銷售合同管理 合同的印花稅 （銷售會計）

合同的印花稅情境案例香餑餑食品有限責任公司，2017年3月8日成立，公司注冊資本380萬元，實收資本200萬元，領(lǐng)受工商執(zhí)照、房產(chǎn)證、商標注冊證各一件，購買6本賬簿，其中一本作為資金賬簿，用于記載“實收資本”變動情況，剩余的作為其他營業(yè)賬簿使用。該公司納稅會計采用自行貼花的方式，在稅務(wù)機關(guān)購買了9張面值為5元的印花稅票，分別粘貼在權(quán)利、許可證照及會計賬簿上，每本上粘貼一張。同年，稅務(wù)機關(guān)對該公司納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司印花稅交納存在問題，要求限期整改，補交稅款。試分析，該公司印花稅交納存在何種問題？應(yīng)補稅稅款是多少？應(yīng)采用哪種方式補交？概念

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。印花稅——概念Clickheretoaddthetitletextcontent印花稅——納稅人立合同人指合同當事人，不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。立賬簿人該“賬簿”指營業(yè)賬簿，包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿立據(jù)人

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)簽訂人各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人使用人國外訂立合同國內(nèi)使用領(lǐng)受人權(quán)利證照解決方案印花稅——征稅范圍口訣一千一豬管飽、萬三狗見雞、萬五贏家運產(chǎn)茶口訣二房加地，商加利，營業(yè)執(zhí)照中間系分類內(nèi)容合同類（10類）

購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計、建筑安裝工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)營業(yè)賬簿

資金賬簿、其他營業(yè)賬簿權(quán)利、許可證照

房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證口訣印花稅——征稅范圍

【例題·多選題】根據(jù)印花稅法律制度規(guī)定，下列合同中，應(yīng)該繳納印花稅的有（）。A.購銷合同B.技術(shù)合同C.貨物運輸合同D.財產(chǎn)租賃合同【正確答案】ABCD印花稅——征稅范圍【例題·多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.土地使用權(quán)出讓合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.商品房銷售合同D.房屋產(chǎn)權(quán)證【正確答案】ABCD印花稅——征稅范圍【例題·單選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的是（）。A.工商營業(yè)執(zhí)照B.房屋產(chǎn)權(quán)證C.土地使用證D.基本存款賬戶開戶許可證【正確答案】D印花稅——應(yīng)納稅額的計算1.計稅依據(jù)（1）合同①合同以其所記載的金額為計稅依據(jù)，全額計稅不得做任何扣除。類別包括不包括加工承攬合同加工承攬收入委托方提供的材料租賃合同租金租賃財產(chǎn)價值運輸合同運費裝卸費、保險費等其他雜費借款合同借款金額利息保險合同保費被保險物價值②載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。印花稅——應(yīng)納稅額的計算1.計稅依據(jù)（2）營業(yè)賬?、儋Y金賬簿以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據(jù)。

【注意】只征一次，金額不變不再納稅，金額增加差額納稅。②不記載金額的營業(yè)賬簿——以件數(shù)作為計稅依據(jù)（稅率5元/件）。

【注意1】車間、門市部、倉庫設(shè)置的不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等不貼印花。

【注意2】有經(jīng)營收入的事業(yè)單位設(shè)置賬簿的貼花規(guī)定單位類型貼花規(guī)定由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的事業(yè)單位記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，按“其他賬簿”定額貼花不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿“不貼花”自收自支的事業(yè)單位視同企業(yè)管理印花稅——應(yīng)納稅額的計算1.計稅依據(jù)（3）權(quán)利證照（3）權(quán)利證照——以件數(shù)作為計稅依據(jù)（稅率5元/件）。印花稅——應(yīng)納稅額的計算2.應(yīng)納稅額的計算

印花稅執(zhí)行“比例稅率”與“定額稅率”相結(jié)合的征收方式。

（1）從價計征應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率

（2）定額貼花應(yīng)納稅額＝計稅數(shù)量×5印花稅——應(yīng)納稅額的計算2.應(yīng)納稅額的計算

【例題·單選題】根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，實行按件貼花繳納印花稅的是（）。A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B.購銷合同C.權(quán)利、許可證照D.運輸合同【正確答案】C印花稅——應(yīng)納稅額的計算2.應(yīng)納稅額的計算

【例題·多選題】根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的說法，不正確的有（）。A.財產(chǎn)租賃合同，以所租賃財產(chǎn)的金額作為計稅依據(jù)B.貨物運輸合同，以所運貨物金額和運輸費用的合計金額為計稅依據(jù)C.借款合同，以借款金額和借款利息的合計金額為計稅依據(jù)D.財產(chǎn)保險合同，以保險費收入為計稅依據(jù)【正確答案】ABC印花稅——應(yīng)納稅額的計算2.應(yīng)納稅額的計算

【例題·單選題】某企業(yè)本月簽訂兩份合同：（1）加工承攬合同，合同載明材料金額30萬，加工費10萬；（2）財產(chǎn)保險合同，合同載明被保險財產(chǎn)價值1000萬，保險費1萬。已知加工合同印花稅稅率0.5‰，保險合同印花稅稅率1‰。則應(yīng)繳納的印花稅為（）萬元。A.30×0.5‰+1000×1‰＝1.015B.10×0.5‰+1000×1‰＝1.005C.30×0.5‰+1×1‰＝0.016D.10×0.5‰+1×1‰＝0.006【正確答案】D印花稅——應(yīng)納稅額的計算2.應(yīng)納稅額的計算

【例題·單選題】某電廠與某運輸公司簽訂了兩份運輸保管合同：第一份合同載明的金額合計50萬元（運費和保管費并未分別記載）；第二份合同中注明運費30萬元、保管費10萬元。已知：運輸合同印花稅稅率0.5‰；保管合同1‰，則該電廠簽訂兩份合同應(yīng)繳納的印花稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.300000×0.5‰+100000×1‰＝250（元）B.500000×1‰＝500（元）C.500000×1‰+300000×0.5‰+100000×1‰＝750（元）D.（500000+300000+100000）×1‰＝900（元）【正確答案】C印花稅——征稅管理

（1）印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)在書立、領(lǐng)受時“即行”貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。（2）同一種類應(yīng)納印花稅憑證若需要頻繁貼花的，納稅人可向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請近期匯總繳納印花稅，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準發(fā)給許可證后，按稅務(wù)機關(guān)確定的限期（最長不超過1個月）匯總計算納稅。1.納稅期限印花稅——征稅管理

（1）自行貼花①印花稅票一經(jīng)售出，國家即取得了印花稅收入，但不等于納稅人履行了納稅義務(wù)，只有在納稅人按規(guī)定將印花稅票（足額）粘貼在應(yīng)稅憑證的適當位置后，經(jīng)蓋銷或劃銷后才算完成納稅手續(xù)。②已貼用的印花稅票不得重用；已貼花的憑證，修改后所載金額有增加的，其增加部分應(yīng)當補貼印花。

【注意】“修改后”所載金額有增加，應(yīng)當補貼印花，但如“實際結(jié)算金額”高于應(yīng)稅憑證所記載金額一般不再補貼印花。（2）匯貼匯繳一份憑證應(yīng)納稅額“超過500元”的,應(yīng)當采用匯貼方式納稅。（3）委托代征2.交納方法香餑餑食品有限責任公司印花稅費的計算：（1）從價計征營業(yè)賬簿應(yīng)交納印花稅=2000