國地稅合并對企業(yè)財稅工作的影響

國地稅合并對企業(yè)財稅工作的影響主講人：徐翔當前1頁，總共40頁。目錄第一部分國地稅合并歷程第二部分國地稅合并的影響與應對一、企業(yè)辦事方面的影響二、企業(yè)在受監(jiān)管方面的影響三、企業(yè)如何應對四、中介機構如何應對五、財務從業(yè)人員如何應對六、9種稅法規(guī)定的不可抵扣增值稅專票的情況七、當前2頁，總共40頁。2018年2月28日，中國共產黨第十九屆中央委員會第三次全體會議通過了《深化黨和國家機構改革方案》，同意把《深化黨和國家機構改革方案》的部分內容按照法定程序提交十三屆全國人大一次會議審議?！渡罨h和國家機構改革方案》中第二點（關于國務院其他機構調整）第十一條（改革國稅地稅征管體制）明確指出：將省級和省級以下國稅地稅機構合并，具體承擔所轄區(qū)域內的各項稅收、非稅收入征管等職責。國稅地稅機構合并后，實行以國家稅務總局為主與省（區(qū)、市）人民政府雙重領導管理體制。該方案已提交十三屆全國人大一次會議討論，2018年3月13日，十三屆全國人大一次會議第四次全體會議上，國務委員王勇受國務院委托向十三屆全國人大一次會議作關于國務院機構改革方案的說明。當前3頁，總共40頁。2018年6月15日上午，按照黨中央、國務院關于國稅地稅征管體制改革的決策部署，在前期做好統(tǒng)一思想、頂層設計、動員部署等工作的基礎上，全國各省（自治區(qū)、直轄市）級以及計劃單列市國稅局、地稅局合并且統(tǒng)一掛牌，標志著國稅地稅征管體制改革邁出階段性關鍵一步。當前4頁，總共40頁。2018年7月5日上午，全國各市級國稅局、地稅局合并，535個市級新稅務局集中統(tǒng)一掛牌并對外履行職責，標志著國稅地稅征管體制改革順利向縱深推進。根據國稅地稅征管體制改革總體部署，改革進入“改好省局樹樣板”與“市縣推進全覆蓋”并行的階段。當前5頁，總共40頁。2018年7月20日，全國縣鄉(xiāng)國稅地稅機構正式合并，所有縣級和鄉(xiāng)鎮(zhèn)新稅務機構統(tǒng)一掛牌，標志著全國省市縣鄉(xiāng)四級稅務機構分步合并和相應掛牌工作，經過36天的努力至此全部完成，國稅地稅征管體制改革第一場攻堅戰(zhàn)圓滿收官，下步改革將向逐級制定和落實“三定”規(guī)定、逐級接收社會保險費和非稅收入征管職責劃轉等領域縱深推進。當前6頁，總共40頁。這意味著國地稅合并進入改革的關鍵階段，直接影響著80多萬稅務干部職務工作，而隨著市縣國地稅合并，24年的國地稅機構分設將成為歷史。隨著省、市、縣三級新稅務機構逐級對外“掛牌”，屆時稅務系統(tǒng)將實現“六個統(tǒng)一”，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高納稅人的獲得感和滿意度。當前7頁，總共40頁。所謂“六個統(tǒng)一”，是指國稅地稅業(yè)務“一廳通辦”，納稅人辦稅不用再跑兩個大廳。國稅地稅業(yè)務“一網通辦”，納稅人只需登錄一個網即可辦理兩家業(yè)務。12366將實現所有稅收業(yè)務“一鍵咨詢”，不再區(qū)分國稅地稅。實現“實名信息一次采集”。不僅將實現國稅、地稅現有實名信息互認，還將實現納稅人實名信息只需采集一次。統(tǒng)一稅務檢查，將從根本上解決國地稅兩家分別檢查的問題，最大限度減少對納稅人的不當打擾。統(tǒng)一原國地稅稅收執(zhí)法標準，并實現企業(yè)所得稅等政策執(zhí)行口徑統(tǒng)一，營造更加規(guī)范公平的稅收法治環(huán)境。當前8頁，總共40頁。上海財經大學公共經濟與管理學院教授范子英表示，此次稅務系統(tǒng)合并，總體上將走向一個規(guī)范、高效、統(tǒng)一的稅收征管體系：在征管層面，做到應收盡收，減少地方政府對稅法權威性的干擾，縮小法定稅率與實際稅率的差異；在稅制方面，用減稅政策降低法定稅率，使得實際稅負不會出現太大的波動；在結構方面，合并有利于直接稅的增加，從而為降低間接稅奠定基礎。當前9頁，總共40頁。新華網記者從國家稅務總局專題新聞發(fā)布會上獲悉，2018年1至6月，各級稅務機關公布稅收違法“黑名單”案件2781件，比去年同期增長80%。自2014年10月公布第一批“黑名單”以來，各級稅務機關累計公布“黑名單”案件達到10340件。2018年上半年各級稅務機關公布的“黑名單”案件中，偷稅案件497件，占比18%；虛開增值稅專用發(fā)票案件2050件，占比74%；騙取出口退稅等案件234件，占比8%。近年來，為嚴厲打擊騙取出口退稅和虛開增值稅發(fā)票違法行為，稅務總局與公安部、海關總署和人民銀行等部門密切協作，將打擊騙稅和打擊虛開緊密結合，在全國范圍內開展跨部門、跨區(qū)域專項行動，在維護國家經濟秩序和稅收安全等方面取得明顯成效。當前10頁，總共40頁。國家稅務總局稽查局巡視員李國成表示，2017年全國各級稅務機關檢查涉嫌騙稅和虛開企業(yè)6.86萬戶，查處騙取出口退稅違法行為挽回稅款損失207億元；認定虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票及其他可抵扣憑證584萬份，涉及稅額1205億元。稅務部門最新數據顯示，今年上半年，全國各級稅務機關共對5.63萬戶涉嫌騙稅虛開企業(yè)開展檢查，查處騙取出口退稅違法行為挽回稅款損失48億元；已認定虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票及其他可抵扣憑證227萬份，涉及稅額434億元。當前11頁，總共40頁。《關于稅務機構改革的有關事項公告》內容主要有以下細節(jié)，作為接下來的工作開展近況：細節(jié)一：啟用新的行政、業(yè)務印章，新機構名稱。細節(jié)二：原國地稅事宜由新機構承繼。細節(jié)三：原國地稅稅費征管事宜暫按原規(guī)定辦理，有異議可向其上一級稅務機關提出行政復議申請。細節(jié)四：實行“一廳通辦”“一網通辦”“主稅附加稅一次辦”。12366納稅服務熱線不再區(qū)分國稅、地稅業(yè)務，實現涉稅業(yè)務“一鍵咨詢”。當前12頁，總共40頁?！蛾P于稅務機構改革的有關事項公告》內容主要有以下細節(jié)，作為接下來的工作開展近況：細節(jié)五：納稅人、扣繳義務人只需提供一套辦稅資料，同一事項只需申請一次。細節(jié)六：掛牌后啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。原發(fā)票、稅收票證在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用。納稅人稅控設備可以延續(xù)使用。細節(jié)七：掛牌后啟用新的稅務檢查證件。原各省國稅、地稅機關制發(fā)的有效期內的稅務檢查證件在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用。當前13頁，總共40頁。一、企業(yè)辦事方面的影響1、不需要兩頭跑，一次性辦完業(yè)務不費勁。比如說建筑企業(yè)去項目所在地預繳稅款，如果涉及申報個稅，則可能需要再跑一趟地稅局，合并后一次搞定，為企業(yè)節(jié)約不少時間。2、征管口徑統(tǒng)一，減少爭議。營改增之后，有很多企業(yè)增值稅在國稅，企業(yè)所得稅在地稅。與增值稅、所得稅都在國稅局管理的企業(yè)對比，地稅局掌握的企業(yè)所得稅管理口徑可能和國稅局有所區(qū)別，合并后有利于減少爭議。3、普法力度更強，服務質量更好。國地稅聯合行動，普法效果肯定是更好的，服務質量妥妥上升。且隨著機構合并，以后國地稅業(yè)務“一窗通辦”“一網通辦”“主稅附加稅一次辦”指日可待。當前14頁，總共40頁。二、企業(yè)在受監(jiān)管方面的影響1、隨著金三系統(tǒng)上線，國地稅征管系統(tǒng)合并，也具備了機構合并的基礎，將來企業(yè)受的監(jiān)管肯定更加多一些。不可否認的是，以往國稅檢查出企業(yè)房產稅、個稅、土地增值稅等方面的問題也有不深入追究的情況；地稅檢查出增值稅或企業(yè)所得稅的問題，也有類似的情形。但機構合并后，這些盲區(qū)肯定不復存在了。2、企業(yè)信息對比數據增多，日常監(jiān)管力度加強?，F有國地稅日常監(jiān)管評估或大數據的風險指標對比，提取指標的稅局往往不考慮其負責稅種之外的納稅情況?？深A期的是，今后全稅種納稅信息都可實現對比分析，企業(yè)合規(guī)性要求更強。3、國地稅聯合行動變多，違法成本企業(yè)不可承受。近年來，隨著《國家稅務局地方稅務局聯合稽查工作辦法》等系列文件的公布，國地稅合作相比5年前明顯加強，但終歸不屬于同一個機構，每年聯合行動次數仍然不多。但將來國地稅聯合行動肯定會越來越多，稽查都是全稅種的，企業(yè)違法成本將急劇上升。當前15頁，總共40頁?！盾髯硬黄埰罚悍蛘\者，君子之所守也，而政事之本也。當前16頁，總共40頁。國地稅合并后，稅務稽查將會無縫對接。1.加大稅收違法成本國地稅合并后將快速對所有納稅人信息進行整合：A.增強金稅三期、加大稅收電子信息系統(tǒng)征管功能，強化對納稅人全面涉稅業(yè)務監(jiān)控功能，是首要任務。B.提高應對納稅人偷漏稅等稅收違法問題的技術手段。C.讓納稅違法分子稅收違法成本進一步增加（加大處罰力度和法律責任追究）。D.通過媒體公開違法者信息，“一處失信、處處受限”的信用懲戒大網，隨著國地稅合并，統(tǒng)一行動在全國展開?！笆耪咴谌鐣绮诫y行”成為現實。2.清掃國地稅分散管理盲區(qū)金三系統(tǒng)征管信息大整合，對納稅人涉稅行為管理，將會更加集中在，全面稅種監(jiān)管。尤其是：原國地稅兩分離交叉管理中的漏戶和歸屬權限追究的盲區(qū)，將逐戶的進行徹底的清理。當前17頁，總共40頁。國地稅合并后，稅務稽查將會無縫對接。3.追查歷史賬面數字比對稽查合并后的大數據儲存信息將更加全面，透明。日常監(jiān)管納稅評估及納稅人財務數字分析抓取比對，也會更加的精準和便捷。所有數字分析隨著國地稅稽查合并，體現出更加的全面性和更強的針對性。4.稽查重點放在常年虧損企業(yè)企業(yè)常年虧損和微利，一直就是稅務稽查關注的要點，此次國地稅合并后，將進一步追查虧損真假。5.全力打擊增值稅虛開發(fā)票虛開發(fā)票不是兒歌，沒有童真的幼稚。犯這種錯誤別說自己不懂。觸電，不是死，就是殘！隨著國地稅稽查合并，稽查工作方案的亮劍，預警企業(yè)迫在眉睫的是，要盡快進行賬面大掃除。發(fā)票的問題，盡快進行增值稅進項轉出和企業(yè)所得稅的納稅調整。賬簿的問題，盡快兩賬合一，通過庫存盤盈方式盡快補申報。當前18頁，總共40頁。國地稅合并！工資偷稅最嚴管控來襲！1.虛列員工發(fā)工資的時代結束了！以前稅務信息滯后，不發(fā)達，而且個稅起征點也不高，很多收入高的人就通過發(fā)工資的途徑逃稅，這種方法受歡迎但現在正式結束了。要求所有人都是全員申報，你還認為虛列工資有出路有空間嗎？2.還在用現金發(fā)工資的，該收手了。大部分企業(yè)為了方便都是發(fā)現金給員工，這種現金發(fā)放工資的形式給稅務檢查帶來很大的難度，隨著支付管理制度的發(fā)展，現金發(fā)放工資這種形式慢慢會被銀行轉賬支付取代!當前19頁，總共40頁。國地稅合并！工資偷稅最嚴管控來襲！3.支付的工資必須對應好應付職工薪酬科目稅務政策越來越嚴，應付職工薪酬現在也是監(jiān)控的重點，如果年末沒有計提，科目余額為0，是存在很大的異常的。一旦出現異常就會引起懷疑，你愿意讓本來就容易出問題的工資上，出點閃失嗎！讓別人去問一下你們公司為什么年末沒有掛賬?。?.還有虛列員工領工資行為的，稅務稽查全面來襲！個稅現在是稽查重點，5月匯算清繳剛結束，開始在查企業(yè)的所得稅了，有偷稅漏稅的嗎，現在個稅偷稅案那么多！你還不收手嗎？這些情況不僅僅存在于私營企業(yè)，其實關于虛列員工工資的情況在很多國企、事業(yè)單位也經常存在！當前20頁，總共40頁。國地稅合并！工資偷稅最嚴管控來襲！5.老板私人銀行賬戶隱藏公司收入的企業(yè)小心了國地稅合并之后，稅務的稽查力量將會更強，對于工資違規(guī)發(fā)放、現金發(fā)放、虛假申報、隱匿收入、買賣發(fā)票等都將更加精準。稅務稽查。這是最主要的方式，稅務稽查的時候發(fā)現企業(yè)稅負異常、收入流水異常等，這個時候可能會約談、調取銀行流水以發(fā)現企業(yè)用私戶收款偷稅。銀行等機構的案件移交?，F在國家在大力進行反洗錢嚴控，個人和公司直接大額頻繁的資金往來，達到一定的預警級別，可能各個部門就要進行聯查，這種案子就會推到稅務那邊。你說，你們老板個人賬戶和公司的資金往來能說的清嗎？被人舉報了。長期用私人賬戶收款的話，風險就在這里放著，萬一哪天客戶不爽或者員工不爽，他們是掌握證據的，直接把這些提交到稅務稽查，你們可能就要出大麻煩了！當前21頁，總共40頁。三、企業(yè)如何應對1、加強稅收風險管控，提高稅法遵從度。企業(yè)將內功練好，指標對比再多也不怕！2、做好事前籌劃，合法籌劃，充分享受稅收優(yōu)惠。有企業(yè)說，我們風險管理的好，稅局從來沒找過我。但是你有沒有想過，也可能是平時多繳稅了，所以稅局才不找企業(yè)。而隨著國地稅合并，服務力度加強，稅收優(yōu)惠政策落地障礙將無限趨近于0，辦事容易了，就更要充分享受優(yōu)惠，做好稅收創(chuàng)效。3、積極維護企業(yè)合法權益，做好爭議溝通解釋。將來執(zhí)法口徑統(tǒng)一后，爭議少了不說，即使有一些需要溝通解釋的工作，企業(yè)做起來也相對更容易一些，積極維護企業(yè)合法權益，依法納稅。當前22頁，總共40頁。《國家稅務總局關于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告》（2016年第26號）將“黑名單”標準明確如下：1.偷稅（逃避繳納稅款）查補稅款金額100萬元以上，且任一年度查補稅額占當年各稅種應納稅總額10%以上2.欠繳應納稅款，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款欠繳稅款金額100萬元以上3.騙取出口退稅無數額限制4.抗稅無數額限制當前23頁，總共40頁?！秶叶悇湛偩株P于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告》（2016年第26號）將“黑名單”標準明確如下：5.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票無數額限制6.虛開普通發(fā)票虛開100份或者金額40萬元以上的7.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的無數額限制8.其他雖未達到上述標準，但違法情節(jié)嚴重、有較大社會影響的。當前24頁，總共40頁。四、中介機構如何應對

中介機構需要做的就是為企業(yè)做好服務，降低企業(yè)的稅收管理成本，幫助企業(yè)做好稅務籌劃，建立起企業(yè)和稅局溝通的橋梁。這個時代是知識的時代，這個時代是變革的時代！外部改革轟轟烈烈，作為白領、金領階層的財稅人也必須不斷的更新自己的知識！要想擼起袖子加油干，要想永遠立于不敗之地，必須堅持“打鐵還需自身硬，練就一身好本領”。當前25頁，總共40頁。中華人民共和國會計法第四十條因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污，挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得從事會計工作。四、財務從業(yè)人員如何應對當前26頁，總共40頁。國地稅合并給會計人的提醒1、自己不要參與買票、賣票，也要提醒所在公司的老板不要觸碰發(fā)票這根紅線，記住：切忌虛開虛抵，睜大眼睛看好你的上游，一定找靠譜的供應商進貨！2、自己單位員工只要離職了，盡快刪除個稅申報系統(tǒng)中的員工信息，避免出現兩處以上有工資薪金所得導致員工必須到稅局大廳自行申報個稅。3、自己若由于各種原因離開所在公司，記住離職前先去稅務局辦理財務負責人、辦稅人員信息變更手續(xù)，否則你永遠存在關聯風險。4、自己在所在公司做賬，記住多多關注財稅最新政策，跟上政策步伐，落后了你就沒有價值了。當前27頁，總共40頁。國地稅合并給會計人的提醒5、自己所在的單位假若不想繼續(xù)經營下去了，記住一定辦理正常注銷手續(xù)，切記不要聽之任之、不了了之，否則公司成了非正常戶，股東進了黑名單，你也容易受連帶。6、自己切記不要突發(fā)奇想建議老板設置“兩套賬”、“多套賬”，兩套賬的公司被判刑的會計比比皆是。7、自己所在的公司還在用你的個人卡收款付款嗎？自2017.7.1起，大額現金交易的人民幣報告標準由“20萬元”調整為“5萬元，凡當日單筆或累計交易超過5萬元以上金融機構都要送交大額交易報告(以“合理懷疑”為基礎開展工作），你的大額交易的個人卡已經被重點監(jiān)控。當前28頁，總共40頁。國地稅合并給會計人的提醒8、自己所在公司的會計憑證、賬本等不要隨意銷毀。9、自己所在的公司切記不要注冊地址與實際地址分離，一旦工商局、稅務局核實地址，發(fā)現你已經人去樓空，就會被列入“地址異?！泵?。記住，會計人要想長久的待在公司從事會計崗位，就不要違法；企業(yè)想繼續(xù)保持經營，就一定不要觸碰紅線，一旦觸及法律都將嚴懲！當前29頁，總共40頁。國地稅合并后，會計必須注意這4項內容1、記賬不規(guī)范和原始憑證管理不善（1）為了貪圖省事，將多筆金額合并成一筆，明明是辦公室用品卻記成福利費，明明是業(yè)務部門發(fā)生的費用隨便一記寫生產部門的。（2）原始憑證丟了，就找一些其他的單據代替，憑證記錄的跟內容不一樣。這是不對的（3）單位備用金的記賬，收支不單獨設置備用金賬戶，導致核算不清楚，存在大量沒有核銷完的內部個人往來。（4）主營業(yè)務收入不分明細科目核算不同的業(yè)務，導致享受不了小微免稅優(yōu)惠（5）認繳的注冊資本做成了實收資本，這樣做賬是要提前交“巨額”印花稅的！而且屬于虛增賬面資本。認繳不做賬，實收才做賬！當前30頁，總共40頁。國地稅合并后，會計必須注意這4項內容2、收到增值稅發(fā)票不審核，通通給勾選認證（1）收到餐飲的專票都抵扣了，這是不對的，所有的餐飲專票都不能抵扣?。?）凡是農產品發(fā)票也抵扣了，并不是所有的農產品都可以抵扣的！稅法上把不可抵扣的都列出來了，總共就那幾項，記住就行，除了這些都是可以抵扣的！當前31頁，總共40頁。國地稅合并后，會計必須注意這4項內容3、零申報也要搞清楚狀況（1）沒有收入不代表全填0，你的成本費用填進去可以累計虧損的?。?）沒有銷項不代表全填0，有認證過進項記得填，不然悔死你?。?）未開票收入不進行申報，稅務機關總會有方法查到的（比如說查水表電表、比如看進項情況），萬無一失的方案基本沒有，并且最怕內部舉報！當前32頁，總共40頁。國地稅合并后，會計必須注意這4項內容4、以為虛開發(fā)票、買進項專票一兩次金額不大，沒事，稅務機關發(fā)現不了的。

看看這個案例，就在今年5月北京處罰的一單案子，北京某計算機技術有限公司只是非法取得增值稅進項發(fā)票1份！涉及的進項稅僅1.51萬元！也被查到了！

最后除了要把1.5萬稅款補上不說，還處以7.31萬的罰款！你說孰重孰輕？

當前33頁，總共40頁。虛開增值稅專用發(fā)票數額和情節(jié)標準如下（1）入罪標準：虛開涉稅5萬以上入罪，處3年以下有期徒刑或拘役，并處2-20萬罰金。（2）數額較大：虛開涉稅50萬－250萬，處3－10年有期徒刑，并處5-50萬罰金。（3）數額巨大：虛開涉稅250萬以上，處10年有期徒刑或者無期徒刑，并處5-50萬罰金。（4）其他嚴重情節(jié)：國家稅款損失30萬到一審判決前沒有追回，處3－10年有期徒刑，并處5-50萬罰金。（5）其他特別嚴重情節(jié)：國家稅款損失150萬到一審判決前沒有追回，處10年有期徒刑或者無期徒刑，并處5-50萬罰金。接受1張?zhí)撻_發(fā)票也被查出，金稅三期的威力可想而知，建議你還是不要抱著僥幸心理挑戰(zhàn)大數據了！節(jié)稅有道，切莫買票！當前34頁，總共40頁。稅法規(guī)定的不可抵扣增值稅專票的情況1、未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的不能抵扣增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不允許抵扣進項稅額。2、對開發(fā)票不能抵扣所謂"對開發(fā)票"是指購貨方在發(fā)生"銷售退回"時，為了規(guī)避開紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開一份銷售專用發(fā)票視同購進后又銷售給了原生產企業(yè)的行為。這樣的發(fā)票是不允許抵扣的。3、購進貨物退回或折讓收回的已支付增值稅進項稅額不能抵扣增值稅一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進項稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或折讓當期的進項稅額中扣減。當前35頁，總共40頁。稅法規(guī)定的不可抵扣增值稅專票的情況4、集體福利或個人消費的專用發(fā)票不得抵扣購進用于集體福利或個人消費的貨物或者應稅勞務以及隨之發(fā)生的運輸費、銷售免稅貨物的運輸費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應作進項稅額轉出處理。提醒：購進既用于增值稅應稅項目也用于集體福利或者個人消費的使用期限超過12個月的機械、機器、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等固定資產，其進項稅額是允許抵扣的。5、所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務應取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。6、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅、集體福利和個人消費的購進貨物、服務發(fā)票7、發(fā)生非正常損失時，相關進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。8、取得合法憑證，但業(yè)務內容不屬于可抵扣范圍的不得抵扣當前36頁，總共40頁。不可抵扣的業(yè)務范圍有1、項目部食堂所