廣西中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題（II卷）附答案

廣西中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題（H卷）附答案

考試須知：

1,考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。

2、請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號(hào):_________

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1、甲公司為某集團(tuán)母公司，與其控股子公司（乙公司會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中,在編制

合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)的是（）。

A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%,乙公司為售價(jià)的現(xiàn)

B.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年

C.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式

D.甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%,乙公司為期末余額的

10%

2、2007年3月31日，甲公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租人的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2007年4月28日，改良工程

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生累計(jì)支出120萬元。該經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)剩余租賃期為2年，預(yù)計(jì)

尚可使用年限為6年，采用直線法攤銷。2007年度，甲公司應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。

A.15

B.16.88

C.40

D.45

3、企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果子公司為境外經(jīng)營(yíng)，則下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目

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中，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是（）。

A、固定資產(chǎn)

B、長(zhǎng)期股權(quán)投資

C、管理費(fèi)用

D、應(yīng)付賬款

4、某公司擬使用短期借款進(jìn)行籌資。下列借款條件中，不會(huì)導(dǎo)致實(shí)際利率高于名義利率的

是（）。

A.按貸款一定比例在銀行保持補(bǔ)償性余額

B.按貼現(xiàn)法支付銀行利息

C.按收款法支付銀行利息

D.按加息法支付銀行利息

5、2008年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項(xiàng)非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)研究

支出為80萬元，累計(jì)開發(fā)支出為250萬元（其中符合資本化條件的支出為200萬元）；但使用

壽命不能合理確定.2008年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。假定不考

慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.20

B.70

C.100

D.150

6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于2007年3月

31日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2007年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1000萬

元，已計(jì)提折舊為200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘

值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生人工費(fèi)用

156萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件賬面原價(jià)為300萬元，拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件

的變價(jià)凈收入為10萬元。假定該技術(shù)改造工程于2007年4月26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付

生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，按直線法計(jì)

提折舊。甲公司2007年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.950

B.42

第2頁(yè)共22頁(yè)

C.63.33

D.41.56

7、2017年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2017年12月31日，該起訴

訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償400萬元的可能性為70%,需要

賠償200萬元的可能性為30機(jī)甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償100萬元。2017年12

月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為（）萬元。

A.300

B.240

C.400

D.340

8、甲公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年年初企業(yè)存貨中包含甲產(chǎn)品1800件，單位

實(shí)際成本為0.3萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬元。2012年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品

有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2012年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，

庫(kù)存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將

發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素，該公司2012年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)

提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A、9

B、24

C、39

D、54

9、資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量，

其會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）。

A.歷史成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.現(xiàn)值

D.公允價(jià)值

10、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為1200萬元的固定造價(jià)建造合同，采用

完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本315萬元，完

工進(jìn)度為35%,預(yù)計(jì)完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其

第3頁(yè)共22頁(yè)

他因素，甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。

A.0

B.105

C.300

D.420

11、甲公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給其子公司作為存貨核算，銷售成本為6000元，售價(jià)為8000

元（不含增值稅）。截至當(dāng)期期末，子公司已對(duì)外銷售該批存貨的60%,取得收入5000元。假

定不考慮其他因素，甲公司合并報(bào)表中其子公司期末存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)

為（）元。

A.4800

B.800

C.1200

D.3200

12、甲企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為2000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，

預(yù)計(jì)凈殘值為0,在第5年年初企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)

1000萬元，并且符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為800萬元。則該項(xiàng)固定資

產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)為（）萬元。

A.3000

B.2600

C.1720

D.2200

13、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某外商投資的制造企業(yè)TT公司進(jìn)行審計(jì)，主要是生產(chǎn)電子產(chǎn)品行業(yè)，資

產(chǎn)主要集中在存貨方面，在對(duì)重點(diǎn)賬項(xiàng)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要一些專業(yè)判斷，請(qǐng)代為判斷。

盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)有部分規(guī)格型號(hào)的存貨已經(jīng)陳舊，公司賬面價(jià)值為230萬元，已經(jīng)根據(jù)12月31日

的可變現(xiàn)凈值計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師外勤結(jié)束前了解到，該規(guī)格型號(hào)的存

貨中一半已經(jīng)出售，銷售收入為100萬元，一半已經(jīng)被公司大修理領(lǐng)用，請(qǐng)判斷哪個(gè)正確

A.截止12月31日，上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元

B.截止12月31日，上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元

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C.截止12月31日，上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元

D.截止12月31日，上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元

14、按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銷售商品所形成的外幣應(yīng)收賬款由于市場(chǎng)匯率上漲引起的折

算差額，在期末確認(rèn)時(shí)，應(yīng)（）。

A.增加財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

15、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算

B.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.或有應(yīng)付金額符合條件確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息

閱卷入

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、為整合資產(chǎn)，甲公司2015年9月經(jīng)董事會(huì)決定處置部分生產(chǎn)線，2015年12月31日，甲公司

與乙公司簽訂某生產(chǎn)線銷售合同。合同約定，該項(xiàng)交易自合同簽訂之日起6個(gè)月內(nèi)完成，原

則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消合同，主動(dòng)提出取消

的一方應(yīng)向?qū)Ψ劫r償損失300萬元，合同約定的生產(chǎn)線出售價(jià)格為1600萬元，甲公司負(fù)責(zé)生

產(chǎn)線的拆除并運(yùn)送至乙公司指定地點(diǎn)，經(jīng)乙公司驗(yàn)收后付款。甲公司該生產(chǎn)線2015年年末賬

面價(jià)值為2200萬元，預(yù)計(jì)拆除、運(yùn)送等費(fèi)用為50萬元。2016年3月在合同實(shí)際執(zhí)行過程中，

因乙公司所在的地方政府出臺(tái)新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購(gòu)入資產(chǎn)屬于新政策禁止范疇，乙公司

提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司對(duì)于上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

中，正確的有（）。

A.自2016年1月起對(duì)擬處置生產(chǎn)線停止計(jì)提折舊

B.自2016年3月合同取消時(shí)起，對(duì)生產(chǎn)線恢復(fù)計(jì)提折舊

C.2015年資產(chǎn)負(fù)債表中該生產(chǎn)線列報(bào)金額為1550萬元

D.2016年取消合同取得的乙公司賠償?shù)?00萬元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

第5頁(yè)共22頁(yè)

2、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的主要內(nèi)容包括（）。

A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

B.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

C.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

D.反映國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要

3、下列各項(xiàng)中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。

A.投資方和其他投資方對(duì)被投資方實(shí)施共同控制

B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方

C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策

D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓

4、下列關(guān)于購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)益的會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的有（）。

A、在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)一一長(zhǎng)期股

權(quán)投資》第四條規(guī)定處理

B、因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購(gòu)

買日（或合并日）開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并財(cái)

務(wù)報(bào)表中的“資本公積一一資本溢價(jià)/股本溢價(jià)”，“資本公積一一資本溢價(jià)/股本溢價(jià)”的

余額不足沖減的，調(diào)整留存收益

C、因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)新增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，與按照新取得的股權(quán)比例計(jì)算確定應(yīng)享

有子公司自購(gòu)買日（或合并日）開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，在

合并資產(chǎn)負(fù)債表中作為商譽(yù)列示

D、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以購(gòu)買日（或合并日）開始持續(xù)計(jì)算的金

額反映

5、下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A、對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的重大差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額

B、對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益

C、對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整相應(yīng)期間的凈損益及

其他相關(guān)項(xiàng)目

D、對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)作

第6頁(yè)共22頁(yè)

為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理

6、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）。

A.購(gòu)買原村料支付的現(xiàn)金

B.支付給生產(chǎn)工人的工資

C,購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金

D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金

7、下列各項(xiàng)中，一定不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A、以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

B、以應(yīng)收賬款換入無形資產(chǎn)

C、長(zhǎng)期股權(quán)投資換入持有至到期投資

D、以存貨換入投資性房地產(chǎn)

8、2017年1月1日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公

司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對(duì)乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。

甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為……萬元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、

負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)

現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有

（）。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤(rùn)540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

9、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的

有（）。

A.固定資產(chǎn)

B.未分配利潤(rùn)

C.實(shí)收資本

第7頁(yè)共22頁(yè)

D.應(yīng)付賬款

10、企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有(

A.行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益

B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

C.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.授予日，對(duì)立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

閱卷入

三、判斷題(共10小題，每題1分。對(duì)的打錯(cuò)的打X)

1、()為了保證不同期間財(cái)務(wù)報(bào)表具有可比性，如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)以前包括在

特殊項(xiàng)目中，則以后也應(yīng)作為特殊項(xiàng)目反映。

2、()增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直

接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

3、()在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng)

當(dāng)計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。

4、()與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的公允價(jià)值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對(duì)其進(jìn)行

計(jì)量，并計(jì)入當(dāng)期損益。

5、()資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能展示反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)

的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

6、()投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為實(shí)際成本，但合同或協(xié)

議約定價(jià)值不公允的除外。

7、()確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期

間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。

8、()政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。

9、()固定資產(chǎn)可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較低

確定。

10、()企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項(xiàng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)

公允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。

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閱卷入

四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）

1、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙

公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下，資

料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價(jià)值為800,開具的增值稅專用發(fā)票中注

明的價(jià)款為800萬元，增值稅額為136萬，甲公司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

資料二，乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊700萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,

公允價(jià)值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為500萬元,增值稅稅額為85

萬元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為280萬元，已攤銷80萬元，公允價(jià)值為300萬元，開

具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為18萬元；乙公司另以銀行

存款向甲公司支付33萬元。

資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入

的產(chǎn)品確認(rèn)為庫(kù)存商品。

甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2、A公司于2009年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入B公司2008年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票

面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本

金和最后一期的利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付的價(jià)款是1005.35萬元，

另外，支付相關(guān)的費(fèi)用10萬元，A公司購(gòu)入以后將其劃分為持有至到期投資，購(gòu)入債券實(shí)際

利率為6幅假定按年計(jì)提利息。

2009年12月31日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬元

（不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。

2010年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且其公允價(jià)值為

第9頁(yè)共22頁(yè)

925萬元。

2010年2月20日A公司以890萬元的價(jià)格出售所持有的B公司債券。

要求:

(1)編制2009年1月1日，A公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2009年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2009年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2010年2月20日出售債券的會(huì)計(jì)分錄。

閱卷入

I_____I五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)

1、甲公司、乙公司20X1年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每

股面值為1元，市價(jià)為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)

營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的

5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)

值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬元；相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。

當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬

元、盈余公積1500萬元、未分配利潤(rùn)11500萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000

萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫(kù)存

商品，成本為8000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8600萬元；②一棟辦公樓，成

本為20000萬元，累計(jì)折舊6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16400萬元。上述庫(kù)

存商品于20X1年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自20X1年1月1日起剩余使

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用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2500萬元（不含增值稅額，

下同），產(chǎn)品成本為1750萬元。至年末，乙公司已對(duì)外銷售70%,另30%形成存貨，未發(fā)生跌

價(jià)損失。

（3）6月15日，甲公司以2000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700

萬元,款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，

采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)

生減值。

（4）10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的

成本為4800萬元，累計(jì)攤銷1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3900萬元；乙公司

換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值

為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3600

萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。

上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。

（5）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。該應(yīng)收

賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。

（6）20義1年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬元，提取盈余公積900萬元，因持

有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為500萬元。當(dāng)年，乙公司向

股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。

（7）其他有關(guān)資料：

①20X1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。

③假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公

積，不提取任意盈余公積。

要求：

（1）計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

（3）編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期

股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄（不要求編制與

合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）。

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2、A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%,按照凈利潤(rùn)

的10%計(jì)提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年4月30日完成，年度財(cái)務(wù)報(bào)表次年的3月30

日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

資料(一)2010年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)2010年11月5日，A公司涉及一項(xiàng)訴訟案。具體情況如下：2009年9月1日，A公司的

子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由A公司全額擔(dān)保。W公司因經(jīng)營(yíng)困難，該筆貸

款逾期未還，銀行于2010年H月5日起訴W公司和A公司。

截至2010年12月31日，法院尚未對(duì)該訴訟作出判決。A公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為

80%,鑒于W公司的財(cái)務(wù)狀況，如果敗訴，預(yù)計(jì)A公司需替B公司償還貸款800萬元，并承擔(dān)訴

訟費(fèi)4萬元。

假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除。

對(duì)于該事項(xiàng)，A公司在2010年12月31日的賬務(wù)處理如下：

①確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債804萬元，并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出804萬元。

②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)201萬元，并確認(rèn)所得稅費(fèi)用201萬元。

(2)2010年10月1日，A公司一款新型產(chǎn)品上市，對(duì)于購(gòu)買該款產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司做

出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。

經(jīng)合理測(cè)算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%；如果發(fā)生較

大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4%。2010年第四季度，A公司共銷售該產(chǎn)品2500

臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2萬元，銷售收入共計(jì)5000萬元，預(yù)計(jì)85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，10%很可能發(fā)生

較小質(zhì)量問題；5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。

對(duì)于該事項(xiàng)，A公司會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，A公司2010年第四季度所售的2500臺(tái)該款產(chǎn)品，85%

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均不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，因此不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

⑶2010年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2011年5月底以650萬元

的價(jià)格總額向D公司銷售1000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20冊(cè)

2010年12月31日，A公司庫(kù)存Y產(chǎn)品1000#,成本總額為800萬元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算

的市價(jià)總額為800萬元。假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。

對(duì)于該事項(xiàng)，A公司的賬務(wù)處理如下：

①計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130萬元：

②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)32.5萬元。

(4)2010年12月，A公司與C公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年4月以720萬元的

價(jià)格向C公司銷售一批X產(chǎn)品；C公司應(yīng)預(yù)付定金50萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。

2010年12月31日，A公司的庫(kù)存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料“因原材料價(jià)格大

幅上漲，A公司預(yù)計(jì)該批X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬元。C公司預(yù)付的定金50萬元已收到。

對(duì)于該事項(xiàng)，A公司的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款50

貸：預(yù)收賬款50

借：營(yíng)業(yè)外支出30

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債30

借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5

貸：所得稅費(fèi)用7.5

(5)2010年11月7日，A公司銷售給E公司的F設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題，致使E公司遭受重大經(jīng)

濟(jì)損失，E公司于2010年11月20日向法院提起訴訟，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失100萬元。2010

年12月31日，A公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，A公司認(rèn)為勝訴的可能性為

40%,敗訴的可能性為60%,如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在60萬元?100萬元之間，且該區(qū)間

內(nèi)每個(gè)金額的可能性均大致相同。

同時(shí)，經(jīng)查明，F(xiàn)設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題的主要原因是A公司委托W公司設(shè)計(jì)加工的零部件存在

缺陷。A公司與W公司協(xié)商后，很可能從W公司獲得50萬元的賠償。

對(duì)于該事項(xiàng)，A公司的賬務(wù)處理如下：

①確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元;

第13頁(yè)共22頁(yè)

②確認(rèn)其他應(yīng)收款50萬元；

③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元。

資料（二）2011年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：

2011年3月20日，A將向C公司銷售的X產(chǎn)品已全部生產(chǎn)完成。

<1>、根據(jù)資料（一），逐筆分析，判斷（1）至（5）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正

確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。

<2>、根據(jù)資料（二），判斷該事項(xiàng)是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中

金額單位用萬元表示）

第14頁(yè)共22頁(yè)

試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1、參考答案:c

2、答案：C

3、C

4、【正確答案】C

5,參考答案：A

6、答案：B

7、【答案】A

8、B

9、【正確答案】C

10、【答案】B

11、參考答案：B

12、答案：C

13、C

14、B

15、【答案】A

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、正確答案:A,C,D

2、【正確答案】ABC

3、【答案】ABD

4、【正確答案】ABD

5、【正確答案】ABC

6、ABD

7、【正確答案】BC

第15頁(yè)共22頁(yè)

8、【答案】ABD

9、【答案】AD

10、【答案】CD

三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打J,錯(cuò)的打X）

1、對(duì)

2、錯(cuò)

3、對(duì)

4、對(duì)

5、對(duì)

6、對(duì)

7、錯(cuò)

8、對(duì)

9、錯(cuò)

10、對(duì)

四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）

1、答案如下：

（1）甲公司財(cái)務(wù)處理：

借:銀行存款33

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）103

固定資產(chǎn)500

無形資產(chǎn)300

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本680

貸：庫(kù)存商品680

第16頁(yè)共22頁(yè)

(2)乙公司財(cái)務(wù)處理:

借：固定資產(chǎn)清理300

累計(jì)折舊700

貸:固定資產(chǎn)1000

借：庫(kù)存商品800

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))136

累計(jì)攤銷80

貸：固定資產(chǎn)清理500

無形資產(chǎn)280

資產(chǎn)處置損益100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))103

銀行存款33

借：固定資產(chǎn)清理200

貸:資產(chǎn)處置損益200

2、答案如下：

(1)編制2009年1月1日，A公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：持有至到期投資一成本1000

應(yīng)收利息50

貸：銀行存款1015.35

持有至到期投資一利息調(diào)整34.65

(2)編制2009年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收利息50

(3)編制2009年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄

投資收益=期初攤余成本X實(shí)際利率=(1000-34.65)X6%=57.92(萬元)

第17頁(yè)共22頁(yè)

借：應(yīng)收利息50

持有至到期投資一一利息調(diào)整7.92

貸:投資收益57.92

（4）計(jì)算2009年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄

2009年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本=1000—34.65+7.92=973.27（萬元）

計(jì)提減值準(zhǔn)備=973.27—930=43.27（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失43.27

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1000

持有至到期投資一利息調(diào)整26.73

持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

其他綜合收益5

貸：持有至到期投資一成本1000

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整26.73

一公允價(jià)值變動(dòng)48.27(=1000-925-26.73)

（6）編制2010年2月20日出售債券的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款890

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整26.73

一公允價(jià)值變動(dòng)48.27

投資收益35

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本1000

借：投資收益5

貸：其他綜合收益5

五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）

第18頁(yè)共22頁(yè)

1、答案如下：

（1）計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=15X1400=21000萬元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資21000

管理費(fèi)用20

貸:股本1400

資本公積19300

銀行存款320

（2）計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

商譽(yù)=21000—27000X70%=2100萬元。

（3）編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)

計(jì)分錄。

調(diào)整后的乙公