會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-杜怡萍 單元4 活動(dòng)檢測(cè)與活動(dòng)拓展

單元4登記賬簿任務(wù)4.1建賬參考答案活動(dòng)4.1.1建賬準(zhǔn)備活動(dòng)檢測(cè)圖4-2關(guān)于“賬簿”的思維導(dǎo)圖1.概念（1）由一定格式的賬頁(yè)組成（2）以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)（3）全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍2.賬簿的種類（1）按賬簿的用途分類：日記賬；分類賬；備查賬（2）按賬簿的賬頁(yè)格式分類：三欄式；多欄式；數(shù)量金額式；橫線登記式（3）按賬簿的外表形式分類：訂本式；活頁(yè)式；卡片式3.賬簿設(shè)置及依據(jù)根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置；通常設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿4.賬簿登記的基本要求（1）準(zhǔn)確完整（2）注明已記賬符號(hào)（3）文字和金額書寫整潔清晰，準(zhǔn)確無(wú)誤（4）正確使用書寫墨水（5）登記要連續(xù)（6）結(jié)出余額（7）賬頁(yè)銜接應(yīng)過(guò)次、承前（8）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印活動(dòng)4.1.2設(shè)置賬簿并登記期初余額活動(dòng)檢測(cè)圖4-5關(guān)于“建賬”的思維導(dǎo)圖1.賬簿啟用的要求（1）填寫名稱（2）填寫賬簿啟用表（3）加蓋公章，粘貼稅票，畫線注銷（4）順序編碼2.登記期初余額（1）時(shí)間（2）摘要（3）金額（4）方向活動(dòng)4.1.2設(shè)置賬簿并登記期初余額活動(dòng)拓展表4-7原材料明細(xì)分類賬（簡(jiǎn)易賬簿）日期憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額2017.1.1上年結(jié)轉(zhuǎn)55028.0015400.00任務(wù)4.2過(guò)賬參考答案活動(dòng)4.2.1登記日記賬活動(dòng)檢測(cè)圖4-7關(guān)于“日記賬”的思維導(dǎo)圖1.日記賬的分類和設(shè)置（1）日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（2）使用的是三欄式訂本式賬簿2.日記賬登記方法（1）現(xiàn)金日記賬的登記方法=1\*GB3①由出納員登記=2\*GB3②按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐步登記=3\*GB3③依據(jù)是審核無(wú)誤的收付款憑證=4\*GB3④要每日結(jié)出發(fā)生額及余額，畫通欄單紅線=5\*GB3⑤要每月結(jié)出發(fā)生額及余額，畫通欄單紅線=6\*GB3⑥要每日清點(diǎn)，賬實(shí)相符（2）銀行存款日記賬的=1\*GB3①由出納員登記=2\*GB3②按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐步登記=3\*GB3③依據(jù)是審核無(wú)誤的收付款憑證=4\*GB3④要每日余額，畫通欄單紅線=5\*GB3⑤要每月結(jié)出發(fā)生額及余額，畫通欄單紅線=6\*GB3⑥要定期與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)3.現(xiàn)金日記賬的登記步驟（1）日期（2）憑證編號(hào)（3）摘要（4）對(duì)方科目（5）借方（6）貸方（7）打記賬符號(hào)“√”（8）結(jié)賬活動(dòng)4.2.1登記日記賬活動(dòng)拓展表4-13銀行存款日記賬（簡(jiǎn)易賬簿）2016年憑證編號(hào)摘要借方貸方余額月日630本月合計(jì)310410.00500991.35111100.7274記10提取現(xiàn)金10000.004記13借入短期借款500000.004記16收回貨款7500.00608600.72活動(dòng)4.2.2登記明細(xì)賬活動(dòng)檢測(cè)圖4-10關(guān)于“明細(xì)賬”的思維導(dǎo)圖1.明細(xì)賬的設(shè)置和登記依據(jù)（1）明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)科目名稱開(kāi)設(shè)的，通常財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)、費(fèi)用等總賬，要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬。（2）明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及記賬憑證逐日逐筆登記，也可以根據(jù)需要匯總登記2.存貨明細(xì)賬的登記方法（1）通常包括原材料明細(xì)賬、庫(kù)存商品明細(xì)賬，采用數(shù)量金額式賬頁(yè)（2）一般由倉(cāng)管員和會(huì)計(jì)共同登記（3）登記方法①填寫明細(xì)科目名稱、計(jì)量單位、規(guī)格等②倉(cāng)管員登記收入、發(fā)出、結(jié)存欄的數(shù)量③會(huì)計(jì)登記相對(duì)應(yīng)欄的單價(jià)和金額④要每次結(jié)出結(jié)存數(shù)量⑤月末結(jié)賬畫通欄單紅線3.往來(lái)明細(xì)賬的登記方法（1）通常包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款等債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬，采用三欄式賬頁(yè)（2）一般由會(huì)計(jì)登記（3）登記方法①將明細(xì)科目名稱等填寫在相應(yīng)欄目?jī)?nèi)②根據(jù)記賬憑證逐筆登記時(shí)間、憑證編號(hào)、摘要、發(fā)生額，并結(jié)出余額③月末最末金額下畫通欄單紅線=4\*GB3④若當(dāng)月只登記一筆業(yè)務(wù)，則不需要畫紅線4.費(fèi)用明細(xì)賬的登記方法（1）通常包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等明細(xì)賬，采用借方發(fā)生額多欄式賬頁(yè)（2）一般由會(huì)計(jì)登記（3）登記方法①將費(fèi)用項(xiàng)目填寫在明細(xì)賬的相應(yīng)欄目?jī)?nèi)②根據(jù)記賬憑證借方科目逐筆登記時(shí)間、憑證編號(hào)、摘要、發(fā)生額③若登記記賬憑證貸方科目用紅字登記=4\*GB3④月末最末金額下畫通欄單紅線，分別結(jié)出“本月合計(jì)借方發(fā)生額”、“本月合計(jì)貸方發(fā)生額”，在下面畫通欄單紅線活動(dòng)4.2.2登記明細(xì)賬活動(dòng)檢測(cè)表4-28其他應(yīng)收款明細(xì)賬（簡(jiǎn)易賬簿）2016年憑證編號(hào)摘要戶名借方貸方（報(bào)銷、收回）2016年憑證編號(hào)報(bào)銷金額收回金額月日月日527記29出差借款張華10000.0066記148500.001500.00活動(dòng)4.2.3登記總賬活動(dòng)檢測(cè)圖4-12關(guān)于“平行登記”的思維導(dǎo)圖1.總賬與明細(xì)賬登記要采用平行登記方法2.對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面登記總分類賬戶，另一方面要登記所屬明細(xì)賬戶3.平行登記的要點(diǎn)和方法：（1）依據(jù)相同（2）方向相同（3）期間相同（4）金額相等活動(dòng)4.2.2登記明細(xì)賬活動(dòng)檢測(cè)表4-36總賬（簡(jiǎn)易賬簿）科目名稱及編號(hào)：管理費(fèi)用2016年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日731科匯091-45號(hào)記賬憑證匯總80500.0080500.000任務(wù)4.3參考答案活動(dòng)4.3.1對(duì)賬與財(cái)產(chǎn)清查活動(dòng)檢測(cè)圖4-15關(guān)于“對(duì)賬”的思維導(dǎo)圖1.對(duì)賬就是核對(duì)賬目2.對(duì)賬工作每年至少要進(jìn)行一次3.對(duì)賬工作包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。（1）賬證核對(duì)賬簿記錄與記賬憑證核對(duì)賬簿記錄與原始憑證核對(duì)（2）賬賬核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)總賬與日記賬核對(duì)會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資賬與保管部門的實(shí)物賬核對(duì)（3）賬實(shí)核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)實(shí)存數(shù)核對(duì)1.造成賬實(shí)不符的原因：（1）在收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)；（2）賬務(wù)處理中出現(xiàn)漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤；（3）財(cái)產(chǎn)物資在保管過(guò)程中發(fā)生自然損耗；（4）未達(dá)賬項(xiàng)；（5）由于管理不善、工作人員失職，以及不法分子的營(yíng)私舞弊、貪污失職；（6）發(fā)生自然災(zāi)害和意外事故，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)物資毀損。2.財(cái)產(chǎn)清查的分類（1）按清查的對(duì)象和范圍，可以分為全面清查和局部清查。=1\*GB3①全面清查全面清查是對(duì)屬于本單位或存放在本單位的全部財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。需要進(jìn)行全面清查的情況通常主要有：年終決算之前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；中外合資、國(guó)內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開(kāi)展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。=2\*GB3②局部清查局部清查是根據(jù)需要對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)與核對(duì)。局部清查一般包括下列清查內(nèi)容（流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)）：現(xiàn)金應(yīng)每日清點(diǎn)一次，銀行存款每月至少同銀行核對(duì)一次，債權(quán)債務(wù)每年至少核對(duì)一至兩次，各項(xiàng)存貨應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抽查，貴重物品每月清查一次等。（2）按清查的時(shí)間，可以分為定期清查和不定期清查。=1\*GB3①定期清查定期清查一般在期末進(jìn)行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。=2\*GB3②不定期清查不定期清查一般是局部清查，如：A.更換出納員時(shí)，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款所進(jìn)行的清查B.更換倉(cāng)庫(kù)保管員時(shí)，對(duì)其所保管的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查；C.發(fā)生自然災(zāi)害或意外時(shí)所進(jìn)行的清查等；其目的在于查明情況、分清責(zé)任。3.財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容主要包括如下：（1）貨幣資金的清查，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的清查；（2）存貨的清查，包括各種材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品等的清查；（3）固定資產(chǎn)的清查，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、工器具、運(yùn)輸工具等的清查；（4）在建工程的清查，包括自營(yíng)工程和出包工程的清查；（5）對(duì)金融資產(chǎn)投資的清查，包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等的清查；（6）無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的清查；（7）應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款等的清查。4.財(cái)產(chǎn)清查的方法（1）庫(kù)存現(xiàn)金的清查是通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，以查明盈虧情況。庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)，應(yīng)由清查人員會(huì)同現(xiàn)金出納人員共同負(fù)責(zé)（2）銀行存款的清查，采用核對(duì)法，即將開(kāi)戶銀行定期送來(lái)的對(duì)賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對(duì)，以查明銀行存款收、付及余額是否正確相符（3）存貨清查方法有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法兩種，但大多采用實(shí)地盤點(diǎn)法（4）往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清查，采用與對(duì)方通過(guò)對(duì)賬單核對(duì)賬簿記錄或查詢的方法進(jìn)行，也可以兩種方法同時(shí)采用5.財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果有三種情況：（1）實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)，即盤盈（2）實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)，即盤虧（3）實(shí)存數(shù)等于賬存數(shù)，賬實(shí)相符活動(dòng)4.3.1對(duì)賬與財(cái)產(chǎn)清查活動(dòng)拓展表4-51簡(jiǎn)易記賬憑證日期憑證摘要會(huì)計(jì)分錄記賬附件字號(hào)2016.7.29記×現(xiàn)金長(zhǎng)款借：庫(kù)存現(xiàn)金80.00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80.001簡(jiǎn)易記賬憑證日期憑證摘要會(huì)計(jì)分錄記賬附件字號(hào)2016.7.31記×處理現(xiàn)金長(zhǎng)款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80.00貸：營(yíng)業(yè)外收入80.002活動(dòng)4.3.2更正錯(cuò)賬活動(dòng)檢測(cè)圖4-18關(guān)于“更正錯(cuò)賬”的思維導(dǎo)圖1.錯(cuò)賬查找方法（1）差數(shù)法（2）除2法（3）除9法2.錯(cuò)賬的更正方法（1）畫線更正法=1\*GB3①適用范圍記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，賬簿記錄有錯(cuò)誤=2\*GB3②更正方法在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上畫一條紅線注銷，在畫線的上方用藍(lán)黑或黑字寫上正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處蓋章（2）補(bǔ)充登記法=1\*GB3①適用范圍記賬以后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科日沒(méi)有錯(cuò)誤,只是所記金額小于應(yīng)記金額,造成賬簿記錄金額錯(cuò)誤。=2\*GB3②更正方法按少記金額填制一張記賬憑證，與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同，并據(jù)以登記人賬，以補(bǔ)記少記金額。（3）紅字更正法=1\*GB3①適用范圍適用于兩種情況：第一種情況：記賬憑證使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確,但所記金額大于原始憑證金額。第二種情況：記賬憑證錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目或借貸方向,造成賬簿記錄錯(cuò)誤。=2\*GB3②更正方法第一種情況：將多記的金額用紅字填制一張記賬憑證,與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同,并據(jù)以登記入賬,以沖銷多記金額。第一種情況，分兩步：第一步,先用紅字金額填制一張與