報表分析案例

本文格式為Word版，下載可任意編輯——報表分析案例工程十、財務(wù)操縱,,工程十財務(wù)操縱,學(xué)識目標(biāo)：

財務(wù)操縱的概念、作用及分類；

本金中心、利潤中心、投資中心等責(zé)任中心的特征與評價指標(biāo)；

責(zé)任預(yù)算及責(zé)任報告的編制。,才能目標(biāo)：能夠舉行本金中心、利潤中心和投資中心等責(zé)任中心的評價；

具備編制責(zé)任預(yù)算及責(zé)任報告的才能,工程十財務(wù)操縱,引導(dǎo)案例：某計算機公司有A、B兩家子公司，子公司A生產(chǎn)計算機零件，子公司B舉行整機組裝并負(fù)責(zé)銷售片面零件?，F(xiàn)有A公司的20萬件部件，單位生產(chǎn)本金是50元，以單價55元或58元賣給B公司，B公司按合同以單價60元銷售給另一家公司一致數(shù)量同一型號的配件。已知A公司的稅率為15%，B公司的稅率為33%。其它條件如表所示：,工程十財務(wù)操縱,點評,由于A、B兩家公司屬同一個集團公司，因此由集團總部制定公司應(yīng)采用高價政策或低價政策，如表中計算結(jié)果所示，不同的政策帶來不同的結(jié)果。在采用高價政策條件下，公司整體避稅4.2萬元，總體凈利增加4.2萬元；

同時將高稅子公司利潤轉(zhuǎn)移到低稅子公司，最終實現(xiàn)了將B公司資金轉(zhuǎn)移到A公司。本案例說領(lǐng)略采用高價政策對整個集團公司而言是有利的，集團公司在實踐中要充分利用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的根本原理，以實現(xiàn)既定目標(biāo)。,任務(wù)1、責(zé)任中心評價指標(biāo)計算與分析,任務(wù)描述：責(zé)任中心是指具有確定管理權(quán)限，并承受相應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任的企業(yè)內(nèi)部單位。作為財務(wù)管理人員，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任中心設(shè)置的意義所在，并能根據(jù)企業(yè)概括責(zé)任中心的設(shè)置舉行責(zé)任中心的評價。,1、責(zé)任中心的含義責(zé)任中心就是指具有確定的管理權(quán)限,并承受相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任的企業(yè)內(nèi)部單位。,背景學(xué)識,2、責(zé)任中心的特征:,（1）是一個責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的實體。

（2）具有承受經(jīng)濟責(zé)任的條件。

（3）其所承受的責(zé)任和行使的權(quán)力都應(yīng)是可控的。

（4）具有相對獨立的經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)收支活動。

（5）具有獨立核算、業(yè)績評價的才能。,3、責(zé)任中心的類別,根據(jù)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位的權(quán)責(zé)范圍及業(yè)務(wù)活動的特點不同,責(zé)任中心一般分為本金中心、利潤中心和投資中心三大類。,活動1、本金中心評價指標(biāo)計算與分析,1、本金中心的含義本金中心是指對本金或費用承受責(zé)任的責(zé)任中心。,2、本金中心的類型,本金中心的類型有兩種:標(biāo)準(zhǔn)本金中心和費用中心。,3、本金中心的特點,（1）本金中心只考核本金費用而不考核收益（2）本金中心只對可控本金負(fù)責(zé)可控本金應(yīng)同時具備以下四個條件:①可以預(yù)計；

②可以計量；

③可以施加影響；

④可以落實責(zé)任。

（3）本金中心只對責(zé)任本金舉行考核和操縱,4、本金中心的考核指標(biāo),本金中心的考核指標(biāo)包括本金(費用)變動額和變動率。

本金(費用)變動額＝實際責(zé)任本金（費用）－預(yù)算責(zé)任本金(費用)本金(費用)變動率＝本金(費用)變動額÷預(yù)算責(zé)任本金（費用）×100%,某本金中心生產(chǎn)甲產(chǎn)品,預(yù)算產(chǎn)量為1000件,單位本金為50元,實際產(chǎn)量1200件,實際單位本金(費用)45元,計算該中心本金變動額與變動率。,本金變動額＝1200×45－1200×50＝－6000(元)本金變動率＝－6000÷（1200×50）×100％＝－10％計算結(jié)果說明，該本金中心的本金降低額為6000元，降低率為10％。,P187實訓(xùn),,活動2、利潤中心評價指標(biāo)計算與分析,1、利潤中心的含義利潤中心是指對利潤負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。

利潤中心實際上既要對收入負(fù)責(zé),也要對本金費用負(fù)責(zé)。,2、利潤中心的類型,利潤中心分為自然利潤中心與人為利潤中心兩種。,3、利潤中心的考核指標(biāo),（1）利潤中心不計算共同本金或不成控本金，只計算可控本金。

利潤中心邊際付出總額＝該利潤中心銷售收入總額－該利潤中心可控本金總額(變動本金總額),（2）利潤中心既計算可控本金,也計算共同本金或不成控本金,利潤中心邊際付出總額＝該利潤中心銷售收入總額－該利潤中心變動本金總額利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤總額＝該利潤中心邊際付出總額－該利潤中心負(fù)責(zé)人可控固定本金,利潤中心可控利潤總額＝該利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤總額－該利潤中心負(fù)責(zé)人不成控固定本金公司利潤總額＝各利潤中心可控利潤總額之和－公司不成分?jǐn)偟母鞣N管理費用、財務(wù)費用等,活動3、投資中心評價指標(biāo)計算與分析,1、投資中心的含義投資中心是對投資負(fù)責(zé)的責(zé)任中心,該中心既要對本金和利潤負(fù)責(zé),又要對投資效果負(fù)責(zé)。

備注：投資中心與利潤中心的識別,2、投資中心的考核指標(biāo),投資中心的考核指標(biāo)主要是投資利潤率和剩余收益。,（1）投資利潤率,投資利潤率＝利潤÷投資額×100％＝（銷售收入÷投資額）×（本金費用÷銷售收入）×（利潤÷本金費用）＝資本周轉(zhuǎn)率×銷售本金率×本金費用利潤率,（2）剩余收益,剩余收益是指投資中心獲得的利潤扣減其最低投資收益后的余額。其計算公式為:剩余收益＝利潤－(投資額×預(yù)期最低投資報酬率),投資中心考核指標(biāo)運用實例,某公司下設(shè)A、B兩個投資中心，該公司加權(quán)平均最低投資利潤率為9％。A投資中心的投資額為500萬元，利潤為25萬元；

B投資中心的投資額為800萬元，利潤為120萬元。

現(xiàn)兩個中心追加投資，假設(shè)A投資中心追加投資200萬元，年利潤增加了17萬元；

B投資中心追加投資400萬元，年利潤增加了57萬元。

要求：計算兩個方案的投資利潤率和剩余收益。,A、B的投資利潤率、剩余收益計算如下表：,P191實訓(xùn),,任務(wù)2、責(zé)任預(yù)算、責(zé)任報告編制,任務(wù)描述：在分權(quán)組織布局下，首先理應(yīng)按照責(zé)任中心的層次，將公司總體預(yù)算從最高層向最低層逐級分解，形成各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算。然后建立責(zé)任預(yù)算的跟蹤系統(tǒng)，記錄預(yù)算執(zhí)行處境，并定期從最基層責(zé)任中心把責(zé)任本金和收入的實際處境，通過編制業(yè)績報告逐級向上匯總。作為財務(wù)人員，應(yīng)具備編制責(zé)任預(yù)算與責(zé)任報告的才能,背景學(xué)識,1、責(zé)任預(yù)算的含義責(zé)任預(yù)算是指以責(zé)任中心為主體,以其可控的本金、收入、利潤和投資等為對象編制的預(yù)算。,2、責(zé)任預(yù)算的編制,責(zé)任預(yù)算的編制程序有兩種：

（1）以責(zé)任中心為主體，將企業(yè)總預(yù)算在各責(zé)任中心之間層層分解,從而形成各責(zé)任中心的概括預(yù)算。（自上而下、指標(biāo)層層分解。）（2）采取自下而上的方式,即各個責(zé)任中心首先根據(jù)自身處境編制預(yù)算指標(biāo),然后層層匯總,結(jié)果由企業(yè)的特意管理機構(gòu)舉行匯總與調(diào)整,從而建立企業(yè)總預(yù)算。,(二)責(zé)任報告,1、責(zé)任報告的含義責(zé)任報告又稱業(yè)績報告,它是根據(jù)責(zé)任會計記錄編制的反映責(zé)任預(yù)算實際執(zhí)行處境的會計報告。

責(zé)任報告的形式主要有報表、數(shù)據(jù)分析和文字說明等。,2、責(zé)任報告的編制,由于責(zé)任中心是逐級設(shè)置的,責(zé)任報告也應(yīng)自下而上逐級編制。,任務(wù)3、責(zé)任結(jié)算與業(yè)績考核,任務(wù)描述：

業(yè)績考核是以責(zé)任報告為依據(jù),分析、評價各責(zé)任中心預(yù)算的實際執(zhí)行處境,找出差距,查明理由,借以考核各責(zé)任中心的工作成果,實施獎懲,促使各責(zé)任中心積極校正行為偏差,完成責(zé)任預(yù)算的過程。,活動1、制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格,1、含義內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格是指企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心之間轉(zhuǎn)移中間產(chǎn)品或相互供給勞務(wù)而發(fā)生內(nèi)部結(jié)算和舉行內(nèi)部責(zé)任結(jié)轉(zhuǎn)所使用的計價標(biāo)準(zhǔn)。,2、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定原那么,(1)全局性