會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))模擬試卷14

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)（資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)模擬試卷14(分：58.00做題時(shí)間：分鐘)一<B>單項(xiàng)選擇題本類(lèi)題共15小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選選、不選均不得分。</B>(總數(shù)16，分?jǐn)?shù)32.00)1.甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月1日。下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.2017年月11日，甲公司上月銷(xiāo)售產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題被客戶(hù)退回B.2017年月5日，甲公司用3000萬(wàn)元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2017年月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600元D.2017年月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存重大會(huì)計(jì)舞弊√選項(xiàng)AB、不屬于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的狀況，所以均不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。2.2015年1231甲公司對(duì)一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債萬(wàn)元2016年3月15人民法院判決甲公司敗訴，需要支付賠60萬(wàn)元。2016年4月15日，公司董事會(huì)批準(zhǔn)年報(bào)報(bào)出，甲公司應(yīng)將上10萬(wàn)元的差額調(diào)整計(jì)入()。A.理費(fèi)用B.他綜合收益C.業(yè)外支出D.業(yè)外收入

√報(bào)告年度的未決訴訟在日后期間判決生效，實(shí)際賠償損失與預(yù)計(jì)賠償損失的差額，一般應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的營(yíng)業(yè)外支出。3.企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是)。A.益類(lèi)項(xiàng)目B.收賬款項(xiàng)目C.幣資金項(xiàng)目

√D.有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的現(xiàn)金項(xiàng)目，所以不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。4.在資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的()A.證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備存在重大差錯(cuò)√B.然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C.產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票D.匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)選項(xiàng)A屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，其余為非調(diào)整事項(xiàng)。5.甲上市公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月日公司在2018年1月1日至4月10發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴賠償金元在上年年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元B.遭受水災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元C.司董事會(huì)提出2017年度利潤(rùn)分配案為每10股3D.付2017年財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)萬(wàn)

√選項(xiàng)BC屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選D屬2018年正常事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。6.下列事項(xiàng)中，屬資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是)。A.產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的現(xiàn)金折扣事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C.確定將要支付的賠償額小于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的合理估計(jì)金額√D.價(jià)發(fā)行債券選項(xiàng)A屬于正常事項(xiàng)；選項(xiàng)B、D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。7.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是)A.產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債B.產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明一批原材料在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原確認(rèn)的減值金額C.產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損√D.產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)選項(xiàng)AB、，屬于產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。8.A司2017財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018月30日公2018年1月6向乙公司銷(xiāo)售一批商品并確認(rèn)收入2018年2月20日乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶谹司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是()。A.減2018年份收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目B.減2018年份收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目√C.為2017年產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理D.為2017年產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理此業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)應(yīng)作為當(dāng)期業(yè)務(wù)處理沖減年月份的收入成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目。9.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是)。A.產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

√B.產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字C.產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露D.產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利的分配，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理選項(xiàng)B不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債袁的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字；選C，除法律、規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露；選項(xiàng)應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。10.甲司適用的所得稅稅率為％，2018年3在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。甲公司所得稅匯算清繳于財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后完成。該固定資產(chǎn)系2016年6取得的，根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2016應(yīng)計(jì)提折舊100萬(wàn)元，2017應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)假定甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積甲公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬(wàn)。A.202．5B.180C.200D.270

√甲公司2017年資產(chǎn)負(fù)債“未分配利“末余額應(yīng)調(diào)減的金額(100+200)×(1—)×90=2025(萬(wàn)元)11.A公司適用的所得稅稅率25年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年月10日批準(zhǔn)報(bào)出8年1月日，A公司被告知因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，貸款銀行要求A公司按照合約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2元。A司在年年末未能發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況已惡化的事實(shí)，故在資產(chǎn)負(fù)債表日未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。按照稅法規(guī)定，為第三方提供債務(wù)擔(dān)保的損失不得稅前扣除。A司下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A.為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理B.在2017年潤(rùn)表中確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出000元

C.在2017年產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債000元D.在2017年產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元√按照稅法規(guī)定，企業(yè)為第三方提供債務(wù)擔(dān)保的損失不得稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時(shí)性差異，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。12.C公適用的所得稅稅率為2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于年月10批準(zhǔn)報(bào)出2018年1月日經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意司將一筆于2018年5到期的借款展期2。按照原借款合同規(guī)定，公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。C公司確的會(huì)計(jì)處理是()A.為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理B.進(jìn)行追溯調(diào)整C.在2017年產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債D.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)√該事項(xiàng)由于是日后期間發(fā)生的正常業(yè)務(wù)所以不屬于日后事項(xiàng)不需要進(jìn)行追溯調(diào)整也不需要在年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債。13.D公適用的所得稅稅率為年度財(cái)務(wù)報(bào)告于年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出年月5，法院判決D公應(yīng)賠償乙公司專(zhuān)利侵權(quán)損失500萬(wàn)，公司不服決定上訴經(jīng)向律師咨詢(xún)，認(rèn)為法院很可能維持原判。乙公司是在年10月6日向法院提訴訟，要求D司賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失萬(wàn)元。至201712月31日法院尚未判決經(jīng)向律師咨詢(xún)D司就該訴訟事項(xiàng)于年度確認(rèn)預(yù)負(fù)債300萬(wàn)元。D司不正確的會(huì)計(jì)處理是()。A.事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B.在2017年產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)C.在2017年產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整沖減預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)付500元√D.在2017年產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元雖然一審判決D公司敗訴但由于D公繼續(xù)上訴，故仍屬于未決訴訟在年資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200(500一300)萬(wàn)，2017資產(chǎn)負(fù)債表中該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125(500×25％元。14.201712月31日E公司應(yīng)收丙司賬款余額為1500萬(wàn)，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為萬(wàn)元。2018年2月26，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，公預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80％將無(wú)法收回。假定公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20183月對(duì)外報(bào)出，E公司下列處理中正確的是)。A.事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B.事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)√C.后期間壞賬損失的可能性加大，應(yīng)在2017年資產(chǎn)負(fù)債中補(bǔ)確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備900萬(wàn)元D.在2017年產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款900萬(wàn)火災(zāi)是在2018年發(fā)生，屬于非調(diào)整事項(xiàng)故不能調(diào)整年度的報(bào)表項(xiàng)目。15.B公適用的所得稅稅率為，2017度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出，2017年所得稅匯算清繳在20182月10完成。2018年2月26日，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題而發(fā)生銷(xiāo)售退回，退回的商品已收到并入庫(kù)且已開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票該銷(xiāo)售在12月發(fā)出且已確認(rèn)收入1萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅170萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元，貨款收到。公不正確的會(huì)計(jì)處理是)。A.于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B.減2017年的營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元C.減2017年的營(yíng)業(yè)成本元D.減2017年的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50萬(wàn)元

√該事項(xiàng)發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后，因此，不應(yīng)沖減年度的應(yīng)交所得稅。16.2017財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年月30。年3月4，公司發(fā)現(xiàn)2016年一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，A司應(yīng)調(diào)整的是()。A.2016年產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和利潤(rùn)表本期金額B.2018年產(chǎn)負(fù)債表的年末余額和利潤(rùn)表上期金額C.2016年產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤(rùn)表上期金額D.2017年產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和期末余額及利潤(rùn)表上期金額√發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)2016年報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)出，能調(diào)整該年報(bào)表金額。

二、<B>多項(xiàng)選擇題本類(lèi)題共小題選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分</B>(總題數(shù)5，分?jǐn)?shù)10.00)17.在產(chǎn)負(fù)債日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.業(yè)報(bào)告年度銷(xiāo)售給某主要客戶(hù)的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回√B.匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣貨幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失C.告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過(guò)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債√D.業(yè)獲悉主要客戶(hù)在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶(hù)賬款的壞賬準(zhǔn)備√選項(xiàng)B資產(chǎn)負(fù)債表日后外匯匯率發(fā)生重大變化屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。18.甲司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月5日公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()A.2016年月5日按面值發(fā)行5億元的三年期債券

√B.2016年月13日注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)C.2016年月28日董事會(huì)審議通過(guò)2015年度利潤(rùn)分配方D.2016年一季度發(fā)生巨額虧損√選項(xiàng)B日后調(diào)整事項(xiàng)選項(xiàng)潤(rùn)分配方案中的盈余公積計(jì)提日后調(diào)整事項(xiàng)現(xiàn)金股利的分配，則是非調(diào)整事項(xiàng)。19.甲司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.公司資本公積轉(zhuǎn)增資本√B.公司將持有A司的股份轉(zhuǎn)讓給B司

√C.匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)√D.公司將資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)選項(xiàng)D屬于調(diào)整事項(xiàng)。20.甲份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.售子公司

√B.發(fā)股票

√C.生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損√D.告年度銷(xiāo)售的部分產(chǎn)品因產(chǎn)品質(zhì)量原因被退回選項(xiàng)D屬于調(diào)整事項(xiàng)。21.A公為B公司的2000元債務(wù)提供70的擔(dān)保年月司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至1231法院尚未作出判決A公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任金額能靠確定。2018年3月6，司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為司償還債務(wù)的70％，司已執(zhí)行。公司的以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有)。A.2017年1231，按照或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的條件確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并作出披露√B.2017年1231，對(duì)此事項(xiàng)按照或有負(fù)債作出披露C.2018年月6日，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理D.2018年月6日，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目√選項(xiàng)A該或有事項(xiàng)金額能可靠確定，且發(fā)生情況為“很可能”，符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件。三<B>判斷題本類(lèi)題共10小。表述正確的，填涂答題卡中信息√；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)×判結(jié)正確得，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.，判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。</B>(題數(shù)：，分?jǐn)?shù)：4.00)22.企涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目的金額()A.確B.誤

√資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表時(shí)，不能調(diào)整貨幣資金收支項(xiàng)目的金額。

23.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前處置子公司產(chǎn)生的損益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表，合并報(bào)表角度應(yīng)確認(rèn)相關(guān)處置損益。()A.確B.誤√資產(chǎn)負(fù)債表日后期間處置子公司，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。四、<B>綜合題本類(lèi)題共2題。要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)要編制會(huì)計(jì)分錄的除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。</B>(總數(shù)：，分?jǐn)?shù)：12.00)甲公司系增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為；適用的所得稅稅率25預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變。甲公司已2014年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額6000萬(wàn)元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500萬(wàn)按凈利潤(rùn)的10提取了法定盈余公積甲公司年度財(cái)務(wù)告批準(zhǔn)報(bào)出日為3月25日度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成2015月28甲公司對(duì)與2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查有關(guān)資料如下資料一2014年月，甲公司委托乙公司銷(xiāo)售A商1000件商品已全部移交乙公司，每件成本500。合同約定，乙公司應(yīng)按每件不合增值稅的固定價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售甲公司按每件30元乙公司支付代銷(xiāo)商品的手續(xù)費(fèi)代銷(xiāo)期限為6個(gè)，代銷(xiāo)期限結(jié)束時(shí)，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷(xiāo)清單2014年1231，甲公司收到乙公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單，注明已售A商品400，乙公司對(duì)外開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為萬(wàn)元，增值稅稅額408萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具了一張相同金額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按扣除手續(xù)費(fèi)1．2萬(wàn)后的凈額26．88萬(wàn)與乙公司進(jìn)行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項(xiàng)收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)產(chǎn)生。甲公司2014年上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理位：萬(wàn))借：應(yīng)收賬60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收60借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：庫(kù)存商品50借：銀行存款26．銷(xiāo)售費(fèi)用1．2貸：應(yīng)收賬款24應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(項(xiàng)稅額)408資料二：2014年12月，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為500萬(wàn)元的軟件開(kāi)發(fā)合同合同規(guī)定的開(kāi)發(fā)期為12個(gè)月。至2014年12月31日甲公司已收到丙公司支付的首期合同款萬(wàn)元，已發(fā)生軟件開(kāi)發(fā)成本50元(均開(kāi)發(fā)人員薪酬)該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生350元的成本2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開(kāi)發(fā)特點(diǎn)決定通過(guò)對(duì)已完工作的測(cè)量確定完工進(jìn)度，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)定，該軟件的完工進(jìn)度10％。根據(jù)稅法規(guī)定，公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理位：萬(wàn)元)：借：銀行存40貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40：勞務(wù)成本50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：勞務(wù)成本50資料三：2014年6月5，甲公司申請(qǐng)一項(xiàng)用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申請(qǐng)書(shū)中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于20147月1起對(duì)導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā)24個(gè)月研發(fā)支出為萬(wàn)(中計(jì)劃自籌600萬(wàn)元，申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼600元)科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2014年615，有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)，同意給予補(bǔ)貼款600元，但不得挪作他用2014年月1，甲公司收到上述款項(xiàng)后開(kāi)始研發(fā)至年月日該項(xiàng)目還處于研發(fā)過(guò)程中預(yù)計(jì)能如期完成。甲公司對(duì)該項(xiàng)補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財(cái)政補(bǔ)貼款屬于不征稅收入。甲公司20147月1日對(duì)上述財(cái)政補(bǔ)貼務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理單：萬(wàn)元)：借：銀行存貸：營(yíng)業(yè)外收入600要求：（分?jǐn)?shù)6.00(1).斷甲公司對(duì)委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：①甲公司的處理不正確；②該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)；③調(diào)整分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整36貸：應(yīng)收賬款36借：發(fā)出商品30貸：以前年度損益調(diào)整借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15貸：以前年度損益調(diào)整15借：盈余公積．45利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)．05貸：以前年度損益調(diào)整45)(2).判甲公司對(duì)軟件開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。__________________________________________________________________________________________

正確答案：(確答案：①甲公司的處理不正確；②該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)；③調(diào)整分錄如下：借：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款)10貸：以前年度損益調(diào)整[500×10一40]10借：勞務(wù)成本貸：以前年度損益調(diào)整一(350+50)×10％]10借：以前年度損益調(diào)整：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅借：前年度損益調(diào)整15貸：盈余公積15利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)135)(3).判甲公司對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：①甲公司的處理不正確；②該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)；③調(diào)整分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整—(6／貸：遞延收益：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(600×25)150貸：以前年度損益調(diào)整150借：盈余公潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸以前年度損益調(diào)整300)甲公司適用的所得稅稅率為％，且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變，2013年度所稅匯算清繳于3月20日成2013年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月5日，甲公司有關(guān)資料如下(1)2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，約定甲公司在年1月10以每件5元的價(jià)格向乙公司出售100A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)20141月15日之前向公司支付合同總價(jià)款的違約金。簽訂合同時(shí)，甲公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)品，也未持有用于生A品的原材料。至2013年1228日公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購(gòu)入原材料時(shí)，該原材料的價(jià)格已大幅上漲，預(yù)A產(chǎn)的單位生產(chǎn)成本為6萬(wàn)12月31日公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同(2)20131016，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同，約定甲公司201311月20之前向丙公司支付首期購(gòu)貨款500萬(wàn)元。2013年11月8，甲公司已從丙公司收到所購(gòu)貨物。2013年11，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而被丙公司起訴至年12該案尚未判決甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為70％如敗訴，將要支付萬(wàn)元至100萬(wàn)元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。(3)2014年126民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決公司應(yīng)賠償丙公司萬(wàn)元，甲公司和丙公司均表示不再上訴日公司向丙公司支付了90元的賠償款(4)201312月26，甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為000元的銷(xiāo)售合同，約定甲公司于2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因20141月遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害無(wú)法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年月15日甲公司被丁公司起訴2014年2月甲公司同意向丁公司賠償100萬(wàn)元丁公司撤回了訴訟。該賠償額對(duì)甲公司具有較大影響。(5)其他資料：①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2013年1月1的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。⑤按照凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。不考慮其他因素。要求：（分?jǐn)?shù)：6.00）(1).據(jù)資料(1)判斷甲公司應(yīng)否將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如需確認(rèn)，計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：甲公司應(yīng)該將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司與乙公司簽訂了不可撤銷(xiāo)合同，但是執(zhí)行合同不可避免發(fā)生的損失超過(guò)了預(yù)期可獲得的經(jīng)濟(jì)利益，屬于虧損合同。由于該合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)不存在標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司應(yīng)當(dāng)按照履行合同造成的損失與違約金兩者中的較低者確