廣西中級會計職稱《中級會計實務》考試試題B卷(附答案)

廣西中級會計職稱《中級會計實務》考試試題B卷（附答案）

考試須知：

1,考試時間：180分鐘，滿分為100分。

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。

姓名:_________

考號:_________

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時，實付價款中包含的己到期而尚未領取的債券

利息，應記入的會計科目是（）?

A.短期投資

B.投資收益

C.財務費用

D.應收利息

2、甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到

期一次還本，面值總額為10000萬元，實際發(fā)行收款為10200萬元。發(fā)行當日負債成分的公允

價值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項債券時應確認的“其他權益工具”

的金額為（）萬元。

A.0

B.734.60

C.634.60

D.10800

3、下列各項說法中，不正確的是（）?

第1頁共19頁

A、交易性金融資產在資產負債表日的匯兌差額計入公允價值變動損益

B、外幣兌換業(yè)務產生的匯兌差額只能計入財務費用借方

C、外幣兌換業(yè)務產生的匯兌差額可能計入財務費用借方，也可能計入財務費用貸方

D、可供出售金融資產的匯兌損益既可能計入當期損益，也可能計入所有者權益

4、下列各項關于設備更新改造的會計處理中，錯誤的是（）。

A.更新改造時發(fā)生的支出應當直接計入當期損益

B.更新改造時被替換部件的賬面價值應當予以轉銷

C.更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本

D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化

5、交易性金融資產應當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入（）科目。

A.營業(yè)外支出

B.投資收益

C.公允價值變動損益

D.資本公積

6、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本法核算。該企業(yè)購入A種原材料500

噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運輸費用

5.68萬元（不含增值稅），裝卸費用2萬元，途中保險費用1.5萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗

收入庫原材料為499噸，運輸途中發(fā)生合理損耗1噸。則該原材料的實際單位成本為（）

萬元。

A、0.82

B、0.81

C、0.80

【）、0.83

7、關于成本模式下計量的投資性房地產與非投資性房地產之間的轉換，下列說法中正確的

是（）。

A.應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的賬面價值

B.應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值

第2頁共19頁

C.自用房地產轉為投資性房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬

價值

D.投資性房地產轉為自用房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬

價值

8、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用完

工百分比法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發(fā)生成本315萬元，完工

進度為35%,預計完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他

因素，甲公司2016年度應確認的合同毛利為（）萬元。

A.0

B.105

C.300

D.420

9、某上市公司20X7年財務會計報告批準報出日為20X8年4月10日。公司在20X8年1月1日

至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）.

A.公司支付20X7年度財務報告審計費40萬元

B.因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出20X7年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負

債30萬元

10、投資性房地產采用公允價值進行后續(xù)計量的情況下，下列各項有關投資性房地產的計量

正確的是（）?

A.對投資性房地產不計提折舊，期末按原價計量

B.對投資性房地產不計提折舊，期末按公允價值計量

C.對投資性房地產計提折舊，期末按原價減去累計折舊后的凈額計量

D.對投資性房地產計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量

11、在某項融資租入固定資產的租賃合同中，租賃資產原賬面價值為201萬元，每年年末支

付30萬元租金，租賃期為6年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權;租賃開始日估計資產余值為6萬元,

承租人的母公司提供資產余值的擔保金額為2萬元，獨立的擔保公司提供資產余值的擔保金

額為2萬元。則最低租賃付款額為（）萬元。

第3頁共19頁

A.184

B.183

C.182

D.185

12、下列關于固定資產減值測試的表述中，不正確的是（）。

A、應以資產的當前狀況為基礎預計資產未來現(xiàn)金流量

B、預計資產未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量

C、存在內部轉移價格的，應當按照內部轉移價格確定未來現(xiàn)金流量

D、預計未來現(xiàn)金流量不應包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項、與資

產改良有關的現(xiàn)金流量

13、甲企業(yè)于2013年10月6日從證券市場上購入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售

金融資產，每股支付價款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關費用15

萬元，甲企業(yè)取得可供出售金融資產時的入賬價值為（）萬元。

A、1015

B、915

C、900

D、1000

14、甲企業(yè)銷售產品每件230元，若客戶購買1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商

業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10,2/20,

n/30?適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項時，則下列說法不正確的

是（）。（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）

A.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為300000元

B.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為294000元

C.甲企業(yè)實際收到的款項為345000元

D.甲企業(yè)因該業(yè)務計入財務費用的金額是6000元

15、某公司擬于5年后一次還清所欠債務100000元，假定銀行利息率為10臨5年10%的年金終

值系數(shù)為6.1051,5年10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908,則應從現(xiàn)在起每年末等額存入銀行的償

債基金為（）元。

第4頁共19頁

A.16379.75

B.26379.66

C.379080

D.610510

閱卷入

I_______I二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，下列資產中，應在資產負債表的“存貨”工程中反映的有

（）。

A.工程物資

B.委托代銷商品

C.委托加工商品

1）.分期收款發(fā)出商品

2、下列關于自行研究開發(fā)無形資產的處理，表述正確的有（）o

A.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產，不符合資

本化條件的計入當期損益

B.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生當期計入當期損益

C.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生當期費用化

D.內部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應全部資本化，記入“研發(fā)支出一資本化支出”科目

3、下列各項中，屬于“在建工程一待攤支出”科目核算的內容有（）o

A.建造工程發(fā)生的管理費

B.可行性研究費用

C.監(jiān)理費

D.符合資本化條件的借款費用

4、企業(yè)對下列金融資產進行初始計量時，應將發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額的有

（）。

A.持有至到期投資

第5頁共19頁

B.委托貸款

C.可供出售金融資產

D.交易性金融資產

5、下列經濟業(yè)務或事項，產生可抵扣暫時性差異的有（）。

A、因預提產品質量保證費用而確認預計負債

B、本年度發(fā)生虧損，可以結轉以后年度稅前彌補

C、成本模式計量下，計提投資性房地產減值準備

D、當期購入交易性金融資產期末公允價值的上升

6、企業(yè)擁有的下列固定資產應正常提取折I日的有（）。

A.提前報廢的固定資產

B.閑置的固定資產

C.大修理期間的固定資產

D.更新改造期間的固定資

7、下列資本公積工程，不能直接用于轉增資本的有（）。

A.資本溢價

B.股權投資準備

C.接受捐贈資產準備

D.其他資本公積轉入

8、甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批

成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，滿足銷售商品收

入確認條件。合同約定乙公司有權在三個月內退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收

到上述款項。根據(jù)以往經驗估計退貨率為12%。下列關于甲公司2016年該項業(yè)務會計處理

的表述中，正確的有（）。

A.確認預計負債0.6萬元

B.確認營業(yè)收入70.4萬元

C.確認應收賬款93.6萬元

第6頁共19頁

D.確認營業(yè)成本66萬元

9、在確定境外經營(子公司)的記賬本位幣時，應當考慮的因素有()。

A.相對于境內母公司，其經營活動是否具有很強的自主性

B.境外經營活動中與母公司交易占其交易總量的比重

C.境外經營活動所產生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量

D.境外經營活動所產生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預期的債務

10、下列關于借款費用的相關處理中，說法不正確的有()。

A.因梅雨季節(jié)暫停廠房建造期間的專門借款利息支出計入財務費用

B.在建期間因專門借款閑置資金對外投資取得收益沖減工程成本

C.資本化期間的外幣一般借款匯兌差額計入在建工程成本

1).需要試生產的固定資產在試生產結果表明資產能夠正常生產出合格產品時，借款費用

應當停止資本化

閱卷入

三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打。，錯的打X)

1、()企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券在初始確認時，應將其負債和權益成分進行分拆，先

確定負債成分的公允價值，再確定權益成分的初始入賬金額。

2、()事業(yè)單位攤銷的無形資產價值，應相應減少凈資產中非流動資產基金的金額。

3、()一般情況下，民間非營利組織的會費收入為限定性收入。

4、()企業(yè)銷售商品同時提供勞務的，且銷售商品部分與提供勞務部分不能區(qū)分，應將

全部收入作為銷售商品處理。

5、()對于采用權益法核算的長期股權投資，企業(yè)在持有意圖有長期持有轉為擬近期出

售的情況下，即使該長期股權投資賬面價值與其計稅基礎不同產生了暫時性差異，也不應該

確認相關的遞延所得稅影響。

6、()資產組的認定，應當以資產組產生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產或者資產

組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

7、()用于出售的材料等，通常以其所生產的商品的售價作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎。

8、()在合并財務報表中，子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司

第7頁共19頁

期初所有者權益中所享有的份額的，其余額應當沖減母公司的所有者權益。

9、（）一項租賃合同是否認定為融資租賃合同，應視出租人是否將與租賃資產所有權有

關的全部風險和報酬實質上轉移給承租人而定。

10、（）對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，企業(yè)應將相關交易費用

直接計入當期損益。

閱卷入

四、計算分析題（共有2大題，共計22分）

1、甲公司2012年度實現(xiàn)利潤總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25%；預計未來期間適用

的所得稅稅率不會發(fā)生變化,假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差

異。甲公司2012年度發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有：

（1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關遞延所得稅資

產年初余額為235萬元，該批存貨跌價準備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，

當年轉回存貨跌價準備60萬元，稅法規(guī)定，該筆準備金在計算應納稅所得額時不包括在內。

（2）某項外購固定資產當年計提的折舊為1200萬元，未計提固定資產減值準備。該項固

定資產系2011年12月18日安裝調試完畢并投入使用，原價為6000萬元，預計使用年限為5年,

預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產采用年數(shù)總和法計提

的折舊準予在計算應納稅所得額時扣除，企業(yè)在納稅申報時按照年數(shù)總和法將該折舊調整為

2000萬元。

（3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務部門罰款通知，將應繳罰款300萬元確認為營業(yè)

外支出，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計算應納稅所得額時扣除。

（4）當年實際發(fā)生的廣告費用為25740萬元，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣

告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年

度稅前扣除。甲公司當年銷售收入為170000萬元。

（5）通過紅十字會向地震災區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)

發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

要求：

（1）分別計算甲公司有關資產、負債在2012年年末的賬面價值、計稅基礎，及其相關的

暫時性差異、遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額，計算結果填列在答題卡指定位置的

表格中（不必列示計算過程）。

（2）逐項計算甲公司2012年年末應確認或轉銷遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的金額。

（3）分別計算甲公司2012年度應納稅所得額、應交所得稅以及所得稅費用（或收益）的

第8頁共19頁

金額。

(4)編制甲公司2012年度與確認所得稅費用(或收益)相關的會計分錄。

2、A公司為增值稅一般納稅人，對投資性房地產按照成本模式進行后續(xù)計量。該公司按凈利

潤的10%提取法定盈余公積，所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%。

(1)2018年1月1日，A公司自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票

上注明的買價為400萬元，增值稅額為68萬元，工程物資已驗收入庫。

(2)領用全部工程物資用于建造辦公樓，同時領用本公司自產產品一批，該批產品的實

際成本為40萬元，稅務部門核定的計稅價格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%,該產品生

產過程中耗用材料等涉及的增值稅進項稅額為6.8萬元。

(3)應付工程人員工資及福利費等共計120萬元。

(4)2018年6月30日，工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預計使用年限為

40年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。

(5)該公司于2018年末將該建筑物作為投資性房地產對外出租。

(6)2019年末該建筑物公允價值為600萬元。2020年初，A公司認為對外出租的該項投資

性房地產，其所在地的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決

定將該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式進行計量。

按照稅法規(guī)定，該投資性房地產作為固定資產處理，凈殘值為零，采用直線法按照40年

計提折舊。

〈1＞、根據(jù)上述資料編制與固定資產相關的會計分錄；

＜2＞、編制A公司將自有房地產轉為采用成本模式計量的投資性房地產的相關會計分錄；

〈3＞、編制2X10年1月1日會計政策變更的會計分錄。(答案金額以元為單位)

第9頁共19頁

閱卷入

五、綜合題(共有2大題，共計33分)

1、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關資料如下：

(1)2012年10月12日，經與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術和對丁公司股權投資

(劃分為可供出售金融資產)換入丙公司持有的對戊公司長期股權投資。

甲公司非專利技術的原價為1200萬元，已推銷200萬元，己計提減值準備100元，公允價

值為1000萬元，應交納營業(yè)稅50萬元；對丁公司股權賬面價值和公允價值均為400萬元。其

中，成本為350萬元，公允價值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權投資采用成

本法核算。

丙公司對戊公司長期股權投資的賬面價值為1100萬元。未計提減值準備，公允價值為1200

萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價200萬元。

(2)2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務困難，對應收向乙公司銷售商品的款

項2340萬元計提壞賬準備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準備。

(3)2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2340萬元，經協(xié)商，

甲公司同意免去乙公司400萬元債務，剩余款項應在2013年5月31日前支付；同時約定，乙公

司如果截至5月31日經營狀況好轉，現(xiàn)金流量比較充裕，應再償還甲公司100萬元。當日，乙

公司估計截至5月31日經營狀況好轉的可能性為60%。

(4)2013年5月31日，乙公司經營狀況好轉，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公

司的重組債務。

假定有關交易均具有商業(yè)實質，不考慮所得稅等其他因素。

要求：

(1)分析判斷甲公司和丙公司之間的資產交換是否屬于非貨幣性資產交換。

(2)計算甲公司換出非專利技術應確認的損益，并編制甲公司有關業(yè)務的會計分錄。

(3)編制甲公司與確認壞賬準備有關的會計分錄。

(4)計算甲公司重組后應收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關業(yè)務的會計

分錄。

第10頁共19頁

（5）計算乙公司重組后應付賬款的賬面價值和重組損益，并編制乙公司有關業(yè)務的會計

分錄。

（6）分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結清重組后債權債務的會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

2、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,預計未來

期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關資料如下：

資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產設備，取

得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元，增值稅稅額為84.15萬元，甲公司當日進

行設備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2012年12月31日安裝完畢并達到

預定可使用狀態(tài)交付使用。

資料二：甲公司預計該設備可使用10年，預計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減

法計提折舊；所得稅納稅申報時該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額為48

萬元。該設備取得時的成本與計稅基礎一致。

資料三：2015年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，其可收回金額為250

萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用5年，預計凈殘值為10萬

元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年

允許稅前扣除的金額仍為48萬元。

資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價

款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項當日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款

支付清理費用1萬元（不考慮增值稅）。

假定不考慮其他因素。

要求：

（1）計算甲公司2012年12月31日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本，

并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態(tài)的相關會計分錄。

第11頁共19頁

(2)分別計算甲公司2013年和2014年對該設備應計提的折舊額。

(3)分別計算甲公司2014年12月31日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異

(需指出是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異)，以及相應的延遞所得稅負債或延遞所

得稅資產的賬面余額。

(4)計算甲公司2015年12月31日對該設備應計提的減值準備金額，并編制相關會

計分錄。

(5)計算甲公司2016年對該設備應計提的折舊額。

(6)編制甲公司2016年12月31日出售該設備的相關會計分錄。

第12頁共19頁

試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、D

2、參考答案：B

3、【參考答案】C

4、正確答案:A

5、答案：C

6、A

7,正確答案:A

8、【答案】B

9、D

10、B

11、參考答案：C

12、C

13、B

14、參考答案：B

15、【答案】A

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、B、C、D

2、【正確答案】ABC

3、正確答案:A,B,C,D

4、【答案】ABC

5、【正確答案】ABC

6、參考答案:BC

7、B、C

第13頁共19頁

8、【答案】ABCD

9、【正確答案】ABCD

10、參考答案:AC

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打J,錯的打X）

1、對

2、對

3、錯

4、對

5、錯

6、對

7、錯

8、錯

9、對

10、對

四、計算分析題（共有2大題，共計22分）

1、答案如下：

（1）事項一：2012年年末存貨的賬面價值=9000-880=8120（萬元），計稅基礎為9000萬元。

可抵扣暫時性差異余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產的余額=880X2596=220（萬元）。

事項二：2012年年末固定資產的賬面價值=6000-1200=4800（萬元），計稅基礎

=6000-6000X5/15=4000（萬元），應納稅暫時性差異余額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅

負債的余額=800X25%=200（萬元）。

事項三：2012年年末其他應付款的賬面價值為300萬元，計稅基礎也為300萬元；不產生暫時

性差異。

事項四：因為該廣告費尚未支付，所以該廣告費作為負債來核算，賬面價值為25740萬元，

計稅基礎=25740-（25740-170000X15%）=25500（萬元），可抵扣暫時性差異余額

=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產余額=240X25%=60（萬元）。

（2）事項一：遞延所得稅資產的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應轉回遞延所

得稅資產=235-220=15（萬元）。

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事項二：遞延所得稅負債的期末余額為200萬元，期初余額為0,所以本期應確認遞延所得稅

負債200萬元。

事項四：遞延所得稅資產期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應確認遞延所得

稅資產60萬元。

（3）2012年度應納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬元），應交所得稅

=9680X25%=2420（萬元），所得稅費用=2420+15+200-60=2575（萬元）。

（4）會計分錄為：

借：所得稅費用2575

遞延所得稅資產45

貸：應交稅費一應交所得稅2420

遞延所得稅負債200

2、答案如下：

1、【正確答案】根據(jù)上述資料編制與固定資產相關的賬務處理

①借：工程物資4000000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）（680000X60%）408000

一待抵扣進項稅額（680000X40%）272000

貸：銀行存款4680000

②借：在建工程4400000

貸：工程物資4000000

庫存商品400000

借：應交稅費一待抵扣進項稅額（400000X17%X40%）27200

貸：應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）27200

③借：在建工程1200000

貸：應付職工薪酬1200000

④借：固定資產5600000

貸：在建工程5600000

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⑤借：管理費用70000

貸：累計折舊70000

2.編制與投資性房地產有關的賬務處理：

借：投資性房地產一辦公樓5600000

累計折舊70000

貸：固定資產5600000

投資性房地產累計折舊70000

借：其他業(yè)務成本140000

貸:投資性房地產累計折舊140000

3.編制會計政策變更的賬務處理：

借：投資性房地產一辦公樓一成本6000000

投資性房地產累計折舊210000(140000+70000)

貸：投資性房地產一辦公樓5600000

遞延所得稅負債152500

利潤分配一未分配利潤457500(3分)

借：利潤分配一未分配利潤45750

貸：盈余公積45750

五、綜合題(共有2大題，共計33分)

1、答案如下：

(1)對甲公司而言：

收到的貨幣性資產/換出資產公允價值=200/(1000+400)=14.29%<25%,所以屬于非貨幣性

資產交換；

對丙公司而言：

支付的貨幣性資產/換入資產公允價值=200/(1000+400)=14.29<25%,所以屬于非貨幣性資

產交換。

(2)甲公司換出非專利技術應確認的損益=1000-(1200-200-100)-50=50(萬元)。

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會計處理為：

借：長期股權投資1200

無形資產減值準備100

累計攤銷200

銀行存款200

貸:無形資產1200

應交稅費一應交營業(yè)稅50

營業(yè)外收入50

可供出售金融資產一成本350

一公允價值變動50

借：資本公積一其他資本公積50