廣西中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考試試題B卷(含答案)

廣西中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考試試題B卷（含答案）

考試須知：

1,考試時間：180分鐘，滿分為100分。

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號:_________

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、某企業(yè)從銀行獲得附有承諾的周轉(zhuǎn)信貸額度為1000萬元，承諾費率為0.5%,年初借入800

萬元，年底償還，年利率為5機則該企業(yè)負擔的承諾費是（）。

A.1萬元

B.4萬元

C.5萬元

D.9萬元

2、下列關(guān)于股份支付會計處理的表述中，不正確的是（）。

A、股份支付的確認和計量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)

B、對以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允

價值計量

C、對以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的公允價值變動計入當期損

益

D、對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價值進行調(diào)

整

3、A商品流通企業(yè)（為增值稅一般納稅人）采購甲商品1000件，每件售價L5萬元，取得的

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增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為255萬元，另支付采購費用120萬元。該企業(yè)采購的該

批商品的單位成本為（）萬元。

A.1.5

B.1.62

C.1.67

D.1.79

4、2016年1月1日，B公司向非關(guān)聯(lián)方甲公司定向增發(fā)新股，增資2500萬元，增資后，B公司

的原母公司A公司對其持股比例由70%下降為35%,A公司對B公司由控制轉(zhuǎn)為重大影響。A公司

系2014年7月1日通過非同一控制下合并方式取得對B公司的控制權(quán)，初始投資成本為1360萬

元，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為1200萬元。2014年7月1日至2016年1

月1日期間，B公司實現(xiàn)凈利潤650萬元，未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項.假定A公司

按10%計提盈余公積。2016年1月1日，A公司因上述事項應(yīng)確認當期損益的金額為（）萬

元。

A.195

B.399

C.295

D.260

5、下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，不應(yīng)暫停借款費用資本化的是

（）。

A.勞務(wù)糾紛

B.安全事故

C.資金周轉(zhuǎn)困難

D.可預(yù)測的氣候影響

6、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項，會產(chǎn)生暫時性差異的是（）。

A.支付稅收滯納金

B.銷售商品形成應(yīng)收賬款

C.超過稅法規(guī)定扣除標準的業(yè)務(wù)招待費

I）.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度尚未彌補的虧損

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7、下列各項中，不屬于企業(yè)獲得的政府補助的是（）。

A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補貼

B.政府部門無償撥付給企業(yè)進項技術(shù)改造的專項資金

C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

8、2016年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可

加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過程

中發(fā)生加工費等相關(guān)費用共計2.6萬元/件；當日，乙原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公

司2016年財務(wù)報表批準報出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場價格開始上漲，其中乙原材

料價格為19.6萬元/噸，丙產(chǎn)成品的價格為21.7萬元/件，甲公司在2016年以前未計提存貨跌

價準備。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是應(yīng)當計提的存貨跌價

準備是（）萬元。

A.80

B.280

C.140

D.180

9、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵職工，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日對取得職工提供的服務(wù)

進行計量的基礎(chǔ)是（）.

A.等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日股票期權(quán)的公允價值

B.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價值

C.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價值

D.授予日股票期權(quán)的公允價值

10、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%,2016年12月31日，A

庫存商品的賬面余額為300萬元，已計提存貨跌價準備金額為30萬元，2017年2月1日，甲公

司將上述存貨全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到的款項存入

銀行，2017年2月份出售該商品影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.-70

B.-100

第3頁共20頁

C.-40

D.70

11、如果A、B兩只股票的收益率變化方向和變化幅度完全相同，則由其組成的投資組合

A.不能降低任何風險

B.可以分散部分風險

C.可以最大限度地抵消風險

D.風險等于兩只股票風險之和

12、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計估計變更

B.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

C.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更

13、“會計人員應(yīng)當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向

外界提供或者泄露單位的會計信息”。這是（）對會計人員保守秘密的具體規(guī)定。

A.《會計法》

B.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

C.《會計從業(yè)資格管理辦法》

D.《保密法》

14、甲企業(yè)委托乙企業(yè)將一批A材料加工成應(yīng)稅消費品（適用的消費稅稅率為10%）,加工完

成后直接對外銷售。甲企業(yè)發(fā)出原材料實際成本為80000元，共支付加工費1000元，運輸加

工物資發(fā)生的往返運雜費為200元。甲、乙企業(yè)均是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率

是17%,無法得到乙企業(yè)同類消費品價格。甲企業(yè)已收回該材料，并取得增值稅專用發(fā)票，

則該委托加工物資收回后的入賬價值是（）元。

A.90370

B.90200

C.81200

第4頁共20頁

D.81370

15、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸，貨款為6000萬元，貨物增值稅專

用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬元;發(fā)生的運輸費用為350萬元，運輸費發(fā)票上注明的增

值稅稅額為38.5萬元，入庫前的挑選整理費用為130萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,經(jīng)

查屬于運輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實際單位成本為每噸（）萬元。

A.36

B.36.21

C.35.28

D.32.4

閱卷入

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會計處理表述中，正確的有（）。

A.行權(quán)日，將實際支付給職工的現(xiàn)金計入所有者權(quán)益

B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認當期成本費用

C.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益

D.授予日，對立即可行權(quán)的模擬股票，按照當日其公允價值確認當期成本費用

2、下列應(yīng)計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前分攤的間接費用

B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

C.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用

D.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

3、下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理中，正確的有（）。

A.出售后仍然保留對子公司的控制權(quán)

B.從母公司個別財務(wù)報表角度，應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置，確認處置損益

C.在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)

當計入商譽

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D.不喪失控制權(quán)處置部分對子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財務(wù)報表

4、下列各項中，屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計入重組后負債賬面價值的有（）。

A.債權(quán)人同意減免的債務(wù)中華會計網(wǎng)校

B.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金

C.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息

D.債務(wù)人符合預(yù)計負債確認條件的或有應(yīng)付金額

5、下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。

A.貸款和應(yīng)收貸款應(yīng)采用實際利率法，按攤余成本計量

B.持有至到期投資應(yīng)采用實際利率法，按攤余成本計量

C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用

D.可共出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用

6、在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當采用未來適用

法處理，其條件包括（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無法確定會計政策變

更累積影響數(shù)

D.經(jīng)濟環(huán)境改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù)

7、下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計量

B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提的減值準備以后會計期間可以轉(zhuǎn)回

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差

額應(yīng)計入當期損益

D.滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化

8、進行減值測試，預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，不需要考慮的因素有（）。

A.未來可能發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項

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B.資產(chǎn)日常維護支出

C.籌資活動

D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格

9、外幣財務(wù)報表折算中，外幣財務(wù)報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交

易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有()。

A、營業(yè)成本

B、固定資產(chǎn)

C、資本公積

D、所得稅費用

10、根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換準則的規(guī)定，下列各項中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A、存出投資款

B、擬長期持有的股票投資

C、信用卡存款

I)、準備持有至到期的債券投資

I_______I三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打J,錯的打X)

1、()母公司編制合并報表時，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交

易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤。

2、()利得或損失是指不應(yīng)計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有

者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入或流出。

3、()企業(yè)將采用經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用

權(quán)確認為投資性房地產(chǎn)。

4、()企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

5、()商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬

于存貨采購成本的費用等，應(yīng)當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購

商品的存銷情況進行分攤。

6、()企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金收益時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。

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7、（）一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固

定資產(chǎn)成本，并確認為預(yù)計負債。

8、（）企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地

產(chǎn)的，在開發(fā)期間應(yīng)當對該資產(chǎn)繼續(xù)計提折舊或攤銷。

9、（）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的公允價值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對其進行

計量，并計入當期損益。

10、（）固定資產(chǎn)在定期大修理期間，不計提折舊。

閱卷入

四、計算分析題（共有2大題，共計22分）

1、光明股份有限公司（以下簡稱''光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的

原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8

日光明公司發(fā)出材料實際成本為49800元，應(yīng)付加工費為6000元（不含增值稅），消費稅稅

率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的

增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62

000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用18

000元，福利費用3500元，分配制造費用21200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7

月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。

貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。

（答案以元為單位）

<1>>計算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅；

〈2〉、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉

及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。

2、A公司為增值稅一般納稅人，對投資性房地產(chǎn)按照成本模式進行后續(xù)計量。該公司按凈利

潤的10%提取法定盈余公積，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25虬

（1）2018年1月1日，A公司自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票

上注明的買價為400萬元，增值稅額為68萬元，工程物資已驗收入庫。

（2）領(lǐng)用全部工程物資用于建造辦公樓，同時領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品--批，該批產(chǎn)品的實

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際成本為40萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%,該產(chǎn)品生

產(chǎn)過程中耗用材料等涉及的增值稅進項稅額為6.8萬元。

(3)應(yīng)付工程人員工資及福利費等共計120萬元。

(4)2018年6月30日，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預(yù)計使用年限為

40年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。

(5)該公司于2018年末將該建筑物作為投資性房地產(chǎn)對外出租。

(6)2019年末該建筑物公允價值為600萬元。2020年初，A公司認為對外出租的該項投資

性房地產(chǎn)，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決

定將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式進行計量。

按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為零，采用直線法按照40年

計提折舊。

＜1＞、根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄；

〈2＞、編制A公司將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會計分錄；

＜3＞、編制2X10年1月1日會計政策變更的會計分錄。(答案金額以元為單位)

閱卷入

五、綜合題(共有2大題，共計33分)

1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產(chǎn)線，于20X7

年12月1日專門從銀行借入1000萬元，借款期限為2年，年利率為5%,利息每年支付，假定

利息資本化金額按年計算，每年按360天計算。20X8年1月1日，購入設(shè)備一臺，不含稅價款

702萬元，以銀行存款支付，同時支付運雜費18萬元，設(shè)備已投入安裝。

3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬元。

7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為8%,利息每年支付;

當日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。

第9頁共20頁

12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。

12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。

20X8年閑置的專門借款利息收入為11萬元。

(2)該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計提折舊。

(3)2X10年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1400萬元(公允價值)的價格出售給A公司，

價款已收存銀行存款賬戶。同時又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租

日為2X10年12月31日，租賃期自2X10年12月31日至2X13年12月31日共3年，甲公司每年年

末支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為6%(年利率)，生產(chǎn)線于租賃期滿時交還A公司。

甲公司租入后按直線法計提折舊，并按實際利率法分攤未確認融資費用，預(yù)計凈殘值為

零。[(P/A,3,6%)=2.673]

＜1＞、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造生產(chǎn)

線應(yīng)當予以資本化的利息金額；

〈2〉、編制甲公司在20X8年12月31日計提借款利息的有關(guān)會計分錄；

〈3＞、計算甲公司在2X10年12月31日生產(chǎn)線的累計折舊和賬面價值；

＜4＞、判斷售后租賃類型，并說明理由；

2、甲公司、乙公司20X1年有關(guān)交易或事項如下：

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每

股面值為1元，市價為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實現(xiàn)對乙公司財務(wù)和經(jīng)

營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的

5%?甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產(chǎn)價

值，支付資產(chǎn)評估費20萬元；相關(guān)款項已通過銀行支付。

當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬

元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元；乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為27000

萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：①一批庫存

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商品，成本為8000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為8600萬元；②一棟辦公樓，成

本為20000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準備，公允價值為16400萬元。上述庫

存商品于20義1年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售；上述辦公樓預(yù)計自20X1年1月1日起剩余使

用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

(2)2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為2500萬元(不含增值稅額，

下同)，產(chǎn)品成本為1750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%,另30%形成存貨，未發(fā)生跌

價損失。

(3)6月15日，甲公司以2000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700

萬元，款項己于當日收存銀行?乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，

采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)

生減值。

(4)10月2日，甲公司以一項專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的

成本為4800萬元，累計攤銷1200萬元，未計提減值準備，公允價值為3900萬元；乙公司

換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值

為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為3600

萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。

上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬元，計提壞賬準備200萬元。該應(yīng)收

賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。

(6)20義1年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤9000萬元，提取盈余公積900萬元，因持

有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益的金額為500萬元。當年，乙公司向

股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。

(7)其他有關(guān)資料：

①20X1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。

③假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公

積，不提取任意盈余公積。

要求：

(1)計算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

(2)計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認的商譽。

(3)編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期

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股權(quán)投資的會計分錄。

(4)編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的抵消分錄(不要求編制與

合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。

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試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、【正確答案】A

2、D

3、B

4、【正確答案】A

5、【答案】D

6、參考答案:D

7、【答案】C

8、【答案】B

9、【答案】D

10、正確答案:A

11、【答案】A

12、B

13、答案：B

14、B

15、參考答案：A

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、【答案】CD

2、【答案】ACD

3、【正確答案】ABD

4、參考答案：BD

5、【答案】AB

6、【正確答案】ABCD

7、【答案】AD

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8、AC

9、【正確答案】AD

10、【正確答案】ACD

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打J,錯的打X）

1、錯

2、錯

3、錯

4、錯

5、對

6、對

7、錯

8、錯

9、對

10、錯

四、計算分析題（共有2大題，共計22分）

1、答案如下：

1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：

應(yīng)繳納增值稅額=6000X17%=1020（元）；

代扣代繳的消費稅=62000X10%=6200（元）。

2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：

①發(fā)出原材料時

借：委托加工物資49800

貸：原材料49800

②應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：

借：委托加工物資6000

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應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)I020

一應(yīng)交消費稅6200

貸：應(yīng)付賬款13220

③支付往返運雜費

借：委托加工物資120

貸：銀行存款120

④收回加工物資驗收入庫

借：原材料55920

貸:委托加工物資55920

⑤生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資

借：生產(chǎn)成本55920

貸:原材料55920

⑥生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用

借：生產(chǎn)成本42700

貸:應(yīng)付職工薪酬21500(18000+3500)

制造費用21200

⑦甲產(chǎn)品完工驗收入庫

借：庫存商品98620

貸：生產(chǎn)成本98620

⑧銷售甲產(chǎn)品

借：應(yīng)收賬款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000

借：稅金及附加20000(200000X10%)

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅20000

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借：主營業(yè)務(wù)成本98620

貸：庫存商品98620

⑨計算應(yīng)交消費稅并繳納消費稅

光明公司應(yīng)該繳納的消費稅=20000-6200=13800(元)。

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅13800

貸:銀行存款13800

2、答案如下:

1、【正確答案】根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)處理

①借：工程物資4000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)(680000X60%)408000

一待抵扣進項稅額(680000X40%)272000

貸：銀行存款4680000

②借：在建工程4400000

貸：工程物資4000000

庫存商品400000

借：應(yīng)交稅費一待抵扣進項稅額(400000X17%X40%)27200

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)27200

③借：在建工程1200000

貸：應(yīng)付職工薪酬1200000

④借：固定資產(chǎn)5600000

貸:在建工程5600000

⑤借：管理費用70000

貸:累計折舊70000

2.編制與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的賬務(wù)處理：

借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓5600000

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累計折舊70000

貸：固定資產(chǎn)5600000

投資性房地產(chǎn)累計折舊70000

借：其他業(yè)務(wù)成本140000

貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊140000

3.編制會計政策變更的賬務(wù)處理：

借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓一成本6000000

投資性房地產(chǎn)累計折舊210000（140000+70000）

貸：投資性房地產(chǎn)一辦公樓5600000

遞延所得稅負債152500

利潤分配一未分配利潤457500（3分）

借：利潤分配一未分配利潤45750

貸：盈余公積45750

五、綜合題（共有2大題，共計33分）

1、答案如下：

1.利息費用停止資本化的時點為：20X8年12月31日。

20X8年借款利息=1000X5%+400X8%X6/12=50+16=66（萬元）

利息資本化金額=66—11=55（萬元）

2.借：在建工程55

應(yīng)收利息11

貸：應(yīng)付利息66

3.固定資產(chǎn)原價=702+18+120+320+340+55=1555（萬元）

累計折舊=（1555-55）/6X2=500（萬元）

賬面價值=1555-500=1055（萬元）

4.本租賃屬融資租賃。