會(huì)計(jì)快速入門必看

會(huì)計(jì)快速入門必看會(huì)計(jì)是在各種社會(huì)力量進(jìn)行博弈下形成的，是為經(jīng)濟(jì)或者政治服務(wù)的一個(gè)信息系統(tǒng)。企業(yè)在進(jìn)展中顯現(xiàn)了托付－代理關(guān)系，才產(chǎn)生顯現(xiàn)會(huì)計(jì)的必要，有了會(huì)計(jì)，隨著社會(huì)的進(jìn)展，會(huì)計(jì)逐步進(jìn)展成為一個(gè)社會(huì)性的而且具有統(tǒng)一性的理論。一、會(huì)計(jì)思維編二、基礎(chǔ)知識(shí)編三、統(tǒng)馭會(huì)計(jì)學(xué)的東西四、復(fù)式記帳法研究五、現(xiàn)金流淌的四種情形及其會(huì)計(jì)分錄形式六、會(huì)計(jì)報(bào)表研究七、會(huì)計(jì)工作的差不多模型一、會(huì)計(jì)思維編筆者曾經(jīng)發(fā)帖子認(rèn)為，世界的任何事物差不多上“混沌”。人要認(rèn)識(shí)世界，得有正確的思維方法，不然而為了認(rèn)識(shí)世界，也是要愛護(hù)自己愛護(hù)家人直至愛護(hù)社會(huì)等等，人是脆弱的，如何樣在存在各種已顯露或者潛在危險(xiǎn)下有正確的思維讓自己及有關(guān)的人脫離危險(xiǎn)，這是思維的重要任務(wù)之一，然而思維那個(gè)東西是專門難去進(jìn)行全局研究了，筆者認(rèn)為只能查找一些共性的東西，而完整的有效的有愛護(hù)能力的思維能力，始終是要靠每個(gè)人自己主動(dòng)去完成的。有了正確的思維角度，找到正確思維的一些共性的東西，這是打好基礎(chǔ)。那么，學(xué)會(huì)計(jì)也一樣，具有會(huì)計(jì)的思維無非是“能發(fā)覺決算表中有疑點(diǎn)的地點(diǎn)”，并“能快速經(jīng)歷復(fù)雜的交易”等能力。筆者認(rèn)為如果能找到兩種方法做出下面的題目，從中能夠就歸納出基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的幾個(gè)差不多思維方式。題目是：小明是個(gè)小朋友，他的同學(xué)小甲會(huì)制作彈弓，因此他就花了10塊鈔票向小甲買了個(gè)彈弓玩， 不久就玩膩了，因此小明就以12元的價(jià)格把彈弓賣給了小乙，可后來小明又想拿彈弓彈人家玻璃，因此想咨詢小乙買回，小乙趁機(jī)喊價(jià) 14元，小明不得不多花 2元買下，不久他又玩膩了，因此以16元的價(jià)鈔票賣給了小丙。題目的咨詢題是：小明最終是賺了依舊虧了？賺了或者虧了多少？此題包括基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的三個(gè)差不多思維方式，也要一一總結(jié)出來。筆者用周易的哲學(xué)指導(dǎo)來摸索解決那個(gè)咨詢題。第一種方法，要研究小明最終賺了多少，按照周易的陰陽平穩(wěn)哲學(xué)，那個(gè)地點(diǎn)用損益代替陰陽，那么事實(shí)上確實(shí)是損益平穩(wěn)。要研究小明最終是賺了依舊虧了，就得研究其他幾個(gè)人的總損益，其他人總的缺失了多少，小明就必定賺了多少；其他人賺了多少，小明就必定虧了多少。假設(shè)彈弓的成本是 X元，現(xiàn)在開始分析小明之外的其他人的損益。小甲是贏利的，贏利的金額是： 10－x（元）小乙專門明顯是贏利的，金額是： 14－12＝2（元）小丙是虧損的，因?yàn)樗?6元買了價(jià)值為X元的彈弓，所以了，你要講做彈弓的小甲是傻瓜，做了個(gè)成本大于16元的彈弓卻以10元賣給小明，那我無話講，但算法是差不多相似的，小丙虧損的金額是：16－x（元）由此上面的分析可見，小甲和小乙差不多上贏利者，贏利之和為： A=10－x＋2＝12－x（元）；小丙是虧損者，虧損的金額為： B=16－x（元）B－A=16－x－（12－x）＝4（元）可見，如果沒算上小明，那么虧損金額是大于贏利金額的，按照損益平穩(wěn)，虧損必定等于贏利的，可見小明一定是贏利的，才能平穩(wěn)，贏利了多少呢，確實(shí)是上面的 4元。在那個(gè)地點(diǎn)運(yùn)用的“損益”平穩(wěn)的思維方式，從高處著眼是一分為二的思想，一陰一陽兩個(gè)面，有著必定的關(guān)系，例如出與進(jìn)、緣故和結(jié)果、現(xiàn)象與本質(zhì)等等，這確實(shí)是會(huì)計(jì)要具備的差不多的思維方式之一。會(huì)計(jì)的復(fù)式記帳法體現(xiàn)了這種思想，也因此，會(huì)計(jì)能夠提供的信息量成倍增加。第二種方法，我們要從資金運(yùn)轉(zhuǎn)的流程角度去分析損益。小明第一次進(jìn)貨花了10元，而銷售出去收入了 12元，這確實(shí)是一個(gè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的流程，他賺了 12－10＝2元。他第二次進(jìn)貨花了 14元，再以16元賣出。又賺了2元。兩個(gè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的流程，他總共賺了4元。這確實(shí)是會(huì)計(jì)學(xué)需要的差不多思維方式之二，著眼于資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程。那個(gè)題目是簡(jiǎn)單化的流程，一樣企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)過程為：企業(yè)資金的流淌過程是：資金來源→資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)→費(fèi)用支出→收益→分配。這五個(gè)過程，能夠類比我們尖端武器終極哲學(xué)里五行的相生過程“水→木→火→土→金” ，按照周易哲學(xué)，物極必反，五行到了金會(huì)回來到水，同樣我們的資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程到了分配步驟，投資者會(huì)把一部分資金返回企業(yè)，重新成為資金來源。筆者在那個(gè)地點(diǎn)同時(shí)找到了另外一個(gè)思想，確實(shí)是正確運(yùn)算利潤(rùn)的思想。企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要目的，確實(shí)是為了得到正確的利潤(rùn)值。而另外一種會(huì)計(jì)，納稅會(huì)計(jì)，它是國(guó)家為了幸免企業(yè)偷稅漏稅而強(qiáng)制性設(shè)置的一種會(huì)計(jì)。企業(yè)會(huì)計(jì)和納稅會(huì)計(jì)的目的不同，采取的科目有所區(qū)別，得出的結(jié)果也不一樣。另外，筆者還找多了一種思維方法，確實(shí)是除法運(yùn)算，這是日本會(huì)計(jì)師山田真哉在他的大作《明白點(diǎn)兒:會(huì)計(jì)常識(shí)》和《明白點(diǎn)兒薄記常識(shí)》里面提到的。已知兩個(gè)因數(shù)的積和其中的一個(gè)因數(shù)，求另一個(gè)因數(shù)的運(yùn)算，叫做除法。除法，我們能在兩個(gè)數(shù)的基礎(chǔ)上，得出第三個(gè)數(shù)，是專門有價(jià)值和意義的一種運(yùn)算方法。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)的四個(gè)差不多思維方式差不多找到了。●一分為二的思想●著眼于資金運(yùn)轉(zhuǎn)的流程●正確運(yùn)算利潤(rùn)的思想 [這適用于企業(yè)會(huì)計(jì)，稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的確實(shí)是正確運(yùn)算企業(yè)應(yīng)交的稅額 ]●除法運(yùn)算補(bǔ)充一下，筆者認(rèn)為在第二種思維方式之下，我們需要一個(gè)工具，確實(shí)是“資金靜止和流淌電子顯示牌”我們把每一個(gè)矩形框框都想象為一個(gè)電子牌，上面的 XXXX.。XX是電子數(shù)字，數(shù)字的值隨著資金運(yùn)動(dòng)變化而變化，一樣而言，企業(yè)的資金確實(shí)是如此流淌的，是依靠資金的流淌來運(yùn)轉(zhuǎn)的。還有具備系統(tǒng)的觀念，這是人類正確思維的差不多觀念之一，這是筆者在《人類正確的思維初探》里面提及的。還有一個(gè)會(huì)計(jì)的思維方式，這是會(huì)計(jì)的本質(zhì)思維方式，也是我們必須把握的，那確實(shí)是抽象思維。我們?cè)陔娔X看著杰出的圖片、視頻，聽著各種聲音，大伙兒都明白，事實(shí)上這些現(xiàn)象的背后，只是是由“0、1”組成的代碼而已，杰出的電腦影音，能夠被抽象為“0、1”組成的代碼；不管多么復(fù)雜的資金運(yùn)動(dòng)，都能夠被抽象成為幾張會(huì)計(jì)報(bào)表，這確實(shí)是抽象的魅力，也確實(shí)是抽象思維的魅力。筆者認(rèn)為，當(dāng)你用著抽象思維的時(shí)候，就不要用具像思維；用具像思維的時(shí)候，就不要用抽象思維，否則，將可能發(fā)生矛盾，從而發(fā)生錯(cuò)誤。抽象思維是會(huì)計(jì)的本質(zhì)思維，會(huì)計(jì)區(qū)別于其他學(xué)科專門是記帳類學(xué)科的本質(zhì)特點(diǎn)是會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)的本質(zhì)所在。差不多思維方法有了，會(huì)計(jì)的本質(zhì)思維和本質(zhì)被破譯了，會(huì)計(jì)學(xué)是人們?cè)诮鉀Q混沌復(fù)雜世界里的相應(yīng)咨詢題，例如正確運(yùn)算企業(yè)成本、利潤(rùn)等等，在遵循終極哲學(xué)約束之下形成的學(xué)科。下面讓我們來領(lǐng)會(huì)這些通過了眾多學(xué)者努力而的文明成果吧，并用我們的方式破解會(huì)計(jì)的密碼吧，獵取它的精華吧，下面，將處處體現(xiàn)抽象思維。二、基礎(chǔ)知識(shí)編1、復(fù)式記帳法、差不多會(huì)計(jì)等式上面差不多提到：“會(huì)計(jì)區(qū)別于其他學(xué)科專門是記帳類學(xué)科的本質(zhì)特點(diǎn)是會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)的本質(zhì)所在?！逼髽I(yè)資金的流淌過程是：資金來源→資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)→費(fèi)用支出→收益→分配。再簡(jiǎn)易一下，則是“資金來源→資金用途”。也即是講，只要我們能夠搞清晰“資金來源”、“資金用途”，事實(shí)上，就差不多能夠了解一項(xiàng)資金活動(dòng)的來龍去脈了，任何資金活動(dòng)都能夠抽象為“資金來源→資金用途”。筆者認(rèn)為，復(fù)式記帳法確實(shí)是基于那個(gè)考慮而創(chuàng)立的，也同時(shí)體現(xiàn)了周易一分為二的哲學(xué)。復(fù)式記帳法，反應(yīng)出一個(gè)交易同時(shí)阻礙兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目，由因此同一個(gè)交易，因此記錄的時(shí)候確信是用相等的金額的。差不多會(huì)計(jì)等式，體現(xiàn)的也是“資金來源→資金用途”那個(gè)簡(jiǎn)易的資金運(yùn)動(dòng)形式，等式的左邊是“資金用途”，而右邊則是“資金來源”資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用2、差不多的會(huì)計(jì)概念定義及舉例筆者在《周易?邏輯學(xué)差不多原理概念?應(yīng)用實(shí)例》中，討論了定義是什么？定義即是描述事物的本質(zhì)和要緊特點(diǎn)的句子，明確了那個(gè)之后，下面將給出差不多的會(huì)計(jì)學(xué)的一些概念的定義，為我們進(jìn)一步破譯會(huì)計(jì)密碼打下基礎(chǔ)?！镔Y產(chǎn)★指的是為公司擁有、能制造以后現(xiàn)金流入或減少以后現(xiàn)金流出的經(jīng)濟(jì)資源。舉例：制造以后現(xiàn)金流入，例如貨幣資金（能取得利息）、存貨（能通過銷售得到現(xiàn)金）、投資性房地產(chǎn)（能得到租金）、設(shè)備（能制造貨品以供銷售）減少以后現(xiàn)金流出，例如預(yù)付房租、保險(xiǎn)費(fèi)等各種預(yù)付項(xiàng)目，由于已預(yù)先付清，以后可享受居住服務(wù)及保險(xiǎn)保證，不必再付顯現(xiàn)金?！镓?fù)債★指的是公司對(duì)外在其他組織所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，也包括部分的估量值。舉例：應(yīng)對(duì)及預(yù)收帳款、應(yīng)對(duì)職工薪酬、長(zhǎng)期借款部分的估量值方面，例如公司需要估量法律訴訟案所造成的可能缺失?！锼姓邫?quán)益★指的是資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由公司所有者享有的剩余權(quán)益，又稱為“凈資產(chǎn)”或“賬面價(jià)值”?！锸杖搿镆粯又钙髽I(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)所提供的勞務(wù)或商品收入?！锍杀九c費(fèi)用★在營(yíng)業(yè)活動(dòng)中，公司提供勞務(wù)或商品的有關(guān)成本?！飺p益★簡(jiǎn)單的概念，不必定義三、統(tǒng)馭會(huì)計(jì)學(xué)的東西司馬遷有言：“天下熙熙，皆為利來；天下攘攘，皆為利往”。這是絕對(duì)的真理，和筆者歸納的終極哲學(xué)意識(shí)公理不謀而合，意識(shí)堅(jiān)持歡樂原則，一切意識(shí)皆是趨向自身歡樂的。而歡樂的載體，確實(shí)是“利益”。然而，那個(gè)“利益”絕對(duì)不能是狹義的“利益”，例如對(duì)人類而言，它全然確實(shí)是由人來定義的，例如筆者曾經(jīng)喜愛一個(gè)女孩，只要她快樂，這確實(shí)是筆者的“利益”，筆者也因此快樂，事實(shí)上，筆者并沒有得到金鈔票權(quán)力等等，但心靈上就需要同時(shí)期望如此一個(gè)“利益”。而既然是絕對(duì)的真理，那么將是放之四海而皆準(zhǔn)的，會(huì)計(jì)學(xué)作為一門成熟的學(xué)科，通過人類聰慧的大量投入努力，它必定處處體現(xiàn)終極哲學(xué)，也必定體現(xiàn)：“天下熙熙，皆為利來；天下攘攘，皆為利往”。作為會(huì)計(jì)，是為企業(yè)本身記帳的，企業(yè)也是為了“利”而存在，但企業(yè)不可能時(shí)刻都盈利，但必定時(shí)刻都把“利益”放在首位，因此，企業(yè)關(guān)懷的是自身的“損益”，即本身賺了多少，虧了多少；而企業(yè)之外其他單位的損益，并不是企業(yè)關(guān)懷的重點(diǎn)，復(fù)式記帳法必定體現(xiàn)如此的一個(gè)特點(diǎn)，記錄了資金用途和資金來源之后，必定要能體現(xiàn)企業(yè)的關(guān)懷的東西，事實(shí)上，我們的會(huì)計(jì)科目，每一個(gè)差不多上從企業(yè)的視角去設(shè)置的，這就能體現(xiàn)如此的一點(diǎn)。而且，企業(yè)會(huì)計(jì)的目的是運(yùn)算出準(zhǔn)確的利潤(rùn)，這也是“利”字當(dāng)頭的體現(xiàn)。四、復(fù)式記帳法研究理論上能夠搞清晰會(huì)計(jì)的復(fù)式記帳法和一些差不多概念了，實(shí)際操作的方式，也確實(shí)是如何樣復(fù)式記帳才能準(zhǔn)確合理，中國(guó)的專門多課本都有所展現(xiàn)，然而，它們幾乎可不能給一個(gè)差不多的東西出來統(tǒng)馭這種方式，如此的話，課本的習(xí)題例題只是是為了實(shí)現(xiàn)課本的某個(gè)教學(xué)目的而設(shè)置而已，一旦離開了課本習(xí)題例題設(shè)置的那種情形，遇到新的情形，許多人就茫然不明白所措了，筆者認(rèn)為，得找出那個(gè)差不多的東西統(tǒng)馭會(huì)計(jì)的實(shí)操，讓我們能夠隨機(jī)應(yīng)變，無往而不勝，而那個(gè)差不多的東西，才能有資格成為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)的精華。筆者認(rèn)為，復(fù)式記帳法第一是“資金用途”記在借方，而“資金來源”記在貸方。在傳統(tǒng)的教課書講到那個(gè)咨詢題時(shí)，是如此表述的：在資產(chǎn)類賬戶，“借”表示增加，“貸”表示減少；而負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶，“借”表示減少，“貸”表示增加；費(fèi)用成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶方向相同，收入成果類賬戶與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶方向相同。事實(shí)上一分為二的事物，我們要區(qū)別兩個(gè)面，事實(shí)上專門容易，因?yàn)樗鼈兊谋举|(zhì)是絕對(duì)不同的，區(qū)別它們的標(biāo)準(zhǔn)確實(shí)是本質(zhì)的不同，這是周易的太極圖給我們的啟發(fā)，周易太極圖上，陰陽的兩面，要么屬陰，要么屬陽，沒有哪一面是陰陽參半的，這表明任何事物都有本質(zhì)，而對(duì)應(yīng)的兩個(gè)事物本質(zhì)是不同的，盡管它們的特點(diǎn)能夠有相似的地點(diǎn)，因?yàn)樘珮O圖也體現(xiàn)“陰中帶陽，陽中帶陰”嘛，表明世界上沒有絕對(duì)純潔絕對(duì)與其他事物不同的事物存在。而且兩者本質(zhì)構(gòu)成陰陽對(duì)應(yīng)關(guān)系。一借一貸，構(gòu)成緣故和結(jié)果兩個(gè)陰陽對(duì)應(yīng)，而盡管“陰中帶陽，陽中帶陰”，緣故中會(huì)帶有結(jié)果的特色，結(jié)果中也會(huì)帶有緣故的特色，然而它們的本質(zhì)依舊能夠搞清晰的。那個(gè)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)學(xué)教材是可不能講出來的，只是把幾類科目增減應(yīng)該記錄的方向講明一下。我們必須破譯那個(gè)密碼，否則將專門難取得突破。會(huì)計(jì)學(xué)有一條公式，反映期間關(guān)系的，資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費(fèi)用，事實(shí)上，這條公式反映的事實(shí)是經(jīng)常顯現(xiàn)的。收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)，筆者懂得，也確實(shí)是利潤(rùn)在未分配前，也是構(gòu)成資產(chǎn)的來源之一。事實(shí)上這條公式能夠變化為：資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入。那么“資產(chǎn)＋費(fèi)用”和“負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入”是周易的一“陰”一“陽”或者一“陽”一“陰”兩個(gè)面。事實(shí)上所有者權(quán)益只是是一種專門的負(fù)債而已，因此我們把“負(fù)債＋所有者權(quán)益”就統(tǒng)一為“負(fù)債”，因此，構(gòu)成會(huì)計(jì)的要素，確實(shí)是“資產(chǎn)＋費(fèi)用”和“負(fù)債＋收入”。這確實(shí)是會(huì)計(jì)要素的兩個(gè)系統(tǒng)，專門明顯，“資產(chǎn)＋費(fèi)用”是用途類科目，而“負(fù)債＋收入”是來源類科目。而事實(shí)上，費(fèi)用能夠講是一種消極資產(chǎn)，資產(chǎn)是一種主動(dòng)資產(chǎn)；而收入能夠講是一種消極負(fù)債，因此，把主動(dòng)資產(chǎn)和消極資產(chǎn)都?xì)w入資產(chǎn)，負(fù)債和消極負(fù)債放在負(fù)債里的話，那么會(huì)計(jì)的要素事實(shí)上確實(shí)是資產(chǎn)和負(fù)債兩個(gè)系統(tǒng)。寫成公式，確實(shí)是資產(chǎn)系統(tǒng)＝負(fù)債系統(tǒng)。主動(dòng)、消極之分只是現(xiàn)象的區(qū)別，主動(dòng)資產(chǎn)和消極資產(chǎn)本質(zhì)是一樣的，也確實(shí)是負(fù)債和資產(chǎn)的本質(zhì)是一樣的，確實(shí)是差不多上企業(yè)有權(quán)益操縱的經(jīng)濟(jì)資源；而消極負(fù)債和主動(dòng)負(fù)債本質(zhì)也是一樣，即是負(fù)債和收入本質(zhì)一樣，差不多上企業(yè)沒有權(quán)益操縱的經(jīng)濟(jì)資源。資產(chǎn)和費(fèi)用是屬于企業(yè)的權(quán)益，而收入和負(fù)債是屬于別人的權(quán)益。負(fù)債企業(yè)要還給其他單位，收入那個(gè)資源別人給不給你是由別人來決定的?！霸谫Y產(chǎn)類賬戶，“借”表示增加，“貸”表示減少；而負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶，“借”表示減少，“貸”表示增加；費(fèi)用成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶方向相同，收入成果類賬戶與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶方向相同?！笔聦?shí)上，能夠表達(dá)為“資產(chǎn)系統(tǒng)的科目，“借”表示增加，“貸”表示減少；負(fù)債系統(tǒng)的科目，，“借”表示減少，“貸”表示增加”，還能夠表達(dá)為：企業(yè)有權(quán)益操縱的資源，增加記“借”方，減少記“貸”方；權(quán)益不在企業(yè)的資源，增加記“貸”方，減少記“借”方。五、現(xiàn)金流淌的四種情形及其會(huì)計(jì)分錄形式參考書目《明白點(diǎn)兒薄記常識(shí)》（日本：山田真哉）四種情形：1、獵取現(xiàn)金2、支付現(xiàn)金（沒有得到其他商品，因此借方為費(fèi)用等等）3、用現(xiàn)金去換取自己某資源的操縱權(quán)益4、用自己有權(quán)益操縱的資源去換取現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄形式1、借：現(xiàn)金 貸：所有者權(quán)益2、借：費(fèi)用 貸：現(xiàn)金借：所有者權(quán)益 貸：現(xiàn)金3、借：資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金借：費(fèi)用 貸：現(xiàn)金4、借：現(xiàn)金 貸：收益借：現(xiàn)金 貸：資產(chǎn)六、會(huì)計(jì)報(bào)表研究先看看具體的例子：現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表2一筆交易，必定產(chǎn)生一借一貸兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)分錄，隨著交易的持續(xù)增多，會(huì)計(jì)分錄也積存越來越多，多了就要系統(tǒng)化，系統(tǒng)化后就產(chǎn)生報(bào)表。交易的發(fā)生借貸平穩(wěn)原則將能夠檢查報(bào)表的正確與否。不同的報(bào)表確實(shí)是不同的系統(tǒng)，有的系統(tǒng)比較大，有的中等大小，有的比較小，有的專業(yè)，有的粗糙...簿記流程為：整理單據(jù)→做會(huì)計(jì)分錄→日簿記→財(cái)務(wù)總帳→財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)總帳的最終余額將成為財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。我們先研究一個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)要素，我們的“資金靜止和流淌電子顯示牌”顯示了資金的差不多運(yùn)轉(zhuǎn)和差不多分類事實(shí)上，任何會(huì)計(jì)報(bào)表差不多上由這四個(gè)分類的有關(guān)的會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容組成的：1、資金來源2、資產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)3、費(fèi)用，支出4、收益、營(yíng)業(yè)額。例如試算平穩(wěn)表確實(shí)是這四個(gè)電子顯示牌的基礎(chǔ)，試算平穩(wěn)表也是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的綜合體。其中資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容是：1、資金來源2、資產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)，這兩類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是庫存的、長(zhǎng)期的，該表表示的是財(cái)政狀態(tài)。按照上面的資產(chǎn)負(fù)債表，“資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)”電子顯示牌上顯示的數(shù)字應(yīng)該等于表上的“資產(chǎn)總計(jì)”的數(shù)字。而“資金來源”電子顯示牌顯示的數(shù)字應(yīng)該等于表上“負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)”的數(shù)字。另外，“資金來源”電子顯示牌顯示的數(shù)字除了包含兩個(gè)資金來源（負(fù)債、所有者權(quán)益）之外，還有一個(gè)是擴(kuò)大銷售額增加現(xiàn)金的金額，即使利潤(rùn)產(chǎn)生的現(xiàn)金增加，包含在“所有者權(quán)益”類科目的“盈余公積”里，只要有的話。另外，試算平穩(wěn)表里面的資產(chǎn)和費(fèi)用的總和等于資金來源和收益的總和。即使左邊兩個(gè)顯示牌的數(shù)字加起來等于右邊兩個(gè)顯示牌的數(shù)字之和，然而資產(chǎn)和資金來源之間可能會(huì)有差額，那個(gè)差額確實(shí)是等于利潤(rùn)產(chǎn)生的現(xiàn)金增加。利潤(rùn)表的內(nèi)容是：3、費(fèi)用，支出4、收益、營(yíng)業(yè)額，這兩類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是流淌的、短期的，該表表示的是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。利潤(rùn)表上有許多名目的“利潤(rùn)”，例如主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)等，它們差不多上一個(gè)結(jié)果性質(zhì)的項(xiàng)目，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)表示主營(yíng)業(yè)務(wù)的成果，營(yíng)業(yè)理論表示營(yíng)業(yè)活動(dòng)的成果，凈利潤(rùn)是公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終結(jié)果，它們是站在不同立場(chǎng)得出的結(jié)果，將滿足不同的人的觀看需要。而在制作它們之前的試算平穩(wěn)表，就包括了上面四項(xiàng)內(nèi)容，試算之后再把它分解成為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。還有一個(gè)重要的表，現(xiàn)金流量表。它是以現(xiàn)金為中心的，和利潤(rùn)表一樣，反應(yīng)一定的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。資產(chǎn)負(fù)債表要緊由主動(dòng)資產(chǎn)和主動(dòng)負(fù)債組成的，能夠反映公司的財(cái)政狀況，某個(gè)時(shí)點(diǎn)的窮富的情形；利潤(rùn)表要緊由消極資產(chǎn)和消極負(fù)債組成，即是費(fèi)用和收入，能夠反映公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。還有一個(gè)現(xiàn)金流量表。一個(gè)報(bào)表確實(shí)是一個(gè)系統(tǒng)，研究報(bào)表，就得研究其中的“勾稽關(guān)系”，要緊有兩種，一種是表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”，另一種是表間“勾稽關(guān)系”，第一種專門簡(jiǎn)單，確實(shí)是表內(nèi)各項(xiàng)目之間的加加減減，看一看加減得對(duì)不對(duì)，匯總是否有誤等；第二種較復(fù)雜一點(diǎn)，確實(shí)是，一張報(bào)有的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)，與另一張報(bào)表的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)，有一個(gè)確定的關(guān)系表內(nèi)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表的表內(nèi)重要“勾稽關(guān)系”：“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”（筆者不明白為何這條等式能夠成為會(huì)計(jì)的差不多等式，事實(shí)上“資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入”才是大部分資金運(yùn)動(dòng)的體現(xiàn)）利潤(rùn)表的表內(nèi)重要“勾稽關(guān)系”：“收入減去成本費(fèi)用，等于利潤(rùn)”現(xiàn)金流量表的表內(nèi)重要“勾稽關(guān)系”：“流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金”表間關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表要緊是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的期未數(shù)減去期初數(shù)，等于損益表的未分配利潤(rùn)項(xiàng)（未分配利潤(rùn)確實(shí)是企業(yè)支付成本費(fèi)用，取得收入，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤(rùn)分給股東之后，最后余下的鈔票，企業(yè)的所有活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)成效，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤(rùn)下來，做個(gè)最后的了結(jié)）資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，要緊是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量。七、會(huì)計(jì)工作的差不多模型會(huì)計(jì)工作大致有兩大類：1、治理帳簿[決算表、預(yù)算（會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、運(yùn)算業(yè)務(wù)）]2、治理金庫[操縱資金、現(xiàn)金治理（財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、出納業(yè)務(wù)）]。治理帳簿是指利用帳簿編制決算表、稅務(wù)申報(bào)表和預(yù)算表等。治理金庫是指保管、治理每日的流淌現(xiàn)金，負(fù)責(zé)向銀行貸款、還款等事宜。會(huì)計(jì)一樣負(fù)責(zé)預(yù)算打算和現(xiàn)金治理等這些與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)打算緊密有關(guān)的工作。筆者認(rèn)為，我們的會(huì)計(jì)教材有基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)等等，不同的課本，對(duì)我們的實(shí)際工作有著不同的理論指導(dǎo)意義和價(jià)值。下面研究一下治理帳簿的工作，其流程差不多是：收據(jù)（收集）→帳目（記錄到帳單）→財(cái)務(wù)賬本→財(cái)務(wù)總帳→財(cái)務(wù)報(bào)表→決算表。所以，這是或者講類似形式邏輯的順序，筆者在《從行為系統(tǒng)看形式邏輯的局限性》文中提升過一個(gè)逆推法，大伙兒不妨試試。盡管現(xiàn)在部分企業(yè)差不多實(shí)現(xiàn)了較高的會(huì)計(jì)電算化，用會(huì)計(jì)軟件記錄帳目，之后財(cái)務(wù)賬本和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制同樣能夠利用軟件自動(dòng)完成，因此，部分企業(yè)的治理帳簿工作要緊只是負(fù)責(zé)收取各部門的收據(jù)，利用電腦會(huì)計(jì)軟件錄入帳簿即可，輕松多了，然而，筆者認(rèn)為，仍舊有必要學(xué)好手工做賬的知識(shí)，否則就不是合格的會(huì)計(jì)?，F(xiàn)在要再進(jìn)一步研究復(fù)式記帳法，筆者認(rèn)為，復(fù)式記帳法事實(shí)上能夠反應(yīng)到如此的一個(gè)模型上來：要點(diǎn)確實(shí)是當(dāng)一個(gè)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系發(fā)生的時(shí)候，我們就要記帳，用到一“借”一“貸”兩個(gè)符號(hào)，我們應(yīng)該認(rèn)為，事實(shí)上如此會(huì)計(jì)記帳反映出經(jīng)濟(jì)資源流淌事實(shí)上是在會(huì)計(jì)主體本身所擁有的帳戶里面流淌的，而每一個(gè)會(huì)計(jì)科目，確實(shí)是一個(gè)帳戶，我們假想會(huì)計(jì)主體都擁有如此的一個(gè)帳戶，那么，我們的每一筆業(yè)務(wù)，經(jīng)濟(jì)資源差不多上在會(huì)計(jì)主體的帳戶里面流淌，第一并沒有流向其他人其他企業(yè)的手里，所以，可能最終它們流向了其他人或者企業(yè)的手里，然而這不關(guān)我們的事了。所有的帳戶差不多上會(huì)計(jì)主體所有權(quán)益去操縱的，然而有一些是別的單位也有權(quán)益去操縱。例如：企業(yè)的一筆分錄借：應(yīng)對(duì)帳款100貸：銀行存款 100那個(gè)分錄就代表了資金從A企業(yè)的銀行存款帳戶流向了A企業(yè)的應(yīng)對(duì)帳款帳戶，我們認(rèn)為企業(yè)差不多上具備這些帳戶的，而最終可能應(yīng)對(duì)帳款帳戶的資金是支付給其他單位的，我們就認(rèn)為，是其他單位有權(quán)益操縱本企業(yè)的應(yīng)對(duì)帳款帳戶。然而，第一那個(gè)帳戶是A企業(yè)擁有的，只只是其他單位對(duì)其擁有操縱權(quán)而已，能夠獵取期中的資金而已。那么，我們把復(fù)式記帳法統(tǒng)一到一個(gè)企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)主體的視覺上來，認(rèn)為任何交易差不多上資金在一個(gè)會(huì)計(jì)主體自己所具有的帳戶中流淌，由貸方的帳戶流向借方的帳戶。什么原因會(huì)計(jì)主體有權(quán)益操縱的資源減少記在貸方呢，即是作為“資金來源”而存在呢？那是因?yàn)椋瑫?huì)計(jì)主體只能讓其有權(quán)操縱的資源減少，不可能令到其增多，因?yàn)樵龆嗄莻€(gè)不是會(huì)計(jì)主體操縱范疇內(nèi)的，也確實(shí)是會(huì)計(jì)主體只能對(duì)其有權(quán)操縱的資源做一個(gè)動(dòng)作，確實(shí)是“減少”，那么，那個(gè)是源頭性的動(dòng)作，之前不可能有其他動(dòng)作了，它是一個(gè)產(chǎn)生資金用途的動(dòng)作，也它自己本身確實(shí)是一個(gè)資金來源的意義，也因此，會(huì)計(jì)主體有權(quán)益操縱的資源減少的時(shí)候必定是一個(gè)資金來源。而當(dāng)會(huì)計(jì)主體有權(quán)操縱的資源增多的時(shí)候，那么，它關(guān)于會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而言必定是一個(gè)結(jié)果，而不可能是緣故，必定是由其他資金來源而導(dǎo)致的一個(gè)資金用途的結(jié)果。我們的復(fù)式記帳法差不多上站在一個(gè)會(huì)計(jì)主體的角度來看的嘛。當(dāng)會(huì)計(jì)主體無權(quán)操縱的資源增加的時(shí)候，那么，也是會(huì)計(jì)主體的一個(gè)本原性的動(dòng)作，即是之前可不能有其他動(dòng)作，什么原因？因?yàn)槠髽I(yè)只能對(duì)其無權(quán)操縱的資源直截了當(dāng)做出“增加”如此的動(dòng)作，不可能“減少”的，例如會(huì)計(jì)主體向另外一個(gè)單位借款100萬，那么，會(huì)計(jì)主體就要增加了100萬的債務(wù)，而不能直截了當(dāng)向另外一個(gè)單位要求減少 5萬債務(wù)，因?yàn)橐獪p少債務(wù)之前必須得做一個(gè)確實(shí)是從有關(guān)帳戶里面提取金額去還債。也因此，企業(yè)無權(quán)益操縱的資源增加記在貸方。而當(dāng)企業(yè)無權(quán)益操縱的資源減少的時(shí)候，確實(shí)是一個(gè)結(jié)果，一個(gè)資金用途的意義，例如借款后，借款金額減少了，必定是因?yàn)槠髽I(yè)先做了提取了還款金額如此的一個(gè)動(dòng)作，先實(shí)現(xiàn)了資金來源的獵取，然后才有了如此的一個(gè)結(jié)果。因此，我們看到了，貸方即“資金來源”有兩種情形：1、企業(yè)有權(quán)操縱的資源減少2、企業(yè)無權(quán)益操縱的資源增多而借即“資金用途”有兩種情形：1、企業(yè)有權(quán)操縱的資源增多2、企業(yè)無權(quán)操縱的資源減少（事實(shí)上“有權(quán)操縱”“無權(quán)操縱”如此的表達(dá)是不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，期望大伙兒意?huì)筆者的意思就行）了解的復(fù)式記帳法的差不多情形，同時(shí)制造性地將視覺放到一個(gè)企業(yè)所擁有的帳戶如此的角度上來，下面認(rèn)識(shí)一下復(fù)式記帳法需要用到的基礎(chǔ)材料：會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)上對(duì)交易內(nèi)容進(jìn)行分類所反應(yīng)的項(xiàng)目名稱，它是分類之后的結(jié)果，筆者那個(gè)地點(diǎn)，認(rèn)為它們同時(shí)也是會(huì)計(jì)主體所擁有的帳戶的名稱。筆者在《幫你快速入門<易經(jīng)>.》帖子中提到我們占一個(gè)卦的時(shí)候，有可能顯現(xiàn)變卦，那么有些會(huì)計(jì)科目也專門有意思的，一些科目就像是本卦，而一些科目就像是它的變卦，例如：存貨和存貨跌價(jià)預(yù)備、貸款和貸款缺失預(yù)備等等，都類似著本卦與變卦的關(guān)系。會(huì)計(jì)科目分為六類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類。什么原因有一個(gè)損益類呢？這反應(yīng)了損和益配對(duì)原則，會(huì)計(jì)往往重視的是利潤(rùn)有多少嘛，那么，需要考慮會(huì)計(jì)資源損的時(shí)候，也是為了得出利潤(rùn)的大小，那么就必定要考慮到益，同理，考慮到益，就一定要考慮到損，否則，就沒多少必要考慮它們，損益是相對(duì)應(yīng)的，筆者推測(cè)，因此會(huì)計(jì)的學(xué)者們將損類和益類科目放到一起，成為一個(gè)損益類科目。會(huì)計(jì)六大要素里面有個(gè)“利潤(rùn)”，什么原因沒有一個(gè)“利潤(rùn)”類科目呢？筆者不能直截了當(dāng)講明白，然而，事實(shí)上，當(dāng)利潤(rùn)是正的時(shí)候，就自然包括在收益里面了，當(dāng)利潤(rùn)為負(fù)的時(shí)候，就不包含在收入里面，“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”這條公式就能夠反映這一點(diǎn)，只要利潤(rùn)為正，它就會(huì)自然而然包括在收入里面，而且，上面也提到了，利潤(rùn)不但包含在收益里面，也是資金來源的一部分，如果利潤(rùn)顯現(xiàn)負(fù)值的話，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，間接導(dǎo)致公司資產(chǎn)的減少，如果惡化，甚至顯現(xiàn)資不抵債的情形。事實(shí)上有時(shí)能夠通過益類科目和損類科目的差額就能夠?qū)⑵溥\(yùn)算出來。另外，會(huì)計(jì)理論是隨著社會(huì)的進(jìn)展持續(xù)進(jìn)步的，會(huì)計(jì)科目也不例外，不久前差不多顯現(xiàn)了新的會(huì)計(jì)科目，順便在那個(gè)地點(diǎn)也來一個(gè)新舊對(duì)比。23附：原始資料新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)比表順序號(hào) 編號(hào)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用科目 原會(huì)計(jì)制度使用科目 核算內(nèi)容一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金21002銀行存款 銀行存款 企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)31003存放中央銀行款項(xiàng)※企業(yè)（銀行）存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。41011存放同業(yè) ※企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)51012其他貨幣資金 其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。61021結(jié)算備付金 ※企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)。71031存出保證金 ※企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。81101交易性金融資產(chǎn) 短期投資 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值91111買入返售金融資產(chǎn) ※企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金101121應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。111122應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)121123預(yù)付賬款預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情形不多的，也能夠不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直截了當(dāng)記入“應(yīng)對(duì)賬款”科目131131應(yīng)收股利 應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。141132應(yīng)收利息 應(yīng)收利息 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。151201應(yīng)收代位追償款 其他應(yīng)收款 企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款161211應(yīng)收分保賬款 ※企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)171212應(yīng)收分保合同預(yù)備金 ※企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金，以及應(yīng)向再保險(xiǎn)同意人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金181221其他應(yīng)收款 ※企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同預(yù)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。191231壞賬預(yù)備 壞賬預(yù)備 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬預(yù)備201301貼現(xiàn)資產(chǎn)※企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。211302拆出資金 ※企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)221303貸款※企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款。231304貸款缺失預(yù)備 ※企業(yè)（銀行）貸款的減值預(yù)備。計(jì)提貸款缺失預(yù)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等.241311代理兌付證券 ※企業(yè)（證券、銀行等）同意托付代理兌付到期的證券。251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) ※企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)。261401材料采購 物資采購 企業(yè)采納打算成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。271402在途物資 在途物資 企業(yè)采納實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。281403原材料 原材料 企業(yè)庫存的各種材料。291404材料成本差異 材料成本差異 企業(yè)采納打算成本進(jìn)行日常核算的材料打算成本與實(shí)際成本的差額。301405庫存商品 庫存商品 企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本 (或進(jìn)價(jià))或打算成本（或售價(jià)）。311406發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或打算成本（或售價(jià)）。321407商品進(jìn)銷差價(jià) 商品進(jìn)銷差價(jià) 企業(yè)采納售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。331408托付加工物資 托付加工物資 企業(yè)托付外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。341411周轉(zhuǎn)材料 包裝物、低值易耗品 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的打算成本或?qū)嶋H成本。351421消耗性生物資產(chǎn) ※企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。361431貴金屬 ※企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。371441抵債資產(chǎn) ※企業(yè)（金融）依法取得并預(yù)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。381451損余物資 ※企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的損余物資成本391461融資租賃資產(chǎn) ※企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本。401471存貨跌價(jià)預(yù)備存貨跌價(jià)預(yù)備企業(yè)存貨的跌價(jià)預(yù)備411501持有至到期投資※企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。421502持有至到期投資減值預(yù)備※企業(yè)持有至到期投資的減值預(yù)備。431503可供出售金融資產(chǎn) ※企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。441511長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采納成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。451512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備 長(zhǎng)期投資減值預(yù)備 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值預(yù)備。461521投資性房地產(chǎn) ※企業(yè)采納成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。471531長(zhǎng)期應(yīng)收款 長(zhǎng)期應(yīng)收款 企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)。481532未實(shí)現(xiàn)融資收益 ※企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。491541存出資本保證金 ※企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定比例繳存的資本保證金。501601固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。511602累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。521603固定資產(chǎn)減值預(yù)備 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值預(yù)備。531604在建工程 在建工程 企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。541605工程物資 工程物資 企業(yè)為在建工程預(yù)備的各種物資的成本。551606固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等緣故轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。561611未擔(dān)保余值 ※企業(yè)（租賃）采納融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ※企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)。581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 ※企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。591623公益性生物資產(chǎn) ※企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的公益性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。601631油氣資產(chǎn) ※企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及有關(guān)設(shè)施的原價(jià)。611632累二、負(fù)債類702001短期借款短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。712002存入保證金 ※企業(yè)（金融）收到客戶存入的各種保證金。722003拆入資金 ※企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。732004向中央銀行借款 ※企業(yè)（銀行）向中央銀行借入的款項(xiàng)。742011吸取存款 ※企業(yè)（銀行）吸取的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款。752012同業(yè)存放 ※企業(yè)（銀行）吸取的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。762021貼現(xiàn)負(fù)債 ※企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。772101交易性金融負(fù)債 ※企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。782111賣出回購金融資產(chǎn)款 ※企業(yè)（金融）按照回購協(xié)議先賣出再按固定價(jià)格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。792201應(yīng)對(duì)票據(jù) 應(yīng)對(duì)票據(jù) 企業(yè)購買材料、商品和同意勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。80