會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿與記賬程序

會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿與記賬程序第1頁(yè)/共91頁(yè)職業(yè)引導(dǎo)案例你能指出小賈所填制發(fā)票存在的問(wèn)題,并填列一張正確的發(fā)票嗎?

小賈是剛從某財(cái)經(jīng)院校財(cái)政專業(yè)畢業(yè)的?？粕Ｓ捎诋厴I(yè)時(shí)正逢國(guó)家公務(wù)員隊(duì)伍改變了從學(xué)校招聘的傳統(tǒng)辦法，使小賈進(jìn)機(jī)關(guān)的愿望成了泡影。在求職的壓力下，他應(yīng)聘做了一家書(shū)店的營(yíng)業(yè)員。第2頁(yè)/共91頁(yè)你能指出小賈所填制發(fā)票存在的問(wèn)題,并填列一張正確的發(fā)票嗎?第3頁(yè)/共91頁(yè)作為一名男性公民，整天身不離崗地呆在書(shū)店里雖不盡他的意，但畢竟有了正當(dāng)?shù)穆殬I(yè)和優(yōu)良的工作環(huán)境。比尚在擁擠的人才市場(chǎng)奔波的同窗好友還是有幾分慶幸。因此，他希望能勝任本職工作。第4頁(yè)/共91頁(yè)然而，事物的發(fā)展并不總是與小賈的主觀愿望相統(tǒng)一。由于他在校學(xué)習(xí)的專業(yè)與現(xiàn)在所從事工作的錯(cuò)位，使他要干好本職工作并不是一件輕松的事。最使他深感“掉價(jià)”的就是他為客戶開(kāi)出的第一張發(fā)票（發(fā)票見(jiàn)后，事由是客戶以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)書(shū)本100本，每本25元）。由于在填寫(xiě)時(shí)不懂得發(fā)票的填寫(xiě)規(guī)則遭到了客戶的“退票”，從而將自己“沒(méi)有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)”的缺陷暴露無(wú)遺。第5頁(yè)/共91頁(yè)貨物名稱數(shù)量單價(jià)金額萬(wàn)千百十元角分書(shū)10025250000合計(jì)：人民幣（大寫(xiě)）貳佰伍拾元整第6頁(yè)/共91頁(yè)7會(huì)計(jì)憑證是指用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。第7頁(yè)/共91頁(yè)第8頁(yè)/共91頁(yè)

填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，當(dāng)事人必須從外部取得或自行填制會(huì)計(jì)憑證，以書(shū)面形式反映、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況，并簽字蓋章，以明確對(duì)該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性所負(fù)的責(zé)任。第9頁(yè)/共91頁(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過(guò)賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)第10頁(yè)/共91頁(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過(guò)賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作也是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督和基本環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一。第11頁(yè)/共91頁(yè)二、會(huì)計(jì)憑證的作用提供經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息提供記賬依據(jù)監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制第12頁(yè)/共91頁(yè)會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證是界定責(zé)任的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證的作用第13頁(yè)/共91頁(yè)14有下列行為之一的，要承擔(dān)法律責(zé)任不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的未按規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的……未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的……第14頁(yè)/共91頁(yè)第15頁(yè)/共91頁(yè)

一、會(huì)計(jì)憑證的含義與種類（一）含義用來(lái)記載經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的具體內(nèi)容、作為會(huì)計(jì)記錄依據(jù)的書(shū)面證明文件。

（二）種類會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途的不同原始憑證記賬憑證第16頁(yè)/共91頁(yè)二、原始憑證（一）原始憑證的含義與功能

在經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的、用來(lái)記錄并證明經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)具體內(nèi)容的證據(jù)或憑證。

第17頁(yè)/共91頁(yè)原始憑證按形成來(lái)源不同外來(lái)原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)不同一次原始憑證匯總原始憑證累計(jì)原始憑證第18頁(yè)/共91頁(yè)外來(lái)原始憑證第19頁(yè)/共91頁(yè)自制原始憑證第20頁(yè)/共91頁(yè)一次原始憑證第21頁(yè)/共91頁(yè)累計(jì)原始憑證第22頁(yè)/共91頁(yè)匯總原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第23頁(yè)/共91頁(yè)24憑證名稱與編號(hào)填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項(xiàng)交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名第24頁(yè)/共91頁(yè)25手續(xù)完備書(shū)寫(xiě)規(guī)范記錄真實(shí)內(nèi)容完整填制及時(shí)第25頁(yè)/共91頁(yè)261.記錄真實(shí)：填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況第26頁(yè)/共91頁(yè)272.內(nèi)容完整：逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全，不得遺漏必須有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章第27頁(yè)/共91頁(yè)283.書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范原始憑證上的數(shù)字和文字，

要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于辨認(rèn)一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面

復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，并連續(xù)編號(hào)阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”，并一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況下，一律填寫(xiě)到角分，無(wú)角分的，角位和分位可寫(xiě)“00”，或符號(hào)“—”，有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“—”代替第28頁(yè)/共91頁(yè)29審核要點(diǎn)審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無(wú)違反制度規(guī)定，有無(wú)貪污盜竊、虛報(bào)冒領(lǐng)、偽造憑證等違法亂紀(jì)行為審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求第29頁(yè)/共91頁(yè)第三節(jié)記賬憑證的填制與審核第30頁(yè)/共91頁(yè)記賬憑證（一）記賬憑證的含義一種專門(mén)用來(lái)對(duì)原始憑證的信息內(nèi)容進(jìn)行整理、歸類并作為過(guò)賬（記賬）依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。在記賬憑證中，必須體現(xiàn)會(huì)計(jì)賬戶的名稱、借貸方向、記賬金額等會(huì)計(jì)分錄的基本內(nèi)容。

第31頁(yè)/共91頁(yè)（二）記賬憑證的編制1.記賬憑證的種類與格式會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記賬憑證

收款憑證

付款憑證

轉(zhuǎn)賬憑證實(shí)務(wù)中，也可不區(qū)分收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，而采用通用格式的記賬憑證。第32頁(yè)/共91頁(yè)通過(guò)對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)，主要是為了方便查找，同時(shí)也可防止散失、抽換。收款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或銀行存款的增加，所以會(huì)計(jì)分錄中的借方賬戶比較單一：要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所以在收款憑證中通常將借方賬戶獨(dú)立列示。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄通過(guò)簽章，以明確相關(guān)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，實(shí)施內(nèi)部牽制制度。通常打“√”表示已經(jīng)據(jù)以登記入賬。據(jù)以編制記賬憑證的原始憑證，須附在記賬憑證背面，以便于核查。第33頁(yè)/共91頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄付款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或銀行存款的減少，所以會(huì)計(jì)分錄中的貸方賬戶比較單一：要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所以在付款憑證中通常將貸方賬戶獨(dú)立列示。第34頁(yè)/共91頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第35頁(yè)/共91頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄通用記賬憑證第36頁(yè)/共91頁(yè)37日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)科目名稱所附原始憑證張數(shù)金額填制人簽名會(huì)計(jì)主管與審核人簽名第37頁(yè)/共91頁(yè)三、記賬憑證的填制方法根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證(錯(cuò)賬更正和賬項(xiàng)調(diào)整的除外)所載明的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的內(nèi)容，運(yùn)用已設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬方法，確定應(yīng)借記、貸記的賬戶名稱及其金額，并將據(jù)此編制的會(huì)計(jì)分錄在記賬憑證中予以標(biāo)明或記錄。（P69）會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄現(xiàn)金與銀行存款之間轉(zhuǎn)換的交易，只填制付款憑證。第38頁(yè)/共91頁(yè)

例：曉澤公司在2006年3月發(fā)生以下3項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易：

①3月11日，從星光公司收回上年度銷售商品款80000元，款項(xiàng)已存入銀行。

②3月20日，向星光公司銷售價(jià)值60000元的商品一批，貨款暫未收到。

③3月21日，以轉(zhuǎn)賬支票支付所欠銀河公司的貨款20000元。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第39頁(yè)/共91頁(yè)

針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易①，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款80000

貸：應(yīng)收賬款——星光公司80000

由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款增加，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在收款憑證上。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄銀行存款2006311收162收回上年銷貨款應(yīng)收賬款星光公司8000000柳峰李丹梅雪王雨吳芬8000000第40頁(yè)/共91頁(yè)

針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易②，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——星光公司60000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000

由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款增減變化的轉(zhuǎn)賬交易，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在轉(zhuǎn)賬憑證上。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄2006320轉(zhuǎn)8賒銷商品應(yīng)收賬款星光公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2柳峰李丹王雨吳芬6000000600000060000006000000第41頁(yè)/共91頁(yè)

針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易③，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款——銀河公司20000

貸：銀行存款20000

由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款減少，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在付款憑證上。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄歸還前欠貨款銀行存款2006321付72應(yīng)付賬款銀河公司20000001柳峰李丹王雨吳芬2000000梅雪第42頁(yè)/共91頁(yè)（四）記賬憑證的審核

1.審核記賬憑證與所附原始憑證的內(nèi)容是否一致。

2.審核記賬憑證所標(biāo)明的賬戶名稱、借貸方向及金額（即會(huì)計(jì)分錄）是否正確。

3.審核記賬憑證的內(nèi)容是否完整、控制手續(xù)是否齊備。

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第43頁(yè)/共91頁(yè)

練習(xí)案例：2005年3月10日白云糖果廠銷售糖果給勝利商場(chǎng)，數(shù)量4100盒，單價(jià)11元，金額45100元，增值稅7667元，價(jià)稅合計(jì)52767元，開(kāi)增值稅專用發(fā)票，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，已填制進(jìn)賬單將貨款存入開(kāi)戶銀行。討論：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

借：銀行存款52767

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7667根據(jù)以下提供的兩張?jiān)紤{證，填制收款憑證第44頁(yè)/共91頁(yè)第45頁(yè)/共91頁(yè)中國(guó)工商銀行進(jìn)賬單（回單或收賬通知）收款人全稱白云糖果廠付款人全稱勝利商場(chǎng)帳號(hào)24－3563帳號(hào)05672545開(kāi)戶銀行工商行開(kāi)戶銀行建設(shè)銀行華西支行人民幣伍萬(wàn)貳仟柒佰陸拾柒元整（大寫(xiě)）千百十萬(wàn)千百十元角分￥5276700票據(jù)種類

支票

收款人開(kāi)戶銀行蓋章票據(jù)張數(shù)

壹張單位主管李三會(huì)計(jì)王四復(fù)核張三記賬李云轉(zhuǎn)訖第46頁(yè)/共91頁(yè)銀行存款2005310銀收7銷售糖果，收到貨款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4510000

766700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）￥5276700貳××××××××××第47頁(yè)/共91頁(yè)第48頁(yè)/共91頁(yè)

記錄在憑證上的會(huì)計(jì)信息是分散的，只有經(jīng)過(guò)加工整理后的信息，才能集中、準(zhǔn)確地反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了把會(huì)計(jì)憑證中的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行歸類和系統(tǒng)的管理，就必須設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬薄。第49頁(yè)/共91頁(yè)填制記賬憑證審核憑證記賬

記賬后，就可以在賬簿中全面、連續(xù)系統(tǒng)的反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為管理提供全面、完整、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料。

在企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)中，每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要先根據(jù)原始憑證填制記帳憑證。第50頁(yè)/共91頁(yè)51會(huì)計(jì)賬簿是根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證序時(shí)、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門(mén)格式的賬頁(yè)組成的。第51頁(yè)/共91頁(yè)52會(huì)計(jì)賬簿按用途分按外形分按賬頁(yè)格式分序時(shí)賬簿分類賬簿定本式活頁(yè)式卡片式三欄式多欄式數(shù)量金額欄式第52頁(yè)/共91頁(yè)53含義：總分類賬是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目分類開(kāi)設(shè)并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂本賬。登記依據(jù)：總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所采用的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進(jìn)行登記。第53頁(yè)/共91頁(yè)54含義：明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目設(shè)置賬戶，并根據(jù)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行明細(xì)登記某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。格式：明細(xì)分類賬的格式主要有以下三種： 三欄式明細(xì)分類賬；數(shù)量金額式明細(xì)分類賬；多欄式明細(xì)分類賬第54頁(yè)/共91頁(yè)

序時(shí)賬薄，又稱為日記賬，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進(jìn)行登記的賬薄。為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，通常設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。為了簡(jiǎn)化手續(xù)，其他項(xiàng)目一般不再設(shè)置特種日記賬。第55頁(yè)/共91頁(yè)序時(shí)帳按照其記錄內(nèi)容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬。通常將每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，編制成會(huì)計(jì)分錄，登記到普通帳簿中。而對(duì)于某些比較重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則按發(fā)生的先后順序登記到特種日記賬中。第56頁(yè)/共91頁(yè)

啟用賬簿的規(guī)則：賬簿是會(huì)計(jì)核算的重要檔案資料。因此，要確保其合規(guī)和完整。賬簿啟用或交接時(shí)，必須填制“賬簿啟用表”或“賬簿使用登記表”。使用的賬簿，要保證頁(yè)號(hào)連續(xù)，不能跳頁(yè)、缺頁(yè)。第57頁(yè)/共91頁(yè)58登記賬簿的基本要求（P73）第58頁(yè)/共91頁(yè)登賬的規(guī)則：登記賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證進(jìn)行登記。登記賬簿一般要遵循下列原則：①將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額等資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。確保數(shù)字準(zhǔn)確、清晰，登記及時(shí)。②登記完畢，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)。③登賬要用藍(lán)黑或黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫(xiě)。特殊情況時(shí)（如沖銷記錄），允許使用紅色墨水記帳。④賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字或數(shù)字上面要留適當(dāng)距離，不應(yīng)滿格書(shū)寫(xiě)，一般應(yīng)占格長(zhǎng)的1/2。第59頁(yè)/共91頁(yè)登賬的規(guī)則：登記賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無(wú)誤的記帳憑證進(jìn)行登記。登記賬簿一般要遵循下列原則：⑤賬簿要按頁(yè)次順序填寫(xiě)，不得跳行、隔頁(yè)。如遇上述情況要注明。⑥有余額的帳戶應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或“貸”字樣。沒(méi)有余額應(yīng)寫(xiě)“平”字。⑦結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)應(yīng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，并在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”，在次頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。⑧如果因記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致帳簿登記錯(cuò)誤，應(yīng)按更正后的記賬憑證登記。第60頁(yè)/共91頁(yè)登賬的規(guī)則：文字或數(shù)字上面要留適當(dāng)距離第三節(jié)記賬規(guī)則第61頁(yè)/共91頁(yè)登賬的規(guī)則：如果不小心出現(xiàn)跳行或隔頁(yè)，需要注明第62頁(yè)/共91頁(yè)登賬的規(guī)則：1210轉(zhuǎn)10欠貨款500000貸6000001215付12歸還貨款300000貸3000001218轉(zhuǎn)15欠貨款400000貸7000001219轉(zhuǎn)16欠貨款100000貸800000轉(zhuǎn)次頁(yè)13200002270000貸800000每一賬頁(yè)登記完畢，要結(jié)出合計(jì)數(shù)，并在摘要中注明轉(zhuǎn)次頁(yè)。第63頁(yè)/共91頁(yè)64對(duì)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)對(duì)賬第64頁(yè)/共91頁(yè)65賬證核對(duì)各種賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對(duì)。對(duì)賬第65頁(yè)/共91頁(yè)（一）賬證核對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)原理7會(huì)計(jì)記錄(下)—賬戶記錄總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對(duì)明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對(duì)第66頁(yè)/共91頁(yè)67賬賬核對(duì)各種賬簿之間有關(guān)記錄互相核對(duì)，具體核對(duì)內(nèi)容主要有：總分類賬各賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)各明細(xì)賬戶的余額合計(jì)數(shù)與其有關(guān)總賬賬戶余額核對(duì)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關(guān)總分類賬戶期末余額核對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額核對(duì)對(duì)賬第67頁(yè)/共91頁(yè)（二）賬賬核對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)原理7會(huì)計(jì)記錄(下)—賬戶記錄總賬自身的核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對(duì)第68頁(yè)/共91頁(yè)69賬實(shí)核對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)余額與實(shí)物結(jié)存數(shù)額相核對(duì)。核對(duì)的主要內(nèi)容：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額與銀行實(shí)際余額核對(duì)；各種材料物資明細(xì)分類賬賬面余額與各種材料物資實(shí)際盤(pán)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、

債權(quán)單位的相關(guān)余額相核對(duì)。對(duì)賬第69頁(yè)/共91頁(yè)賬實(shí)核對(duì)—財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)原理7會(huì)計(jì)記錄(下)—賬戶記錄應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)賬與相關(guān)單位核對(duì)實(shí)物明細(xì)賬與實(shí)物核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)蘭西縣紅堡東北民豬肉聯(lián)廠

第70頁(yè)/共91頁(yè)五、錯(cuò)賬的更正方法如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的方法更正。更正錯(cuò)誤的方法有三種：（一）劃線更正法（二）紅字更正法（三）補(bǔ)充更正法第71頁(yè)/共91頁(yè)更正錯(cuò)賬的規(guī)則：（一）劃線更正法，又稱紅線更正，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤時(shí)，而其所依據(jù)的記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，則將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字用一條紅線注銷，再在同一行上方用藍(lán)字或黑字填寫(xiě)上正確的文字或數(shù)字。第72頁(yè)/共91頁(yè)更正錯(cuò)賬的規(guī)則：（二）紅字更正法，又稱紅字注銷，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字金額填制一張與原憑證完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原錯(cuò)誤的記賬，然后再用藍(lán)字做一張正確的憑證，據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。第73頁(yè)/共91頁(yè)更正錯(cuò)賬的規(guī)則：（三）補(bǔ)充登記法，又稱藍(lán)字補(bǔ)記，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄所記金額小于應(yīng)記的正確金額，而沒(méi)有其他錯(cuò)誤時(shí)，只需將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張與原憑證借貸方向相同，會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，以補(bǔ)記少記金額。第74頁(yè)/共91頁(yè)賬簿的登記第75頁(yè)/共91頁(yè)一、會(huì)計(jì)賬簿的登記方法（一）分類賬

1.總分類賬賬頁(yè)格式三欄式登記人員會(huì)計(jì)人員登記依據(jù)記賬憑證匯總記賬憑證第76頁(yè)/共91頁(yè)登記方法

先定期對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)進(jìn)行匯總（如編制匯總記賬憑證），然后再將匯總結(jié)果記入總分類賬。方法二

根據(jù)記賬憑證直接在總分類賬中逐項(xiàng)記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)方法一第77頁(yè)/共91頁(yè)

例：2006年5月20日，曉澤公司向星光公司銷售了一批商品，貨款8萬(wàn)元已存入銀行。（詳見(jiàn)次頁(yè)）第78頁(yè)/共91頁(yè)80000008000000銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2006200651月初余額銷售商品512收29000000900000017000000520收6收6520銷售商品貸借借貸900000000銷售商品908000000√第79頁(yè)/共91頁(yè)適用于生產(chǎn)成本、費(fèi)用等賬戶適用于“材料”、“產(chǎn)成品”等存貨類賬戶適用于債權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益賬戶2.明