自考審計(jì)準(zhǔn)則測(cè)試題五套及答案雙面

自考《審計(jì)準(zhǔn)則》測(cè)試題（一）一、選擇題.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.驗(yàn)證企業(yè)資本 B.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核 C.代編財(cái)務(wù)信息 D.簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì).A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遇到以下問題，請(qǐng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所洽談的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，必須在接受業(yè)務(wù)委托前與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通的有（）。A.甲公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2003年半年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。B.乙公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表。此前，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了乙公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。C.丙公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表，此前曾有意委托B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，但B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在初步了解情況后未接受委托。C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了丙公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。D.T公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。丁公司于2003年初設(shè)立，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)。（2）戊公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戊公司2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，以下涉及與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的有（）。A.在與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得戊公司管理當(dāng)局的書面同意B.如果戊公司不允許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問其原因.并考慮是否接受委托C.如果戊公司允許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)提請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的重要審計(jì)工作底稿D.如果B會(huì)計(jì)師事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否接受委托（3）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受戊公司委托，審計(jì)其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戊公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)工作報(bào)告。在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)戊公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，以下各項(xiàng)措施中，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的有（）。A.提請(qǐng)戊公司管理當(dāng)局告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所.在戊公司管理當(dāng)局拒絕告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，直接告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.在審計(jì)報(bào)告中指明，期初余額可能存在重大錯(cuò)報(bào)，由于不專門對(duì)期初余額發(fā)表意見，相關(guān)責(zé)任由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)D.在戊公司管理當(dāng)局拒絕告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定.請(qǐng)根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》對(duì)下列問題做出正確的判斷。（1）下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)要素的是（）。D.鑒證報(bào)告B.責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方D.責(zé)任方不可能是預(yù)期使用者A.D.鑒證報(bào)告B.責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方D.責(zé)任方不可能是預(yù)期使用者（2）下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，不正確的是（）。A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者C.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序。請(qǐng)根據(jù)《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)以下問題作出正確的判斷。（1）下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)才適用該準(zhǔn)則B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任D.質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定設(shè)立客戶的接受和續(xù)約的控制政策和程序。其主要目的在于（）。A.使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能對(duì)客戶是否正直和可靠進(jìn)行驗(yàn)證 B.遵守協(xié)會(huì)制訂的質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.最大限度減少與缺乏正直客戶的交往 D.減少由于未能發(fā)現(xiàn)客戶會(huì)計(jì)報(bào)表中的異常業(yè)務(wù)而導(dǎo)致被訴訟的可能5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)甲公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施分析性復(fù)核時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）在分析資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目之間的關(guān)系時(shí)，最常用的分析性復(fù)核方法是（C）。A.趨勢(shì)分析法 B.回歸分析法 C.比率分析法 D.絕對(duì)額比較法（2）以下審計(jì)程序中，不屬于分析性復(fù)核的是（B）。A.根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差C.將購(gòu)入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性（3）在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，使用分析性復(fù)核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是（C）。A.針對(duì)自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù) B.再次測(cè)試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)C.確定以前尚未識(shí)別的異常或未預(yù)期到的關(guān)系 D.確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性6注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請(qǐng)根據(jù)《審計(jì)重要性》具體準(zhǔn)則的要求，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)重要性問題作出正確的判斷。（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說法中，正確的是（AC）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性（2）在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ˋD）。A.修改計(jì)劃實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.將已評(píng)價(jià)為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平D.進(jìn)一步執(zhí)行控制測(cè)試，以期將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)水平能有所降低（3）如果尚未調(diào)整錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（BCD）。A.修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要C.提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平D.如果該匯總數(shù)重大，且管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見或否定意見7.請(qǐng)根據(jù)《了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)下列問題作出正確的判斷。（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是（ABC）。A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 B.分析程序C.觀察和檢查 D.重新計(jì)算（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。下列各項(xiàng)中，涉及了解被審計(jì)單位外部因素的是（AC）。A.了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況 B.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) D.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的D注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，通過對(duì)甲公司實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，已對(duì)甲公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估。請(qǐng)根據(jù)《針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施的程序》準(zhǔn)則，對(duì)下列問題做出正確的判斷。（1）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為較高水平，則下列措施中，恰當(dāng)?shù)目傮w應(yīng)對(duì)措施是（ABD）。A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，或利用專家的工作C.在選擇進(jìn)一步程序時(shí)，更多地使用常規(guī)程序D.通過更多的督導(dǎo)（2）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司的控制環(huán)境存在嚴(yán)重缺陷，在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ˋC）。A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序 B.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)C.主要依賴控制測(cè)試程序獲取審計(jì)證據(jù) D.增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量（3）為了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序不可預(yù)見性。下列各項(xiàng)程序中，能夠提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的是（ABCD）。A.向以前審計(jì)過程中接觸不多的員工詢問B.延長(zhǎng)截止測(cè)試的期間C.在不預(yù)先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤D.函證確認(rèn)銷售的條款9.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)甲公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在確定控制測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，遇到下列問題，請(qǐng)根據(jù)《針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序》準(zhǔn)則，作出正確的判斷。（1）甲公司下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的是（AD）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期甲公司內(nèi)部控制的運(yùn)行是有效的B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期甲公司內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行C.甲公司屬于小規(guī)模企業(yè)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)的是（BCD）。A.控制是否合理 B.控制在審計(jì)期間是如何運(yùn)行的C.控制由誰(shuí)執(zhí)行 D.是人工控制還是自動(dòng)化控制（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，下列提法中正確的有（BCD）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果測(cè)試特定時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取控制在該期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)B.如果要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末D.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)二、判斷題.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，將審計(jì)資源分配到可能導(dǎo)致報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。（X）《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)為制度基礎(chǔ)審計(jì)》.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則。請(qǐng)根據(jù)該準(zhǔn)則的規(guī)定判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中的下列做法是否恰當(dāng)。（1）在（合理保證的）鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平（X）。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某上市公司的2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)個(gè)別重要的文件記錄可能是偽造的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取直接向第三方詢證或利用專家的工作等進(jìn)一步調(diào)查程序，以評(píng)價(jià)這些文件記錄的真?zhèn)危↗）。3.為了保證審計(jì)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序。請(qǐng)根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)以下問題作出正確的判斷。（1）簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。（X）（2）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同對(duì)該項(xiàng)目承擔(dān)法律責(zé)任。（X）（3）出具審計(jì)報(bào)告之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可根據(jù)需要委派未直接參與審計(jì)的人員進(jìn)行復(fù)核，以保證審計(jì)質(zhì)量。（）4.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，未能查出被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)，則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有履行好審計(jì)責(zé)任。（）5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正準(zhǔn)備接受委托審計(jì)甲股份有限公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，盡管是首次接受委托，但由于甲股份有限公司已同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問作出及時(shí)充分的答復(fù)，所以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定在約定書中不再約定與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的事項(xiàng)。（X）6.審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行對(duì)A公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，遇到與審計(jì)證據(jù)有關(guān)的問題，請(qǐng)根據(jù)《審計(jì)證據(jù)》具體準(zhǔn)則的要求，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出正確的判斷。（1）由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序能夠識(shí)別出所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)（X）。（2）在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施相應(yīng)的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序（X）。.審計(jì)工作底稿時(shí)審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行對(duì)A公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，遇到與審計(jì)工作底稿有關(guān)的問題，請(qǐng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出正確的判斷。（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行分析程序判斷A公司的存貨計(jì)價(jià)可能存在重大錯(cuò)報(bào)，但在隨后的抽樣計(jì)價(jià)測(cè)試中卻沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需在審計(jì)工作底稿中記錄形成的存貨計(jì)價(jià)的最終結(jié)論（X）。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)兩份內(nèi)容一致的來自B公司應(yīng)收賬款函證的回函，一為傳真件，一為原件，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將傳真件予以刪除（）。.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，正在計(jì)劃對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，對(duì)下列問題請(qǐng)根據(jù)《計(jì)劃審計(jì)工作》準(zhǔn)則代為做出正確的判斷。（1）為保證計(jì)劃審計(jì)工作的效果，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人獨(dú)立完成（）。（2）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域（）。（3）具體審計(jì)計(jì)劃包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃進(jìn)一步實(shí)施的總體審計(jì)方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序（）。9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中如何了解內(nèi)部控制提出以下觀點(diǎn)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）如果不擬信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無需對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。（）（2）無論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)多么合理、運(yùn)行多么有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要賬戶余額和交易類別實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（）（3）如果被審計(jì)單位已聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審核，并獲得了“內(nèi)部控制是有效的”審核結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以據(jù)此相應(yīng)減少會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（）10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為甲股份有限公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)甲股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，遇到有關(guān)問題，請(qǐng)根據(jù)《了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》審計(jì)具體準(zhǔn)則，代為作出正確的判斷。（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)均應(yīng)與特定的交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相對(duì)應(yīng)，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。（）（2）由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)甲股份有限公司內(nèi)部控制的了解，發(fā)現(xiàn)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重問題，并由此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮對(duì)甲股份有限公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）11.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)甲公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在確定實(shí)質(zhì)性程序性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，遇到下列問題，請(qǐng)根據(jù)《針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序》準(zhǔn)則，作出正確的判斷。（1）實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析兩類。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試時(shí)，選用實(shí)質(zhì)性分析程序更為適當(dāng)（）。（2）如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末（）。12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中，應(yīng)當(dāng)考慮由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)根據(jù)《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮》準(zhǔn)則，對(duì)下列問題作出正確的判斷。（1）如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。（）（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并考慮可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)的收入類別及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定。（）（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位舞弊涉及管理層或在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通。（）13.請(qǐng)根據(jù)《針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》準(zhǔn)則，對(duì)下列問題做出正確的判斷。（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但其中進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是最重要的（）。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定具體設(shè)計(jì)并實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的重大交易、賬戶余額和列報(bào)（）。三、簡(jiǎn)答題.被審計(jì)單位管理層和治理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任及其關(guān)系？.評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素？四、論述題結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，談?wù)勗谀甓蓉?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中如何通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序從六個(gè)方面了解被審單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？五、綜合題注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：（1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票 （2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表 （4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄 （6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說明理由。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X股份有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱X公司）董事會(huì)委托，對(duì)X公司2006年6月30日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受指派實(shí)施該項(xiàng)審核，于2006年8月15日完成審核工作，出具內(nèi)部控制審核報(bào)告。X公司采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。在審核過程中，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了X公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性，測(cè)試和評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，并編制了相關(guān)審核工作底稿。審核工作底稿中記載的有關(guān)X公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：要求：假定X公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡(jiǎn)要說明理由。（1）為加強(qiáng)貨幣資金支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理辦法；單筆付款金額在10萬元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核；單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。（2）為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的鍵全、有效、會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。（3）為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負(fù)責(zé)。其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資預(yù)算的編制；投資部門的乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及評(píng)估；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。（4）在發(fā)出原材料過程中，倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)生產(chǎn)部門開出的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)部門發(fā)出原材料后，其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬。（5）為加強(qiáng)在建工程項(xiàng)目的管理，要求審批人根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人雖無權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應(yīng)及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。（6）丙職員在核對(duì)商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。自考《審計(jì)準(zhǔn)則》測(cè)試題（二）一、單項(xiàng)選擇題（20X1'=20’）.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)（ ）發(fā)表審計(jì)意見。A.會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性 B.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性 D.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量.下列相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)性質(zhì)的程序的是（）。A.代編財(cái)務(wù)信息 B.稅務(wù)服務(wù) C.管理咨詢 D.財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的相關(guān)服務(wù)不包括（）。A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù) C.會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù) D.驗(yàn)資.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列業(yè)務(wù)中，對(duì)保證程度描述不正確的是（ ）。A.代編財(cái)務(wù)信息不需要任何程度的保證 B.財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序僅需要有限保證C.內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)有可能是有限保證也有可能是合理保證 D.驗(yàn)資要合理保證.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)2007年ABC股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象”的是（）。A.ABC公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表 B.ABC公司2007年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量C.ABC公司2007年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 D.ABC公司2007年利潤(rùn)表.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，保證程度最高的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) B.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核 C.內(nèi)部控制審核D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的人員是（）。A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 B.主任會(huì)計(jì)師 。.項(xiàng)目組 D.部門經(jīng)理.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不包括（）。A.相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ).評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證D.對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)9..注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)程序是（）。A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確B.實(shí)地檢查固定資產(chǎn)C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄D.檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確10.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)。.對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ ）。A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單 B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單 D.甲公司管理層提供的聲明書.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)C.對(duì)于詢問的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證D.分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系13.以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是（）。A.根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差C.將購(gòu)入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性14.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是（）。A.針對(duì)自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù) B.再次測(cè)試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)C.確定以前尚未識(shí)別的異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系 D.確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的是（）。A.對(duì)乙公司生成的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征B.對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識(shí)別特征D.對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi).總體審計(jì)策略的詳略程度取決于（）。A.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果 B.審計(jì)業(yè)務(wù)的特征C.為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)時(shí)所獲得的經(jīng)驗(yàn) D.被審計(jì)單位規(guī)模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中，與治理層和管理層溝通的說法正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的全部?jī)?nèi)容與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就具體審計(jì)計(jì)劃的全部?jī)?nèi)容與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層而非管理層溝通19.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷20.在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是（）。A.如有可能，通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)B.通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)C.如有可能，通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二、多項(xiàng)選擇題（10X2'=20’）.下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中，正確的有（ ）。A.如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試B.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試D.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試.在識(shí)別和評(píng)估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法正確的有（ ）。A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息D.詢問管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制.計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)程序的效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序性質(zhì)進(jìn)行有意調(diào)整的有（ ）。A.原先只準(zhǔn)備針對(duì)某項(xiàng)實(shí)物的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在更加重視實(shí)地觀察和檢查B.原先僅對(duì)期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測(cè)試，現(xiàn)在決定增加對(duì)所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測(cè)試C.原先主要檢查憑證記錄，現(xiàn)在決定實(shí)施函證D.原先對(duì)某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用各年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析.在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。（2007年）A.測(cè)試會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理C.對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過程或基于對(duì)庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性D.對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在定義抽樣單元時(shí)，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校?）。A.在控制測(cè)試中，抽樣單元通常指控制活動(dòng)流程B.抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄C.為每個(gè)貨幣單位D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元是指認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)金額6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅（）。A.對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.高級(jí)管理人員提供該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的服務(wù)年限C.鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的范圍D.建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以便確定是否需要采取防護(hù)措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括（）。A.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào).財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)反映了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容C.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策D.作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì).審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明下列內(nèi)容（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見G注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況B.重新計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件的結(jié)案情況D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)責(zé)任的表述中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定截止審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在會(huì)計(jì)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別B.在外勤審計(jì)工作完成后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序C.在審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日之間獲知可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與被審計(jì)單位討論，必要時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序D.在會(huì)計(jì)報(bào)表公布后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)專門對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行查詢?nèi)?、名詞解釋（4X3'=12'）1.鑒證業(yè)務(wù)；2.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；3.實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)；4.抽樣風(fēng)險(xiǎn)四、簡(jiǎn)答題1.被審計(jì)單位管理層和治理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任及其關(guān)系？五、案例分析題（1X12'=12'）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受甲公司的委托，對(duì)甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行鑒證。甲公司擬將該評(píng)價(jià)報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。要求：（1）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在答題卷第.2頁(yè)表格中相應(yīng)位置打“J”。.分類序號(hào)業(yè)務(wù)類型請(qǐng)?jiān)谙鄳?yīng)位置打“J”(1)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)直接報(bào)告業(yè)務(wù)(2)歷史財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)（2）請(qǐng)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡(jiǎn)要說明甲公司管理層、乙公司管理層和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任。（3）在評(píng)價(jià)乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性時(shí)，甲公司使用的是其自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請(qǐng)簡(jiǎn)要說明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。（4）在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的鑒證報(bào)告？六、綜合題（1X18'=18'）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)以下單位2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)分別遇到以下情況：（1）甲公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬元，持股比例30%。2006年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以350萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，已收到價(jià)款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，甲公司以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)減值準(zhǔn)備。（2）乙公司于2005年5月為L(zhǎng)公司1年期銀行借款1000萬元提供擔(dān)保，因L公司不能及時(shí)償還，銀行于2006年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2006年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù)L公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，乙公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截止審計(jì)工作完成日,法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。（3）丙公司于2006年11月20日發(fā)現(xiàn)，2005年漏記固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬元。丙公司在編制2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正，追溯重述了相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。（4）丁公司于2006年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2006年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表和提供管理當(dāng)局聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2006年度已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和提供的管理當(dāng)局聲明書。要求：假定上述情況對(duì)各被審計(jì)單位2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的影響都是重要的，且各被審計(jì)單位均拒絕接受A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議（如有）。在不考慮其他因素影響的前提下，請(qǐng)分別針對(duì)上述4種情況，判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說明理由。（1）甲公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬元，持股比例30%。2006年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以350萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，已收到價(jià)款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，甲公司以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)減值準(zhǔn)備。（2）乙公司于2005年5月為L(zhǎng)公司1年期銀行借款1000萬元提供擔(dān)保，因L公司不能及時(shí)償還，銀行于2006年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2006年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù)L公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，乙公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截止審計(jì)工作完成日,法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。（3）丙公司于2006年11月20日發(fā)現(xiàn)，2005年漏記固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬元。丙公司在編制2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正，追溯重述了相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。（4）丁公司于2006年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2006年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表和提供管理當(dāng)局聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2006年度已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和提供的管理當(dāng)局聲明書自考《審計(jì)準(zhǔn)則》測(cè)試題三一、單項(xiàng)選擇題.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的（）天內(nèi)A30 B60 C90 D180.下列說法不正確的是（）。A內(nèi)部控制只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，而非絕對(duì)的保證。B在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)。C特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。D在某些情況下，僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般在下列哪段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行（）。A在承接客戶和續(xù)約時(shí)B在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)C在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)D貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果（）。A成反向關(guān)系B成正向關(guān)系C沒有關(guān)系 D根據(jù)具體情況確定.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存（）。A10年B8年C5年D永久保存.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但兩次測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過（）。A1年B2年C3年D4年.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。如在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以（）作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征A訂購(gòu)單中記錄的采購(gòu)項(xiàng)目 B訂購(gòu)單中記錄的采購(gòu)金額 C訂購(gòu)單的編號(hào)D訂購(gòu)單的供貨商.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是（）。A了解被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)趨勢(shì) B確定被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算C將被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)與同行業(yè)作比較 D考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn).下列關(guān)于三種審計(jì)程序的說法中不正確的是（）。A在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果。B僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。D無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每（）年一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。A1B2 C3 D4二、多項(xiàng)選擇題.下列哪些關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的描述是正確的？（）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解、評(píng)估并測(cè)試針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制。B無論如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信賴的針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在本審計(jì)期間的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試。D如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下哪些內(nèi)容？（）A按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)一一了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。B按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)一一針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序））的規(guī)定，針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。C根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序。D導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形。.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)程序的效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下哪幾項(xiàng)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序性質(zhì)的有意調(diào)整？（）A原先只準(zhǔn)備針對(duì)某項(xiàng)實(shí)物的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在更加重視實(shí)地觀察和檢查。B原先僅對(duì)期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測(cè)試，現(xiàn)在決定增加對(duì)所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測(cè)試。C原先主要檢查憑證記錄，現(xiàn)在決定實(shí)施函證。D原先對(duì)某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用各年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析。.下列哪些文件通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存（）。A重大事項(xiàng)概要B財(cái)務(wù)報(bào)表草表C有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件D對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件.就了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來說，以下哪些內(nèi)容應(yīng)形成審計(jì)工作記錄？（）A項(xiàng)目組對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面的了解要點(diǎn)、信息來源以及實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識(shí)別、評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)相關(guān)控制的評(píng)估。.控制測(cè)試的范圍與下列哪些因素存在正相關(guān)的關(guān)系？（）A控制執(zhí)行的頻率 B對(duì)控制的擬信賴程度 C控制累加程度D控制的復(fù)雜程度.下列事項(xiàng)哪些屬于增加注冊(cè)資本及實(shí)收資本時(shí)的審驗(yàn)范圍（）。A增資后的出資者、出資金額和出資比例 B出資時(shí)間C出資方式 D出資幣種.內(nèi)部控制的要素包括（）。A控制環(huán)境、控制活動(dòng) B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 C信息系統(tǒng)與溝通 D對(duì)控制的監(jiān)督.下列哪些屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施（）。A提供更多的督導(dǎo) B向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度C選擇實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 D只在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序三、判斷題1.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（）。.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只須記錄修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響（）。.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)（）。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，但沒有責(zé)任發(fā)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)（）。.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需了解被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制（）。.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果一旦確定，不應(yīng)當(dāng)再予以更新（）。.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不打算依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，則無須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解（）。.在對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核后，可以減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任（）。，.在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)（）。.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況（）。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述舞弊發(fā)生的各項(xiàng)要素，并舉例說明。自考《審計(jì)準(zhǔn)則》測(cè)試題四一、單項(xiàng)選擇題.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法不正確的是（）。A通常與控制環(huán)境有關(guān) B與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系C可能影響多項(xiàng)認(rèn)定 D可以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是（）。A審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量B審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量C錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多；審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、被鑒證單位 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方C注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者 D注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者.下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法正確的是（ ）A計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進(jìn)行修改.B計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)C小型被審計(jì)單位無需制定總體審計(jì)策略D項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作.下列關(guān)于控制測(cè)試的說法不正確的是（ ）A控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但兩者采用審計(jì)程序的類型通常相同B控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試的目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的C如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是（）A審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。B如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。C如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序。7.以下關(guān)于執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的說法中不正確的是（）A對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。B在提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以積極方式提出結(jié)論。C對(duì)于其他鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供有限保證或合理保證。D在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證。.在鑒證業(yè)務(wù)中，適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件不包括（）。A鑒證對(duì)象可以識(shí)別。B不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致。C不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié).《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》中“違反法規(guī)行為”中的“法規(guī)”，是指OA會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 B適用于被審計(jì)單位的所有法律法規(guī)C除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度以外的法律法規(guī) D影響財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額和披露的法律法規(guī).管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估時(shí)，所涵蓋的期間應(yīng)該是（）A自管理層開始評(píng)估日起十二個(gè)月 B自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月C自資產(chǎn)負(fù)債表日起的一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期 D自當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日起十二個(gè)月二、多項(xiàng)選擇題.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，重大事項(xiàng)包括（）A引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)B導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形C導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)D實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施。.以下關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中正確的是（）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)D在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系.在以下各項(xiàng)與對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，哪幾項(xiàng)可能提供了管理層實(shí)施舞弊的便利機(jī)會(huì)（）。A被審計(jì)單位正在與外部獨(dú)立第三方進(jìn)行重大資產(chǎn)重組交易B被審計(jì)單位大量通過代理商開展市場(chǎng)銷售C管理層擁有被審計(jì)單位5%的股權(quán)D被審計(jì)單位連續(xù)多年在所從事行業(yè)中占有重大份額.在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮（）。A由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選 B由參與過該業(yè)務(wù)的人員擔(dān)當(dāng)C人選須具有履行職責(zé)所需的技術(shù)資格 D可以由適當(dāng)資格的外部人員擔(dān)當(dāng).下列關(guān)于比較數(shù)據(jù)的說法正確的是（）。A比較數(shù)據(jù)是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。B由于審計(jì)意見是針對(duì)包括比較數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及比較數(shù)據(jù)。C比較數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍明顯小于針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍，通常限于評(píng)價(jià)比較數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類。.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)，除按不同出資方式實(shí)施相關(guān)審驗(yàn)程序外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列哪些事項(xiàng)（）A被審驗(yàn)單位申請(qǐng)的注冊(cè)資本是否達(dá)到國(guó)家規(guī)定的最低限額B出資者是否以自己的名義出資C一人有限責(zé)任公司的出資者是否為非一人有限責(zé)任公司D以貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)以外的其他財(cái)產(chǎn)出資的，是否符合國(guó)家工商行政管理總局會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定的有關(guān)規(guī)定.下列關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的說法正確的是（）。A 當(dāng)存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)B當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)（持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題除外）、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)C當(dāng)以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告為非無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)雖已解決，但對(duì)本期仍很重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及這一情況D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見.在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列哪幾項(xiàng)內(nèi)容（）。A選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況B管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理C財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解D財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改，修改時(shí)應(yīng)考慮下列哪幾項(xiàng)內(nèi)容（）。A在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序 B主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)C修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù) D擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍.歷史財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于（）。A合理保證的鑒證業(yè)務(wù) B有限保證的鑒證業(yè)務(wù) C基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) D直接報(bào)告業(yè)務(wù)三、判斷題1.對(duì)于出資者以非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在出資者已辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾函后予以審驗(yàn)。（）2.對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)。（）.小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，業(yè)主凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須了解小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。（ ）.由于會(huì)計(jì)估計(jì)與預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核均涉及估計(jì)與判斷，因此，會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)程序全部適用于預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核。（）5.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施復(fù)核一般在審計(jì)外勤工作臨近完成時(shí)進(jìn)行。（）.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定與被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通。適當(dāng)人員一經(jīng)確定，就不必因溝通事項(xiàng)的不同而改變。（）.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解可以代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。（.在對(duì)某類交易或賬戶余額使用審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。（ ）.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。（ ）.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注有限責(zé)任公司全體股東和發(fā)起設(shè)立的股份有限公司全體發(fā)起人的首次出資額是否不低于公司注冊(cè)資本的百分之二十，且不低于法定的注冊(cè)資本最低限額。（）四、簡(jiǎn)答題.簡(jiǎn)述項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的內(nèi)容和適用范圍。.簡(jiǎn)要說明抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別。五、論述題（答案不超過300字）結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，談?wù)劇吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)一一了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》與《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)一一針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》之間的聯(lián)系自考《審計(jì)準(zhǔn)則》測(cè)試題（一）答案一、選擇題.［答案］ABD［解析］代編財(cái)務(wù)信息屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，而其他各項(xiàng)均屬于鑒證業(yè)務(wù)，其中驗(yàn)資和簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。.（1）【答案】AB【解析】前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指對(duì)最近期間會(huì)計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，了解公司更換事務(wù)所的原因、重大會(huì)計(jì)問題、內(nèi)部控制的重大缺陷等，以確定是否接受委托。所以AB是正確的，要注意的是本題題干中所指的是“必須”溝通，C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮溝通，C中的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所不屬前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而C會(huì)計(jì)師事務(wù)所才是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須與C會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通；D中的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的是驗(yàn)資業(yè)務(wù)，不屬前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇。（2）【答案】ABD【解析】本題應(yīng)選擇ABD。（3）【答案】AD【解析】如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。所以AD是正確的，B是錯(cuò)誤的。雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師不專門對(duì)期初余額發(fā)表意見，但期初余額仍是本期注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的范圍，應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，獲取充分的審計(jì)證據(jù)，所以不能免去其對(duì)期初余額審計(jì)的責(zé)任，即C也不正確。3.（1）【答案】ACD【解析】鑒證業(yè)務(wù)要素包括：鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)不屬于鑒證業(yè)務(wù)要素。（2）【答案】BD【解析】責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人；責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者。4.（1）【答案】C【解析】鑒業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（2）【答案】C【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中的“業(yè)務(wù)承接”主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)考慮其獨(dú)立性，是否有能力完成審計(jì)委托，以及委托人是否正直、誠(chéng)實(shí)等。5.（1）【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作資產(chǎn)負(fù)債表分析程序時(shí)，通過比率分析如流動(dòng)比率分析等能夠較好地反映報(bào)表項(xiàng)目之間的關(guān)系是否正常，但涉及到的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目比較概括、有限。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表作絕對(duì)額比較法比較具體、全面，但其難以評(píng)價(jià)項(xiàng)目之間的關(guān)系是否正常。（2）【答案】B【解析】選項(xiàng)B屬于抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)的內(nèi)容，而非分析程序。（3））【答案】C【解析】在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，使用分析性復(fù)核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的就是看還有沒有未識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)。6.（1）【答案】AC【解析】選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。（2）【答案】AD【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：1.如有可能，通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；2.通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。（3）【答案】BCD【解析】如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。.（1）【答案】ABC【解析】重新計(jì)算是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)嵤┑?。?）【答案】AC【解析】被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)既有外部因素，也有內(nèi)部因素。.⑴【答案】ABD；（2）【答案】AC；（3）【答案】ABCD.（1）【答案】AD。 （2）〖答案】BCD【解析】控制是否合理是了解內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)確定的。（3）〖答案】BCD二、判斷題【答案】X【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，將審計(jì)資源分配到可能導(dǎo)致報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，屬于制度基礎(chǔ)審計(jì)。（1）【答案】X【解析】在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平。（2）【答案】J【解析】如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的情況使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證或考慮利用專家的工作，以評(píng)價(jià)這些文件記錄的真?zhèn)?。?）【答案】X【解析】主任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。（2）【答案】X【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。（3）【答案】J.【答案】X【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，保持合理懷疑，也只能做到合理保證。因此，審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表有未查出的錯(cuò)報(bào)并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過失。.【答案】X【解析】在會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)考慮在約定書約定與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的有關(guān)事項(xiàng)和安排。6.（1）【答案】X【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并不能識(shí)別出所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（2）【答案】X【解析】控制測(cè)試是注冊(cè)會(huì)計(jì)師有選擇執(zhí)行的，實(shí)質(zhì)性程序是必須要實(shí)施的。（1）【答案】X【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄如果處理分析程序結(jié)果與存貨計(jì)價(jià)測(cè)試結(jié)果的矛盾。（2）【答案】J【解析】應(yīng)該說注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終形成的審計(jì)結(jié)論是依據(jù)原件形成的，所以可以將傳真件予以刪除。（1）【答案】X【解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計(jì)劃過程的效率和效果。（2）【答案】X【解析】確定財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)要完成的。（3）【答案】X【解析】具體審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。在計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中又包括進(jìn)一步實(shí)施的總體審計(jì)方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序。（1）【答案】X【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。（2）【答案】J【解析】了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試不能取代實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（3）【答案】X【解析】?jī)?nèi)部控制專項(xiàng)審核只是對(duì)特定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行的審核，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中了解、測(cè)試內(nèi)部控制是整個(gè)審計(jì)期間的。而且內(nèi)部控制的專項(xiàng)審核是其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能直接使用該審核結(jié)果。（1）【答案】X【解析】有些識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。 （2）【答案】J（1）【答案】X【解析】此時(shí)，應(yīng)選用細(xì)節(jié)測(cè)試。（2）【答案】X【解析】如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（1）【答案】X【解析】此時(shí)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。（2）【答案】J（3）【答案】X【解析】此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與治理層溝通。（1）【答案】X【解析】在進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍中，性質(zhì)是最重要的。（2）【答案】X【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的交易、賬戶余額和列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。三、簡(jiǎn)答題。.【答案】見教材P26表3-2：“被審計(jì)單位管理層和治理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任及其關(guān)系”。.【答案】見教材P72表3-21。四、論述題。 【答案要點(diǎn)】：了解的六個(gè)方面：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：（1）詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢查。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)；（2）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；（3）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；（4）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。五、綜合題1.【答案】（1）購(gòu)貨發(fā)票較為可靠。購(gòu)貨發(fā)票是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位以外的單位獲取的審計(jì)證據(jù)，比被審計(jì)單位提供的收料單的更可靠。（2）銷貨發(fā)票副本較為可靠。銷貨發(fā)票副本屬于被審計(jì)單位在外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，比僅在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫(kù)單更可靠。（3）領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計(jì)算表所依據(jù)的原始憑證是領(lǐng)料單，因此，領(lǐng)料單較材料成本計(jì)算表更可靠。（4）工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受領(lǐng)人的簽字，所以，工資發(fā)放單較工資計(jì)算單更可靠。（5）存貨監(jiān)盤記錄較為可靠。存貨盤點(diǎn)表是被審計(jì)單位對(duì)存貨盤點(diǎn)的記錄，而存貨監(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的記錄。所以，存貨監(jiān)盤記錄較存貨盤點(diǎn)表更可靠。（6）銀行詢證函回函較為可靠。注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的銀行存款函證的回函較被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單更可靠。（1）【答案】“單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批”不恰當(dāng)。財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一貨幣資金（試行）》明確規(guī)定，單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批。因此，對(duì)公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限，超過設(shè)定審批權(quán)限的，應(yīng)由公司經(jīng)營(yíng)班子集體決策和審批，甚至由公司董事會(huì)集體決策和審批。（2）【答案】?jī)?nèi)部審計(jì)部與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)總監(jiān)分管內(nèi)部審計(jì)部將削弱內(nèi)部審計(jì)部工作的獨(dú)立性。（3）【答案】“投資部的乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及其評(píng)估”不恰當(dāng)。對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及其評(píng)估屬兩個(gè)不相容崗位，不應(yīng)由同一職員負(fù)責(zé)。（4）【答案】財(cái)務(wù)部無領(lǐng)料單不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)部在原材料收發(fā)核算時(shí)應(yīng)獲得、審核領(lǐng)料單。（5）【答案】允許經(jīng)辦人在明知越權(quán)審批的情況下仍然先辦理報(bào)告，不恰當(dāng)。這種設(shè)計(jì)將使得關(guān)鍵內(nèi)部控制失去意義。（6）【答案】丁職員一人登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)帳，不恰當(dāng)。與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)帳的登記屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以分離。自考《審計(jì)準(zhǔn)則》測(cè)試題（二）答案一、單項(xiàng)選擇題（20X1'=20’）.【答案】C【解析】選項(xiàng)C是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》第四條的規(guī)定。.【答案】D【解析】對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告；選項(xiàng)A、B、C中注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用的不是審計(jì)性質(zhì)的程序。.【答案】D【解析】驗(yàn)資是審計(jì)業(yè)務(wù)，屬于鑒證業(yè)務(wù)。.【答案】B【解析】選項(xiàng)A是相關(guān)服務(wù)，不需要任何程度的保證；對(duì)于選項(xiàng)C的內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，如果對(duì)某一期間內(nèi)部控制進(jìn)行審核是有限保證，對(duì)截止某一時(shí)間點(diǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核是合理保證；選項(xiàng)D驗(yàn)資的業(yè)務(wù)是審計(jì)業(yè)務(wù)，要提供合理保證；選項(xiàng)B是相關(guān)服務(wù)，不需要任何程度的保證。.【答案】B【解析】ABC公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表是“鑒證對(duì)象信息”，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即“財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”是“鑒證對(duì)象”。.【答案】A【解析】選項(xiàng)A是合理保證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B、C是有限保證的業(yè)務(wù)，選項(xiàng)D是相關(guān)服務(wù)，不需要任何保證。.【答案】A【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，故選項(xiàng)A正確。.【答案】C【解析】在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)獲取合理保證；選項(xiàng)A、B、D都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。.【答案】B【解析】選項(xiàng)B“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認(rèn)定；選項(xiàng)A、C、D均只能證明固定資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。.【答案】D【解析】在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄，可以確定銷售業(yè)務(wù)的完整性，僅查發(fā)貨單不能證明銷售業(yè)務(wù)的少計(jì)；在選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行檢查，可以確定存貨的準(zhǔn)確性或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確；在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實(shí)銀行存款余額的存在以及余額是否正確。.【答案】C【解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項(xiàng)A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)C是外部證據(jù)，顯然，選項(xiàng)C的審計(jì)證據(jù)最可靠。.【答案】A【解析】在選項(xiàng)A中，檢查有形資產(chǎn)主要是證實(shí)該項(xiàng)資產(chǎn)是否存在，直接證明的是“存在”認(rèn)定，不能直接證明“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。.【答案】B【解析】分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過增值稅申報(bào)表內(nèi)的“銷項(xiàng)稅額”和適用的增值稅稅率匡算出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的“數(shù)據(jù)”，然后將匡算出來的“數(shù)據(jù)”與利潤(rùn)表內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”進(jìn)行比較，從而評(píng)價(jià)利潤(rùn)表內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”的總體合理性；在選項(xiàng)C中，存貨的“收發(fā)存”三者之間有內(nèi)在聯(lián)動(dòng)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過入庫(kù)存貨與出庫(kù)存貨的“數(shù)據(jù)”比較來分析期末存貨和當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的總體合理性；在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往通過比較銷售價(jià)格和毛利率來發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，如果同一產(chǎn)品銷售給一方的售價(jià)大大高于銷售給其他各方的售價(jià)就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān)聯(lián)方交易；但在選項(xiàng)B中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)”之間有什么內(nèi)在關(guān)系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。.【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告階段應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體性復(fù)核，其目的在于發(fā)現(xiàn)是否存在異?；蛭搭A(yù)期關(guān)系，如果存在異常或未預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須追加額外的審計(jì)程度，以將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在其可接受的低水平。.【答案】B【解析】在選項(xiàng)A中，應(yīng)以“訂購(gòu)單的日期或編號(hào)”作為測(cè)試訂單的識(shí)別特征；在選項(xiàng)B中，應(yīng)以“實(shí)施審計(jì)程序的范圍”作為識(shí)別特征，即以“該金額以上的所有項(xiàng)目”作為識(shí)別特征；在選項(xiàng)C中，應(yīng)以“樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔”作為主要識(shí)別特征；在選項(xiàng)D中，應(yīng)以“詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位”作為識(shí)別特征。.【答案】A【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止日后的六十天內(nèi)。.【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度來制定總體審計(jì)策略，故選項(xiàng)D正確。.【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，因此不可能將已設(shè)計(jì)好的總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃的全部?jī)?nèi)容與管理層和治理層溝通，所以選項(xiàng)A、B、D都是錯(cuò)誤的；注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通的可以是計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況，選項(xiàng)C都是正確的。.【答案】C【解析】根據(jù)修訂后的“重要性”審計(jì)準(zhǔn)則，在任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層對(duì)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，故選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。.【答案】B【解析】在選項(xiàng)A中，降低的應(yīng)該是“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)來確定需要控制的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平；在選項(xiàng)C中，能夠降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；在選項(xiàng)D中，應(yīng)該通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平；選項(xiàng)B正確。二、多項(xiàng)選擇題（10X2'=20'）.【答案】ABCD【解析】在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，則預(yù)期控制運(yùn)行無效，從成本效益原則出發(fā)，不必進(jìn)行控制測(cè)試；在選項(xiàng)D中，針對(duì)特