房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計科目設置(含明細)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算1.1.11資產(chǎn)類

會計科目設置科目代碼

一級科目

二級明細

三級明細

四級明

核算細科目(及代

科目

項目碼)

科目001

1

庫存現(xiàn)金

人民幣(01)港幣(02)、美元(03)人民幣(01)002

1

銀行存款

港幣(02)、美元(03)管基金存

行

按開戶銀款(11)外埠存(01)行匯票存012

1

金

其他貨幣資

款(02)行本票存款(03)用卡

按幣別

銀行

按開戶存款(04)POS機存款（5）101

1

產(chǎn)

交易性金融資

股票投(01)資(02)

具體名稱1

應收票據(jù)

按單位頁腳內(nèi)容1

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算121122123

11

應收賬款預付賬款

具體到期具體到期

棟棟

具體苑或具體苑或

按業(yè)主名稱按合同單位131132221231401402403

1111111

應收股利應收利息其他應收款壞賬準備材料采購在途物資原材料

按單位按債券名稱應收押金或保證金(01)備用金(02)應收墊付款(03)賠款和罰款(04)補差調(diào)整(05)關(guān)聯(lián)往來(06)；建筑及裝修公司用科目建筑及裝修公司用科目建筑及裝修公司用科目

按單位、職員頁腳內(nèi)容2

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算404405406407408411

111111

異價資

材料成本差開發(fā)產(chǎn)品發(fā)出商品商品進銷差委托加工物周轉(zhuǎn)材料

建筑及裝修公司用科目建筑及裝修公司用科目建筑及裝修公司用科目建筑及裝修公司用科目建筑及裝修公司用科目1

存貨跌價準471

備1491

內(nèi)部往來

按往來單位1

持有至到期501

投資1

持有至到期頁腳內(nèi)容3

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算502

投資減值準備1

可供出售金503

融資產(chǎn)511

1

資

長期股權(quán)投

股票投(01)他股權(quán)投資(02)

按具體股票或單位名稱1

長期股權(quán)投512

資減值準備521531

11

產(chǎn)

投資性房地長期應收款

會所、商鋪、車位、辦公樓、酒店、酒店式公寓1

未實現(xiàn)融資532

收益601602

11

固定資產(chǎn)累計折舊

房屋及建筑物(01)機械設備及工具02)運輸工具(03)、IT備(04)、辦公家具(05)同固定資產(chǎn)

分部門核算1

固定資產(chǎn)減603

值準備頁腳內(nèi)容4

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算604605606701702

11111

理

在建工程工程物資固定資產(chǎn)清無形資產(chǎn)累計攤銷

建筑及裝修公司用科目同固定資產(chǎn)按類別703711

11

無形資產(chǎn)減值準備商譽1

長期待攤費

租入固定資產(chǎn)改良支出、租入固定資產(chǎn)裝修支出801

用

(02)、其他遞延支出(03)1

遞延所得稅811

資產(chǎn)901

1

損溢

待處理財產(chǎn)

待處理流動資產(chǎn)損溢(01)待處理固定資產(chǎn)損溢02)頁腳內(nèi)容5

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算2、負債類科目代碼2001

一級科目短期借款

二級明細科目按借款單位

三級明細科目按幣別

四級明細科目

核算項目101201

22

負債

交易性金融應付票據(jù)202203

22

應付賬款預收賬款

具體到期具體到期

棟棟

具體苑或具體苑或

按合同單位按業(yè)主名稱工資、獎金、津貼和補(01)、職工福利費(02)、社會保險費(、補充保險(04)、住房公積211

2

酬

應付職工薪

金(05)、工會經(jīng)費(、職工教育經(jīng)費(07)、伙食補貼(08)、住房補貼09)、非貨幣性福利10)、解

部門除勞動關(guān)系給予的補償(11)、股份支付12)其他(13)頁腳內(nèi)容6

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算221231232

222

應交稅費應付利息應付股利

營業(yè)(01)、企業(yè)所得(02)、個人所得(03)、土地增值稅(04)、房產(chǎn)(05)、土地使用(06)契稅(07)、城市維護建設稅(08)、教育費附加(09)、堤圍費(10)、其他11)類別241

2

其他應付款

應收押金或保證金(01)備用金(02)應收墊付款(03)賠款和罰款(04)補差調(diào)整(05)關(guān)聯(lián)往來(06)

按單位、職員2

代理業(yè)務負314

債401501502701

2222

遞延收益長期借款應付債券長期應付款

按貸款單位按單位

按幣別頁腳內(nèi)容7

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算702711

22

費用

未確認融資專項應付款

按種類2801

預計負債

按種類2

遞延所得稅901

負債4、所有者權(quán)益類科

一級

二級明細

三級明細

四級明

核算目代

細碼

科目

科目

科目

項目科目001002101

444

實收資本資本公積盈余公積

按股\股票類別股本溢價(01)其他資本公積(02)法定盈余公積金(01)任意盈余公積金(02)頁腳內(nèi)容8

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算103104201

444

本年利潤利潤分配庫存股

提取盈余公積金(01)提取任意盈余公積(02)、應付利潤(03)、盈余公積補虧(04)未分配利潤(05)5、成本類科

一級

二級明細

三級明細

四級明

核算目代

細碼

科目

科目

科目

項目科目101105

55

開發(fā)成本開發(fā)間接費

按《附表一：開發(fā)成本明細科目設置及核算內(nèi)容》按《附表二：開發(fā)間接費科目設置及核算內(nèi)容》6、損益類科目代碼

一級科目

二級明細科目

三級明細科目

四級明細

核算項目頁腳內(nèi)容9

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算科目多、小高001

6

入

主營業(yè)務收

具體到期

棟

具體苑或

層高層、墅、商業(yè)車位、其他051

66

入

其他業(yè)務收公允價值變

按收入種類交易性金融資產(chǎn)(01)交易性金融負債(02)、投資性房地101111301

66

動損益投資收益營業(yè)外收入

產(chǎn)(03)股權(quán)投資收益(01)債權(quán)投資收(02)或按投資項目進行明細核算罰款收入(01)、理固定資產(chǎn)收益、沒收訂金及違約金(03)401

6

本

主營業(yè)務成

具體到期

具體到棟6

其他業(yè)務成

按收入種類402

本

配比403

6

附加

營業(yè)稅金及

具體到期

具體到棟頁腳內(nèi)容10

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算601602603701711801901

6666666

銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費用以前年度損益調(diào)整

按《附表三：期間費用明細科目設置及核算內(nèi)容》按《附表三：期間費用明細科目設置及核算內(nèi)容》按《附表三：期間費用明細科目設置及核算內(nèi)容》罰款支出(01)處理固定資產(chǎn)損失02)、捐贈支出03)其他(04)當期所得稅費用(01)遞延所得稅費用(02)注1為保障集團核算一致性成本費用類科目集團統(tǒng)一至三級其他類別科目統(tǒng)一至二級使用；2、其余級次科目各公司依據(jù)自身業(yè)務與實際情況參照執(zhí)行。附表一：開發(fā)成本明細科目設置及核算內(nèi)容一

二級

科

三級科目

核算內(nèi)容頁腳內(nèi)容11

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算級科目

科目

目編碼41011)地征用費

土地征用費、轉(zhuǎn)讓費010141012)動遷安置費

拆遷補償、安置動遷費、安置勞動力土地征用及拆

0102開發(fā)

遷補償費

410101034101

3)土地出讓金4)其他

支付給土地管理部門的費用土地契稅等費用0109成41011)計費

規(guī)劃、工程、人防、環(huán)境等所有設計費用本

0201前期

4101

2)可行性研究開發(fā)費

0202費41013)勘察費、測

可行性研究報告費；評估費水文地質(zhì)、工程地質(zhì)勘察；土地丈量、規(guī)劃0203

繪費

測繪、道路界定、圍墻、驗灰線費頁腳內(nèi)容12

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算4101三通一平”

臨時供電、水、氣；土地開挖、回填、平整、0204

費用

外運等費用41015)建設單位管工程施工招標、管理費用等02054101

理費6)曬圖費

地藉圖、整個開發(fā)過程中的曬圖費用等020641017)審圖費

對設計單位的圖紙審查費020741018)咨詢費

向有關(guān)公司、部門、專家的咨詢費用020841019)設計監(jiān)理費

關(guān)于設計的監(jiān)理費用0209410110)他

其他屬于前期開發(fā)的費用基礎

02194101住宅建設配市政大配套費用設施費

0301

套費頁腳內(nèi)容13

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算4101

2)供配電配套

壟斷行業(yè)的電配套及小區(qū)內(nèi)電配電站、表箱、母線、電纜、高低壓線路、挖路費或道路0302

費

修復電力設施拆遷費和供電貼費、路燈等，注：須摘要說明)4101030341010304

3)供水配套費4)排水、排污

小區(qū)內(nèi)配套、水管、水箱、水表等；自來水管網(wǎng)費排水、排污費用41015)煤氣、天然0305氣配套41016)消防配套030641017)有線電視及0307網(wǎng)絡41018)電話配套0308

費用

小區(qū)內(nèi)管網(wǎng)、排管工程、煤氣脈沖表等配套消防設施及工程等費用有線電視及網(wǎng)絡配套費用電話配套費用頁腳內(nèi)容14

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算4101030941010310410103114101

9)環(huán)衛(wèi)10)生防疫11)郵政12)綠景

垃圾箱及相關(guān)設備費用衛(wèi)生防疫、水箱清理等費用信報箱、門牌號等郵政設施費用綠化設計、綠化設施、綠地補償費等及其他0319

觀

相關(guān)費用；小區(qū)內(nèi)景觀、涼亭、雕塑等4101

13)小能

安全、可視對講系統(tǒng)，及其他現(xiàn)代智能系統(tǒng)0321

化

等費用41010322410104014101

14)他1)建費用a.地工

其他屬于基礎設施的費用打樁、預制樁、基坑圍護、地下車庫、人防工程建筑

040101

程

等費用頁腳內(nèi)容15

安裝費

4101040102

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算b.土建工程建筑工程費用4101040103

c.外總體

小區(qū)內(nèi)外的公共道路，正式圍墻、門衛(wèi)、小區(qū)內(nèi)道路、小區(qū)內(nèi)室外排水、窨井等41012)設備及安裝電梯、其他設備的安裝及與此相關(guān)的費用04024101

費用3)甲供材料

按合同(協(xié)議)單位分設明細04034101a.商品砼0403014101b.鋼材0403024101c.門窗0403034101d.石材040304頁腳內(nèi)容16

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算4101

e.其材可根據(jù)需要增加其他明細0403054101

料4)施工用電費040441015)施工用水費040541016)質(zhì)監(jiān)費

工程、人防質(zhì)監(jiān)費、樁基檢測等費用040641017)監(jiān)理費

工程監(jiān)理費040741018)裝修費04084101a.室內(nèi)

室內(nèi)裝修、裝飾及電器購買0408014101b.公共

室外公共部分裝修、裝飾040802頁腳內(nèi)容17

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算4101c.會所

會所部分裝修、裝飾04080341019)其他

其他建筑安裝費用04094101

小區(qū)內(nèi)配套水泵房、水塔、消防房、小區(qū)內(nèi)照明等05014101

費2)小區(qū)內(nèi)機構(gòu)

居委會、派出所、托兒所等設施公共設施費

050241013)會所

單體會所結(jié)構(gòu)，設計、資產(chǎn)購置050341013)其他

其他公共設施費用050941011)照費用

各類(后期)證、照費用0601其他41012)維修基金

開發(fā)商承擔的維修基金0602頁腳內(nèi)容18

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算41013)其他

其他費用利息

06094101核算房產(chǎn)開發(fā)期間發(fā)生的借款費用。資本化開發(fā)

074101每月末從開發(fā)間接費一級科目轉(zhuǎn)入。間接費

08頁腳內(nèi)容19

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算附表二：開發(fā)間接費科目設置及核算內(nèi)容科

明細

備明細科目

核算具體內(nèi)容目

子目

注1)資2)福利費

核算員工的屬工資范疇的費用，納入工資總額核算屬于員工福利性質(zhì)的費用

主要開

用3)員工教育經(jīng)費

核算員工再教育、培訓費用(經(jīng)人事部門批準

于發(fā)

核4)社會保障費用

核算按規(guī)定標準支付的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等保險金及住房公積金

算間生接

5)勞動保護費

核算員工的勞保用品防暑降溫費以及人身保險費工作服等

產(chǎn)部辦公

核算各部門的辦公用品以及單價200元以下的辦公雜費

用品

品費用

門6)辦公費

費快遞費

核算日常辦公郵寄及快遞費用頁腳內(nèi)容20

用

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算房租

核算辦公場所租金及由公司承擔的按有關(guān)規(guī)定租用的費

民用宿舍房租金物業(yè)核算辦公場所物業(yè)管理費管理費能源核算辦公場所日常水電煤等費用費綠化核算辦公場所綠化維護、花草租金費核算員工工作餐加班餐費飲用水等不能歸屬以上項其它7)郵電通訊費

目的費用核算辦公用電話網(wǎng)絡費用以及按標準報銷的個人手機等費用汽油核算辦公用車輛的汽油費8)車輛費

費用通行核算辦公用車輛過路過橋費費頁腳內(nèi)容21

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算停車費修理保養(yǎng)費規(guī)費其它

核算辦公用車輛停車費核算辦公用車輛日常維修、保養(yǎng)費核算辦公用車輛養(yǎng)路費、車船稅、保險費核算辦公用車輛不能歸屬以上項目的其他費用9)差旅費10)通費11)低易耗品12)理費13)舊費14)務費98)其它

核算員工外地出差的車費、出差補貼、住宿費用等核算員工市內(nèi)車費核算低值易耗品攤銷費用(一次攤銷)核算生產(chǎn)用品等的修理費用核算生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊核算生產(chǎn)部門對外招待費核算未在上述明細中明確的費用頁腳內(nèi)容22

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算開發(fā)間核算費用科目月末結(jié)轉(zhuǎn)的匯總數(shù)接費轉(zhuǎn)出附表三：期間費用明細科目設置及核算內(nèi)容科

明細

備明細科目

核算具體內(nèi)容目

子目

注銷

1)資2)福利費

核算員工的屬工資范疇的費用，納入工資總額核算屬于員工福利性質(zhì)的費用

主要用售

3)員工教育經(jīng)費

核算員工再教育、培訓費用(經(jīng)人事部門批準

于頁腳內(nèi)容23

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算費用

4)社會保障費用5)勞動保護費

核算按規(guī)定標準支付的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等保險金及住房公積金核算員工的勞保用品、防暑降溫費以及人身保險費、工作服等

核算營銷部辦公

核算各部門的辦公用品以及單價在200元以下的辦公雜用品

品費用

門費快遞費

核算日常辦公郵寄及快遞費用

用房租

核算辦公場所租金及由公司承擔的按有關(guān)規(guī)定租用的費

民用宿舍房租金6)辦公費物業(yè)核算辦公場所物業(yè)管理費管理費能源核算辦公場所日常水電煤等費用費綠化核算辦公場所綠化維護、花草租金費頁腳內(nèi)容24

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算核算員工工作餐、加班餐費、飲用水等不能歸屬以上項其它7)郵電通訊費

目的費用核算辦公用電話網(wǎng)絡費用及按標準報銷的個人手機等費用汽油核算辦公用車輛的汽油費費通行核算辦公用車輛過路過橋費費8)車輛費

停車

核算辦公用車輛停車費費用修理保養(yǎng)費規(guī)費其它

核算辦公用車輛日常維修、保養(yǎng)費核算辦公用車輛養(yǎng)路費、車船稅、保險費核算辦公用車輛不能歸屬以上項目的其他費用9)差旅費

核算員工外地出差的車費、出差補貼、住宿費用等頁腳內(nèi)容25

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算10)通費11)低易耗品12)理費13)舊費14)招待費15)務費16)問費17)務費18)理費19)告費20)宣傳費

支）

核算員工市內(nèi)車費核算低值易耗品攤銷費用(一次攤銷)核算行政、辦公用品等的修理費用核算固定資產(chǎn)折舊核算對外的招待餐費、禮品等費用核算公司內(nèi)、外部會議費用（憑非酒店行業(yè)會務發(fā)票列核算營銷策劃顧問等費用核算通過勞務公司口徑列支的勞務費用核算銷售、廣告、按揭代理費（分明細核算）核算對外宣傳發(fā)生的取得廣告專用發(fā)票的費用核算對外宣傳發(fā)生的未取得廣告專用發(fā)票的費用頁腳內(nèi)容26

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算21)處費用樣板房費用98)其它費用轉(zhuǎn)出1)資2)福利費

核算售樓處建造、裝潢、裝飾布置等費用核算樣板房裝、裝飾布置等費用核算未在上述明細中明確的費用核算費用科目月末結(jié)轉(zhuǎn)的匯總數(shù)核算員工的屬工資范疇的費用，納入工資總額核算屬于員工福利性質(zhì)的費用管

主3)員工教核算員工再教育、培訓費用(經(jīng)人事部門批準育經(jīng)費

要理費

4)社會保障費用5)勞動保護費

核算按規(guī)定標準支付的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等保險金及住房公積金核算員工的勞保用品、防暑降溫費以及人身保險費、工作服等

用于頁腳內(nèi)容27

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算辦公

核算各部門的辦公用品以及單價在200元以下的辦公雜

核用

用品

品費用快遞

算核算日常辦公郵寄及快遞費用費管房租

核算辦公場所租金及由公司承擔的按有關(guān)規(guī)定租用的費

民用宿舍房租金理6)辦公