廣西中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題B卷(附答案)

廣西中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題B卷（附答案）

考試須知：

1,考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號:_________

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1、企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時(shí)，實(shí)付價(jià)款中包含的己到期而尚未領(lǐng)取的債券

利息，應(yīng)記入的會計(jì)科目是（）?

A.短期投資

B.投資收益

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.應(yīng)收利息

2、甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到

期一次還本，面值總額為10000萬元，實(shí)際發(fā)行收款為10200萬元。發(fā)行當(dāng)日負(fù)債成分的公允

價(jià)值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”

的金額為（）萬元。

A.0

B.734.60

C.634.60

D.10800

3、下列各項(xiàng)說法中，不正確的是（）?

第1頁共19頁

A、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益

B、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額只能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方

C、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方，也可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方

D、可供出售金融資產(chǎn)的匯兌損益既可能計(jì)入當(dāng)期損益，也可能計(jì)入所有者權(quán)益

4、下列各項(xiàng)關(guān)于設(shè)備更新改造的會計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。

A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)銷

C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

5、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動計(jì)入（）科目。

A.營業(yè)外支出

B.投資收益

C.公允價(jià)值變動損益

D.資本公積

6、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本法核算。該企業(yè)購入A種原材料500

噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用

5.68萬元（不含增值稅），裝卸費(fèi)用2萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用1.5萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)

收入庫原材料為499噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗1噸。則該原材料的實(shí)際單位成本為（）

萬元。

A、0.82

B、0.81

C、0.80

【）、0.83

7、關(guān)于成本模式下計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的

是（）。

A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價(jià)值

B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

第2頁共19頁

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬

價(jià)值

D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬

價(jià)值

8、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為1200萬元的固定造價(jià)建造合同，采用完

工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本315萬元，完工

進(jìn)度為35%,預(yù)計(jì)完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他

因素，甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。

A.0

B.105

C.300

D.420

9、某上市公司20X7年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20X8年4月10日。公司在20X8年1月1日

至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）.

A.公司支付20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出20X7年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)

債30萬元

10、投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下，下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量

正確的是（）?

A.對投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)計(jì)量

B.對投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按公允價(jià)值計(jì)量

C.對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按原價(jià)減去累計(jì)折舊后的凈額計(jì)量

D.對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量

11、在某項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為201萬元，每年年末支

付30萬元租金，租賃期為6年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán);租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為6萬元,

承租人的母公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，獨(dú)立的擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金

額為2萬元。則最低租賃付款額為（）萬元。

第3頁共19頁

A.184

B.183

C.182

D.185

12、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的是（）。

A、應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

B、預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

C、存在內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格確定未來現(xiàn)金流量

D、預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)、與資

產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流量

13、甲企業(yè)于2013年10月6日從證券市場上購入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售

金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用15

萬元，甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A、1015

B、915

C、900

D、1000

14、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品每件230元，若客戶購買1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商

業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10,2/20,

n/30?適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，則下列說法不正確的

是（）。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）

A.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為300000元

B.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為294000元

C.甲企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)為345000元

D.甲企業(yè)因該業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是6000元

15、某公司擬于5年后一次還清所欠債務(wù)100000元，假定銀行利息率為10臨5年10%的年金終

值系數(shù)為6.1051,5年10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908,則應(yīng)從現(xiàn)在起每年末等額存入銀行的償

債基金為（）元。

第4頁共19頁

A.16379.75

B.26379.66

C.379080

D.610510

閱卷入

I_______I二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、按我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”工程中反映的有

（）。

A.工程物資

B.委托代銷商品

C.委托加工商品

1）.分期收款發(fā)出商品

2、下列關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的處理，表述正確的有（）o

A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)，不符合資

本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益

C.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用化

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，記入“研發(fā)支出一資本化支出”科目

3、下列各項(xiàng)中，屬于“在建工程一待攤支出”科目核算的內(nèi)容有（）o

A.建造工程發(fā)生的管理費(fèi)

B.可行性研究費(fèi)用

C.監(jiān)理費(fèi)

D.符合資本化條件的借款費(fèi)用

4、企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有

（）。

A.持有至到期投資

第5頁共19頁

B.委托貸款

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.交易性金融資產(chǎn)

5、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A、因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B、本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)

C、成本模式計(jì)量下，計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D、當(dāng)期購入交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值的上升

6、企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應(yīng)正常提取折I日的有（）。

A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

B.閑置的固定資產(chǎn)

C.大修理期間的固定資產(chǎn)

D.更新改造期間的固定資

7、下列資本公積工程，不能直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（）。

A.資本溢價(jià)

B.股權(quán)投資準(zhǔn)備

C.接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備

D.其他資本公積轉(zhuǎn)入

8、甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批

成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，滿足銷售商品收

入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收

到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會計(jì)處理

的表述中，正確的有（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債0.6萬元

B.確認(rèn)營業(yè)收入70.4萬元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款93.6萬元

第6頁共19頁

D.確認(rèn)營業(yè)成本66萬元

9、在確定境外經(jīng)營(子公司)的記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強(qiáng)的自主性

B.境外經(jīng)營活動中與母公司交易占其交易總量的比重

C.境外經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量

D.境外經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)

10、下列關(guān)于借款費(fèi)用的相關(guān)處理中，說法不正確的有()。

A.因梅雨季節(jié)暫停廠房建造期間的專門借款利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.在建期間因?qū)ｉT借款閑置資金對外投資取得收益沖減工程成本

C.資本化期間的外幣一般借款匯兌差額計(jì)入在建工程成本

1).需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，借款費(fèi)用

應(yīng)當(dāng)停止資本化

閱卷入

三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打。，錯(cuò)的打X)

1、()企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，先

確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。

2、()事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動資產(chǎn)基金的金額。

3、()一般情況下，民間非營利組織的會費(fèi)收入為限定性收入。

4、()企業(yè)銷售商品同時(shí)提供勞務(wù)的，且銷售商品部分與提供勞務(wù)部分不能區(qū)分，應(yīng)將

全部收入作為銷售商品處理。

5、()對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖有長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出

售的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，也不應(yīng)該

確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。

6、()資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)

組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

7、()用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。

8、()在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司

第7頁共19頁

期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。

9、（）一項(xiàng)租賃合同是否認(rèn)定為融資租賃合同，應(yīng)視出租人是否將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有

關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人而定。

10、（）對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用

直接計(jì)入當(dāng)期損益。

閱卷入

四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）

1、甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來期間適用

的所得稅稅率不會發(fā)生變化,假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差

異。甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異的有：

（1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關(guān)遞延所得稅資

產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，

當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元，稅法規(guī)定，該筆準(zhǔn)備金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不包括在內(nèi)。

（2）某項(xiàng)外購固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提的折舊為1200萬元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該項(xiàng)固

定資產(chǎn)系2011年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年,

預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提

的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為

2000萬元。

（3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬元確認(rèn)為營業(yè)

外支出，款項(xiàng)尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（4）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)用為25740萬元，款項(xiàng)尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣

告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年

度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為170000萬元。

（5）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)

發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

要求：

（1）分別計(jì)算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2012年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的

暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的

表格中（不必列示計(jì)算過程）。

（2）逐項(xiàng)計(jì)算甲公司2012年年末應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的金額。

（3）分別計(jì)算甲公司2012年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費(fèi)用（或收益）的

第8頁共19頁

金額。

(4)編制甲公司2012年度與確認(rèn)所得稅費(fèi)用(或收益)相關(guān)的會計(jì)分錄。

2、A公司為增值稅一般納稅人，對投資性房地產(chǎn)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該公司按凈利

潤的10%提取法定盈余公積，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。

(1)2018年1月1日，A公司自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票

上注明的買價(jià)為400萬元，增值稅額為68萬元，工程物資已驗(yàn)收入庫。

(2)領(lǐng)用全部工程物資用于建造辦公樓，同時(shí)領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)

際成本為40萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%,該產(chǎn)品生

產(chǎn)過程中耗用材料等涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.8萬元。

(3)應(yīng)付工程人員工資及福利費(fèi)等共計(jì)120萬元。

(4)2018年6月30日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為

40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。

(5)該公司于2018年末將該建筑物作為投資性房地產(chǎn)對外出租。

(6)2019年末該建筑物公允價(jià)值為600萬元。2020年初，A公司認(rèn)為對外出租的該項(xiàng)投資

性房地產(chǎn)，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決

定將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。

按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為零，采用直線法按照40年

計(jì)提折舊。

〈1＞、根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)分錄；

＜2＞、編制A公司將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會計(jì)分錄；

〈3＞、編制2X10年1月1日會計(jì)政策變更的會計(jì)分錄。(答案金額以元為單位)

第9頁共19頁

閱卷入

五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)

1、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關(guān)資料如下：

(1)2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資

(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。

甲公司非專利技術(shù)的原價(jià)為1200萬元，已推銷200萬元，己計(jì)提減值準(zhǔn)備100元，公允價(jià)

值為1000萬元，應(yīng)交納營業(yè)稅50萬元；對丁公司股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬元。其

中，成本為350萬元，公允價(jià)值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權(quán)投資采用成

本法核算。

丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200

萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元。

(2)2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對應(yīng)收向乙公司銷售商品的款

項(xiàng)2340萬元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬元，此前未對該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(3)2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，

甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時(shí)約定，乙公

司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙

公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。

(4)2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公

司的重組債務(wù)。

假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。

要求：

(1)分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

(2)計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

(3)編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)

分錄。

第10頁共19頁

（5）計(jì)算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)

分錄。

（6）分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會計(jì)分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

2、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來

期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：

資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取

得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為495萬元，增值稅稅額為84.15萬元，甲公司當(dāng)日進(jìn)

行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2012年12月31日安裝完畢并達(dá)到

預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。

資料二：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減

法計(jì)提折舊；所得稅納稅申報(bào)時(shí)該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48

萬元。該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。

資料三：2015年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為250

萬元。甲公司對該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬

元，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年

允許稅前扣除的金額仍為48萬元。

資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)

款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款

支付清理費(fèi)用1萬元（不考慮增值稅）。

假定不考慮其他因素。

要求：

（1）計(jì)算甲公司2012年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，

并編制設(shè)備購入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計(jì)分錄。

第11頁共19頁

(2)分別計(jì)算甲公司2013年和2014年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(3)分別計(jì)算甲公司2014年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異

(需指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)差異)，以及相應(yīng)的延遞所得稅負(fù)債或延遞所

得稅資產(chǎn)的賬面余額。

(4)計(jì)算甲公司2015年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會

計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司2016年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(6)編制甲公司2016年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會計(jì)分錄。

第12頁共19頁

試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1、D

2、參考答案：B

3、【參考答案】C

4、正確答案:A

5、答案：C

6、A

7,正確答案:A

8、【答案】B

9、D

10、B

11、參考答案：C

12、C

13、B

14、參考答案：B

15、【答案】A

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、B、C、D

2、【正確答案】ABC

3、正確答案:A,B,C,D

4、【答案】ABC

5、【正確答案】ABC

6、參考答案:BC

7、B、C

第13頁共19頁

8、【答案】ABCD

9、【正確答案】ABCD

10、參考答案:AC

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打J,錯(cuò)的打X）

1、對

2、對

3、錯(cuò)

4、對

5、錯(cuò)

6、對

7、錯(cuò)

8、錯(cuò)

9、對

10、對

四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）

1、答案如下：

（1）事項(xiàng)一：2012年年末存貨的賬面價(jià)值=9000-880=8120（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為9000萬元。

可抵扣暫時(shí)性差異余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=880X2596=220（萬元）。

事項(xiàng)二：2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=6000-1200=4800（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)

=6000-6000X5/15=4000（萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅

負(fù)債的余額=800X25%=200（萬元）。

事項(xiàng)三：2012年年末其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也為300萬元；不產(chǎn)生暫時(shí)

性差異。

事項(xiàng)四：因?yàn)樵搹V告費(fèi)尚未支付，所以該廣告費(fèi)作為負(fù)債來核算，賬面價(jià)值為25740萬元，

計(jì)稅基礎(chǔ)=25740-（25740-170000X15%）=25500（萬元），可抵扣暫時(shí)性差異余額

=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=240X25%=60（萬元）。

（2）事項(xiàng)一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所

得稅資產(chǎn)=235-220=15（萬元）。

第14頁共19頁

事項(xiàng)二：遞延所得稅負(fù)債的期末余額為200萬元，期初余額為0,所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅

負(fù)債200萬元。

事項(xiàng)四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得

稅資產(chǎn)60萬元。

（3）2012年度應(yīng)納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬元），應(yīng)交所得稅

=9680X25%=2420（萬元），所得稅費(fèi)用=2420+15+200-60=2575（萬元）。

（4）會計(jì)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用2575

遞延所得稅資產(chǎn)45

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2420

遞延所得稅負(fù)債200

2、答案如下：

1、【正確答案】根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)處理

①借：工程物資4000000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（680000X60%）408000

一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（680000X40%）272000

貸：銀行存款4680000

②借：在建工程4400000

貸：工程物資4000000

庫存商品400000

借：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（400000X17%X40%）27200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）27200

③借：在建工程1200000

貸：應(yīng)付職工薪酬1200000

④借：固定資產(chǎn)5600000

貸：在建工程5600000

第15頁共19頁

⑤借：管理費(fèi)用70000

貸：累計(jì)折舊70000

2.編制與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的賬務(wù)處理：

借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓5600000

累計(jì)折舊70000

貸：固定資產(chǎn)5600000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊70000

借：其他業(yè)務(wù)成本140000

貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊140000

3.編制會計(jì)政策變更的賬務(wù)處理：

借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓一成本6000000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊210000(140000+70000)

貸：投資性房地產(chǎn)一辦公樓5600000

遞延所得稅負(fù)債152500

利潤分配一未分配利潤457500(3分)

借：利潤分配一未分配利潤45750

貸：盈余公積45750

五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)

1、答案如下：

(1)對甲公司而言：

收到的貨幣性資產(chǎn)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值=200/(1000+400)=14.29%<25%,所以屬于非貨幣性

資產(chǎn)交換；

對丙公司而言：

支付的貨幣性資產(chǎn)/換入資產(chǎn)公允價(jià)值=200/(1000+400)=14.29<25%,所以屬于非貨幣性資

產(chǎn)交換。

(2)甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益=1000-(1200-200-100)-50=50(萬元)。

第16頁共19頁

會計(jì)處理為：

借：長期股權(quán)投資1200

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

累計(jì)攤銷200

銀行存款200

貸:無形資產(chǎn)1200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅50

營業(yè)外收入50

可供出售金融資產(chǎn)一成本350

一公允價(jià)值變動50

借：資本公積一其他資本公積50