小微企業(yè)所得稅計算方法

小微企業(yè)所得稅計算方法公司所得稅稅前扣除項目篇一1、公益性捐贈公司發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度盈利總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。年度盈利總額，是指公司依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。公益性捐贈是指公司通過公益性社會團體（同時具有9個條件）、或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。2、工資薪金支出公司發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金，是指公司每一納稅年度支付給在本公司任職或者受雇的職工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與職工任職或者受雇有關的其他支出?！昂侠砉べY薪金”，是指公司按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給職工的工資薪金?？砂匆韵略瓌t掌握：（1）公司制訂了較為規(guī)范的職工工資薪金制度；（2）公司所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（3）公司在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；（4）公司對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。（5）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目標；“工資薪金總額”，是指公司按照上述規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括公司的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的公司，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入公司工資薪金總額，也不得在計算公司應納稅所得額時扣除。3、社會保險支出（1）基本保險：公司依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。（2）補充醫(yī)療、補充養(yǎng)老：公司根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本公司任職或者受雇的全體職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。（3）其他保險：人身安全保險費、財產(chǎn)保險據(jù)實扣除除公司依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費（強制險：如航空意外險）外，公司為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。4、借款費用基本規(guī)定：公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。（1）公司間借款公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：1）非金融公司向金融公司借款的利息支出、金融公司的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、公司經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；2）非金融公司向非金融公司借款的利息支出，不超過按照金融公司同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。根據(jù)《施行條例》第三十八條規(guī)定，非金融公司向非金融公司借款的利息支出，不超過按照金融公司同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融公司利率要求的具體情況，公司在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供”金融公司的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性?！敖鹑诠镜耐谕愘J款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融公司提供同期同類貸款利率情況。該金融公司應為經(jīng)政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的公司，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構?！蓖谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及公司信譽等條件基本相同下，金融公司提供貸款的利率。既可以是金融公司公布的同期同類平均利率，也可以是金融公司對某些公司提供的實際貸款利率。（2）公司向自然人借款公司向股東或其他與公司有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)《中華人民共和國公司所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于公司關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2022〕121號）規(guī)定的條件，計算公司所得稅扣除額。公司向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融公司同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法施行條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。1）公司與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有不合法集資目標或其他違反法律、法規(guī)的行為；2）公司與個人之間簽訂了借款合同。特殊規(guī)定：（1）公司接受關聯(lián)方債權性投資利息支出問題：1）在計算應納稅所得額時，公司實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其施行條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。公司實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：A、金融公司，為5：l；B、其他公司，為2：1。2）公司如果能夠按照稅法及其施行條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該公司的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。3）公司同時從事金融業(yè)務和非金融業(yè)務，其實際支付給關聯(lián)方的利息支出，應按照合理方式分開計算；沒有按照合理方式分開計算的，一律按本通知其他公司的比例計算準予稅前扣除的利息支出。（2）投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出凡公司投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該公司對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于公司合理的支出，應由公司投資者負擔，不得在計算公司應納稅所得額時扣除。5、三項費用（1）職工福利費：公司發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。職工福利費，包括以下內(nèi)容：1）尚未實行分離辦社會職能的公司，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門作業(yè)人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括公司向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌公司職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。公司發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令公司在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對公司發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。關于以前年度職工福利費余額的處理公司2022年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2022年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。公司2022年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調(diào)整增加公司應納稅所得額。（2）工會經(jīng)費：公司撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。自2022年7月1日起，公司撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在公司所得稅稅前扣除。（3）職工教育經(jīng)費：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。關于以前年度職工教育經(jīng)費余額的處理對于在2022年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，2022年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。6、業(yè)務招待費公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5。對從事股權投資業(yè)務的公司（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資公司等），其從被投資公司所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。公司所得稅的計算方式篇二所得稅=應納稅所得額x稅率（25%或20%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損公司所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經(jīng)濟核算的境內(nèi)公司或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。（一）公司所得稅的納稅人公司所得稅的納稅義務人應同時具有以下三個條件：1、在銀行開設結算賬戶；2、獨立建立賬簿，編制財務會計報表；3、獨立計算盈虧。（二）公司所得稅的征稅對象是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。（三）公司所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額。應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目（四）公司所得稅的應納稅額1、收入總額。（1）生產(chǎn)、經(jīng)營收入：（2）財產(chǎn)轉讓收入：（3）利息收入：（4）租賃收入；（5）特許權使用費收入：（6）股息收入：（7）其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。2、納入收入總額的其他幾項收入。（1）企事業(yè)單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據(jù)，未經(jīng)稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章征收公司所得稅。（2）公司在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。（3）對機構（企事業(yè)單位）從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規(guī)定征收公司所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。（4）外貿(mào)公司由于施行新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調(diào)整，按照直線法在5年內(nèi)轉入應納稅所得額。（5）納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入公司所得，計算繳納所得稅。（6）公司在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本公司的商品、產(chǎn)品的，均應作為收入處理；公司對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸公司所有，也應作為收入處理。（7）公司取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。（8）公司依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規(guī)定繳納公司所得稅3、準予扣除的項目。（1）成本。（2）費用。經(jīng)營費用、管理費用和財務費用。（3）稅金。（4）損失。在確定納稅人的扣除項目時，應注意以下兩個問題：（1）公司在納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。（2）納稅人的財務、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除。此外，稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標準扣除：（1）利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分，準予扣除。（2）計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。（3）納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。（4）捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內(nèi)的。部分準予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。（5）業(yè)務招待費。（6）保險基金。（7）保險費用。納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應計入當年應納稅所得額。（8）租賃費。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以據(jù)實扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。（9）準備金。納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。（10）購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。（11）轉讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。（12）當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，準予扣除。（13）匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。（14）納稅人按規(guī)定支付給總機構的與本公司生產(chǎn)、經(jīng)營有關的管理費，須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方式等證明文件，經(jīng)主管稅務機關核定后，準予扣除。4、不得扣除的項目。（1）資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。（2）無形資產(chǎn)轉讓、開發(fā)支出。（3）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。（4）各項稅收的滯納金、罰金和罰款。（5）自然災害或者意外事故，損失有賠償?shù)牟糠?。?）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。（7）各種贊助支出。是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。（8）貸款擔保。納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等，不得在擔保公司稅前扣除。（9）與取得收入無關的其他各項支出。5、應納稅額的計算。應納稅額=應納稅所得額x稅率6、稅額扣除和虧損彌補。（1）納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應納稅額。（2）納稅人從聯(lián)營公司分回的稅后盈利，如果投資方公司所得稅稅率低于聯(lián)營公司，不退還所得稅；如果投資方公司所得稅稅率高于聯(lián)營公司，投資方公司分回的稅后盈利應按規(guī)定補繳所得稅。（3）虧損彌補。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。（五）公司所得稅的稅率公司所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。對年所得額在3萬元（含3萬元）以下的公司，按18%的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上，10萬元（含10萬元）以下的公司，按27%的比例稅率征收。對國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術公司，經(jīng)有關部門認定為高新技術公司納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。（六）公司所得稅的納稅期限和地點1、納稅義務發(fā)生時間。納稅年度的最后一日為納稅義務發(fā)生時間。2、納稅期限。按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。3、納稅地點。納稅人以獨立核算的公司為單位就地納稅。（七）公司所得稅的優(yōu)惠政策1、民族自治地方的公司，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省政府批準，可以給予定期減稅或者免稅。2、現(xiàn)行的公司所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個方面：（1）國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設立的高新技術公司，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術公司自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。（3）公司利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。（4）在國家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的公司，經(jīng)主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅3年。（5）公司事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。（6）公司遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。（7）新辦的勞動就業(yè)服務公司，當年安置待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)教征或者免征所得稅。（8）高等學校和中小學校辦工廠，可減征或者免征所得稅。（9）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)公司可減征或免征所得稅。（10）鄉(xiāng)鎮(zhèn)公司可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用，不再執(zhí)行稅前提取的10%辦法。公司所得稅計算方式篇三因投資未到位不得扣除利息支出的簡便計算根據(jù)《國家稅務總局關于公司投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出公司所得稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2022〕312號）的規(guī)定，凡公司投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該公司對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于公司合理的支出，應由公司投資者負擔，不得在計算公司應納稅所得額時扣除。一般計算公式：公司每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額該期間未繳足注冊資本額該期間借款額，同時，向非金融公司借款的利息支出，超過按照金融公司同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分也不得扣除。例二：某公司2022年1月向工商銀行按照5.4%的年利率借入500萬元，向一家私營公司以8%的年利率借入200萬元，全年共發(fā)生利息支出43萬元，公司甲股東欠繳資本額300萬元。一般計算方式：該公司2022年不得扣除的借款利息=200（8%-5.4%）+（5005.4%+2022.4%）300（500+200）=21.4（萬元）。簡便計算方式：該公司2022年不得扣除的借款利息=借款利息總額-可扣除借款利息額=43-（200+500-300）5.4%=21.4（萬元）。不得扣除關聯(lián)方利息支出的簡便計算公司所得稅法第四十六條明確指出，公司從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于公司關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2022〕121號）的規(guī)定，非金融公司接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為2：1。不得扣除的利息支出=年度應付關聯(lián)方利息（1-標準比例關聯(lián)債資比例）需要說明的是，年度應付關聯(lián)方利息應符合稅法對利息支出的一般規(guī)定，特別是應限制在銀行同類同期貸款利率以內(nèi)，超過銀行同類同期貸款利率的利息也不得在計算應納稅所得額時扣除。例三：某公司2022年權益性投資全年平均額為3000萬元，向關聯(lián)方借款8000萬元，年利率9%，當年支付關聯(lián)方利息720萬元，不能提供獨立交易證明，且關聯(lián)方實際稅負低于該公司，銀行同期同類貸款利率為5%，計算不允許扣除的利息支出。一般計算方式：（1）超銀行利率利息支出=8000（9%-5%）=320（萬元）；（2）該公司的關聯(lián)債資比例=80003000=2.667，超債資比例的利息支出=（720-320）（1-22.667）=100.04（萬元）；合計不允許扣除的利息支出為320+100.04=420.04（萬元）。簡便計算方式：不允許扣除的利息支出=借款利息總額-按稅法規(guī)定可扣除借款利息額=720-300025%=420（萬元）。特別納稅調(diào)整再銷售價格法的簡便計算《特別納稅調(diào)整施行辦法（試行）》第二十四條規(guī)定，再銷售價格法以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格。其計算公式如下：公平成交價格=再銷售給非關聯(lián)方的價格（1-可比非關聯(lián)交易毛利率）例四：某公司自行申報以55萬元從境外甲公司（關聯(lián)公司）購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬元轉售給乙公司（非關聯(lián)公司）。假定該公司的銷售毛利率為20%，公司所得稅稅率為25%，要求用再銷售價格法計算此次銷售業(yè)務應繳納的公司所得稅。一般計算方式：應繳納的公司所得稅=[50-50（1-20%）]25%=2.5（萬元）；簡便計算方式：應繳納的公司所得稅=5020%25%=2.5（萬元）。固定資產(chǎn)加速折舊的簡便計算公司所得稅法第三十二條規(guī)定，公司的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方式。公司所得稅法施行條例第九十八條進一步明確，采取加速折舊方式的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。1、雙倍余額遞減法的簡便計算：雙倍余額遞減法，指在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，以直線法（即平均年限法）折舊率（不扣殘值）的兩倍作為折舊率，乘以每期期初固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的金額求得每期折舊額的一種快速折舊的方式。應用這種方式計算折舊時，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有扣除預計凈殘值，為了保證固定資產(chǎn)使用年限終了時賬面凈值與預計凈殘值相等，所以在計算固定資產(chǎn)折舊額時，應在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式如下：年折舊率=2預計使用年限100%；年折舊額=每年年初固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率。例五：一臺設備原值100萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值3萬元，按規(guī)定可采用雙倍余額遞減法計提折舊，要求計算其使用第四年可稅前扣除的折舊額。一般計算方式：年折舊率為210=0.2，第一年折舊額為1000.2=20（萬元）；第二年折舊額為（100-20）0.2=16（萬元）；第三年折舊額為（100-20-16）0.2=12.80（萬元）；第四年可稅前扣除的折舊額為（100-20-16-12.8）0.2=10.24（萬元）。由以上計算可以看出，用雙倍余額遞減法計算出的各年折舊額（最后兩年除外）和各年年初固定資產(chǎn)的凈值都是等比數(shù)列，比值是”（1-年折舊率）”，即次年折舊額（或年初固定資產(chǎn)的凈值）=上年折舊額（或上年年初固定資產(chǎn)的凈值）（1-年折舊率）。簡便計算方式：第四年可稅前扣除的折舊額=設備原值（1-年折舊率）3年折舊率=1000.830.2=10.24（萬元）。2、年數(shù)總和法的簡便計算：年數(shù)總和法，指將固定資產(chǎn)的原值減去預計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。計算公式如下：年折舊率=尚可使用年限預計使用壽命的年數(shù)總和100%例六：某公司購進一臺機器，價格為300萬元，預計使用5年，預計凈殘值15萬元，按稅法規(guī)定可采用年數(shù)總和法計提折舊，試計算可使用的5年中每年可稅前扣除的折舊額。預計使用壽命逐年數(shù)字之和=1+2+3+4+5=15[或5（1+5）2=15]一般計算方式：第一年折舊額為515（300-15）=95（萬元）；第二年折舊額為415（300-15）=76（萬元）；第三年折舊額為315（300-15）=57（萬元）；第四年折舊額為215（300-15）=38（萬元）；第五年折舊額為115（300-15）=19（萬元）。通過以上計算可以看出，用年數(shù)總和法計算出的各年折舊額是一組等差數(shù)列，差值是”固定資產(chǎn)原值減殘值的余額1逐年數(shù)字之和”，本例中即為（300-15）115=19（萬元），即次年折舊額=上年折舊額-19。簡便計算方式：第一年折舊額為515（300-15）=95（萬元）；第二年折舊額為95-19=76（萬元）；第三年折舊額為76-19=57（萬元）；第四年折舊額為57-19=38（萬元）；第五年折舊額為38-19=19（萬元）。公司所得稅計算方式篇四所得稅是各地政府在不同時期對個人應納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎）等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。盈利=主營業(yè)務收入-主營業(yè)業(yè)務成本-主營業(yè)業(yè)務稅金及附加+其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出-營業(yè)費用-管理費用-財務費用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。應納稅所得額=盈利+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額2022公司所得稅計算方式2022公司所得稅計算方式。公司所得稅稅率：現(xiàn)行《中華人民共和國公司所得稅法》規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)，公司和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱公司）為公司所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納公司所得稅?！惫舅枚惖亩惵蕿?5%的比例稅率。原“公司所得稅暫行條例”規(guī)定，公司所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應納稅所得額3-10萬元的，稅率為27%，應納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區(qū)和高新技術開發(fā)區(qū)的高新技術公司的稅率為15%。外資公司所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資公司和外資公司一致，國家需要重點扶持的高新技術公司為15%，小型微利公司為20%，非居民公司為20%。公司應納所得稅額=當期應納稅所得額x適用稅率應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額公司所得稅的稅率即據(jù)以計算公司所得稅應納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國公司所得稅暫行條例》的規(guī)定，2022年新的中華人民共和國所得稅法規(guī)定一般公司所得稅的稅率為25%。非居民公司在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場沒有實際聯(lián)系的所得，繳納公司所得稅非居民公司在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納公司所得稅2022公司所得稅計算方式投資創(chuàng)業(yè)。適用稅率為20%?，F(xiàn)在減按10%的稅率征收。第二十八條：符合條件的小型微利公司，減按20%的稅率征收公司所得稅。國家需要重點扶持的高新技術公司，減按15%的稅率征收公司所得稅。公司所得稅計算方式舉例如下：公司所得稅采取按期預繳、年終匯算清激的辦法。預繳的計算方式有兩種：一、按本年一個月或一個季度實際的應納稅所得額實際發(fā)生數(shù)計算繳納。二、以上一年度應納稅所得額按月或按季的平均計算繳納。下面以第一種按季度方式舉例如下：公司所得稅采取按期預繳、年終匯算清激的辦法。預繳的計算方式有兩種：一、按本年一個月或一個季度實際的應納稅所得額實際發(fā)生數(shù)計算繳納。二、以上一年度應納稅所得額按月或按季的平均計算繳納。下面以第一種按季度方式舉例說明：你公司2022年1-3月份應納稅所得額為28000元，則本季度應預繳的所得稅額為：28000x18%=5040元4-6月份應納稅所得額為56000元，則第二季度應預繳的所得稅額為：（28000+56000-30000）x27%+30000x18%-5040=14940元2022公司所得稅計算方式2022公司所得稅計算方式。7-9月份應納稅所得額為-8600元，則不要預繳。10-12月份應納稅所得額為84000元，則本年度的應納稅所得額是：28000+56000-8600+84000=159400元，本年應納所得稅額：30000x18%+70000x27%+（159400-100000）x33%=43902元。前三季度已預繳：19980元，則第四季度應交所得稅：43902-19980=23922元年度終了的4個月內(nèi)匯算清繳，多還少補。公司所得稅的計稅依據(jù)是公司的應納稅所得額，并不是業(yè)務收入，所以年收入20萬元無所計算出應納多少的所得稅。詳細解釋：公司所得稅是一個計算比較復雜的稅種，某些涉及公司所得稅計算的業(yè)務，雖然有明文規(guī)定的計算公式，但不好理解下面總結了一些簡便的公司所得稅計算方式，不但能提高計算速度，而且有助于加深對公式的理解。非股權支付對應的資產(chǎn)轉讓所得的簡便計算按有關規(guī)定，公司重組特殊性稅務處理情況下，交易中股權支付時，暫不確認有關資產(chǎn)的轉讓所得或損失，非股權支付應在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉讓所得或損失2022公司所得稅計算方式投資創(chuàng)業(yè)。例一：甲公司共有股權10000萬股，為了將來能更好地發(fā)展，將80%的股權由乙公司收購，成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為8元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元。在收購對價中，乙公司以股權形式支付72000萬元，以銀行存款支付8000萬元。一般計算方式：甲公司取得非股權支付額對應的資產(chǎn)轉讓所得=（被轉讓資產(chǎn)的公允價值-被轉讓資產(chǎn)的計稅基礎）x