(內(nèi)部審計(jì)論文)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作現(xiàn)狀

【內(nèi)部審計(jì)論文】中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作現(xiàn)在狀況內(nèi)容摘要：隨著我們國(guó)家針對(duì)各企業(yè)經(jīng)營(yíng)和規(guī)劃的不斷改革，以及進(jìn)化程度的不斷深切進(jìn)入，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)審計(jì)工作已然引起廣泛的重視。中小企業(yè)占我們國(guó)家企業(yè)總數(shù)量的９０％以上，在我們國(guó)家社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著愈加重要的地位，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率有了很大幅度的提高，可是仍然還有一些問(wèn)題的隱患，存在一些不足之處。通過(guò)分析中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性以及企業(yè)審計(jì)工作的現(xiàn)在狀況，針對(duì)我們國(guó)家當(dāng)下中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出一些建議。本文關(guān)鍵詞語(yǔ)：中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)在狀況；對(duì)策１企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本理論概述１．１內(nèi)部審計(jì)的概念伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益持續(xù)發(fā)展，審計(jì)在經(jīng)濟(jì)生活中的地位也日漸突出；從某種程度上而言，審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督手段的必然，同時(shí)也是參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體自我約束的重要功能；國(guó)家層面的審計(jì)是這樣，企業(yè)層面的審計(jì)同樣如此。審計(jì)的本質(zhì)是監(jiān)督。所謂內(nèi)部審計(jì)及是指某一特定組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所運(yùn)行的一種相對(duì)獨(dú)立于客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，它的主要目的是監(jiān)督該組織或者機(jī)構(gòu)是否在外部與內(nèi)部合法化的層面中運(yùn)行，督促參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體能夠做到遵守國(guó)家法律法規(guī)與行業(yè)規(guī)范健康平穩(wěn)發(fā)展。１．２內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容１．２．１財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與外部審計(jì)所具有的特殊職能不同，內(nèi)部審計(jì)在運(yùn)行過(guò)程中僅對(duì)單位內(nèi)部以及各個(gè)所屬分管部門(mén)的財(cái)務(wù)收支狀況的真實(shí)性與合法性等基本方面進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。各個(gè)單位或者部門(mén)的財(cái)務(wù)財(cái)政收支狀況不盡相同，它們所具備的職能也常常存在著顯著差異，在財(cái)務(wù)基本面狀況、資金來(lái)源以及管理等方面均表現(xiàn)出明顯的差異化狀況；因此，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也隨之而不同。對(duì)于有國(guó)家財(cái)政支撐背景的單位、部門(mén)，對(duì)其財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)不僅要關(guān)注其財(cái)務(wù)收支的效益，同時(shí)也要關(guān)注其資金來(lái)源的合法性與資金使用渠道的合理性。１．２．２經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中的重點(diǎn)與前提，對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)則是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到某一特定階段的核心內(nèi)容。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體平等參與的經(jīng)濟(jì)形式，追求效率與盈利是每一個(gè)參與到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體最關(guān)系的核心事項(xiàng)；發(fā)展的效率與質(zhì)量已經(jīng)成為每個(gè)企業(yè)謀求自身發(fā)展的關(guān)鍵力量，也是決定企業(yè)能否在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中立足的重要砝碼。經(jīng)過(guò)正確的內(nèi)部審計(jì)的工作流程，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理中存在著各項(xiàng)弊端，并看出這些問(wèn)題從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以及提出可行的政策，這樣才能使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益得到最大限度的提高。當(dāng)前來(lái)說(shuō)，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)選用的審計(jì)人員已經(jīng)成為企業(yè)及企業(yè)管理者的初衷和目的。１．２．３經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在日益激烈與復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，經(jīng)濟(jì)主體參與到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中收獲的不僅有效益和利潤(rùn)，同時(shí)也要面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是審計(jì)工作人員針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的專(zhuān)項(xiàng)審查。一般而言，內(nèi)部審計(jì)人員所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是結(jié)合單位日常經(jīng)營(yíng)尤其是單位核心職能部門(mén)的經(jīng)營(yíng)狀況以及經(jīng)濟(jì)效益所展開(kāi)的，側(cè)重于對(duì)經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)的審計(jì)；通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)、人事、銷(xiāo)售等核心重點(diǎn)信息的搜集與整理分析，為離任責(zé)任審計(jì)提供信息支撐。２中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在問(wèn)題２．１領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，監(jiān)督職能受到限制從當(dāng)前來(lái)看，在領(lǐng)導(dǎo)管理層中，其中高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有一些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。例如：有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部交易的形式來(lái)進(jìn)行判斷而不應(yīng)該是利用法律形式來(lái)作為根據(jù)，在現(xiàn)實(shí)工作時(shí)并不能真實(shí)完全的反映其工作內(nèi)容，所以，才把內(nèi)部審計(jì)認(rèn)定為一種形式主義，虛無(wú)縹緲。內(nèi)部的審計(jì)就相當(dāng)于“自己給自己找麻煩，堵死自己〞就因?yàn)閷?duì)內(nèi)部審計(jì)工作有著錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)有疑惑、膽怯心理，甚至更會(huì)去抵制它，所以才造成導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)被中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)而忽視，內(nèi)部審計(jì)人員遭到忽略，輕視了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。從而企業(yè)的發(fā)展陷入了危機(jī)，也會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)巨大的緊急危機(jī)。２．２組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位，獨(dú)立性相對(duì)欠缺中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式設(shè)置隨意，審計(jì)部門(mén)并不是單獨(dú)設(shè)立的擁有獨(dú)立審計(jì)權(quán)限的專(zhuān)項(xiàng)部門(mén)，而是隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)，審計(jì)辦公室的負(fù)責(zé)人在很大程度上要收到財(cái)務(wù)總裁的管制與約束，這使得中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與實(shí)行內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的客觀性與權(quán)威性大打折扣；除此之外，由于部門(mén)關(guān)系上存在一定程度的隸屬性，使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在人員配置以及財(cái)務(wù)核算、資金的使用等方面有著很大的被動(dòng)型；內(nèi)部審計(jì)的工作人員很有可能會(huì)考慮到職位升遷、工作調(diào)動(dòng)以及工作待遇等因素而無(wú)法做出客觀公正的審計(jì)結(jié)論，這也是造成內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)很多公司內(nèi)部的違章行為“睜一只眼閉一只眼〞的客觀原因，也嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在該公司所具備的獨(dú)立價(jià)值的發(fā)揮。２．３審計(jì)人員素質(zhì)較低，難以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)化程度極高、技術(shù)性很強(qiáng)能力型很強(qiáng)的工作領(lǐng)域，而內(nèi)部審計(jì)工作人員的思想覺(jué)悟水平與專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的高低直接影響著內(nèi)部審計(jì)工作水平的高低以及內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。就當(dāng)前中小企業(yè)的實(shí)際情形來(lái)看，固然其內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中大部分人員具備較高的學(xué)歷水平，但是仍然有相當(dāng)一部分人并不具備內(nèi)部審計(jì)所要求的素質(zhì)，文化等，無(wú)法適應(yīng)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)際需求。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中的人員大多數(shù)來(lái)自于公司財(cái)務(wù)、事業(yè)、人事等部門(mén)，這在一定程度上保障了內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍在專(zhuān)業(yè)化知識(shí)的廣覆蓋，但是這部分跨部門(mén)的人員缺少專(zhuān)業(yè)化與系統(tǒng)化的內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)審工作的性質(zhì)與發(fā)展動(dòng)態(tài)了解不足，比較陌生；其次，由于缺少專(zhuān)業(yè)化審計(jì)專(zhuān)業(yè)背景，一部分內(nèi)部審計(jì)工作人員缺少與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)觀念，或者只具備表面化的審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，卻無(wú)法全面掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律等相關(guān)學(xué)術(shù)知識(shí)體系，而且主動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性不高，難以適應(yīng)公司日趨復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)管理狀況。２．４缺少可操作性的準(zhǔn)則與標(biāo)準(zhǔn)，信息化程度低我們國(guó)家審計(jì)的權(quán)威主管部門(mén)自然而然是審計(jì)管理部門(mén)。近年來(lái)，審計(jì)部門(mén)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深化出臺(tái)了若干的法則、法規(guī)及制度。但牽涉于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范化的規(guī)定可以說(shuō)是少之又少，在這樣一個(gè)大環(huán)境下，企業(yè)各部門(mén)的人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性與具體操作流程認(rèn)識(shí)不足，而相關(guān)部門(mén)機(jī)構(gòu)又并沒(méi)有具體的規(guī)定來(lái)對(duì)其進(jìn)行約束，自然造成了內(nèi)部審計(jì)工作不被企業(yè)人員所重視，在這樣的大背景下，必須依靠相關(guān)的權(quán)威機(jī)構(gòu)來(lái)引導(dǎo)企業(yè)人員，讓人們對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有一種意識(shí)，認(rèn)識(shí)到要想企業(yè)更快地規(guī)范化健康發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)職能與監(jiān)督管理是必不可缺的，而我們現(xiàn)在所缺少的，就是相關(guān)的權(quán)威機(jī)構(gòu)未對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)這個(gè)方面制定制度體系。３完善中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策３．１轉(zhuǎn)變觀念提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作首先，作為中小企業(yè)的中高層領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)站在公司全局管理的層面中去充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵職能與核心作用，科學(xué)合理化的配置企業(yè)內(nèi)部的人力資本與資金資源，進(jìn)一步提升對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的認(rèn)識(shí)水平。要進(jìn)一步建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，積極營(yíng)造“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、完善審計(jì)〞的公司文化與氣氛，為企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)管工作人員提供理想的工作環(huán)境；要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，建立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)監(jiān)督管理委員會(huì)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)化人才的引進(jìn)與培訓(xùn)，要擴(kuò)充企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作對(duì)位，提高懂財(cái)務(wù)、懂審計(jì)、懂經(jīng)營(yíng)的高端復(fù)合型人才在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的比例，從而在人力資源角度保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。３．２拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供信息支撐公司內(nèi)部審計(jì)在其組織形式上可以大致分為兩類(lèi)，即常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)和實(shí)行審計(jì)工作狀態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)小組；無(wú)論是哪種審計(jì)組織形式，內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人均應(yīng)當(dāng)積極履行其職能，不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)域與深度，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)信息支撐。就審計(jì)的范圍而言，既可以針對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息資料審計(jì)，也可以是針對(duì)外部的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以及其他方面的審計(jì)；就審計(jì)的時(shí)間跨度而言，可以是事前審計(jì)，也可以是事后審計(jì)。審計(jì)范圍與時(shí)間上的靈活性是保障內(nèi)部審計(jì)工作得以有效開(kāi)展與取得實(shí)效的基礎(chǔ)與關(guān)鍵所在。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不僅要將其審計(jì)工作的著眼點(diǎn)聚焦于審計(jì)工作的傳統(tǒng)領(lǐng)域，同時(shí)也要積極拓寬內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域，凡是能夠有利于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式轉(zhuǎn)型與優(yōu)化的領(lǐng)域均可以作為內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍。在這一思路之下，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不僅僅是其監(jiān)督部門(mén)，同時(shí)也是能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理層提供參考信息與優(yōu)化公司發(fā)展的戰(zhàn)略部門(mén)。３．３加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)主要從以下三個(gè)層面入手。首先，要從中小企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)際狀況出發(fā)，充分根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)與現(xiàn)在狀況制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作辦法與機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的自我管理與監(jiān)督，努力解決好內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作待遇問(wèn)題等工作人員密切關(guān)注的核心問(wèn)題，從而最大程度的調(diào)動(dòng)這部分工作人員的工作積極性；二是要嚴(yán)格把控中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)的入門(mén)門(mén)檻，堅(jiān)決避免那些專(zhuān)業(yè)水平查、業(yè)務(wù)素養(yǎng)低的人員進(jìn)入公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)鐘來(lái)，而是要盡量吧那些具備較高業(yè)務(wù)管理水平、事業(yè)心與責(zé)任心強(qiáng)的人員調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)上來(lái)；最后，要投入一定資金及企業(yè)資源，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)員工的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德等方面的培養(yǎng)力度，尤其要注重加強(qiáng)這部分員工的上崗培訓(xùn)，從而實(shí)現(xiàn)切實(shí)提升他們綜合素質(zhì)的目的。３．４加強(qiáng)審計(jì)方式創(chuàng)新，促進(jìn)公司審計(jì)工作規(guī)范化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要發(fā)展思路的創(chuàng)新與發(fā)展模式的創(chuàng)新，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作同樣需要?jiǎng)?chuàng)新工作形式，這樣才能夠緊跟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐與企業(yè)不斷發(fā)展變化的經(jīng)營(yíng)狀況。根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作的方法同本公司發(fā)展現(xiàn)在狀況的契合程度，將審計(jì)工作的重心放到內(nèi)部控制制度和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益上。除此之外，在審計(jì)方式上，要將傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑啊⑹轮?、事后〞的三段審?jì)，從而最大程度的做到事前評(píng)估、事中監(jiān)管、事后審查的審計(jì)職能，達(dá)到科學(xué)預(yù)測(cè)與合理決策的審計(jì)效果。要不斷持續(xù)挖掘中小企業(yè)的潛力，提升內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)的效率，促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的合理化與規(guī)范化?？偠灾瑑?nèi)部審計(jì)的主要職能是服務(wù)和監(jiān)督，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中工程審計(jì)對(duì)控制費(fèi)用，依法規(guī)范地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，越來(lái)越起到重要作用。在審計(jì)工作中，充分利用被審計(jì)單位提供的工作計(jì)劃、總結(jié)、合同、文件等，增強(qiáng)職業(yè)敏感，全面掌握單位工作情況，多方面進(jìn)行分析對(duì)比，是審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的一條有效途徑。對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)和分析，促進(jìn)企業(yè)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。以下為參考文獻(xiàn)［１］馮西儒．內(nèi)部審計(jì)職能演變的特征研究———基于ＩＩＡ內(nèi)部審計(jì)定義發(fā)展的視角［Ｊ］．中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，２０１３，〔２〕．［２］蔡春，田秋