全面預算體系與現(xiàn)金預算的編制

全面預算體系與與與現(xiàn)金預預算的的編制

財財務務預算是全全全面預算算的重重要組成成部分分，不僅僅可以以總括地地反映映經營期期決策策預算和和業(yè)務務預算的的結果果，而且且對其其他預算算起控控制作用用。學習習財財務預算算，首首先應對對全面面預算的的概念念及構成成內容容有所了了解，在在此基礎礎上掌掌握固定定預算算與彈性性預算算、增量量預算算與零基基預算算、定期期預算算與滾動動預算算等預算算編制制方法的的概念念、特點點及適適用范圍圍。如如：固定定預算算是以某某一特特定業(yè)務務量水水平編制制的，算算是在成成本習習性分析析基礎礎上，以以一系系列可能能達到到的預計計業(yè)務務量水平平編制制的預算(業(yè)務量波波動動比較大大的企企業(yè)通常常采用用彈性預預算的的編制方方法)，從理論論上上講適用用于全全面預算算中與與業(yè)務量量有關關的預算算，從從實用角角度上上講則適適用于于編制彈彈性成成本預算算和彈彈性利潤潤預算算；零基基預算算是一種種以零零為基礎礎編制制預算的的方法法，它不不考慮慮費用過過去的的情況，只只是是根據預預算期期的需要要和可可能來安安排費費用的支支出；；定期預預算是是按某一一固定定的期間(如會計年年度)

編制預算算，從從而對連連續(xù)經經營管理理形成成割裂，不不利利于長遠遠目標標和近期期目標標的協(xié)調調；滾滾動預算算的基基本特點點是：：預算包包括的的期數不不變(如總保持12個月)

、離執(zhí)行行期期越近預預算資資料越詳詳細而而離執(zhí)行行期越越遠預算算資料料越粗略略、己己執(zhí)行過過的月月份預算算資料料從預算算中刪刪除并加加入新新的月份份預算算資料從從而實實現(xiàn)滾動動。學學習中應應注意意掌握上上述內內容。其次次應應了解全全面預預算的編編制程程序：先先編制制日常業(yè)業(yè)務預預算和專專門決決策預算算，再再編制財財務預預算。由由于財財務預算算的中中心是現(xiàn)現(xiàn)金預預算，因因此必必須處理理好日日常業(yè)務務預算算與現(xiàn)金金預算算的關系系。日日常業(yè)務務預算算中的各各個子子預算的的內容容，通常常分為為兩個部部分：：一是按按權責責發(fā)生制制反映映的業(yè)務務收入入、成本本和費費用等預預算，二二是根據據業(yè)務務預算按按收付付實現(xiàn)制制調整整的本期期現(xiàn)金金收支。前前一一部分應應著重重掌握銷銷售預預算、直直接材材料耗用用及采采購預算算的編編制，后后一部部分應著著重掌掌握權責責發(fā)生生制與收收付實實現(xiàn)制的的區(qū)別別、聯(lián)系系，并并能進行行正確確的調整整。最后后在在現(xiàn)金預預算的的編制中中，應應著重注注意資資金籌措措與運運用部分分。在在此應注注意以以下幾點點：(1)資金籌措措與與運用的的方式式有兩種種：一一是利用用借款款調整現(xiàn)現(xiàn)金余余缺，二二是利利用有價價證券券調整現(xiàn)現(xiàn)金余余缺；(2)各種借款款通通常按期期初借借款、期期末還還款來確確定借借款期間間，并并據以計計算借借款利息息；(3)期末現(xiàn)金金余余額通常常為企企業(yè)的最最佳現(xiàn)現(xiàn)金持有有量，并并按“現(xiàn)金余缺”欄數字減“期末現(xiàn)金金余余額”

欄數字進進行行資金籌籌措與與運用；(4)“現(xiàn)金收入”與“現(xiàn)金支出”欄的數字字均均來源于于各業(yè)業(yè)務預算算和專專門決策策預算算。例：：某某公司2001年有關銷銷售售及現(xiàn)金金收支支情況見見下表表(表1)：項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計產品銷售量300040005500600018500銷售單價100100100100100其初現(xiàn)金余額2100經營現(xiàn)金流出26180029180035400059330015072001.

銷售售環(huán)環(huán)節(jié)稅率為為為5.5％。2.

該公司期期初初應收賬賬款為為800000元，其中中第第四季度度銷售售形成的的應收收賬款為500000元。3.

該公司歷歷史史資料顯顯示：：當季銷銷售當當季收回回現(xiàn)金金60％,下季收回回現(xiàn)現(xiàn)金30％,第三季度度收收回現(xiàn)金10％。4.該公司最最佳佳現(xiàn)金余余額為為6000元。5.銀行借款款按按期初借借款、期期末還款款處理理，借款款利率率為10％。6.資金籌措措和和運用按500元的倍數數進進行。7.該公司期期初初有證券券投資資5000元，資金金余余缺的調調整以以減少負負債為為基本目目的。8.

經營現(xiàn)金金流流出量中中不包包括銷售售環(huán)節(jié)節(jié)稅金現(xiàn)現(xiàn)金流流出量。

要求：根根據據上述資資料編編制銷售售預算算表及現(xiàn)現(xiàn)金預預算表。

解：根據據上上述資料料編制制銷售預預算表表(表2)

：項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計產品銷售量300040005500600018500銷售單價100100100100100銷售收入合計3000004000005500006000001850000銷售環(huán)節(jié)稅現(xiàn)金流量16500220003025033000101750現(xiàn)銷收入1800002400003300003600001110000收回前期應收貨款300003750090000125003000012000040000165000525000現(xiàn)金收入合計2475003425004800005650001635000根據上述資料編編編制現(xiàn)金金預算算表(表3)

：項目第一季度第二季度第三季度第四季度期初現(xiàn)金余額21000620060506300經營現(xiàn)金流入247500342500480000565000經營現(xiàn)金流出261800298100354000593300銷售環(huán)節(jié)稅金現(xiàn)金流量16500220003025033000