會(huì)計(jì)核算管理制度

......會(huì)計(jì)管理核算制度第一章總則第一條目的為規(guī)范公司會(huì)計(jì)工作秩序，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，完善會(huì)計(jì)核算工作體系，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》制定本制度。第二條會(huì)計(jì)核算定義本制度所招指會(huì)計(jì)核算，是指財(cái)務(wù)中心遵循《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，對(duì)會(huì)計(jì)工作過(guò)程以及各項(xiàng)具體的操作原則和方法作出的規(guī)定。會(huì)計(jì)核算采用公歷年制，以每年1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。半年度、季度、月度均稱(chēng)為會(huì)計(jì)中期。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，采用借貸記賬法，記賬文字為簡(jiǎn)體中文。對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄，使用一分法記賬方式，只填制記賬憑證，憑證字“記”字。會(huì)計(jì)科目采用國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目。二級(jí)科目、三級(jí)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一制定。第三條會(huì)計(jì)核算的基本原則1、以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其他相關(guān)的成本、費(fèi)用必須相互配比。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)，準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、全面地核算收入、成本、費(fèi)用及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，定期反映資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益。會(huì)計(jì)處理方法前后各期一致，不得隨意變更。第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第四條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)財(cái)務(wù)管理中心，直屬集團(tuán)總部。由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心集中核算管理下屬公司以及分機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算工作。集團(tuán)總裁是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算的第一負(fù)責(zé)人。第五條會(huì)計(jì)人員及職責(zé)集團(tuán)設(shè)有財(cái)務(wù)總監(jiān)一名，財(cái)務(wù)管理中心日常工作向財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)履行以下職責(zé)：做好企業(yè)會(huì)計(jì)建設(shè)管理工作。建立和完善財(cái)務(wù)中心符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)核算體系、財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，有效的進(jìn)行內(nèi)部控制。組織并制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。負(fù)責(zé)制定公司利潤(rùn)計(jì)劃、資本投資、財(cái)務(wù)規(guī)劃、銷(xiāo)售前景、開(kāi)支預(yù)算。協(xié)助集團(tuán)總裁制定公司戰(zhàn)略，并主持公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定。參與公司投資行為、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策和方案制定工作，參與重大經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議的研究審查。集團(tuán)財(cái)務(wù)中心設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理一名。財(cái)務(wù)經(jīng)理兼集團(tuán)的全盤(pán)核算會(huì)計(jì)，其主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)公司的全面財(cái)務(wù)工作。負(fù)責(zé)制定并完成公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、規(guī)定和辦法。解釋、解答與公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)的法規(guī)和制度。分析檢查公司財(cái)務(wù)收支和預(yù)算的執(zhí)行情況。審核公司的原始憑證和辦理日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。審核公司的會(huì)計(jì)憑證，審核公司的會(huì)計(jì)報(bào)表。定期檢查公司的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款是否賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)定期財(cái)產(chǎn)清查。承辦財(cái)務(wù)總監(jiān)交辦的其他財(cái)務(wù)工作。日常財(cái)務(wù)管理和成本控制，開(kāi)展全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)收支。作財(cái)務(wù)分析。5、集團(tuán)財(cái)務(wù)中心設(shè)財(cái)務(wù)主管主要職責(zé)是：審核日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，提交財(cái)務(wù)經(jīng)理。會(huì)計(jì)工作檢查督促，日常負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)所有會(huì)計(jì)證的審核檢查。每月工資表、考勤及核算等審核。落實(shí)公司預(yù)算管理體系指標(biāo)考核，對(duì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行過(guò)程控制和總結(jié)分析。稅收申報(bào)。泰江生物科技全盤(pán)賬務(wù)處理。月末結(jié)賬前檢查核對(duì)各級(jí)賬目。協(xié)助配合財(cái)務(wù)經(jīng)理工作，發(fā)揮承上啟下的作用。完成上級(jí)交辦的其他工作。6、集團(tuán)財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)主要職責(zé)是：處理泰華細(xì)胞工程的全盤(pán)賬務(wù)。審核費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、收、付款業(yè)務(wù)單據(jù)。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)中心發(fā)布的各項(xiàng)制度。按照會(huì)計(jì)核算原則，定期檢查分析收入、費(fèi)用、預(yù)算的執(zhí)行情況并提出建議。協(xié)助會(huì)計(jì)主管工作。7、集團(tuán)財(cái)務(wù)中心出納主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)現(xiàn)金、支票、收據(jù)的保管工作。做到日清月結(jié)，按日逐筆記錄現(xiàn)金日記帳，并按日核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，做到記錄及時(shí)、準(zhǔn)確、無(wú)誤。支票的簽發(fā)要嚴(yán)格執(zhí)行銀行支票管理制度，不得簽逾期支票、空頭支票。對(duì)簽發(fā)的支票必須填寫(xiě)用途、限額，除特殊情況需填寫(xiě)收款人。應(yīng)定期監(jiān)督支票的收回情況。辦理其它銀行業(yè)務(wù)要核對(duì)發(fā)票金額是否正確、準(zhǔn)確，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后簽發(fā)，不得隨意辦理匯款。收付現(xiàn)金雙方必須當(dāng)面點(diǎn)清，防止發(fā)生差錯(cuò)。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金要嚴(yán)格按限額留用，不得肆意超出限額。妥善保管現(xiàn)金、支票、發(fā)票，不得丟失。杜絕白條抵庫(kù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)。按期與銀行對(duì)帳，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，隨時(shí)處理未達(dá)帳項(xiàng)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)交與的其他事務(wù)按規(guī)定辦理。每日上報(bào)資金收支明細(xì)表。第三章資產(chǎn)核算第六條現(xiàn)金核算1、現(xiàn)金的定義本制度所稱(chēng)的現(xiàn)金，是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。本制度所稱(chēng)的資金核算，是指集團(tuán)財(cái)務(wù)中心對(duì)公司的資金流入、流出全過(guò)程的記錄與控制過(guò)程。2、現(xiàn)金的使用范圍員工工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼。各種勞保、福利以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。向個(gè)人收購(gòu)公司經(jīng)營(yíng)的其他物資價(jià)款。出差人必須攜帶的旅差費(fèi)。銀行結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開(kāi)支。審批使用備用金結(jié)算的職員的現(xiàn)金支出。零星采購(gòu)及采購(gòu)辦公用品。其他經(jīng)財(cái)務(wù)中心批準(zhǔn)的現(xiàn)金支出。3、賬戶(hù)設(shè)置設(shè)立現(xiàn)金日記賬，逐日逐筆記錄現(xiàn)金收支情況。設(shè)立銀行存款日記賬，并按銀行賬戶(hù)設(shè)置二級(jí)科目核算。出納與月底根據(jù)銀行對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬。出納于次月初將所有銀行交易回執(zhí)，銀行對(duì)賬單全部打印出來(lái)，核對(duì)銀行交易是否相符。與銀行核對(duì)無(wú)誤后，再與會(huì)計(jì)核對(duì)明細(xì)賬,做到賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)更正。借方或貸方為現(xiàn)金科目時(shí)，編制會(huì)計(jì)憑證的日期調(diào)整為實(shí)際支出、收到的現(xiàn)金的日期，保持與現(xiàn)金收、支的明細(xì)一致，每一筆現(xiàn)金收、支編制一張會(huì)計(jì)憑證。第七條存貨核算1、存貨的定義存貨是指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有的以備出售或耗用而存儲(chǔ)的各種資產(chǎn)，包括：材料、庫(kù)存商品、包裝物、低值易耗品等。存貨必須符合：與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。存貨數(shù)量的確定采用永續(xù)盤(pán)存制，采用KIS專(zhuān)業(yè)版存貨管理模塊管理存貨收、發(fā)、存，按明細(xì)記錄存貨的收發(fā)情況，于每月末結(jié)出結(jié)存數(shù)量。2、存貨的計(jì)價(jià)根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定，外購(gòu)存貨采購(gòu)成本包括：購(gòu)貨價(jià)格、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他可以直接歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。購(gòu)貨價(jià)格是因購(gòu)貨而支付的買(mǎi)價(jià)，但不包括規(guī)定可以扣除的增值稅額。在發(fā)生折扣時(shí)，不調(diào)整購(gòu)貨價(jià)格，獲得的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)務(wù)收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。計(jì)入外購(gòu)存貨采購(gòu)成本的相關(guān)稅費(fèi)是指企業(yè)外購(gòu)貨物應(yīng)支付的稅金及相關(guān)費(fèi)用，主要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、消費(fèi)稅、海關(guān)手續(xù)費(fèi)以及購(gòu)進(jìn)貨物按規(guī)定不能低扣的稅費(fèi)。采購(gòu)成本包括：使外購(gòu)存貨達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所支付的除買(mǎi)價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)以外的采購(gòu)費(fèi)用，主要是外購(gòu)存貨到倉(cāng)庫(kù)以前發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、雜費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、運(yùn)輸途中合損耗、至入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等。發(fā)生可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用時(shí)，能分清具體負(fù)擔(dān)對(duì)象則直接計(jì)入各存貨采購(gòu)成本，如不能分清具體負(fù)擔(dān)的對(duì)象則選擇合理分配標(biāo)準(zhǔn)（如采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)價(jià)格等）分配計(jì)入各有關(guān)存貨采購(gòu)成本。3、存貨的日常核算存貨的日常核算采用實(shí)際成本。存貨日常發(fā)出計(jì)價(jià)按加權(quán)平均法。按存貨的類(lèi)別分別設(shè)置總賬和明細(xì)分類(lèi)賬。使用KIS專(zhuān)業(yè)版電子倉(cāng)庫(kù)管理模塊進(jìn)行核算，由采購(gòu)定單自動(dòng)生成采購(gòu)入庫(kù)單；由銷(xiāo)售定單自動(dòng)生成銷(xiāo)售出庫(kù)單；由采購(gòu)入庫(kù)單、銷(xiāo)售出庫(kù)單生成會(huì)計(jì)憑證。期末由系統(tǒng)自動(dòng)核算存貨收、發(fā)、存，并檢查收、發(fā)存異數(shù)量、金額、單價(jià)異常情況進(jìn)行調(diào)整。4、存貨盤(pán)點(diǎn)與處置定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，屬于計(jì)量差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入當(dāng)期損益。盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P(pán)虧或毀損，按規(guī)定將低扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。盤(pán)點(diǎn)過(guò)程發(fā)生的盤(pán)盈，應(yīng)仔細(xì)查明原因。確認(rèn)為盤(pán)盈的應(yīng)調(diào)增存貨。存貨盤(pán)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制盤(pán)點(diǎn)表，將盤(pán)點(diǎn)差異在期末結(jié)賬前處理完畢。第八條應(yīng)收及預(yù)付款核算1、應(yīng)收賬款的定義（1）應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?yàn)殇N(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)，包括買(mǎi)價(jià)、增值稅、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。是企業(yè)的債權(quán)。新增賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)由銷(xiāo)售經(jīng)辦人員提供購(gòu)銷(xiāo)合同（采購(gòu)定單），予以備查。應(yīng)收賬款按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬，計(jì)價(jià)時(shí)需要考慮銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售回扣、銷(xiāo)售傭金和銷(xiāo)售反利。銷(xiāo)售貨物時(shí)，扣除銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓按凈價(jià)核算。銷(xiāo)售貨物時(shí)，已按規(guī)定確定應(yīng)收賬款后發(fā)生退票應(yīng)分情況處理，因?yàn)槠泵鎲?wèn)題的重開(kāi)發(fā)票不做賬面調(diào)，因?yàn)榻痤~有誤的應(yīng)沖銷(xiāo)原確認(rèn)的應(yīng)收賬款，重新入賬。隨貨贈(zèng)送為銷(xiāo)售主貨物贈(zèng)送從貨物時(shí)符合對(duì)贈(zèng)品進(jìn)項(xiàng)稅允許申報(bào)抵扣，贈(zèng)送贈(zèng)品時(shí)不再計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。同時(shí)必須取得：有公司內(nèi)部銷(xiāo)售協(xié)議，作為該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)備查的依據(jù)，同時(shí)明確該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的起止時(shí)間。在發(fā)票上注明物品的名稱(chēng)，贈(zèng)品價(jià)值可以不注明。在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，必須同步結(jié)轉(zhuǎn)主貨物與從貨物的價(jià)值，并且在數(shù)量上保持一致。2、應(yīng)收賬款的確認(rèn)條件企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。企業(yè)既沒(méi)有保留通常與貨物的所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。收入的金額能夠可靠的計(jì)量。相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。3、應(yīng)收賬款的核算與管理本科目核算銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，以及代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)。按客戶(hù)全稱(chēng)設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬。定期核對(duì)應(yīng)收賬款，進(jìn)行賬齡分析。傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息提醒業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)催收，保證資金及時(shí)回籠。4、預(yù)付賬款的定義預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)商的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際支付的金額入賬，包括預(yù)付貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。5、預(yù)付賬款的核算與管理預(yù)付賬款科目用于核算企業(yè)按照合同約定向供貨方提前預(yù)支的貨款、定金。按供應(yīng)商名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)科目核算。預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如預(yù)付賬款性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生改變，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已經(jīng)無(wú)法收到所購(gòu)貨物時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。預(yù)付賬款應(yīng)定期清理，并對(duì)清查結(jié)果予以處理。第九條其他應(yīng)收款核算1、其他應(yīng)收款定義其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付的款項(xiàng)。其他應(yīng)收賬款內(nèi)容包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款、向員工收取的代墊款項(xiàng)、保證金押金、內(nèi)部員工借款、內(nèi)部關(guān)聯(lián)方往來(lái)等其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。2、其他應(yīng)收款核算與管理按資金的不同來(lái)源和去向分別設(shè)置明細(xì)賬。正確劃分應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的歸屬及口徑。定期清理、定期核對(duì)、賬齡分析。第十條長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算長(zhǎng)期股權(quán)投資包括企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本入賬，即以實(shí)際支付、按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值、按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值等加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量分為：同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則，這類(lèi)對(duì)子公司投資應(yīng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)的賬面價(jià)值或發(fā)行權(quán)益性證券的面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并時(shí)發(fā)生的審計(jì)費(fèi)等各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則，這類(lèi)對(duì)子公司投資應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值以及企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用之和，作為其初始投資成本。對(duì)未來(lái)事項(xiàng)作出約定且購(gòu)買(mǎi)日估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生、對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，也應(yīng)將其計(jì)入初始投資成本。以企業(yè)合并以外其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資以企業(yè)合并以外其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其入賬價(jià)值的確定，與非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資相同。4、長(zhǎng)期股權(quán)投資處置處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第十一條固定資產(chǎn)及折舊的核算1、固定資產(chǎn)的管理、核算、確認(rèn)原則、分類(lèi)、折舊年限標(biāo)準(zhǔn)依照《固定資產(chǎn)核算及管理制度》執(zhí)行。第十二條無(wú)形資產(chǎn)的核算無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性的資產(chǎn)。企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等不確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)必須滿(mǎn)足以下條件能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來(lái)，并能單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或是交換。源自合同性權(quán)力或其他法定權(quán)利，無(wú)論是否要從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。與無(wú)該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。該無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。無(wú)形資產(chǎn)包括：專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地作用權(quán)、特許權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)按照購(gòu)置或自行研發(fā)的實(shí)際成本加上達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出，進(jìn)行初始計(jì)量。對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)化的支出不再做任何調(diào)整。無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量來(lái)源于合同性的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過(guò)合同權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限，合同權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時(shí)因續(xù)約而延續(xù)，且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計(jì)入使用壽命。合同或法律沒(méi)有約定使用壽命的，當(dāng)綜合因素方面判斷，以確定無(wú)形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。無(wú)法合理確定無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，將其作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)按直線法執(zhí)行。無(wú)形資產(chǎn)出售時(shí)，注銷(xiāo)期賬面價(jià)值，將凈損失、凈收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收支。無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)在確認(rèn)該項(xiàng)形資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無(wú)形資產(chǎn)的定義應(yīng)將期轉(zhuǎn)銷(xiāo)，將凈損益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收支。第十三條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)由以后各會(huì)計(jì)期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，分?jǐn)偲谙拊谝阅暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)大修理支出、租賃經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的裝修費(fèi)、已提足折舊固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)改建支出與發(fā)生時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，由以后各受益會(huì)計(jì)期間攤銷(xiāo)。應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的固定資產(chǎn)大修理支出必須滿(mǎn)足以下條件：（1）修理支出達(dá)到取得該固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。（2）處理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。4、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用根據(jù)不同性質(zhì)的費(fèi)用和分?jǐn)偲谙拊O(shè)置二級(jí)科目分明細(xì)核算，及時(shí)準(zhǔn)確的計(jì)算每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤?cè)氘?dāng)期損益的金額。第十四條待處理財(cái)產(chǎn)損益核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值，應(yīng)先通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損益科目核算。在物資運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的非正常短缺與損耗也通過(guò)本科目核算。該科目期末無(wú)余額，查明資產(chǎn)損益的實(shí)際情況并批準(zhǔn)后，由過(guò)失人賠償?shù)?，?yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，扣除過(guò)失人賠償后的余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。本科目按資產(chǎn)的大類(lèi)設(shè)置明細(xì)核算。本科目屬暫時(shí)性過(guò)度科目，在資產(chǎn)損益批準(zhǔn)后應(yīng)及時(shí)處理，如有涉及進(jìn)項(xiàng)稅的存貨應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。第四章負(fù)債核算第十五條短期借款核算短期借款核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。超過(guò)一年期限的借款，在長(zhǎng)期借款科目核算。短期借款應(yīng)設(shè)置種類(lèi)、貸款人進(jìn)行明細(xì)核算。期末，按合同約定貸款利率，于每期末計(jì)算確認(rèn)短期借款的利息，分借款不同的用途計(jì)入相應(yīng)的科目：為購(gòu)建固定資產(chǎn)的而借入的短期借款，應(yīng)予以資本化。其確認(rèn)資本化的利息費(fèi)用應(yīng)以當(dāng)期實(shí)際支付的利息費(fèi)用減去將尚未使用的借款資金存入銀行取得的利息收入為予以資本化的費(fèi)用。購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)期可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)之后產(chǎn)生的短期借款產(chǎn)生的費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的短期借款，于結(jié)算期按利率計(jì)算后的利息費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。第十六條應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款核算1、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)在商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中采用的一種與供應(yīng)商結(jié)算的方式。分為商業(yè)承兌和銀行承兌兩種以及帶息或不帶息的票據(jù)。本科目核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)、銀行匯票，并按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)核算。票據(jù)到期日，如銀行賬面余額無(wú)法支付票據(jù)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)科目下的余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款進(jìn)行核算。到期企業(yè)銀行賬戶(hù)余額無(wú)法支付時(shí)的罰款計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。支付銀行手續(xù)費(fèi)和到期時(shí)銀行利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。設(shè)置備查簿，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱(chēng)等資料。到期付清后應(yīng)及時(shí)在備查薄中注銷(xiāo)。日常審核應(yīng)付票據(jù)入賬前，必須取得送貨單位開(kāi)據(jù)的送貨單、本單位入庫(kù)單、專(zhuān)用發(fā)票、購(gòu)銷(xiāo)合同（或訂單予以存檔備查）。2、應(yīng)付賬款（1）應(yīng)付賬款是指購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。（2）按供應(yīng)商全稱(chēng)設(shè)置項(xiàng)目明細(xì)核算，且及時(shí)與供應(yīng)對(duì)賬。在商品和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下，商品驗(yàn)收入庫(kù)后，確認(rèn)所購(gòu)入的物資是否在質(zhì)量、數(shù)量和品種上都與合同上約定的相符以免因先入賬而在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)購(gòu)入物資錯(cuò)、漏、破損等問(wèn)題再行調(diào)賬。商品和發(fā)票賬單未同時(shí)到達(dá)的情況下，由于應(yīng)付賬款需根據(jù)發(fā)票賬單登記入賬，有時(shí)貨物已到，發(fā)票賬單要間隔較長(zhǎng)時(shí)間才能到達(dá)，由于這筆負(fù)債已經(jīng)成立，應(yīng)作為一項(xiàng)負(fù)債反映。為在資產(chǎn)負(fù)債表上客觀反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)和承擔(dān)的債務(wù)，在實(shí)際工作中采用在月份終了將所購(gòu)商品和應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬待下月初再用紅字予以沖回的核算方法。支付應(yīng)付賬款時(shí)的審批流程參照《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理制度》。確認(rèn)該筆應(yīng)付賬款無(wú)法支付時(shí)，應(yīng)注銷(xiāo)其賬面余額，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。企業(yè)開(kāi)出的商業(yè)、銀行承兌匯票后且到期無(wú)法支付時(shí)，將其余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款核算。日常審核應(yīng)付賬款入賬前，必須取得送貨單位開(kāi)據(jù)的送貨單、本單位入庫(kù)單、專(zhuān)用發(fā)票、購(gòu)銷(xiāo)合同（或訂單予以存檔備查）。第十七條其他應(yīng)付款核算其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，具體包括租金、職工未按期領(lǐng)取的工資、保證金、押金、為員代墊付的保險(xiǎn)等。屬其他資金來(lái)源科目。集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方墊付、分?jǐn)偂⒉鸾?、借入股東臨時(shí)性周轉(zhuǎn)金在此科目核算。按款項(xiàng)來(lái)源的性質(zhì)和對(duì)方的名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬核算，并定期清理、賬齡分析。正確劃分應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的界限。第十八條應(yīng)付職工薪酬核算1、應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)按月或按約定的期限支付給企業(yè)員工的勞動(dòng)報(bào)酬。包括：貨幣性支付給員工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、按政府規(guī)定給予的津貼和補(bǔ)貼、支付租賃住房供員工無(wú)償使用所發(fā)生的租金、按期權(quán)結(jié)算給員工的股份支出、因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償金以及其他工資性支出的福利（獎(jiǎng)勵(lì)）基金。應(yīng)付職工薪酬設(shè)二級(jí)科目核算：工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)、獎(jiǎng)金。公司本期工資于下一個(gè)月份支付，屬跨月發(fā)放，應(yīng)于本期結(jié)賬前按實(shí)際的工資明細(xì)計(jì)提本期工資，并按審核無(wú)誤的明細(xì)表中工資總額計(jì)入成本費(fèi)用。實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，轉(zhuǎn)出代墊、代繳款項(xiàng)。期末本科目余額為未支付給員工工資余額。第十九條應(yīng)交稅費(fèi)核算1、應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。2按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)的應(yīng)交稅費(fèi)金額所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等不在本科目核算。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按不同的稅種分明細(xì)核算。代扣代繳的個(gè)人所得稅通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。應(yīng)接受稅務(wù)處罰不通過(guò)本科目核算，但補(bǔ)交的稅費(fèi)通過(guò)本科目核算。第五章權(quán)益的核算第二十條實(shí)收資本核算定義：實(shí)收資本是投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源，表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對(duì)于貨幣投資的，主要根據(jù)收款憑證加以確定與驗(yàn)證。使用外幣投入應(yīng)取得款項(xiàng)來(lái)源地外匯管理局的證明。其匯率差作為資本公積處理。對(duì)于以房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、材料物資實(shí)物作價(jià)出資的，應(yīng)以各項(xiàng)有關(guān)憑證依據(jù)或協(xié)議約定的價(jià)格。對(duì)于以專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)無(wú)形資產(chǎn)出資的，以各項(xiàng)有關(guān)憑證及文件資料作為確認(rèn)與驗(yàn)證的依據(jù)。實(shí)收資本按出資人不同分別設(shè)置明細(xì)核算。本科目為貸方余額，借方反映轉(zhuǎn)出或撤走的資本金。第二十一條資本公積核算資本公積是保留在企業(yè)內(nèi)部不予以分配、來(lái)源于非經(jīng)營(yíng)因素的企業(yè)資本性積累。分不同的來(lái)源設(shè)置明細(xì)賬核算。企業(yè)接受投資者投入的資本、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等形成的資本公積，借記有關(guān)科目，貸記實(shí)收資本或股本、資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）等科目。與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，借記資本公積科目（股本溢價(jià)）等，貸記銀行存款等科目。經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記資本公積科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），貸記實(shí)收資本或股本科目。同一控制下控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，借記長(zhǎng)期股權(quán)投資科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記應(yīng)收股利科目，按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn)科目或借記有關(guān)負(fù)債科目，按其差額，貸記資本公積科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）；為借方差額的，借記資本公積科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，借記盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)科目。第二十二條本年利潤(rùn)核算本年利潤(rùn)為企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。于每一會(huì)計(jì)期間結(jié)賬時(shí)應(yīng)將當(dāng)期所有損益類(lèi)科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目的借方或是貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，借方余額為當(dāng)期的凈虧損。年度終了，將本年利潤(rùn)余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配科目。結(jié)轉(zhuǎn)后年末無(wú)余額。第二十三條利潤(rùn)分配核算1、企業(yè)年度凈利潤(rùn)，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)按照以下順序分配：彌補(bǔ)以前年度虧損。提取10%法定公積金。法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本50%以后，可以不再提取。提取任意公積金。任意公積金提取比例由投資者決議。2、以下情況通過(guò)本科目核算（1）企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記利潤(rùn)分配科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積），貸記盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積科目。（2）經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記利潤(rùn)分配科目（應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)），貸記應(yīng)付股利科目。經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股