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從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談,如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持,謝謝 !房地產(chǎn)企業(yè)“營(yíng)改增”三流一致的問(wèn)題提問(wèn):房地產(chǎn)企業(yè)在日常支付時(shí),在遇到特殊情況下,為了避免款項(xiàng)支付給總包商之后,總包商不支付它底下的勞務(wù)分包商,而導(dǎo)致勞務(wù)團(tuán)隊(duì)罷工鬧事的情況,想要采用總包背書(shū)的方式,把開(kāi)具給總包的支票直接轉(zhuǎn)交給勞務(wù)分包商,那么雖然支票上的收款單位是總包商,符合三流一致,但是實(shí)際銀行流水上的收款方會(huì)顯示是勞務(wù)分包公司,那么這樣是不是就不符合三流一致了?稅局會(huì)查的這么仔細(xì)嗎?專家回復(fù):關(guān)于實(shí)務(wù)中流傳的三流一致,方可抵扣的增值稅政策的由來(lái)(一)《增值稅條例》中關(guān)于抵扣的規(guī)定第九條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的, 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談,如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持,謝謝 !從上述條款中是解析不出三流不一致,不得抵扣的普遍結(jié)論來(lái)的。有人說(shuō),不得抵扣的依據(jù)就是條例的第九條。仔細(xì)研究,大家就會(huì)發(fā)現(xiàn)第九條說(shuō)的是增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。而國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)第一條第(三)項(xiàng)說(shuō)的是購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。一個(gè)說(shuō)的是扣稅憑證,一個(gè)說(shuō)的是支付的對(duì)象,根本說(shuō)的就不是一回事再說(shuō)一個(gè)更為極端的例子:即便納稅人購(gòu)進(jìn)貨物后不能如期付款(糾紛或破產(chǎn)等),《條例》及細(xì)則也沒(méi)有就因此而不準(zhǔn)納稅人抵扣的規(guī)定。(二)三流一致,方得抵扣的規(guī)定的由來(lái)而事實(shí)上,三流一致,方得抵扣的規(guī)定并未明確見(jiàn)諸于任何現(xiàn)行的正式的增值稅稅政文件,僅散見(jiàn)于各級(jí)稅務(wù)局稽查部門(mén)的稽查經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、稽查檢查提綱或江湖上財(cái)稅大師賺足眼球的滔滔演講之中。也就是說(shuō),該政策并非稅收公開(kāi)文件的公開(kāi)規(guī)定,不屬于有效的稅收政策。沒(méi)有正式法源的政策,在行政執(zhí)法中是不能作為執(zhí)法依據(jù)的。專家分析:實(shí)際上目前除國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)明確規(guī)定的不能抵扣外,不要求三流一致,實(shí)務(wù)中國(guó)稅局稽查局也是這么執(zhí)行的。小編寄語(yǔ):不要指望一張證書(shū)就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測(cè)知識(shí)掌握的一個(gè)手段,不是目的。千萬(wàn)不要再考試通過(guò)之后,放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多,人際溝通,實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn),excel等等等等,都要學(xué),都要積累。要正確看待考證,證考出來(lái),可以在工作上助你一臂之力,但是絕對(duì)不是說(shuō)有了證,就有了一切。有證書(shū)知識(shí)比別人多了一個(gè)選擇。會(huì)計(jì)學(xué)的學(xué)習(xí),必須力求總結(jié)和應(yīng)用相關(guān)技巧,從業(yè)二十年的老會(huì)
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