公司利潤總額的影響金額為156萬元B.2×14年該設備對公司營業(yè)利潤的影響金額為20萬元C.2×14年該設備對公司利潤總額的影響金額為176萬元D.2×14年甲公司因處置該設備計入資產處置損益的金額為156萬元【答案】CD31、下列各項屬于成本管理主要內容的有()。A.成本規(guī)劃B.成本核算C.成本分析D.成本考核【答案】ABCD32、年終決算之前，為確保年終決算會計信息的真實和準確，需要進行的財產清查有（）。A.全面清查B.局部清查C.定期清查D.不定期清查【答案】AC33、下列有關被審計單位影響采購與付款交易和余額的重大錯報風險可能包括（）。A.低估負債或相關準備B.管理層錯報負債費用支出的偏好和動因C.費用支出的復雜性D.舞弊和盜竊的固有風險【答案】ABCD34、下列屬于管理者扮演的決策制定者角色的有()。A.故障處理者B.發(fā)言人C.資源分配者D.談判者【答案】ACD35、企業(yè)可聘請有資質、信譽好、風險管理專業(yè)能力強的中介機構對企業(yè)全面風險管理工作進行評價，出具風險管理評估和建議專項報告。報告一般應包括()A.風險管理基本流程與風險管理策略B.企業(yè)重大風險、重大事件和重要管理及業(yè)務流程的風險管理及內部控制系統(tǒng)的建設C.風險管理組織體系與信息系統(tǒng)D.全面風險管理總體目標【答案】ABCD36、下列關于合并財務報表的概述正確的有（）。A.同一控制下的企業(yè)合并，在合并日需要編制合并資產負債表.合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表B.非同一控制下的企業(yè)合并，在購買日需要編制合并資產負債表和合并利潤表C.合并財務報表，是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為一個報告主體，以母公司和子公司單獨編制的個別報表為基礎，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務狀況.經營成果以及現(xiàn)金流量的財務報表D.合并財務報表的編制單位是母公司【答案】ACD37、下列各項中，影響固定資產處置損益的有（）。A.固定資產原價B.固定資產清理費用C.固定資產處置收入D.固定資產減值準備【答案】ABCD38、關于長期股權投資的權益法核算，下列說法中不恰當的有()。A.長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本B.長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額確認為負商譽C.長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額確認為資本公積D.長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本【答案】BC39、下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.壞賬準備計提方法由賬齡分析法改為余額百分比法B.存貨期末由成本法核算改為成本與市價孰低法計價C.壞賬準備提取比例由2%改為5%D.企業(yè)所得稅的稅率由33%降低為25%【答案】AC40、下列關于售后回購交易的會計處理不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業(yè)享有回購權利的，回購價格低于售價，應當視為租賃交易B.企業(yè)到期未行使回購權利的，應當在該回購權利到期時終止確認金融負債，但無需確認收入C.企業(yè)負有應客戶要求回購商品義務的，客戶具有行使該要求權重大經濟動因的，企業(yè)應當將售后回購作為融資交易D.企業(yè)負有應客戶要求回購商品義務的，客戶不具有行使該要求權重大經濟動因的，應當將其作為正常銷售交易【答案】BCD大題（共10題）一、A公司于2016年1月1日以855萬元（含支付的相關費用1萬元）購入B公司股票400萬股，每股面值1元，占B公司實際發(fā)行在外普通股股數的30%，A公司采用權益法核算此項投資。2016年1月1日B公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。其中，存在兩項資產公允價值與賬面價值不一致：甲存貨公允價值為200萬元，賬面價值為300萬元，當年出售了40%，2017年出售40%，2018年將剩余的20%出售；無形資產公允價值為50萬元，賬面價值為100萬元，無形資產的預計剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外，其他資產、負債的公允價值等于賬面價值。2016年B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元。2017年B公司發(fā)生虧損4000萬元，2017年B公司其他綜合收益增加100萬元。假定A公司賬上有應收B公司長期應收款20萬元且B公司無任何清償計劃。2018年B公司在調整了經營方向后，扭虧為盈，當年實現(xiàn)凈利潤820萬元。假定不考慮所得稅和其他事項。<1>、根據以上材料，編制從2016年至2018年A公司對B公司長期股權投資的處理分錄。【答案】2016年1月1日取得股權時：借：長期股權投資900貸：銀行存款855營業(yè)外收入45（2分）2016年12月31日B公司調整后的凈利潤＝300＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝345（萬元），應確認的投資收益＝345×30%＝103.5（萬元），分錄為：借：長期股權投資103.5貸：投資收益103.5（2分）2017年12月31日B公司調整后的凈利潤＝－4000＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝－3955（萬元），應承擔的損失金額＝3955×30%＝1186.5（萬元），此時長期股權投資賬面價值＝900＋103.5＋30＝1033.5（萬元），全部沖減之后沖減A公司對B公司的長期應收款20萬元，剩余金額（1186.5－1033.5－20）133萬元進行備查登記，分錄是：借：投資收益1053.5貸：長期股權投資1033.5長期應收款20（2分）對于當年的其他綜合收益確認為長期股權投資，分錄是：借：長期股權投資30貸：其他綜合收益30（2分）二、KD公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2×18年3月末結存存貨200萬元，全部為A產品，存貨跌價準備余額為零。該公司按月計提存貨跌價準備。4月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）購買原材料甲一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為360萬元，增值稅稅額為57.6萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票一張。該原材料已驗收入庫。（2）用原材料甲對外投資，該批原材料的成本為80萬元，雙方協(xié)議作價為120萬元（公允價值），投資后對被投資方具有重大影響，KD公司已開具相應的增值稅專用發(fā)票。（3）銷售A產品一批，銷售價格為200萬元（不含增值稅稅額），實際成本為160萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。銷售過程中發(fā)生相關費用4萬元，均用銀行存款支付。（4）在建工程（廠房）領用外購原材料甲一批，該批原材料實際成本為40萬元，應由該批原材料負擔的增值稅稅額為6.4萬元。（5）本月領用原材料甲140萬元用于生產A產品，生產過程中發(fā)生加工成本20萬元，均為職工薪酬（尚未支付）。本月產成品完工成本為160萬元，月末無在產品。（6）月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料甲一批，經查屬自然災害造成的毀損，已按管理權限報經批準。該批原材料的實際成本為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元。（7）KD公司4月末結存的原材料甲的可變現(xiàn)凈值為100萬元，A產品可變現(xiàn)凈值為180萬元。4月末無其他存貨。要求：（1）編制上述經濟業(yè)務相關的會計分錄（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。（2）計算KD公司4月末資產負債表中“存貨”項目的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）①借：原材料360應交稅費——應交增值稅（進項稅額）57.6貸：應付票據417.6②借：長期股權投資--投資成本139.2貸：其他業(yè)務收入120應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.2借：其他業(yè)務成本80貸：原材料80③借：應收賬款232貸：主營業(yè)務收入200三、ABC會計師事務所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務報表審計項目的項目質量控制復核人。與存貨審計相關事項如下：（1）在A公司開始盤點存貨前，審計項目組在擬檢查的存貨項目上作出標識。（2）審計項目組擬不信賴與存貨相關的內部控制運行的有效性，故在監(jiān)盤時不再觀察B公司管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。（3）根據對C公司的存貨監(jiān)盤計劃，在對存貨盤點結果進行測試時，審計項目組采取從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物的方法。（4）在對D公司存貨實施監(jiān)盤時，審計項目組在存貨盤點現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的程序，認為其設計有效。審計項目組在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結束了現(xiàn)場工作。（5）在E公司存貨盤點結束前，審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。（6）在對F公司的存貨監(jiān)盤結束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。針對上述第（1）至（6）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當。對擬檢查的存貨作出標識會為A公司盤點人員知悉，損害審計程序的不可預見性。（2）不恰當。無論是否信賴內部控制，注冊會計師在監(jiān)盤中均應當觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。（3）不恰當。只能取得存貨記錄準確性的審計證據，還應從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以證實存貨記錄完整性。（4）不恰當。審計項目組沒有/應當觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。（5）恰當。（6）不恰當。應取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄核對。四、ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司等多家被審計單位2015年度財務報表，與存貨審計相關事項如下：（1）在對甲公司存貨實施監(jiān)盤時，A注冊會計師在存貨盤點現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的程序，認為其設計有效，A注冊會計師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結束了現(xiàn)場工作。（2）因乙公司存貨品種和數量均較少，A注冊會計師選擇將監(jiān)盤程序用作實質性程序。（3）丙公司2015年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，A注冊會計師對存貨實施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯，據此認為暫估存貨記錄準確。（4）丁公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準備的存貨納入本年末盤點范圍，A注冊會計師檢查了以前年度審計工作底稿，認可了管理層的做法。（5）己公司管理層規(guī)定，由生產部門人員對全部存貨進行判斷，再由財務部門人員抽取50%進行復盤，A注冊會計師對復盤項目執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，據此認可了管理層的盤點結果。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。【答案】（1）不恰當。在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師需要觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況等。[主要的監(jiān)盤程序有四項]（2）恰當。[教材原文的應用“如果只有少數項目…”，P258]（3）不恰當。應該檢查采購合同核查金額，以確定存貨金額記錄的正確。監(jiān)盤、截止測試不直接涉及采購單價，不足以證實未收到發(fā)票的存貨計價認定。（4）不恰當。已經全額計提跌價準備的存貨應納入盤點范圍。（5）不恰當。注冊會計師應在盤點現(xiàn)場進行監(jiān)盤，并且應對全部已盤點存貨進行抽盤，并應盡可能避免讓被審計單位了解將抽盤的項目。五、甲公司為上市公司，A公司為其母公司，2015年至2017年與股權投資相關的交易如下：（1）2015年1月1日，A公司以發(fā)行200萬股權益性證券的方式取得乙公司40%的股權，對乙公司形成重大影響。乙公司當日所有者權益賬面價值為1200萬元，與公允價值相等，其中，股本600萬元，資本公積150萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤350萬元。A公司發(fā)行權益性證券的面值為1元，發(fā)行價為3元，另發(fā)生發(fā)行費用10萬元。A公司與乙公司交易前不存在關聯(lián)方關系。（2）乙公司2015實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，分配現(xiàn)金股利20萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值變動增加其他綜合收益60萬元。（3）2016年1月1日，A公司又以一項庫存商品為對價，取得乙公司20%的股權，至此對乙公司形成控制。A公司該項庫存商品公允價值為380萬元，賬面價值為350萬元（其中已計提存貨跌價準備20萬元）。當日A公司原持有40%股權的公允價值為980萬元；乙公司所有者權益賬面價值為2040萬元，公允價值為2200萬元，差額為一項存貨評估增值引起。（4）乙公司2016年實現(xiàn)凈利潤950萬元，提取盈余公積95萬元，分配現(xiàn)金股利30萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。（5）2017年1月1日，甲公司以一批土地使用權為對價，取得A公司持有的乙公司60%的股權，當日辦理股權轉移手續(xù)，甲公司取得乙公司控制權。甲公司該土地使用權賬面價值為1500萬元（其中已計提累計攤銷為200萬元），公允價值為1900萬元。（6）其他資料：A公司取得甲公司控制權在2015年以前實現(xiàn)；A公司取得乙公司控制權不屬于一攬子交易；各公司均按照10%提取盈余公積；不考慮增值稅、所得稅等因素影響。<1>、計算A公司取得乙公司40%股權的入賬價值，以及因取得股權影響所有者權益的金額，編制取得股權的相關分錄；<2>、計算2015年年末長期股權投資賬面價值，并編制后續(xù)計量相關分錄；<3>、判斷A公司取得乙公司控制權的合并類型，計算A公司應確認的初始投資成本和合并報表應確認的商譽，并編制A公司個別報表相關分錄；<4>、計算至2016年年末合并報表中乙公司相對于A公司而言的凈資產價值，并編制A公司個別報表后續(xù)計量相關分錄；【答案】1.初始投資成本＝200×3＝600（萬元），應享有可辨認凈資產公允價值的份額＝1200×40%＝480（萬元），小于初始投資成本，因此入賬價值等于初始投資成本，即600萬元。（1分）影響所有者權益的金額＝3×200－10＝590（萬元）（1分）借：長期股權投資——投資成本600貸：股本200資本公積390銀行存款10（1分）2.2015年年末賬面價值＝600＋（800－20＋60）×40%＝936（萬元）（1分）借：長期股權投資——損益調整320貸：投資收益320（1分）借：應收股利8貸：長期股權投資——損益調整8（1分）借：長期股權投資——其他綜合收益24貸：其他綜合收益24（1分）3.A公司取得乙公司控制權屬于多次交易實現(xiàn)非同一控制企業(yè)合并；（1分）六、明星會計師事務所接受委托審計A公司20×4年度財務報表，在審計過程中，審計項目組對A公司銷售主管進行了訪談。銷售主管表示，A公司產品銷售主要采用以下四種交貨方式：（1）以A公司倉庫為交貨地點，由客戶自提產品；（2）以A公司倉庫為交貨地點，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運輸公司將產品發(fā)運至客戶倉庫，并有客戶承擔運費；（3）由A公司將產品發(fā)運至客戶指定地點交貨；（4）A公司將產品發(fā)運至客戶倉庫，在客戶實際使用A公司產品時確認交貨。針對上述第1項至第4項交貨方式，假定不考慮其他條件，針對不同交貨方式下營業(yè)收入截止認定，逐項設計應實施的進一步實質性程序?！敬鸢浮浚?）從營業(yè)收入明細賬中選取資產負債表日前后若干天的銷售記錄，與出庫憑證核對。選取資產負債表日前后若干天的出庫憑證，與營業(yè)收入明細賬核對。（2）從營業(yè)收入明細賬中選取資產負債表日前后若干天的銷售記錄，與發(fā)運憑證核對。選取資產負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與營業(yè)收入明細賬核對。（3）從營業(yè)收入明細賬中選取資產負債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶收貨記錄核對。選取資產負債表日前后若干天的收貨記錄，與營業(yè)收入明細賬核對。（4）從營業(yè)收入明細賬中選取資產負債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶實際使用產品的確認記錄核對。選取資產負債表日前后若干天的客戶實際使用產品的確認記