某上市公司年度經(jīng)營計劃書和預算編制指南

第18頁某（上市公司）股份有限公司年度經(jīng)營計劃書和預算編制指南編制：企業(yè)管理部時間：2015年3月某上市公司股份有限公司目錄第一章經(jīng)營計劃編制指南 3第一節(jié)年度計劃編制總體說明 3一、經(jīng)營計劃概念 3二、2015年度經(jīng)營計劃編制范圍 3三、2015年度經(jīng)營計劃編制要求 3第二節(jié)2015年度經(jīng)營計劃分項計劃編制說明 4一、年度目標概述 4二、2014年經(jīng)營計劃完成情況分析及主要問題編制說明 4三、2015年環(huán)境機會分析編制說明 5四、2015年經(jīng)營方針與策略編制說明 7五、2015年主要經(jīng)營目標編制說明 7六、生產(chǎn)計劃編制說明 8七、采購計劃編制說明 8八、研發(fā)計劃編制說明 9九、銷售計劃編制說明 9九、技術改造計劃編制說明 10十、投、融資計劃編制說明 10十一、2015年組織建設編制說明 11第二章預算編制指南 12第一節(jié)預算的目的和意義 12第二節(jié)全面預算的內(nèi)容 13第三節(jié)分類預算編制說明 15一、銷售預算 15二、生產(chǎn)預算 15三、費用預算 16四、采購預算 17五、人力資源成本預算 17六、預計生產(chǎn)成本明細表 17七、預計損益表 18八、預計資產(chǎn)負債表 18九、預計現(xiàn)金流量表 18第三章關鍵目標分解及推進計劃編制指南 19第四章考核與激勵編制指南 19第一章經(jīng)營計劃編制指南第一節(jié)年度計劃編制總體說明一、經(jīng)營計劃概念經(jīng)營計劃是為了使企業(yè)適應環(huán)境的變化和企業(yè)經(jīng)營方針與目標的實現(xiàn)而制訂的。它不是常規(guī)性的工作計劃，而是一種總體性的規(guī)劃。它是在對經(jīng)營方針與目標這種宏觀思想的把握基礎上所做出的具體落實方案。二、2015年度經(jīng)營計劃編制范圍股份公司下屬所有分子公司。三、2015年度經(jīng)營計劃編制要求1.各分項計劃要求具有科學性、準確性、全面性、前瞻性。2.本計劃指導書中第二部分（2015年度分項計劃編制說明）列出了有關分項計劃的編制說明，供有單位及部門參考，其他計劃請各單位結(jié)合自身特點，制訂符合公司現(xiàn)狀的專業(yè)計劃及編制說明。各單位年度經(jīng)營計劃書須經(jīng)各單位負責人簽批后，以正式文稿形式上報，并提供相應的電子文檔。3.各分項計劃文件須包括兩部分：計劃方案及編制說明書（該說明書中須對計劃編制的依據(jù)及實施措施做出詳細說明），計劃表格（見：預算表格）必須按要求填寫，不允許有大的更改，可根據(jù)計劃需要增設表格附件。第二節(jié)2015年度經(jīng)營計劃分項計劃編制說明一、年度目標概述年度目標是計劃和預算編制的依據(jù)，是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標，圍繞關鍵戰(zhàn)略因素，根據(jù)計劃期提出的管理、財務、營運等方面的經(jīng)營目標。年度目標是公司年度經(jīng)營活動的綱領，只有綱領性的年度目標確定后，公司各分項計劃才能相應展開。二、2014年經(jīng)營計劃完成情況分析及主要問題編制說明（一）編制內(nèi)容：要求對2014年的銷量、收入及利潤完成情況、產(chǎn)能利用率、發(fā)展戰(zhàn)略目標的落實情況進行分析；（二）編制要點：1.結(jié)合2014年的經(jīng)營目標和實際情況對公司2014年度收入實現(xiàn)情況進行定量分析，找出影響收入實現(xiàn)的內(nèi)部外原因和主要原因；2.結(jié)合2014年的經(jīng)營目標和實際情況對公司2014年度利潤目標實現(xiàn)情況進行定量分析，找出影響目標利潤實現(xiàn)的內(nèi)部外原因和主要原因，以及不同原因的影響金額；3.對公司產(chǎn)能利用率進行定量分析，找出影響產(chǎn)能利用率的原因及瓶頸原因；4.對當年公司預設的發(fā)展戰(zhàn)略目標的落實情況進行分析，找出影響發(fā)展戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的原因。三、2015年環(huán)境機會分析編制說明（一）編制內(nèi)容：要求對2015年的外部環(huán)境（宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、市場環(huán)境、競爭環(huán)境）以及內(nèi)部環(huán)境（資源和能力）進行深入的分析后再進行綜合的分析，理清公司面臨的機遇和挑戰(zhàn)、優(yōu)勢和劣勢等。（二）編制要點：1.外部環(huán)境分析：（1）宏觀環(huán)境分析：主要從政治環(huán)境P、經(jīng)濟環(huán)境E、社會環(huán)境S、技術環(huán)境T等4個方面進行分析，也就是俗稱的PEST分析。（2）行業(yè)環(huán)境分析，主要從以下幾點進行分析：行業(yè)演進分析：分析行業(yè)歷史和現(xiàn)狀，分析判斷行業(yè)發(fā)展趨勢；行業(yè)政策分析：分析政策導向，包括鼓勵政策、現(xiàn)在政策或措施等，研判并把握政策機會；行業(yè)結(jié)構(gòu)分析：分析供給結(jié)構(gòu)（生產(chǎn)企業(yè)集中度、占有率、進入壁壘等）、需求結(jié)構(gòu)（產(chǎn)品差異化和多元化程度、需求增長速度等）、產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)（縱向一體化程度），研判行業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展趨勢；行業(yè)關鍵成功因素分析：研發(fā)、技術、采購、質(zhì)量、品牌、營銷、資金等。（3）市場環(huán)境分析：從市場總量變化、子市場容量和結(jié)構(gòu)變化、地區(qū)容量和結(jié)構(gòu)變化、消費群的容量和機構(gòu)變化、消費者的購買行為變化等方面進行分析；（4）競爭環(huán)境分析，主要從以下幾點進行分析：競爭因素分析：分析競爭威脅、進入威脅、替代威脅、供應威脅和需求威脅等；競爭對手分析：從戰(zhàn)略、生產(chǎn)、營銷、份額、財務、資金等方面進行競爭對手分析。2.內(nèi)部環(huán)境分析：（1）內(nèi)部資源分析：有形資源分析：從公司規(guī)模、設備的先進性、原材料儲備等方面進行分析；無形資源分析：從知識產(chǎn)權(quán)、創(chuàng)新資源（如研究機構(gòu)、科技人才等）、商譽（品牌和商標等）等方面進行分析；人力資源：從員工技能、薪酬、忠誠度等方面進行分析。（2）能力分析：從職能視角分析：從組織管理能力、研發(fā)生產(chǎn)能力、營銷能力、力資源管理能力、財務管理等能力進行分析；從價值鏈視角分析：基礎活動：從采購-生產(chǎn)-營銷-服務等方面進行分析；輔助活動：從人力-財務-行政等方面進行分析；從重要性視角分析：分析并把握公司的核心能力是什么。3.綜合分析：（1）機會分析：提高企業(yè)競爭力和業(yè)績水平的契機；（2）威脅分析：企業(yè)外部迫使企業(yè)競爭力或業(yè)績水平下降的個體、群體或組織的影響或因素；（3）優(yōu)勢分析：值企業(yè)擁有的、能產(chǎn)生競爭價值、產(chǎn)生競爭優(yōu)勢的資源和能力；（4）劣勢分析：導致企業(yè)難以實現(xiàn)目標的障礙或不利因素、或在目的實現(xiàn)過程中降低公司競爭力的資源和能力。四、2015年經(jīng)營方針與策略編制說明（一）編制內(nèi)容：公司為實現(xiàn)2015年經(jīng)營目標而提出的年度經(jīng)營指導思想以及策略描述。（二）編制要點：1.年度經(jīng)營方針：在認真審視和分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、優(yōu)勢、劣勢和機會的基礎上，對2015年行業(yè)以及公司的競爭趨勢做出研判，明確2015年企業(yè)的經(jīng)營方針。（如畜牧公司提出“恢復性增長”）2.年度經(jīng)營策略：圍繞2015年度經(jīng)營目標和經(jīng)營方針所采取的策略，包含市場策略、產(chǎn)品策略、品牌和招商策略、人力資源策略、采購策略等。五、2015年主要經(jīng)營目標編制說明（一）編制內(nèi)容：2015年要實現(xiàn)的經(jīng)營總目標，包含定量和定性目標。（二）編制要點：1.經(jīng)營總目標：2015年要達到的水準，如2015年要實現(xiàn)的收入、利潤、資產(chǎn)回報率等核心目標。2.關鍵競爭力指標：指為了確保年度總體目標的實現(xiàn)，需要在銷售、生產(chǎn)及采購等方面實現(xiàn)的主要指標水準，具體可包含如下內(nèi)容：目標產(chǎn)量、產(chǎn)值、市場占有率、銷售細分目標、銷售毛利率、成本費用費、采購成本控制率（如成本較上年度下降XX個百分點）等；3.發(fā)展指標：圍繞2015年總體目標、公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，企業(yè)需要在管理方面得到的水平，如質(zhì)量管理體系的完善，績效考核機制的完善、組織效率激活等定性和定量相結(jié)合的目標。六、生產(chǎn)計劃編制說明（一）編制內(nèi)容：要求分產(chǎn)品編制、分月編制。（二）編制要點：1.對設備、生產(chǎn)能力的評估；2.對產(chǎn)品合格率的控制計劃；3.對成本費用率的控制計劃（如原料利用率、出品率、水電費、燃料等控制計劃）；4.根據(jù)生產(chǎn)計劃預測的物料需求計劃；5.勞動生產(chǎn)率控制計劃（如人均產(chǎn)值、人均產(chǎn)量）；6.以銷定產(chǎn)的單位生產(chǎn)計劃一定要結(jié)合公司現(xiàn)有的庫存量和當年的銷售計劃來編制，要能夠有效銜接。7.其他有關生產(chǎn)方面的計劃；8.生產(chǎn)人員KPI考核指標及考核辦法。七、采購計劃編制說明（一）編制內(nèi)容：要根據(jù)生產(chǎn)計劃的需求，制定相應的持續(xù)均衡的原材料采購計劃、原材料降價計劃、原材料庫存計劃、原材料付款計劃、供應商開發(fā)計劃。采購部門根據(jù)生產(chǎn)及固定資產(chǎn)投資計劃、本年度所需材料，就存料基準、采購地區(qū)、材料品名、規(guī)范、數(shù)量以及所需資金等，擬訂年度材料供應計劃。（二）編制要點：1.圍繞年度采購策略、2015年采購目標制定2015年供應商開發(fā)計劃、物料采購計劃、原材料降價計劃、采購付款計劃、采購質(zhì)量控制計劃等；2.注意原料采購計劃必須能夠和生產(chǎn)部門提出的物料需求計劃進行銜接。3.在制定物料采購計劃時必須考慮年初和年末的合理庫存量；4.采購人員KPI考核指標及考核辦法。八、研發(fā)計劃編制說明（一）編制內(nèi)容：2015年的研發(fā)目標、理念和計劃，計劃需細化到項目、時間、責任人（若可明確的話）。（二）編制要點：1.2015年的新品研發(fā)計劃；2.2015年產(chǎn)品升級計劃；3.研發(fā)管理計劃，如培訓計劃；4.研發(fā)人員KPI考核指標及考核辦法。九、銷售計劃編制說明（一）編制原則：1、以市場和客戶為導向，以整體效益最優(yōu)為目標；2、保證戰(zhàn)略性產(chǎn)品的市場占有率；3、注重內(nèi)部生產(chǎn)能力的平衡、協(xié)調(diào)；4、以提高計劃精度為基本要求。（二）編制要點：1.銷售目標：2015年的銷售目標，編制含產(chǎn)品類別、區(qū)域、月份的立體計劃；2.營銷活動計劃：2.1客戶的維護計劃。2.2渠道改進計劃2.3廣告促銷計劃。包括內(nèi)容：平面媒體、展會、價格促銷、網(wǎng)絡媒體。3.以產(chǎn)定銷的單位（如畜牧公司）的銷售計劃一定要和公司的生產(chǎn)計劃有效銜接。4.其他有關市場開發(fā)計劃等；5.銷售人員KPI考核指標及考核辦法。十、技術改造計劃編制說明（一）編制內(nèi)容：2015年的技術改造目標、理念和計劃，計劃需細化到項目、時間、責任人。（二）編制要點：1.2015年的技術改造計劃；2.技術管理計劃，如培訓計劃；3.技術人員KPI考核指標及考核辦法。十一、投、融資計劃編制說明（一）編制內(nèi)容：2015年投資及融資計劃，需細化的具體的項目、時間、責任人等。（二）投資計劃編制內(nèi)容：1.新建投資；2.在建投資；3.固定資產(chǎn)更新；4.技術改造；5.零星固定資產(chǎn)；6.設備（國內(nèi)、國外）7.其他投資支出（包括土地、設計費用、工廠修裝、基建等）分項目分別編制。十二、2015年組織建設編制說明（一）編制內(nèi)容：2015年企業(yè)組織建設計劃（二）編制要點1．各單位2015年組織架構(gòu)圖；2．2015年人員規(guī)劃：是對企業(yè)人員總量,構(gòu)成,流動的整體分析及規(guī)劃,包括人力資源現(xiàn)狀分析,企業(yè)定員,人員需求和供給預測和人員供需平衡等；3．梯隊建設：對當前公司的人才梯隊建設情況進行分析，并提出公司2015年企業(yè)人才梯隊建設計劃；4.培訓計劃：指公司2015年的培訓計劃，包括通識類、專業(yè)技能類、崗位技能類、人才進修計劃等，各項計劃需至少細化到項目大類及對應的時間。

第二章預算編制指南第一節(jié)預算的目的和意義目的：企業(yè)的經(jīng)營目的，利潤最大化，而企業(yè)可使用的人力、物力和財力等資源總是有一定限度的。企業(yè)的全部資源主要是用來滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，從而實現(xiàn)目標利潤。為了已較少的經(jīng)濟資源去的盡可能大的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的競爭能力，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，就必須事先編制計劃。編制預算是實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要手段。作用：預算是用貨幣形式來表示的企業(yè)經(jīng)營計劃，是具體化的企業(yè)經(jīng)營目標。企業(yè)可以通過編制預算制定一個能夠協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門工作的全面計劃，以控制企業(yè)的經(jīng)營活動，分析和考核企業(yè)內(nèi)部各個責任部門的工作業(yè)績，保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)。利用預算來控制未來的行動和業(yè)績，就是預算控制。預算的作用，概括起來有以下幾個方面：1.明確目標，預算就是為整個企業(yè)和多個職能部門在計劃期間的工作分別制定目標，它不僅有助于企業(yè)全體員工更好地了解整個企業(yè)的經(jīng)營目標，而且有助于企業(yè)全部職工了解自己在實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營目標中的地位、作用和責任，從而充分發(fā)揮主觀能動性，想方設法為完成經(jīng)營目標而努力。2.協(xié)調(diào)工作，預算圍繞著企業(yè)的經(jīng)營目標，把整個企業(yè)各方面的工作嚴密地組織起來。由于預算是從基層開始，自下而上逐級綜合，經(jīng)過上下反復磋商而制定的，因此，這種預算能調(diào)動廣大員工的積極性，使企業(yè)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)齊心協(xié)力，相互協(xié)調(diào)，從而使企業(yè)成為一個為完成其經(jīng)營目標而順利運行的有機整體。3.全面控制，預算的全面控制作用主要體現(xiàn)在三個方面：事前控制、事中控制和事后控制。預算的事前控制主要是控制預算單位的業(yè)務范圍和規(guī)模，以及可用資金的限額。由于企業(yè)預算的資金是有一定限度的，因此，預算可促使企業(yè)合理安排資金，使有限的資金發(fā)揮充分的作用。預算的事中控制主要是按預算確定的目標，對預算的收入和支出進行監(jiān)督，保證預算的執(zhí)行。預算的事后控制主要是進行預算和實際執(zhí)行結(jié)果的比較，分析差異產(chǎn)生的原因，以便及時采取有效措施，消除薄弱環(huán)節(jié)，保證預定目標更好的完成。4.評價業(yè)績，預算是評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動多個方面工作成果的基本尺度。一個良好的預算既能促使管理人員以計劃檢驗業(yè)務，從而發(fā)現(xiàn)一些平時注意不到的無效勞動，又能提醒管理人員新機遇可能產(chǎn)生的收入、成本和利潤。在實際經(jīng)營過程中，把實際與預算進行比較，可以避免因技術、人員、產(chǎn)品、競爭、經(jīng)濟形勢等各項因素的日益變化使現(xiàn)在與過去的業(yè)績之間缺乏可比性的缺陷，從而不僅可以加強企業(yè)內(nèi)部管理，而且可以較合理地考核各部門或有關人員的工作業(yè)績。第二節(jié)全面預算的內(nèi)容全面預算的內(nèi)容一般包括業(yè)務預算、專項預算和財務預算三大部分。1.業(yè)務預算：指企業(yè)在計劃期間日常發(fā)生的具有實質(zhì)性的基本活動的預算。業(yè)務預算主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、費用預算、庫存預算、人力資源預算等。2.專項預算：是指針對企業(yè)重大決策所編制的預算，如購建固定資產(chǎn)、改建擴建預算等。與市場業(yè)務基礎上編制的業(yè)務預算和財務預算不同，專門決策預算所涉及的不是經(jīng)常預測和決策事項，因而一般為長期或不定期編制的預算，其針對性較強。專門決策預算又可分為資本支出預算和一次專門業(yè)務預算。3.財務預算：財務預算試制企業(yè)在計劃期內(nèi)關于先進收支、經(jīng)營成果和財務狀況的預算。各種業(yè)務預算和專項預算，最終大都可以反映在財務預算中，因此，財務預算就成為各項經(jīng)營業(yè)務和專門決策的整體計劃，所以又稱總預算。財務預算主要包括現(xiàn)金預算、預計損益表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表等。銷售預算生產(chǎn)預算銷售預算生產(chǎn)預算直接人工預算期末產(chǎn)成品存貨預算銷售與管理費用預算直接材料預算制造費用預算現(xiàn)金預算預計損益表預計資產(chǎn)負債表預計現(xiàn)金流量表第三節(jié)分類預算編制說明為保證預算編制的過程和預算的準確性，必須事先做好相關的準備工作，在明確公司下達的經(jīng)營目標之后，布置整個預算的編制進度、職責及注意事項等。同時根據(jù)預算編制的需要，需對預算編制的過程予以指導并行成預算編制說明書。以下就按照預算的分類對其編制的方法進行說明。一、銷售預算除畜牧公司和房地產(chǎn)分公司外，其余單位編制預算必須遵循“以銷定產(chǎn)”的原則，因此，銷售預算是編制全面預算的起點，其他業(yè)務預算都是已銷售預算為基礎的。銷售預算是整體預算體系中的重要環(huán)節(jié)，如果銷售預算編制不當，全面預算就會變得毫無價值。編制銷售預算前必須進行科學的市場預測，堅持以市場為導向的原則，根據(jù)預計銷售量和預計銷售單價預算出計劃期的銷售收入。銷售預算編制須考慮的具體因素包括：行業(yè)環(huán)境及政策、市場競爭形勢及發(fā)展趨勢、公司戰(zhàn)略及營銷政策（包括廣告、折扣、返利、信用、售后服務及價格政策等）、公司產(chǎn)品的市場定位及市場需求分析、公司產(chǎn)品組合及往年市場表現(xiàn)、目標利潤及市場占有率等等。銷售預算分別分產(chǎn)品、區(qū)域列示全年和各月的預計銷售量和銷售收入。二、生產(chǎn)預算1．產(chǎn)量預算：生產(chǎn)預算是根據(jù)銷售預算編制的。編制生產(chǎn)預算的關鍵是確定計劃期的生產(chǎn)量。只有確定了一定的生產(chǎn)量，才能進一步預算期成本和費用。2．產(chǎn)值預算：產(chǎn)值預算根據(jù)產(chǎn)量預算和不同類別的產(chǎn)品預算銷售單價編制。3．直接材料預算：直接材料是以生產(chǎn)預算為基礎編制的，用以預計企業(yè)在計劃期間需要采購直接材料的數(shù)量。4．直接人工預算：直接人工預算也是以生產(chǎn)預算為基礎編制的。根據(jù)工種、生產(chǎn)線人數(shù)和薪酬計劃計算。預計直接人工的計算公式如下：預計直接人工成本=∑（工種*工資*生產(chǎn)線人數(shù)）。三、費用預算（一）制造費用預算制造費用預算是支出直接材料和直接人工以外的其他生產(chǎn)費用的預算。由于在制造費用中，有些費用如間接材料費用、間接人工費用等基本上隨產(chǎn)量成正比例的變動，而另一些費用如折舊費、修理費、水電費等，則在一定時期內(nèi)基本保持不變。因此，在編制制造費用預算時，需將制造費用按其成本形態(tài)劃分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。預計變動制造費用根據(jù)預計生產(chǎn)量和預計的單位變動制造費用確定；預計固定制造費用可在上期的基礎上根據(jù)當期影響費用變化的因素加以適當修正進行預計。（二）銷售和管理費用預算銷售和管理費用預算包括預算期內(nèi)將發(fā)生的除制造費用以外的各項費用，也稱為營業(yè)費用預算。與制造費用預算相同，銷售和管理費用預算也應按照費用的成本形態(tài)分科目進行。銷售費用：由各單位營銷管理部門完成。管理費用：由各單位各職能部門根據(jù)自身管理管理職能，提供相關費用計劃報各單位財務部門匯總平衡后完成。四、采購預算采購預算是在生產(chǎn)預算和費用預算的基礎上，根據(jù)采購周期和庫存計劃、付款計劃的安排所進行的預算。這里采購預算的主要指生產(chǎn)材料、外購