會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料(必看)

2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料（必看）2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料尊敬的納稅人：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 及其實(shí)施條例、《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 >的通知》的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的納稅人須在年度終了后 5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳，為幫助您順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作，我們編寫了《 2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料》（以下簡(jiǎn)稱《輔導(dǎo)材料》）。本《輔導(dǎo)材料》分提示事項(xiàng)和 2014年企業(yè)所得稅新政策要點(diǎn)兩部分，主要包括納稅申報(bào)時(shí)限、申報(bào)使用報(bào)表、報(bào)送申報(bào)資料、審批與備案、申報(bào)系統(tǒng)更新及 2014年企業(yè)所得稅新政策要點(diǎn)等內(nèi)容。由于時(shí)間倉(cāng)促，《輔導(dǎo)材料》中遺漏和不足之處在所難免，敬請(qǐng)指正。北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局2015年3月第一部分提示事項(xiàng)一、納稅申報(bào)時(shí)限凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)） ，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均須在年度終了后5個(gè)月內(nèi)完成企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)、 結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款、申請(qǐng)退還多預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款工作。二、申報(bào)使用報(bào)表根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類，2014年版)>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2014年第63號(hào)）規(guī)定，自2015年1月日起，企業(yè)所得稅匯算清繳查賬征收企業(yè)須使用國(guó)家稅務(wù)總局修訂后的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類，2014年版）》。根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》規(guī)定，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。核定征收企業(yè)仍使用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月 （季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2014年版)>等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2014年第28號(hào)）中規(guī)定的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（ B類，2014年版）》及填報(bào)說(shuō)明。三、報(bào)送資料1.納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)， 應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料 ,并于2015年5月31日前報(bào)送到主管稅源所。 (羊坊店、翠微路、永定路、北下關(guān)、四季青、科技園稅務(wù)所的企業(yè)請(qǐng)將資料送交第四稅務(wù)所。 )企業(yè)所得稅申報(bào)表，具體如下：?查賬征收納稅人：報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 （A類，2014年版）》；?跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的分支機(jī)構(gòu)：報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類，2014版）》；?核定征收納稅人：報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2014版）》。財(cái)務(wù)報(bào)表，包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表?？缡?、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的，實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)還須報(bào)送下列資料：?總機(jī)構(gòu)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、 各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明；?分支機(jī)構(gòu)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專用章的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。(4)委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的， 應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同， 并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。企業(yè)發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）規(guī)定附報(bào)資料。企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失事項(xiàng)應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）規(guī)定附報(bào)資料。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工年度報(bào)送資料具體如下：?以預(yù)售方式銷售開發(fā)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)， 在完工年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表等申報(bào)資料外，還應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況報(bào)告；?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)， 隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)申報(bào)抵免境外所得稅收時(shí)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下書面資料：?與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件） 。?不同類型的境外所得申報(bào)稅收抵免還需分別提供：①取得境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得需提供境外分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表；境外分支機(jī)構(gòu)所得依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的計(jì)算過(guò)程及說(shuō)明資料；具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等；②取得境外股息、紅利所得需提供集團(tuán)組織架構(gòu)圖；被投資公司章程復(fù)印件；境外企業(yè)有權(quán)決定利潤(rùn)分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書等；③取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得需提供依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的資料及計(jì)算過(guò)程；項(xiàng)目合同復(fù)印件等。?申請(qǐng)享受稅收饒讓抵免的還需提供：①本企業(yè)及其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計(jì)報(bào)告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件；②企業(yè)在其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件；③間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計(jì)算過(guò)程；④由本企業(yè)直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。?采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免限額的還需提供：①取得境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)情況說(shuō)明； 來(lái)源國(guó)（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件；②取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)情況說(shuō)明；符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件。?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時(shí)提交中文譯本復(fù)印件。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠(chéng)然，困難不能否認(rèn)，但只要有了正確的學(xué)習(xí)方法和積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，最后加上勤奮，那樣必然會(huì)贏來(lái)成功的曙光。天道酬勤嘛！上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無(wú)異義，并加蓋企業(yè)公章。(10)享受財(cái)稅【2012】25號(hào)規(guī)定的準(zhǔn)備金稅前扣除的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu) ,在匯算清繳時(shí)，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下書面資料：需報(bào)送法人執(zhí)照副本復(fù)印件、融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證復(fù)印件、具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。四、審批與備案稅收優(yōu)惠事項(xiàng)2015年，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》要求，對(duì)減免稅備案管理進(jìn)行了較大改革，除“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅”優(yōu)惠事項(xiàng)屬于批準(zhǔn)類事項(xiàng)外，其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)都屬于事后備案類事項(xiàng)。符合事后備案事項(xiàng)優(yōu)惠條件的納稅人應(yīng)按規(guī)定隨企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送相關(guān)資料（詳見(jiàn)附件 1《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)目錄》）。符合“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅”優(yōu)惠條件的納稅人，應(yīng)按規(guī)定將相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)， 稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定程序?qū)徟蠓娇上硎?（詳見(jiàn)附件1《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)目錄》）。企業(yè)發(fā)生符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的認(rèn)定、企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的跨境重組業(yè)務(wù)的核準(zhǔn)事項(xiàng)，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料，辦理備案、認(rèn)定或核準(zhǔn)。3．減免稅相關(guān)文書見(jiàn)附件 2、附件3、附件4。五、申報(bào)系統(tǒng)更新按照國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類，2014年版)》的要求，北京市地方稅務(wù)局對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行了更新，查賬征收企業(yè)所得稅納稅人使用“北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局——企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào) （2014年，A類）”軟件進(jìn)行 2014年度匯算清繳申報(bào)及企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)，申報(bào)軟件及使用手冊(cè)文檔可通過(guò)北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站 （. ）進(jìn)行下載。具體：下載地址為：//ssxc/sszt/qyhsqj/index.htm 。核定征收企業(yè)所得稅納稅人及跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)納稅人使用 IE瀏覽器登錄北京市地方稅務(wù)局局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，在“綜合申報(bào)”項(xiàng)目下進(jìn)行 2014年度匯算清繳申報(bào)。六、匯算清繳政策視頻培訓(xùn)課件學(xué)習(xí)北京市地稅局對(duì) 2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策制作了視頻培訓(xùn)課件， 具體觀看學(xué)習(xí)地址為本局網(wǎng)站：第二部分2014年企業(yè)所得稅新政策要點(diǎn)一、商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除政策商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過(guò)期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告。商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過(guò)500萬(wàn)元的，無(wú)論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。執(zhí)行期限：適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。【政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第3號(hào)）。】二、鐵路建設(shè)債券利息收入相關(guān)政策對(duì)企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限：2014年起。【政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 2014、2015年鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕2號(hào)）?！咳⑵髽I(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干政策問(wèn)題企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門,下同）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)?？h級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕號(hào)）規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，屬于上述（1）、（2）項(xiàng)以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府沒(méi)有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入。企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠(chéng)然，困難不能否認(rèn)，但只要有了正確的學(xué)習(xí)方法和積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，最后加上勤奮，那樣必然會(huì)贏來(lái)成功的曙光。天道酬勤嘛！固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理(1)企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限， 其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿且會(huì)計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。(2)企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限， 其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除，稅法另有規(guī)定除外。企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。執(zhí)行期限：適用于 2013年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?！菊咭罁?jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2014年第29號(hào)）。】四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理相關(guān)政策房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對(duì)象報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，不得隨意調(diào)整或相互混淆。如確需調(diào)整成本對(duì)象的，應(yīng)就調(diào)整的原因、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等出具專項(xiàng)報(bào)告，在調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)建立健全成本對(duì)象管理制度，合理區(qū)分已完工成本對(duì)象、在建成本對(duì)象和未建成本對(duì)象，及時(shí)收集、整理、保存成本對(duì)象涉及的證據(jù)材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。執(zhí)行期限：自國(guó)家稅務(wù)總局公告 2014年第35號(hào)發(fā)布之日（2014年6月16日）起30日后施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第26條第2款同時(shí)廢止。國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第35號(hào)施行前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未完成開發(fā)產(chǎn)品成本對(duì)象事先備案的，也按國(guó)家稅務(wù)總局公告 2014年第35號(hào)執(zhí)行?！菊咭罁?jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問(wèn)題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2014年第35號(hào)）?！课?、居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息相關(guān)政策居民企業(yè)成立或參股外國(guó)企業(yè)，或者處置已持有的外國(guó)企業(yè)股份或有表決權(quán)股份，符合規(guī)定情形之一（詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告 2014年第38號(hào)第1條），且按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度可確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《居民企業(yè)參股外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》。居民企業(yè)未按規(guī)定報(bào)告境外投資和所得信息，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按已有信息合理認(rèn)定相關(guān)事實(shí)，并據(jù)以計(jì)算或調(diào)整應(yīng)納稅款。非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得的，參照國(guó)家稅務(wù)總局公告 2014年第38號(hào)規(guī)定報(bào)告相關(guān)信息。執(zhí)行期限：自2014年9月1日起施行。在施行之日以前發(fā)生，但與施行之日以后應(yīng)報(bào)告信息相關(guān)或者屬于施行之日以后納稅年度的應(yīng)報(bào)告信息，仍適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)規(guī)定。【政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2014年第38號(hào)）?！苛⒐沧赓U住房相關(guān)優(yōu)惠政策企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。執(zhí)行期限：2013年9月28日至2015年12月31日。2013年9月28日以后已征的應(yīng)予減免的稅款，在納稅人以后應(yīng)繳的相應(yīng)稅款中抵減或者予以退還。 根據(jù)《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公共租賃住房和廉租住房并軌運(yùn)行的通知》（建?！?013〕178號(hào)）規(guī)定，2014年以前年度已列入廉租住房年度建設(shè)計(jì)劃的在建項(xiàng)目，自財(cái)稅〔 2014〕52號(hào)文件印發(fā)之日起，統(tǒng)一按財(cái)稅〔 2014〕52號(hào)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行?！菊咭罁?jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)公共租賃住房發(fā)展有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕52號(hào)）。】七、非貨幣資產(chǎn)投資相關(guān)政策居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額， 按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限：自2014年1月1日起執(zhí)行。財(cái)稅〔2014〕116號(hào)文件發(fā)布前尚未處理的非貨幣性資產(chǎn)投資，符合財(cái)稅〔 2014〕116號(hào)文件規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。【政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）?！堪?、促進(jìn)企業(yè)重組相關(guān)政策股權(quán)收購(gòu)將《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）第6條第2項(xiàng)中有關(guān)“股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的 75%”規(guī)定調(diào)整為“股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的 50%”。資產(chǎn)收購(gòu)將財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第6條第3項(xiàng)中有關(guān)“資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 75%”規(guī)定調(diào)整為“資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 50%”。股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè) 100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的， 股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得；劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定；劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。執(zhí)行期限：自2014年1月1日起執(zhí)行。財(cái)稅〔2014〕109號(hào)文件發(fā)布前尚未處理的企業(yè)重組，符合財(cái)稅〔 2014〕109號(hào)文件規(guī)定的可按本通知執(zhí)行?！菊咭罁?jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）?！烤?、小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策符合條件的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于 10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按 20%稅率繳納企業(yè)所得稅。符合的條件是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)且工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。執(zhí)行期限：2014年1月1日至2016年12月31日?！菊咭罁?jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）。】小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠(chéng)然，困難不能否認(rèn)，但只要有了正確的學(xué)習(xí)方法和積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，最后加上勤奮，那樣必然會(huì)贏來(lái)成功的曙光。天道酬勤嘛！十、文化企業(yè)優(yōu)惠政策對(duì)從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，按規(guī)定認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的具體范圍和認(rèn)定工作由科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局商中央宣傳部等部門另行明確。出版、發(fā)行企業(yè)處置庫(kù)存呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。執(zhí)行期限：2014年1月1日至2018年12月31日?！菊咭罁?jù)：《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕85號(hào)）?！渴?、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠政策北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長(zhǎng)沙、大慶、蘇州、無(wú)錫、廈門等 21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市繼續(xù)實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。執(zhí)行期限：2014年1月1日至2018年12月31日?！菊咭罁?jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》 （財(cái)稅〔2014〕59號(hào)）?！渴?、固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱六大行業(yè)） ，2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。六大行業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（ GB/4754-2011）》確定。如國(guó)家有關(guān)部門更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 50%（不含50%）以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第6條規(guī)定的收入總額。2.企業(yè)在2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、 設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的 60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備范圍口徑，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）或《科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備已享受優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件和財(cái)稅〔2013〕70號(hào)文件規(guī)定，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除。六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，可以執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)第2條第1款、第2款的規(guī)定。小型微利企業(yè)，是指《企業(yè)所得稅法》第 28條規(guī)定的小型微利企業(yè)。企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在 2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過(guò) 5000元的固定資產(chǎn)