2023年稅務(wù)師《稅法II》名師預(yù)測(cè)五套卷之（二）附詳解

PAGEPAGE12023年稅務(wù)師《稅法II》名師預(yù)測(cè)五套卷之（二）附詳解一、單選題1.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述中，不正確的是（）。A、在建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)使用土地的自然人不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人B、在縣城范圍內(nèi)使用土地的外國(guó)企業(yè)屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人C、土地使用權(quán)未確定的，由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：A解析：選項(xiàng)A：凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，個(gè)人包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人（自然人）2.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)原值分別為800萬(wàn)元和600萬(wàn)元，2019年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2019年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的不含稅月租金為10萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為25%。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A、10.8B、8C、9.5D、12.36答案：A解析：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；所以該企業(yè)A棟房產(chǎn)大修的8個(gè)月不需要計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)前4個(gè)月需要從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（萬(wàn)元）；B棟房產(chǎn)前4個(gè)月按租金計(jì)征房產(chǎn)稅=10×4×12%=4.8（萬(wàn)元）；B棟房產(chǎn)后8個(gè)月按房產(chǎn)余值計(jì)稅=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（萬(wàn)元）；該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬(wàn)元）。3.某公司為了減員增效，2020年5月與在本公司任職5年的王某解除了勞動(dòng)關(guān)系，支付給王某一次性補(bǔ)償金115000元，已知當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為30000元，王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、0B、750C、600D、3590答案：B解析：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（115000-30000×3）×3%=750（元）。4.某服裝生產(chǎn)企業(yè)，因無(wú)法準(zhǔn)確核算成本支出，被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)當(dāng)年收入總額30萬(wàn)元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入5萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓成本3萬(wàn)元，應(yīng)稅所得率為15%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、0.6B、0.75C、1.13D、1.44答案：C解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=30×15%×25%=1.13（萬(wàn)元）5.國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是（）。A、跨國(guó)集團(tuán)間的收入分配關(guān)系的協(xié)調(diào)B、跨國(guó)企業(yè)間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系C、國(guó)家內(nèi)部的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系D、國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系答案：D解析：國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。6.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的說(shuō)法，不正確的是（）。A、未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為稅務(wù)部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日B、因挖損、采礦塌陷損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日C、納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅D、納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅答案：A解析：選項(xiàng)A：未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。7.（2012年）2011年某民用機(jī)場(chǎng)占地100萬(wàn)平方米，其中飛行區(qū)用地90萬(wàn)平方米，場(chǎng)外道路用地7萬(wàn)平方米，場(chǎng)內(nèi)道路用地0.5萬(wàn)平方米，工作區(qū)用地2.5萬(wàn)平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機(jī)場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、125000B、150000C、475000D、500000答案：B解析：機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、場(chǎng)外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（0.5＋2.5）×5×10000＝150000（元）8.2019年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額78萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊年限為10年。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，該安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是（）萬(wàn)元。A、27.60B、33.25C、55.20D、43.01答案：A解析：會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊＝600×（1－8%）÷5÷12×6＝55.2（萬(wàn)元）所得稅允許扣除的折舊＝600×（1－8%）÷10÷12×6＝27.6（萬(wàn)元）所以，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)影響應(yīng)納稅所得額的調(diào)增額為27.6萬(wàn)元（55.2－27.6）。9.2019年某企業(yè)支付8000萬(wàn)元取得10萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬(wàn)平方米，工程成本2000萬(wàn)元，2019年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是（）萬(wàn)元。A、2000B、6400C、8000D、10000答案：D解析：房產(chǎn)原值＝8000＋2000＝10000（萬(wàn)元）10.下列各項(xiàng)中，符合車船稅征收管理規(guī)定的是（）。A、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月B、納稅人自行申報(bào)繳納的，應(yīng)在納稅人所在地繳納C、車船稅的具體申報(bào)納稅期限由省.自治區(qū).直轄市稅務(wù)局規(guī)定D、車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，分期繳納答案：A解析：選項(xiàng)B，納稅人自行申報(bào)繳納的，應(yīng)在車船的登記地繳納車船稅；選項(xiàng)C，車船稅的具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；選項(xiàng)D，車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。11.約翰為在某市工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，約翰已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿6年，2025年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第7年且居住滿183天（不存在單次離境超過(guò)30天的情形），1月從中國(guó)境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得工資收入20000元；從境外取得工資折合人民幣13000元，不能提供在境外同時(shí)任職的證明。當(dāng)月約翰應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A、450B、580C、840D、1200答案：C解析：由于約翰在境內(nèi)居住滿6年，2025年是第7年并且在境內(nèi)居住滿183天，根據(jù)規(guī)定境內(nèi)外所得要全額繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（20000＋13000－5000）×3%＝840（元）12.2019年年末，某造船廠擬對(duì)一艘在建遠(yuǎn)洋客輪按照完工進(jìn)度法確認(rèn)其提供勞務(wù)的收入。下列測(cè)算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A、已完工作的測(cè)量B、發(fā)生成本占總成本的比例C、已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例D、已建造時(shí)間占合同約定時(shí)間的比例答案：D解析：完工進(jìn)度的確定，可選下列方法：已完工作的測(cè)量；已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；發(fā)生成本占總成本的比例。13.某個(gè)體工商戶2019年全年實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬(wàn)元，出租不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬(wàn)元，本年實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元。2019年該個(gè)體工商戶計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A、4.8B、5C、4D、3答案：A解析：個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=（800+200）×5‰=5（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生額的60%=8×60%=4.8（萬(wàn)元），所以該個(gè)體工商戶在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為4.8萬(wàn)元。14.下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是（）。A、手推車B、中輕型商用客車C、游艇D、專用作業(yè)車答案：A解析：非機(jī)動(dòng)車輛（手推車）不屬于車船稅征稅范圍。15.（2017年）非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)，符合規(guī)定條件并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，可享受個(gè)人所得稅的（）。A、免稅政策B、減稅政策C、不征稅政策D、遞延納稅政策答案：D解析：非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅。16.下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)征稅政策的表述，不正確的是（）。A、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu).場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu).場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅B、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu).場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納企業(yè)所得稅C、居民企業(yè)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi).境外的所得作為征稅對(duì)象D、.居民企業(yè)僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得作為征稅對(duì)象答案：D解析：居民企業(yè)負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得都需要繳納企業(yè)所得稅17.（）其征收稅款主要用于港口建設(shè)維護(hù)及海上干線公用航標(biāo)的建設(shè)維護(hù)。A、船舶噸稅B、車船稅C、車輛購(gòu)置稅D、城市維護(hù)建設(shè)稅答案：A解析：船舶噸稅其征收稅款主要用于港口建設(shè)維護(hù)及海上干線公用航標(biāo)的建設(shè)維護(hù)。18.下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是（）。A、聯(lián)合國(guó)B、世界銀行C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織答案：C解析：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）參照美國(guó)的FATCA制定了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》。19.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)按照（）計(jì)征契稅。A、與房屋相同的契稅稅率B、當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率C、固定的3%的稅率D、固定的5%的稅率答案：B解析：承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。20.（2017年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A、銷售商品采取預(yù)收貨款方式的，在收到預(yù)收貨款時(shí)確認(rèn)收入B、銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入C、銷售商品采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入D、銷售商品需要簡(jiǎn)單安裝和檢驗(yàn)的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案：A解析：選項(xiàng)A：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。BCD說(shuō)法均正確。21.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給（）的手續(xù)費(fèi)，扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。A、1%B、2%C、5%D、10%答案：B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款（不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款），按年付給2%的手續(xù)費(fèi)，扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。22.下列合同和憑證應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的是（）。A、企業(yè)將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所書立的書據(jù)B、房屋產(chǎn)權(quán)證C、會(huì)計(jì)咨詢合同D、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同答案：B解析：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所書立的書據(jù)免予繳納印花稅；會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同不繳納印花稅；企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅的應(yīng)稅范圍。23.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，不符合規(guī)定的是（）。A、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入B、為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入C、屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入D、申請(qǐng)入會(huì)收取的會(huì)員費(fèi)，均在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入答案：D解析：選項(xiàng)D：申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或者加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。24.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理，不計(jì)入應(yīng)稅收入中D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，其自用期間計(jì)提的折舊費(fèi)用可以在稅前扣除答案：D解析：選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。25.某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2019年度收入總額300萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、25B、35.29C、8.82D、11.25答案：C解析：由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出總額核算準(zhǔn)確而收入總額不能準(zhǔn)確核算，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=200÷（1-15%）×15%=35.29（萬(wàn)元）；該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=35.29×25%=8.82（萬(wàn)元）。26.下列選項(xiàng)中，不可以作為城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A、實(shí)際占用的土地面積B、房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書上確認(rèn)的土地面積C、納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積D、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積答案：D解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：有房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。27.中國(guó)居民張某為境內(nèi)上市公司的職員，張某2019年12月份取得全年一次性獎(jiǎng)金60000元，針對(duì)該筆收入張某選擇不并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅。則張某12月份取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A、0B、3480C、5790D、13840答案：C解析：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照“月度稅率表”，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。60000÷12=5000（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210元，張某12月份取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000×10%-210=5790（元）。28.（2018年）下列占用耕地的行為，不征收耕地占用稅的是（）。A、農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地B、醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地C、城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地D、專用鐵路和鐵路專用線占用耕地答案：A解析：占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。29.某有限責(zé)任公司系原某非公司制企業(yè)按規(guī)定整體改制而成且原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股份比例為100%，承受原企業(yè)價(jià)值1000萬(wàn)元的土地、房屋權(quán)屬；以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值300萬(wàn)元（不含增值稅）的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)作價(jià)投資于另一企業(yè)。已知當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為5%，該有限責(zé)任公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A、0B、15C、50D、65答案：A解析：企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過(guò)75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；以房產(chǎn)投資，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價(jià)值或房產(chǎn)買價(jià)繳納契稅，該有限責(zé)任公司作為投資方不需要繳納契稅。30.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除的項(xiàng)目是（）。A、非廣告性質(zhì)的贊助支出B、被司法機(jī)關(guān)處以的罰金C、向投資者支付的股息D、銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息答案：D解析：選項(xiàng)ABC：不得稅前扣除；選項(xiàng)D：非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除；銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除。31.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A、企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊B、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)D、企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)答案：D解析：選項(xiàng)A，企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計(jì)提折舊；選項(xiàng)B，經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊；選項(xiàng)C，企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。32.（2017年）某企業(yè)2016年6月購(gòu)置并投入使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬(wàn)元、稅額51萬(wàn)元，2016年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額168萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬(wàn)元。A、42.0B、26.0C、12.0D、6.9答案：C解析：該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅=168×25%-300×10%=12（萬(wàn)元）。33.下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是（）。A、聯(lián)合國(guó)B、世界銀行C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織答案：C解析：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）參照美國(guó)的FATCA制定了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》。34.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除B、對(duì)企業(yè)投資者持有2019年至2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，免予征收企業(yè)所得稅C、對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D、企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除答案：B解析：對(duì)企業(yè)投資者持有2019年至2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。35.下列各項(xiàng)中屬于船舶噸稅中延期優(yōu)惠的是（）。A、應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶B、自境外以受贈(zèng)方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶C、噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶D、在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，用于防疫隔離并不上下客貨的船舶答案：D解析：選項(xiàng)A、B、C屬于直接優(yōu)惠。36.車船稅采用的稅率類型是（）。A、比例稅率B、超率累進(jìn)稅率C、定額幅度稅率D、超額累進(jìn)稅率答案：C解析：車船稅采用定額幅度稅率。37.某美國(guó)企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)。2019年該分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得不含稅咨詢所得500萬(wàn)元；在美國(guó)取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得80萬(wàn)元。2019年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)在中國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、125B、50C、100D、145答案：A解析：該美國(guó)企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，屬于在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅。在美國(guó)取得80萬(wàn)元的所得與境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系，所以不在中國(guó)納稅。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。2019年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)在中國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500×25%=125（萬(wàn)元）。38.根據(jù)規(guī)定，中華人民共和國(guó)國(guó)籍的應(yīng)稅船舶，船籍國(guó)（地區(qū)）與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用（）。A、協(xié)定稅率B、最惠國(guó)稅率C、普通稅率D、優(yōu)惠稅率答案：D解析：中華人民共和國(guó)國(guó)籍的應(yīng)稅船舶，船籍國(guó)（地區(qū)）與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。39.某市政府對(duì)郊區(qū)居民征收房屋，其中給予張某貨幣補(bǔ)償100萬(wàn)元。之后張某購(gòu)買了一套市中心住房，住房?jī)r(jià)款190萬(wàn)元，張某應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率3%）A、0B、5.7C、3D、2.7答案：D解析：市、縣級(jí)政府征收居民房屋，居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，并且購(gòu)房成交價(jià)格不超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)模瑢?duì)新購(gòu)房屋免征契稅；購(gòu)房成交價(jià)格超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。張某應(yīng)納契稅=（190－100）×3%=2.7（萬(wàn)元）。40.某企業(yè)2019年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛；當(dāng)年11月，1輛小轎車被盜，取得公安機(jī)關(guān)開具的相關(guān)證明，并能夠提供該被盜小轎車當(dāng)年的車船稅完稅證明。已知當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為60元/噸，小轎車車船稅年稅額為360元/輛，該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅是（）元。A、4680B、4980C、5040D、5010答案：B解析：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的車船稅稅款。該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅=10×60×6+360×4-360×2/12=4980（元）。多選題1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)應(yīng)遵循的原則有（）。A、企業(yè)在一定時(shí)期工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的B、企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平C、企業(yè)在3年內(nèi)所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的D、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的E、企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，己依法履行了個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)答案：ABDE解析：企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的，并沒有確認(rèn)為3年內(nèi)的工資薪金。2.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免稅收入有（）。A、國(guó)債利息B、存款利息C、財(cái)政補(bǔ)貼D、財(cái)政撥款E、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)（非上市公司）取得的股息答案：AE解析：選項(xiàng)AE屬于免稅收入。3.（2018年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A、企業(yè)支付給營(yíng)銷人員的年終獎(jiǎng)B、個(gè)體工商戶業(yè)主的工資C、企業(yè)支付給在本企業(yè)任職董事長(zhǎng)的董事費(fèi)D、電視劇制作單位支付給本單位編劇的劇本使用費(fèi)E、企業(yè)支付給職工的過(guò)節(jié)費(fèi)答案：ACE解析：選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。4.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，下列說(shuō)法正確的有（）。A、城鎮(zhèn)土地使用權(quán)屬未確定的，實(shí)際使用人為納稅人B、城鎮(zhèn)土地使用權(quán)權(quán)屬共有的，共有各方分別為納稅人C、城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的權(quán)屬糾紛未解決的，糾紛雙方均為納稅人D、國(guó)有或集體土地使用權(quán)出租的，承租人為納稅人E、城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人為納稅人答案：ABE解析：選項(xiàng)C，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；選項(xiàng)D，國(guó)有或集體土地使用權(quán)出租的，出租人為納稅人。5.根據(jù)車船稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、車船稅按季申報(bào)，分月計(jì)算B、扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船稅扣繳義務(wù)人所在地C、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月D、車船稅具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定E、對(duì)于依法不需要購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅答案：BDE解析：選項(xiàng)A：車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納；選項(xiàng)C：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即為購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。6.下列選項(xiàng)中，應(yīng)征收耕地占用稅的有（）。A、軍用輸油.輸水管道占用耕地B、學(xué)校教職工住房占用耕地C、專用鐵路和鐵路專用線占用耕地D、城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地E、農(nóng)村居民新建住宅占用耕地答案：BCDE解析：選項(xiàng)A，軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。7.（2018年）下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A、納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅答案：ACD解析：選項(xiàng)B：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成次月起繳納房產(chǎn)稅。8.關(guān)于印花稅稅率說(shuō)法正確的有（）。A、建筑安裝工程承包合同按0.3‰征收B、融資租賃合同按0.05‰征收C、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同按0.5‰征收D、營(yíng)業(yè)賬簿按5元每件征收E、財(cái)產(chǎn)租賃合同按1‰征收答案：ABCE解析：選項(xiàng)D：營(yíng)業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿按每件5元征收，營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿按0.5‰征收。9.注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在新加坡的華僑銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國(guó)企業(yè)所得稅的有（）。A、轉(zhuǎn)讓位于北京的一處不動(dòng)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B、在香港證券交易所購(gòu)入我國(guó)某公司股票后分紅所得C、在我國(guó)設(shè)立的上海分行為北京的五林公司提供理財(cái)咨詢服務(wù)收入D、在我國(guó)設(shè)立的上海分行為位于河南的工廠提供貸款取得的利息收入E、該銀行轉(zhuǎn)讓位于東京的房產(chǎn)給北京五林公司答案：ABCD解析：選項(xiàng)E：由于不動(dòng)產(chǎn)所在地不在我國(guó)境內(nèi)，因此無(wú)需在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。10.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅的有（）。A、聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家B、為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家C、根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作五年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的D、根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作三年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的E、援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家答案：ABE解析：凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅：（1）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家；（2）聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家；（3）為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家；（4）援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家；（5）根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；（6）根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；（7）通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。11.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅證明的表述中，正確的有（）。A、申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，無(wú)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)另外申請(qǐng)稅收證明B、申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣15萬(wàn)元以上的，無(wú)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明C、申請(qǐng)人資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)開具稅收證明D、稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為申請(qǐng)人有偷稅、騙稅等情形，需要立案稽查的，在稽查結(jié)案并完稅后可開具稅收證明E、申請(qǐng)人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只對(duì)納稅人出具證明，申請(qǐng)人應(yīng)向外匯管理部門提供其與納稅人關(guān)系的證明答案：ACDE解析：選項(xiàng)B：申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣“15萬(wàn)元以下”的，無(wú)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明。12.下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有（）。A、居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅所得B、非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得C、非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得D、居民企業(yè)從其直接控制的外國(guó)企業(yè)分得的股息所得E、非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得答案：ABD解析：可予抵免境外所得稅稅額的范圍：居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)（場(chǎng)所）可以就其取得的發(fā)生在境外，考前超壓卷，軟件考前一周更新，但與其有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。13.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資、薪金進(jìn)行合理確認(rèn)時(shí)，采用的原則有（）。A、有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的B、企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度C、企業(yè)在一定時(shí)期發(fā)放的工資、薪金是相對(duì)固定的D、企業(yè)所制定的工資、薪金低于行業(yè)及地區(qū)水平E、國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，超過(guò)政府給予的限定數(shù)額，超過(guò)的部分，不能計(jì)入工資薪金總額，但可以在企業(yè)所得稅前扣除答案：ABC解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：①企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度。②企業(yè)所制定的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。③企業(yè)在一定時(shí)期發(fā)放的工資、薪金是相對(duì)固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的。④企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。⑤有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。選項(xiàng)E不符合題意，不能入選。稅法規(guī)定，屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資、薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。14.（2019年）企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)的下列人工費(fèi)用，可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的有（）。A、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C、住房公積金D、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)E、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)答案：BCDE解析：可適用加計(jì)扣除政策的人員人工費(fèi)用包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。另外注意：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。15.（2013年）企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，作為不征稅收入，應(yīng)同時(shí)符合的條件有（）。A、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件B、資金使用的具體情況每年必須報(bào)上級(jí)主管部門備案C、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算D、該資金不得用于資本性支出E、財(cái)政部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求答案：ACE解析：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。16.下列車輛可以享受車船稅稅收優(yōu)惠的有（）。A、檢察院辦公用車B、軍隊(duì)出租閑置的車輛C、符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的燃料電池商用車D、符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的純電動(dòng)商用車E、郵政快遞的車輛答案：ACD解析：選項(xiàng)B，將閑置的車輛用于出租，獲取經(jīng)營(yíng)收益，要繳納車船稅；選項(xiàng)E，郵政快遞車輛，沒有免稅規(guī)定，要繳納車船稅。17.下列車船不征或免征車船稅的有（）。A、純電動(dòng)乘用車B、插電式混合動(dòng)力汽車C、燃料電池乘用車D、非機(jī)動(dòng)駁船E、殘疾人專用摩托車答案：ABC解析：選項(xiàng)AC，屬于不征車船稅；選項(xiàng)B，屬于免征車船稅。18.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A、非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳B、納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款，在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳C、非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅D、居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月31日前申報(bào)納稅E、納稅人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得，按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按次代扣代繳稅款答案：BD解析：選項(xiàng)B：納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款，在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳；選項(xiàng)D：居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅。19.根據(jù)印花稅的規(guī)定，下列有關(guān)印花稅減免稅優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給學(xué)校所書立的書據(jù)免征印花稅B、在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，免征印花稅C、國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同，免征印花稅D、房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，不區(qū)分用途，一律暫免征收印花稅E、無(wú)息貸款合同免征印花稅答案：ACE解析：選項(xiàng)B：在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，依書立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券（股票）交易印花稅；選項(xiàng)D：房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暫免貼花。20.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的申報(bào)與繳納的說(shuō)法中，不正確的有（）。A、房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，一次性繳納B、納稅人對(duì)原有房產(chǎn)進(jìn)行擴(kuò)建引起房產(chǎn)原值發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記C、房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納D、房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)該在納稅人所在地計(jì)算繳納房產(chǎn)稅E、房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅答案：ABD解析：選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納；選項(xiàng)B：納稅人對(duì)原有房產(chǎn)進(jìn)行擴(kuò)建引起房產(chǎn)原值發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記；選項(xiàng)DE：房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。不定項(xiàng)選擇（總共4題）1.中國(guó)一家跨國(guó)公司A公司，在乙國(guó)設(shè)立子公司B公司。B公司在丙國(guó)設(shè)立C公司，為B公司的子公司；A公司和B公司各持有下一附屬公司50%的股權(quán)，其余50%為所在國(guó)股東持有；2019年度A、B、C公司國(guó)內(nèi)稅前所得分別為1000萬(wàn)元、600萬(wàn)元和400萬(wàn)元；中國(guó)、乙國(guó)、丙國(guó)企業(yè)所得稅稅率分別為25%、24%和20%，三家公司當(dāng)年稅后利潤(rùn)一半用于分派股利。乙國(guó)、丙國(guó)對(duì)本國(guó)居民納稅人支付給母公司股利征收10%的預(yù)提所得稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：A公司就獲得的股利直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的所得稅額為（）萬(wàn)元。A、71.2B、56.2C、41.2D、65.2答案：B解析：A公司就獲得的股利132萬(wàn)元直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的所得稅額＝132×10%＋43＝56.2（萬(wàn)元）2.中國(guó)居民王某為境內(nèi)某上市公司的職員，2019年取得收入情況如下：（1）每月工資16000元，應(yīng)按照所在省規(guī)定的辦法和比例每月扣除住房公積金和各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)2000元，12月份取得除當(dāng)月工資外的全年一次性獎(jiǎng)金30000元。（2）2月將旅游見聞向某雜志投稿，取得稿酬收入7000元，當(dāng)月將其中1000元通過(guò)政府機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給希望小學(xué)。（3）11月份購(gòu)入企業(yè)債券20000份，每份買入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)1000元，12月份賣出該債券10000份，每份賣出價(jià)7元，支付相關(guān)稅費(fèi)700元。（4）通過(guò)拍賣行將一副祖?zhèn)髡洳囟嗄甑淖之嬇馁u，取得拍賣收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定王某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。其他相關(guān)資料：王某女兒就讀小學(xué)二年級(jí)；王某作為獨(dú)生子需要贍養(yǎng)年滿60周歲的父母；王某發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后王某自行負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）35000元。針對(duì)子女教育和贍養(yǎng)老人支出均由王某100%扣除且選擇在匯算清繳時(shí)扣除。針對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金，王某選擇不并入綜合所得計(jì)稅。公益捐贈(zèng)支