稅收概論-稅目和稅率14課件

（二）稅目和稅率營業(yè)稅按行業(yè)和類別分別設(shè)置了9個稅目，實現(xiàn)不同比例稅率。1、交通運輸業(yè)。包括：陸路、水陸、航空、管道、裝卸運輸5大類。統(tǒng)一實行3%的稅率。2、建筑業(yè)。包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其

他工程作業(yè)5項內(nèi)容。統(tǒng)一實行3%的稅率。3、郵電通訊業(yè)（專門辦理信息傳遞的業(yè)務）。包

括：郵政、電信2個行業(yè)。統(tǒng)一實行3%的稅率。4、文化體育業(yè)（指經(jīng)營文化、體育活動的業(yè)務）。包括：文化業(yè)、體育業(yè)2個行業(yè)。統(tǒng)一實行3%

的稅率。5、服務業(yè)（指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務）。包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。統(tǒng)一實行5%的稅率。6、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（所有權(quán)或使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓）。包括：土地使用權(quán)、商標權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽。統(tǒng)一實行5%的稅率。以無形資產(chǎn)投資入股，參與利潤分配，共擔風險的行為，不征營業(yè)稅。

9、娛樂業(yè)。包括：歌廳、舞廳、卡拉ok歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球場、保齡球場、游藝場等場所，以及娛樂場所為顧客提供的各種飲食服務和其他服務。執(zhí)行5%~20%的幅度稅率。北京地區(qū)執(zhí)行10%的稅率。2001年5月1日起，夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑、游藝、臺球、高爾夫球場、保齡球等娛樂行業(yè)營業(yè)稅統(tǒng)一按20%的稅率執(zhí)行。（財稅[2001]73號文）（三）計稅依據(jù)營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務等向買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括：向買方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊費用等。具體的營業(yè)額的確定：1、運輸企業(yè)自境內(nèi)運輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。2、運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。聯(lián)運業(yè)務由兩個運輸企業(yè)完成，特點是一次購買、一次收費、一票到底。3、旅游企業(yè)組織境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。4、旅游企業(yè)組織的境內(nèi)旅游，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。7、金融企業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務以貸款利息減去借款利息的余額為營業(yè)額。8、對超過催收貸款核算年限的逾期貸款，按實際收到的利息收入征收營業(yè)稅。催收貸款核算年限按財務制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。9、保險業(yè)實行分保險業(yè)務，初保險業(yè)務以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額。10、保險公司辦理的儲金業(yè)務（還本的）的營業(yè)額，以納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利息折算的月利率計算。在計算保險企業(yè)其他業(yè)務營業(yè)額時，應從“保費收入”賬戶營業(yè)收入中扣除儲金業(yè)務的保費收入。11、外匯、有價證券、期貨（非貨物期貨）買賣業(yè)務（指金融機構(gòu)），以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。非金融機構(gòu)和個人買賣外匯、有價證券或期貨，不征營業(yè)稅。貨物期貨不征營業(yè)稅。12、納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務，以其向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方的出租貨物的實際成本（貨物購人價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、雜費、安裝費、保險費等）后的余額為營業(yè)額。13、廣告代理業(yè)的營業(yè)額為向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。14、代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取的報酬為營業(yè)額。15、單位或個人進行演出，以全部票價收入或包場收入減去付給提供場地的單位、演出公司、經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。16、經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費及其他費為營業(yè)額。（混合銷售）（四）應納稅額的計算應納稅額=營業(yè)額×稅率

（五）幾種經(jīng)營行為的稅務處理1、兼有不同稅目的應稅行為—應分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的，稅務部門將從高適用稅率。2、混合銷售—從事生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)（或為主的企業(yè)）、企業(yè)性事業(yè)單位及個體戶經(jīng)營者的混合銷售，視同銷售貨物，不征營業(yè)稅。其他單位和個人的混合銷售行為，視同提供應稅勞務，應當征營業(yè)稅。3、兼營