企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目Pretaxdeductionitemsofenterpriseincometax主講人:XXX情境導(dǎo)入行規(guī)解讀回歸情境歸納總結(jié)職業(yè)思考目錄情境導(dǎo)入李娜提供的數(shù)據(jù)：企業(yè)稅前可扣除金額為：銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入對(duì)應(yīng)的成本為510萬(wàn)元發(fā)生管理費(fèi)用80萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元發(fā)生銷售費(fèi)用180萬(wàn)元發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)13萬(wàn)元當(dāng)年稅金及附加科目共列支20萬(wàn)元你知道她哪算錯(cuò)了嗎？案例行規(guī)解讀稅前扣除行規(guī)解讀稅前扣除項(xiàng)目是指計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)與取得收入有關(guān)的、合理的、實(shí)際發(fā)生的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除行規(guī)解讀企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失計(jì)入稅金及附加、相關(guān)資產(chǎn)成本、損失的稅金包括銷售成本、銷貨成本業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用損失成本費(fèi)用稅金各項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)行規(guī)解讀試著做一下行規(guī)解讀光華公司2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該公司準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少？【分析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除30萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為實(shí)際發(fā)生額的60%（36萬(wàn)元）和營(yíng)業(yè)收入的5‰的較低者（30萬(wàn)元）回歸情境案例誤區(qū)回歸情境企業(yè)稅前可扣除金額為：銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入對(duì)應(yīng)的成本為510萬(wàn)元發(fā)生管理費(fèi)用80萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元發(fā)生銷售費(fèi)用180萬(wàn)元發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)13萬(wàn)元當(dāng)年稅金及附加科目共列支20萬(wàn)元『解析』業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝8*0.6=4.8(萬(wàn)元)＞510*0.005=2.55（萬(wàn)元）匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除額為：2.55萬(wàn)元李娜提供的數(shù)據(jù)歸納總結(jié)本講小結(jié)熟悉稅前扣除項(xiàng)及不得扣除項(xiàng)目記憶稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)比例歸納總結(jié)運(yùn)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)職業(yè)思考思考題14