經濟法基礎-第七章-稅收征收管理法律制文本

經濟法基礎-第七章-稅收征收管理法律制文本經濟法基礎-第七章-稅收征收管理法律制文本第七章稅收征收管理法律制度第一節(jié)稅收征收管理概括一、稅收征收管理法的觀點調整稅收征收與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。包含國家權益機關指定的法律、國家權益機關受權行政機關擬訂的行政法例和有關稅收征管的規(guī)則制度等。二、稅收征收管理的合用范圍我國推行分稅制財政管理體系。我國的稅收分別由稅務、海關等系統(tǒng)負責征收管理。增值稅；花費稅；車輛購買稅；對股票交易征收的印花稅；公司所得稅；城建稅^營業(yè)稅；公司所得稅；個人所得稅；資源稅；印花稅；城市保護建設稅；房產稅;城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅；土地增值稅；車船稅；煙葉稅關稅；船舶噸稅；拜托代征的入口環(huán)節(jié)增值稅、花費稅三、稅收征收管理法律關系（一）稅收法律關系指稅法確認和調整的稅收征納主體之間在稅收分派過程中形成的權益和義務關系。稅收法律關系的參加者。分為收稅主體（各級稅務機關、海關。）、納稅主體（法人、自然人、其余組織。）。管理者和被管理者，法律地位同等。所享受的權益和肩負的義務。權益和義務共同指向的對象。（二）納稅兩方的權益和義務（1）稅務機關的權益：G法例起草制定權；Q稅務管理權；0稅款征收權（最基本、最主要。包含依法計征權、審定稅款權、稅收保全和強迫執(zhí)行權、追收稅款權等）；04稅務檢查權（包含查賬權、場所檢查權、咨詢權、責成供給資料權、存款賬戶核查權等）；05行政處罰權；06其余。（2）稅務機關的義務：01宣傳稅法（指導納稅）；02保密義務；03為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑據的義務；04受理稅務行政復議的義務；05進行回避的義務（與納稅人、扣繳義務人或其法定代表人、直接責任人有益害關系，包含家屬關系，應當回避。）；06其余義務。2.納稅人、扣繳義務人的權益和義務（1）納稅人、扣繳義務人的權益：01知情權；02要求保密權；03享受稅法例定的減稅、免稅和出口退稅厚待；

Q多繳稅款申請退還權（自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息）；媼陳說權、辯論權；G要求稅務機關肩負補償責任權；Q其余。（2）納稅人、扣繳義務人的義務：Q如期辦理稅務登記，按規(guī)定使用登記證件；Q按規(guī)定設置賬簿，正確使用、保留；Q如期辦理納稅申報；。如期繳納或解繳稅款；G接受稅務檢查；G同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，先執(zhí)行繳納稅款及滯納金，而后可申請行政復講和起訴;Q其余。第二節(jié)稅收管理一、稅務管理的觀點指稅收征收管理機關為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，增強稅竣工作，協(xié)調收稅關系而對納稅人和扣繳義務人實行的基礎性的管理制度和管理行為。二、稅務登記管理（一）稅務登記的觀點和范圍指納稅人為執(zhí)行納稅義務就有關納稅事宜依法向稅務機關辦理登記的一種法定手續(xù)；是稅務機關對納稅人的開業(yè)、更改、注銷、出門經營報驗、休業(yè)復業(yè)以及生產經營狀況進行登記管理的法定程序。起點。掌握納稅人的基本狀況和稅源散布。2.稅務登記范圍、稅務登記證件及使用（1）稅務登記范圍—納稅人①從事生產、經營的納稅人①從事生產、經營的納稅人②非從事生產經營納稅人③扣繳義務人前款規(guī)定之外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性鄉(xiāng)村小商販外，也應當辦理稅務登記負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當辦理扣繳稅款登記。注意：享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務登記。（2）稅務登記證件及使用Q辦理開立銀行賬戶、領購發(fā)票須供給稅務登記證件。0辦理其余稅務事項，應出示稅務登記證件：申請減稅、免稅、退稅；申請辦理緩期申報、緩期繳納稅款；申請開具出門經營活動稅收管理證明；辦理休業(yè)、停業(yè)；其余。03從事生產、經營的納稅人：開立基本存款賬戶或其余存款賬戶之日起15日內，將賬號向主管稅務機關報告；更改，自更改之日起15日內，供給書面報告。銀行和其余金融機構應在賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄賬戶賬號。04稅務登記證不得轉借、涂改、損毀、買賣或假造。為縣及以上國家稅務局、地方稅務局。國家稅務局、地方稅務局執(zhí)行一致稅務登記代碼。（二）稅務登記的內容包含：建立（開業(yè)）稅務登記、更改稅務登記、注銷稅務登記、出門經營報驗登記以及休業(yè)、復業(yè)登記等。

（1）辦理建立稅務登記的地址：從事生產、經營的納稅人，向生產、經營所在地稅務機關辦理稅務登記。（2）申報辦理稅務登記的時限要求：先工商、后稅務；注意30日的時間規(guī)定（3）申報辦理稅務登記需供給的資料及稅務登記表填寫內容：①工商營業(yè)執(zhí)照或其余同意執(zhí)業(yè)證件；②有關合同、章程、協(xié)議書；③組織機構一致代碼證書；④法定代表人或負責人、業(yè)主居民身份證、護照或其余合法證件。（4）稅務登記證件發(fā)放：已辦理稅務登記扣繳義務人應自覺生之日起30日內，向登記地申報辦理扣繳稅款登記?！裙ど獭⒑蠖悇眨蛔⒁?0日的時間規(guī)定已在工商行政管理機關辦理更改登記的按規(guī)定不需在機關辦理更改登記，或其更改登記的內容與工商登記內容沒關的自工商行政管理機關更改登記之日起30日內，申報辦理更改稅務登記，認識需要供給的資料自登記內容實質發(fā)生變化或自有關機關同意或宣布更改之日起30日內，申報辦理更改登記稅務機關應當自受理之日起30已在工商行政管理機關辦理更改登記的按規(guī)定不需在機關辦理更改登記，或其更改登記的內容與工商登記內容沒關的3.休業(yè)、復業(yè)登記（推行按期定額征收方式的納稅人合用）（1）休業(yè)登記應在休業(yè)前申報辦理休業(yè)登記。休業(yè)限時不得超出一年。休業(yè)時，稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其余稅務證件。時期發(fā)生納稅義務的，應按規(guī)定申報納稅。（2）復業(yè)登記應于恢復生產、經營從前，申報辦理復業(yè)登記。休業(yè)期滿不可以實時恢復生產經營的，應在期滿前提出延伸休業(yè)登記申請。到外縣（市）暫時從事生產經營活動的，應在出門生產經營從前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《出門經營活動稅收管理證明》。按一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，有效限時為30日，不得超出180天。同一地累計超出180天的，應在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。應在《外管證》有效期屆滿后10日內，持證回原稅務登記地機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)?！k理注銷工商登記前或15日內納稅人發(fā)生解散、破產、撤除以及其余情況，依法停止納稅義務的應在向工商行政管理機關或許其余機關辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務登記按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或其余機關辦理注冊登記的應當自有關機關同意或許宣布停止之日起15日內，申報辦理注銷稅務登記納稅人被工商行政管理機關取消營業(yè)執(zhí)照或被其余機關予以撤除登記的應當自營業(yè)執(zhí)照被取消或許被撤除登記之日起15日內，申報辦理注銷稅務登記納稅人因住處、經陣營點改動波及改變登記機關的不波及改變登記機關的辦理注銷登記，自注銷登記之日起30波及改變登記機關的不波及改變登記機關的更改稅務登記納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交有關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其余稅務證件。（三）稅務登記的管理

丟失稅務登記證件的，應自丟失證件之日起15日內，書面報告主管稅務機關，并在稅務機關認同的報刊上作丟失申明。被列入非正常戶超出三個月的，稅務機關可宣布其稅務登記證件無效。三、賬簿和憑據管理（一）賬簿的設置管理從事生產、經營的應自領取執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起15日內設賬。賬簿包含總賬、明細賬、日志賬以及其余輔助性賬簿?？傎~、日志賬應當采納訂本式?？裳垖I(yè)財會人員代為建賬和辦理賬務。聘人有實質困難的，經縣以上機關同意，成立進出憑據粘貼簿、進貨銷貨登記簿或使用稅控裝置。應自扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按稅種，設置代扣代繳、代收代繳賬生產、經營規(guī)模小又無建賬能力的扣繳義務人會計制度健全，能經過計算機正確、完好計算其收入和所得或許代扣代繳、代收代繳稅款狀況的，其計算機輸出的完好的書面會計記錄，可視同會計賬簿。（二）對納稅人財務會計制度及其辦理方法的管理.應自領取登記證件之日起15日內，將財會制度或財會辦理方法報送主管稅務機關存案。.使用計算機記賬的，應在使用前將電算化系統(tǒng)的核算軟件、使用說明及有關資料報送機關存案。.賬簿、會計憑據和報表，應當使用中文。民族自治地方可同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資公司和外國公司能夠同時使用一種外國文字。.財會制度或方法與規(guī)定反抗的，按規(guī)定計算納稅。（三）賬簿、憑據等涉稅資料的保留和管理賬簿、記賬憑據、報表、完稅憑據、發(fā)票、出口憑據以及其余有關涉稅資料應當保留10年；四、發(fā)票管理（一）發(fā)票的觀點與款式指在購銷商品、供給或接受服務以及從事其余經營活動中，開具、收取的收付款憑據。稅務機關是發(fā)票的主管機關。全國范圍內一致式樣的發(fā)票，由國家稅務總局確立。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內一致式樣的發(fā)票，由省級稅務機關確立。（二）發(fā)票的種類、聯(lián)次和內容由國家稅務總局規(guī)定。發(fā)票分為一般發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種。一般發(fā)票增值稅專用發(fā)票專業(yè)發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用專供增值稅一般納稅人銷售貨物或供給給稅勞務時使用的一種特別發(fā)票。增值稅專用發(fā)票具備抵扣增值稅稅款的功能。一般發(fā)票增值稅專用發(fā)票專業(yè)發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用專供增值稅一般納稅人銷售貨物或供給給稅勞務時使用的一種特別發(fā)票。增值稅專用發(fā)票具備抵扣增值稅稅款的功能。國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸?shù)乳_具專業(yè)性很強的發(fā)票。往常由行業(yè)主管部門一致管理，也可按稅收征管的需要歸入一致發(fā)票管理。承包、租借給非國有單位和個人經營，或采納國有民營形式時，及其余發(fā)票均應套印全國一致發(fā)票監(jiān)制章，稅務機關一致管理三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方保存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或許收款原始憑據；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑據。基本內容：名稱、代碼和號碼、聯(lián)次和用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數(shù)目、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位名稱。（三）發(fā)票的印制增值稅專業(yè)發(fā)票由國家稅務總局確立的公司印制；其余發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確立的公司印制。印制公司應具備：獲得經營允許證和執(zhí)照；設施、技術水平知足印制需要；有健全財務制度和嚴格的質量監(jiān)察、安全管理、保密制度。應套印全國一致發(fā)票監(jiān)制章。全國一致發(fā)票監(jiān)制章由國家稅務總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制作。發(fā)票推行不按期換版制度。（四）發(fā)票的領購固定業(yè)戶領購暫時經營領購發(fā)票手續(xù)須先提出購票申請，供給經辦人身份證明、稅務登記證件或其余有關證明，及財務印章或發(fā)票專用章的印模，經主管稅務機關審察后，發(fā)給發(fā)票領購簿。購票方式包含批量供給、交舊購新或許驗舊購新等方式。固定業(yè)戶領購暫時經營領購發(fā)票手續(xù)暫時使用發(fā)票的，可直接向稅務機關申請辦理。暫時到外處從事經營活動的單位或許個人，應憑所在地稅務機關的證明，向經陣營機關申請領購經陣營的發(fā)票，供給保證人或許依據所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)目繳納不超出1萬元的保證金，并限時繳銷發(fā)票。（五）發(fā)票的開具和保留收款方向付款方開具發(fā)票；特別狀況下（收買單位和扣繳義務人支付個人款項時），由付款方向收款方開具發(fā)票。不切合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑據，任何單位和個人有權拒收。按規(guī)定使用發(fā)票，不得有以下行為：（1）轉借、轉讓、介紹別人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；（2）知道或應知道是私自印制、假造、變造、非法獲得或取消的發(fā)票而受讓、開具、寄存、攜帶、郵寄、運輸；（3）拆本使用發(fā)票；（4）擴大使用范圍；（5）以其余憑據取代發(fā)票使用的。發(fā)票限于領購單位和個人在當?shù)亻_具。未經同意，不得跨地區(qū)攜帶、郵寄、運輸空鶴發(fā)票。嚴禁攜帶、郵寄或許運輸空鶴發(fā)票進出境。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應保留5年。（六）發(fā)票的檢查有權檢查印制、領購、開具、獲得和保留發(fā)票的狀況：調出發(fā)票檢驗；查閱、復制與發(fā)票有關的憑據、資料；向當事各方咨詢與發(fā)票有關的問題和狀況；在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的狀況和資料，能夠記錄、錄音、錄像、照像和復制。進行檢查時，稅務人員應出示稅務檢查證。五、納稅申報（一）納稅申報的觀點納稅人按稅法例定，按期就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關提交書面報告的法定手續(xù)。是確立納稅人能否執(zhí)行納稅義務，界定法律責任的主要依照。（二）納稅申報的內容報告表包含：稅種、稅目；應稅項目；計稅依照；扣除項目及標準；合用稅率；應退稅項目及稅額；應減免項目及稅額；應納稅額；稅款所屬限時等。辦理申報證件：財務會計報表及說明資料；合同、協(xié)議及憑據；稅控裝置的電子報稅資料；出門經營活動稅收管理證明和異地完稅憑據；境內外公證機構出具的證明文件；其余。（三）納稅申報的方式1.自行申報（直接申報）使用一致的納稅申報專用信封；以寄出的郵戳日期為實質申報日期以稅務機關確立的電話語音、電子數(shù)據互換和網絡傳輸?shù)入娮臃绞竭M行納稅申報。申報日期以稅務機關計算機網絡系統(tǒng)收到該數(shù)據電文的時間為準，與數(shù)據電文相對應的的紙質申報資料的報送限時由稅務機關確立按期定額納稅的，可推行簡略申報、簡并征期等方式申報納稅。簡并征期相當于延伸了納稅限時，自己也不屬于一種獨立的納稅申報方式（四）納稅申報的其余要求.在納稅期內沒有應納稅款的，也應按規(guī)定辦理納稅申報。.享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅時期應按規(guī)定辦理納稅申報。.按規(guī)按限時辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需緩期的，應當在規(guī)定的限時內向稅務機關提出版面緩期申請，經稅務機關同意，在同意的限時內辦理。4.因不行抗力，不可以如期辦理的，可緩期辦理；在不行抗力情況除去后立刻向稅務機關報告。.經同意緩期辦理納稅申報、報送事項的，應在納稅期內按上期實質繳納的稅額或稅務機關審定的稅額預繳稅款，并在同意的緩期內辦理稅款結算。第三節(jié)稅款征收與稅務檢查一、稅款征收（一）稅款征收的的觀點是稅務機關依法將納稅人依法應當繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是所有稅收征管工作的目的和歸宿。（二）稅款征收的方式征收方式合用范圍財會制度健全，能照實核算供給生產經營狀況，正確計算應納稅款和照實執(zhí)行納稅義務的對賬務不全，但能控制其資料、產量或進銷貨物的單位或個人，由稅務機關依照正常條件下的生產能力對其生產的應稅產品查定產量、銷售額并據以征收稅款的征收方式。合用生產經營規(guī)模較小、產品零星、稅源分別、會計賬冊不健全，但能控制原資料或進銷貨的小型廠礦和作坊。稅務機關對納稅人的應稅商品、產品，經過檢驗數(shù)目，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據以計算應納稅款的征收方式。納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分別、流動性大的稅源。經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）同意生產、經營規(guī)模小，達不到」設置賬簿標準，難以查賬征收，不可以正確計算計稅依照的個體工商戶（包含個人獨資公司）查賬征收查定征收檢驗征收按期定額征收（三）稅款征收舉措1.由稅務機關審定、調整應納稅額（1）審定應納稅額的情況Q依法能夠不設賬簿的；Q依法應設但未設賬簿的；Q私自銷毀賬簿或許拒不供給納稅資料的;Q雖設賬簿，但賬目雜亂或成本資料、收入憑據、花費憑據殘破不全，難以查賬的；媼發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定的限時辦理納稅申報，責令限時申報，逾期仍不申報的；0申報的計稅依照顯然偏低，又無正當原因的。（2）審定應納稅額的方法稅務機關有權采納以下任一方法審定應納稅額：Q參照當?shù)赝愋袠I(yè)或近似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平鄰近的稅負水平審定；Q按營業(yè)收入或成本加合理的花費和收益的方法審定；0按耗用的原資料、燃料、動力等計算或許測算審定；。其余。當此中一種方法不足以正確審定應納稅額時，能夠同時采納兩種以上的方法審定。2.責令繳納，加收滯納金（1）未按規(guī)按限時納稅的，扣繳義務人未按規(guī)按限時解繳稅款的，稅務機關可責令限時繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（2）對未按規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的，及暫時從事經營的，審定后，責令繳納；不繳納的，扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納的，稅務機關須立刻排除扣押，并送還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長同意，依法拍賣或變賣，以所得抵繳稅款。（3）加收滯納金的起止時間，為法律、行政法例規(guī)定或許稅務機關依照法律、行政法例的規(guī)定確立的稅款繳納限時屆滿第二天起至納稅人、扣繳義務人實質繳納或許解繳稅款之日止。（1）合用納稅擔保的情況01有依據以為納稅人有躲避納稅義務行為，在規(guī)定的納稅期從前經責令其限時繳稅，在限時內發(fā)現(xiàn)納稅人有顯然的轉移、隱藏其應納稅的商品、貨物以及其余財富或應稅收入的跡象，責成納稅人供給納稅擔保的；02欠繳稅款、滯納金的納稅人或其法定代表人需要出境的；03納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的；04其余情況。（2）納稅擔保的范圍包含稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的花費。用于納稅擔保的財富、權益的價值不得低于應當繳納的稅款、滯納金，并考慮有關的花費。（1）合用稅收保全的情況及舉措—預防舉措，對納稅人合用責令納稅人供給納稅擔保而拒絕供給或無力供給的，經縣以上稅務局（分局）局長同意，采納以下稅收保全舉措：書面通知納稅人開戶銀行或其余金融機構凍結識稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或許其余財富。（2）不合用稅收保全的財富個人及其所扶養(yǎng)家眷保持生活必要的住宅和用品。不包含靈活車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住所或許一處之外的住宅。對單價5000元以下的其余生活用品，不采納稅收保全舉措?！炀扰e措，對納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人合用（1）合用強迫執(zhí)行的情況及舉措未按規(guī)定的限時繳納或解繳稅款，納稅擔保人未按規(guī)定的限時繳納所擔保的稅款，責令限時繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長同意，采納以下強迫執(zhí)行舉措：書面通知其開戶銀行或許其余金融機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或許變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或許其余財富，以拍賣或許變賣所得抵繳稅款。采納強迫執(zhí)行舉措時，對滯納金同時強迫執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家眷保持生活必要的住宅和用品，不在范圍以內。對單價5000元以下的其余生活用品，不采納強迫執(zhí)行舉措。（2）抵稅財物的拍賣與變賣。合用拍賣、變賣的情況：采納稅收保全舉措后，期滿仍未繳納稅款的；設置擔保后，期滿仍未繳納所擔保稅款的；逾期不按規(guī)定執(zhí)行稅務辦理決定的；逾期不按規(guī)定執(zhí)行復議定定的；逾期不按規(guī)定執(zhí)行稅務行政處罰決定的；其余。上述第三至六項情況進行強迫執(zhí)行時，在拍賣、變賣從前（或同時）進行扣押、查封，辦理扣押、查封手續(xù)。0拍賣、變賣執(zhí)行原則與次序。稅務機關按拍賣優(yōu)先的原則確立抵稅財物拍賣、變賣的次序：拜托依法成立的拍賣機構拍賣；沒法拜托拍賣或不適于拍賣的，可拜托當?shù)厣虡I(yè)公司代為銷售，或責令被執(zhí)行人限時辦理；沒法拜托商業(yè)公司銷售，被執(zhí)行人也沒法辦理的，由稅務機關變價辦理。國家嚴禁自由買賣的商品、貨物、其余財富，應交由有關單位按國家規(guī)定的價錢收買。欠繳稅款的納稅人或法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款、滯納金或供給納稅擔保的，可通知出境管理機關阻擋其出境。二、稅務檢查（一）稅務檢查的觀點指稅務機關依據稅收法律、行政法例的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人執(zhí)行納稅義務、扣繳義務及其余有關稅務事項進行審察、核實、監(jiān)察活動的總稱。（二）稅務檢查的職責1.稅務機關有權進行以下稅務檢查（1）查賬權；（2）場所檢查權，有權到生產經營場所和貨物寄存地進行檢查，不得進入生活區(qū)進行檢查；（3）責成供給資料權；（4）咨詢權，有權到車站、碼頭、機場、郵政公司及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應稅商品、貨物或其余財富的有關票據、憑據和有關資料；（5）在交通要道和郵政公司的查證權；（6）存款賬戶檢查權，經縣以上局長同意，憑檢查存款賬戶允許證明，查問納稅人在銀行或其余金融機構的存款賬戶。檢查稅收違紀案件時，經市、自治州以上稅務局局長同意，可查問案件涉嫌人員的積蓄存款。查問所獲取的資料，不得用于稅收之外的用途。.發(fā)現(xiàn)納稅人有躲避納稅義務行為，并有顯然的轉移、隱藏其應納稅的商品、貨物以及其余財富或應稅收入的跡象，可按規(guī)定采納稅收保全舉措或強迫執(zhí)行舉措。.檢查稅務違紀案件時，對與案件有關的狀況和資料，能夠記錄、錄音、錄像、照相和復制。4.稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人守舊奧密。（三）被檢查人的義務須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，照實反應狀況，供給有關資料，不得拒絕、隱瞞。第四節(jié)稅務行政復議與行政訴訟一、稅務行政復議概括2010年2月10日國稅總局公布《稅務行政復議規(guī)則》，自2010年4月1日起實行二、稅務行政復議范圍復議機關受理申請人對以下詳細行政行為不服的，可提出的行政復議申請：.稅務機關做出的收稅行為，包含確認納稅主體、收稅對象、收稅范圍、減稅、免稅及退稅、抵扣稅款、合用稅率、計稅依照、納稅環(huán)節(jié)、納稅地址以及稅款征收方式等詳細行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關拜托征收的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳行為。2.行政允許、行政審批行為。3.發(fā)票管理行為，包含出售、收繳、代開發(fā)票等。4.稅收保全舉措、強迫執(zhí)行舉措。5.稅務機關做出的行政處罰行為：罰款；充公財物和違紀所得；停止出口退稅權。.稅務機關不依法執(zhí)行以下職責的行為：頒發(fā)稅務登記證；開具完稅憑據、出門經營活動稅收管理證明；行政補償；行政獎賞；其余。.資格認定行為。.不依法確認納稅擔保行為。.政府公然信息工作中的詳細行政行為。.納稅信譽等級評定行為。.稅務機關通知出境管理機關阻擋出境行為。.稅務機關作出的其余詳細行政行為。納稅人及其余當事人以為稅務機關的詳細行政行為不合法，在對詳細行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關提出對該規(guī)定的審察申請。三、稅務行政復議管轄（一）復議管轄的一般規(guī)定向上一級國家稅務局申請復議。對國家稅務總局不服的，向國家稅務總局申請復議。（二）復議管轄的特別規(guī)定.對計劃單列市稅務局不服的，向省稅務局申請復議。.對稅務局分局、各級稅務局的稽察局不服的，向其所屬稅務局申請復議。.對兩個稅務機關共同作出行政行為不服的，對稅務機關與其余機關報共同作出的詳細行政行為不服的，向其共同上一級行政機關申請復議。.對被取消稅務機關在取消前所作出行為不服的，向持續(xù)履行其職權的稅務機關上一級稅務機關申請行政復議。.對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款不服的，向作出處罰決定的稅務機關申請復議。對罰款和加收都不服的，向上一級申請復議。四、稅務行政復議申請與受理（一）稅務行政復議申請申請人可在知道稅務機關作出詳細行政行為之日起60日內提出行政復議申請。因不行抗力或被申請人設置阻礙等其余正當原因耽擱法定申請限時的，限時自阻礙除去之日起持續(xù)計算。申請人申請行政復議的，須先依法繳納或解繳稅款及滯納金或供給相應的擔保，方可在實質繳清稅款和滯納金后或所供給的擔保獲取作出詳細行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。申請人申請行政復議，可書面申請，也爽口頭申請。（二）稅務行政復議受理復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審察，決定能否受理。行政復議時期詳細行政行為不斷止執(zhí)行。有以下情況之一的，可停止執(zhí)行：（1）被申請人以為需要停止執(zhí)行的；（2）復議機關以為需要停止執(zhí)行的；（3）申請人申請停止執(zhí)行，復議機關以為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。五、稅務行政復議審察和決定（一）稅務行政復議審察行政復議機關應自受理之日起7日內，將申請書副本或申請筆錄復印件發(fā)送給被申請人。被申請人自收到之日起10日內提出版面回復，并提交有關資料。行政復議機關審察被申請人的行為時，以為其依照不合法，本機關有權辦理，應在30日內依法辦理；無權辦理的，應在7日內逐級轉送有權辦理的國家機關辦理。時期，停止審察。（二）稅務行政復議定定。認定事實清楚，憑據確實，合用依照正確，程序合法，內容適合的被申請人不執(zhí)行法定職責的3.決定撤除、更改或許確（1）主要事實不清、憑據不足；（2）合用依照錯誤；（3）違犯法認該詳細行政行為違紀定程序；（4）超越或許濫用職權；（5）詳細行政行為顯然不妥被申請人不按規(guī)定提出版面回復，提交當初作出詳細行政行為的憑 據、依照和其余有關資料的，視為該詳細行政行為沒有憑據、依照復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議定定。狀況復雜，不可以在規(guī)按限時內作出行政復議定定的，經復議機關負責人同意，可適合延伸，但延伸限時最多不超出30日。行政復議原則上采納書面審察的方法。行政復議書一經送到，即發(fā)生法律效勞。第五節(jié)稅收法律責任一、稅收法律責任概括行政責任，包含行政處罰（警示、記過、記大過、降級、革職、開除）和行政處罰（警示；罰款；充公違紀所得、充公非法財物；責令停產休業(yè)；暫扣或許取消允許證、暫扣或許取消執(zhí)照；行政拘禁；其余）。刑事責任。二、征納兩方違犯稅法的法律責任（一）納稅人、扣繳義務人及其余行政相對人違犯稅法的法律責任（1）有以下行為之一的，責令限時更正，處2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：①未按規(guī)按限時申報辦理稅務登記、更改或許注銷登記的；②未按規(guī)定設置、保留賬簿或保留記賬憑據和有關資料的；③未按規(guī)定將財會制度或財會辦理方法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；④未按規(guī)定將其所有銀行賬號向稅務機關報告的；⑤未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或損毀或許私自改動稅控裝置的；⑥未按規(guī)定辦理稅務登記證件考證或換證手續(xù)的；（2）不辦理稅務登記的，責令限時更正；逾期不更正的，經提請，由工商行政管理機關取消營業(yè)執(zhí)照。（3）未按規(guī)定使用稅務登記證件，或轉借、涂改、損毀、買賣、假造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。（4）扣繳義務人未按規(guī)定設置、保留代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或許保留代扣代繳、代收