本科《審計(jì)學(xué)》教學(xué)大綱

本科《審計(jì)學(xué)》教學(xué)大綱《審計(jì)學(xué)》教學(xué)大綱2010年春季）課程： 審計(jì)學(xué)（Auditing）課程類(lèi)別： 會(huì)計(jì)專業(yè)核心課程參考資料中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編，《審計(jì)》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2009.4預(yù)備知識(shí)本課程為會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的核心課程，要求學(xué)生掌握的預(yù)備知識(shí)包括中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。教學(xué)目的⒈將審計(jì)納入復(fù)合型和應(yīng)用型的軌道，試圖引導(dǎo)學(xué)生從集合科學(xué)和應(yīng)用科學(xué)的角度去把握審計(jì)學(xué)科；⒉傳授審計(jì)的基本觀念、方法和最新實(shí)務(wù)，2培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力和思維方式；⒊通過(guò)經(jīng)典試題式教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力和技巧。知識(shí)和技能要求⒈注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求；⒉審計(jì)責(zé)任和審計(jì)目標(biāo)的確定；⒊計(jì)劃審計(jì)工作和重要性的運(yùn)用；⒋風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析程序的運(yùn)用；⒌內(nèi)部控制的基本理論和實(shí)務(wù)；⒍審計(jì)循環(huán)的內(nèi)控測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；⒎審計(jì)抽樣方法的運(yùn)用；⒏審計(jì)意見(jiàn)的形成。3《審計(jì)學(xué)》教學(xué)要點(diǎn)第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)⒈了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源和發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從形成到發(fā)展，經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段。⒉理解審計(jì)的概念審計(jì)是為確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的結(jié)論和所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度， 而對(duì)這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行客觀收集、 評(píng)定，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的有系統(tǒng)的過(guò)程。⒊了解審計(jì)的類(lèi)別審計(jì)按目的和內(nèi)容不同，分為會(huì)計(jì)報(bào)表審4計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。⒋理解審計(jì)的方法1）賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊；方法：對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿進(jìn)行詳細(xì)檢查。（2）制度基礎(chǔ)審計(jì)目的：鑒證會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性；方法：在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣。3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目的：鑒證會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性；方法：在評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)并執(zhí)行有針對(duì)性的測(cè)試程序，以合理發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。⒌了解審計(jì)監(jiān)督體系審計(jì)按不同主體劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并相應(yīng)形成三類(lèi)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。⒍理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系審計(jì)監(jiān)督體系三方面，既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，涇渭分明的在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，它們各有特點(diǎn)，相互不可替代，因此，不存5在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度⒈了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，申請(qǐng)成為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的申請(qǐng)人，應(yīng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績(jī)合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)。符合法律規(guī)定條件的申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予注冊(cè)，并報(bào)財(cái)政部備案。⒉了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍⒊了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批傳統(tǒng)上，合伙或獨(dú)資制是專業(yè)人士執(zhí)業(yè)的主要組織形式。有限責(zé)任制受到對(duì)其寬松的有限責(zé)任與其所從事的專業(yè)鑒證活動(dòng)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的專業(yè)6責(zé)任不相稱的普遍質(zhì)疑，一般公司的純粹盈利性與會(huì)計(jì)職業(yè)本身特有的非純粹盈利性也產(chǎn)生一系列角色沖突。有限責(zé)任合伙制集中了合伙制和有限責(zé)任制的優(yōu)點(diǎn)，目前已成為世界上許多國(guó)家會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的發(fā)展趨勢(shì)。⒋了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理1853年愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立，英國(guó)首開(kāi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律之先河。2002年7月，美國(guó)國(guó)會(huì)頒布薩班斯-奧克斯萊法案Sarbanes-Oxleyact），從法律層面上宣告了行業(yè)自律模式的終結(jié)，正式確立了外部監(jiān)管模式。7第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任⒈區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任建立健全內(nèi)部控制，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整，是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任。在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。⒉理解導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的可能的原因⒊理解法律責(zé)任的種類(lèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過(guò)失或欺詐給被審單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。8第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則⒈掌握中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的基本內(nèi)容包括：鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)；業(yè)務(wù)承接；鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系；鑒證對(duì)象；標(biāo)準(zhǔn)；證據(jù)；鑒證報(bào)告。⒉掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本內(nèi)容包括：質(zhì)量控制制度的目的和要素；對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；職業(yè)道德規(guī)范；客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；業(yè)務(wù)工作底稿；監(jiān)控、記錄。9第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架⒈了解職業(yè)道德基本原則誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、職業(yè)行為。⒉理解職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵旨在提供解決職業(yè)道德問(wèn)題的思路，要求：1）識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則的威脅；（2）評(píng)價(jià)已識(shí)別威脅的重要程度；（3）采取必要的防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。⒊識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的威脅1）自身利益威脅：經(jīng)濟(jì)利益或其他利益對(duì)職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當(dāng)影響。2）自我評(píng)價(jià)威脅：對(duì)以前判斷或服務(wù)的結(jié)果做出不恰當(dāng)評(píng)價(jià)，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分。3）過(guò)度推介威脅：過(guò)度推介客戶或雇傭單位的某種立場(chǎng)或意見(jiàn)，以致其客觀性受到損害。4）密切關(guān)系威脅：與客戶或雇傭單位存在長(zhǎng)期或親密的關(guān)系，而過(guò)于傾向他們的利益，或認(rèn)可他們的工作。105）外在壓力威脅：受到實(shí)際的壓力或感受到壓力（包括實(shí)施不當(dāng)影響的意圖），而無(wú)法客觀行事。⒋了解防范措施1）由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的防范措施；2）工作環(huán)境中的防范措施。11第六章 審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求⒈了解獨(dú)立性的概念框架獨(dú)立性概念框架要求：（1）識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的威脅；（2）評(píng)價(jià)已識(shí)別威脅的重要程度；（3）必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。⒉理解威脅獨(dú)立性的情形和防范措施1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒(méi)有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平。2）審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生自身利益威脅，防范措施主要包括：由近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；由項(xiàng)目組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組成員所執(zhí)行的工作；將該人員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在可以對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中12擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶對(duì)于該實(shí)體重要產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?）通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生自身利益威脅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)威脅的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?）項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其直系親屬在該審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?）為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其直系親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益除非該合伙人或管理人員的參與程度極低，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?）執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人、或向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的13合伙人或管理人員的直系親屬在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益只要取得該經(jīng)濟(jì)利益是該直系親屬作為審計(jì)客戶的雇員所享受的權(quán)利（例如通過(guò)退休金或股票期權(quán)計(jì)劃），并且在必要時(shí)可以采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑筒粦?yīng)視為損害了獨(dú)立性。如果該直系親屬擁有或取得了處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，或者在股票期權(quán)中，有權(quán)行使期權(quán)，則應(yīng)當(dāng)盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益。8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益可能產(chǎn)生自身利益威脅。如果該利益并不重大，并且審計(jì)客戶不能對(duì)該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害。如果該利益對(duì)任何一方是重大的，并且審計(jì)客戶可以對(duì)該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則沒(méi)有任何防范措施可以將威脅降至可接受水平，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)處置該利益，或者解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定或拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托。擁有這種重大利益的成員，在成為審計(jì)項(xiàng)目組成員之前，應(yīng)當(dāng)處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置足夠數(shù)量的利益，使剩余利益不再重大。149）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且知悉審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或具有控制權(quán)的所有者也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生自身利益、親密關(guān)系或外在壓力威脅，防范措施主要包括：將擁有經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；由項(xiàng)目組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員所執(zhí)行的工作。10）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬作為信托業(yè)務(wù)的受托人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生自身利益威脅，只有在符合下列條件時(shí)，才允許擁有上述利益：受托人、其直系親屬或會(huì)計(jì)師事務(wù)所均不是信托的受益人；通過(guò)信托而在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)該信托并不重大；該項(xiàng)信托不對(duì)審計(jì)客戶產(chǎn)生重大影響；受托人、其直系親屬或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)與審計(jì)客戶經(jīng)濟(jì)利益有關(guān)的投資決策沒(méi)有重大影響。11）其他相關(guān)人員在審計(jì)客戶中擁有任何已知的經(jīng)濟(jì)利益其他相關(guān)人員：其他合伙人和專業(yè)人員或其直系親屬；與審計(jì)項(xiàng)目組成員關(guān)系密切的人員。15產(chǎn)生自身利益威脅，防范措施主要包括：將存在這種個(gè)人關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；不允許該項(xiàng)目組成員參與任何有關(guān)該審計(jì)業(yè)務(wù)的重大決策；由項(xiàng)目組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員所執(zhí)行的工作。12）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人及其直系親屬、員工及其直系親屬?gòu)膶徲?jì)客戶處獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（例如，通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或由于合并產(chǎn)生的）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益，并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大，或解除業(yè)務(wù)約定；如果審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，該人員應(yīng)當(dāng)立即處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益，并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大，或者將該項(xiàng)目成員調(diào)離項(xiàng)目組。如果非審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)盡快處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益，并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。16第七章 審計(jì)目標(biāo)1.理解審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)從查錯(cuò)防弊，逐漸演變?yōu)榕卸〞?huì)計(jì)報(bào)表是否公允，并發(fā)表意見(jiàn)。2.掌握審計(jì)具體目標(biāo)及其確定與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定包括：發(fā)生；完整性；準(zhǔn)確性；截止；分類(lèi)。與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定包括：存在；權(quán)利和義務(wù)；完整性；計(jì)價(jià)和分?jǐn)?。與列報(bào)（披露）相關(guān)的認(rèn)定包括：發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)；完整性；分類(lèi)和可理解性；準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。3.理解審計(jì)范圍1718第八章 審計(jì)計(jì)劃⒈理解審計(jì)計(jì)劃⒉掌握審計(jì)重要性的概念及其運(yùn)用審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。⒊掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)=計(jì)劃審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平19⒋掌握重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系20第九章 審計(jì)證據(jù)1.掌握審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)，可以按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)四大類(lèi)。2.掌握審計(jì)證據(jù)的特性充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩大特性。充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量上的要求，適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的要求。3.掌握審計(jì)證據(jù)獲取的程序和方法注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序三類(lèi)審計(jì)程序，并可以采用以下方法獲取審計(jì)證據(jù)：檢查記錄或文件，檢查有形21資產(chǎn)，觀察，詢問(wèn)，函證，重新計(jì)算，重新執(zhí)行，分析程序。22第十章 審計(jì)抽樣1.理解審計(jì)抽樣的定義和種類(lèi)審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類(lèi)交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。審計(jì)抽樣可分為：統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣；屬性抽樣與變量抽樣。2.重點(diǎn)理解樣本的設(shè)計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：審計(jì)目的，審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位，抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，可信賴程度，可容忍誤差，預(yù)期總體誤差，分層。3.掌握樣本選取的方法注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本，常用的選樣方法包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。4.掌握控制測(cè)試中的抽樣方法屬性抽樣的具體方法包括：固定樣本量抽樣、?！叱闃雍桶l(fā)現(xiàn)抽樣。5.掌握實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的抽樣方法23變量抽樣的具體方法包括：均值估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣和概率比例規(guī)模抽樣。24第十三章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估⒈掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；分析程序；觀察和檢查。⒉了解被審計(jì)單位及其環(huán)境注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計(jì)單位的性質(zhì)；被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。⒊了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；信息系統(tǒng)與溝通；控制活動(dòng)；對(duì)控制的監(jiān)督。⒋評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)25在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)；（2）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；（3）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；（4）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列事項(xiàng)和情況，可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（28項(xiàng)）：（1）在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)；（2）在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開(kāi)展業(yè)務(wù)；（3）在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開(kāi)展業(yè)務(wù)；（4）持續(xù)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，包括重要客戶流失；（5）融資能力受到限制；（6）行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化；（7）供應(yīng)鏈發(fā)生變化；（8）開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域；（9）開(kāi)辟新的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（10）發(fā)生重大收購(gòu)、重組或其他非經(jīng)常性事項(xiàng)；（11）擬出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部；（12）復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資；（13）運(yùn)用表外融資、特殊目的實(shí)體以及其他復(fù)雜的融資協(xié)議；（14）重大的關(guān)聯(lián)方交易；（15）缺乏具備勝任能力的會(huì)計(jì)人員；（16）關(guān)鍵人員變動(dòng)；（17）內(nèi)部控制薄弱；（18）信息26技術(shù)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)；（19）信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化；（20）安裝新的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)；（21）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或財(cái)務(wù)報(bào)告受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查；（22）以往存在重大錯(cuò)報(bào)或本期期末出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)調(diào)整；（23）發(fā)生重大的非常規(guī)交易；（24）按照管理層特定意圖記錄的交易；（25）應(yīng)用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度；（26）會(huì)計(jì)計(jì)量過(guò)程復(fù)雜；（27）事項(xiàng)或交易在計(jì)量時(shí)存在重大不確定性；（28）存在未決訴訟和或有負(fù)債。作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（簡(jiǎn)稱特別風(fēng)險(xiǎn)）。在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。27第十四章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)⒈了解進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。進(jìn)一步審計(jì)程序的類(lèi)型包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。⒉熟悉控制測(cè)試控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但兩者采用審計(jì)程序的類(lèi)型通常相同，包括詢問(wèn)、觀察、檢查和穿行測(cè)試。此外，控制測(cè)試的程序還包括重新執(zhí)行。兩次測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過(guò)兩年，也不應(yīng)將所有擬信賴控制的測(cè)試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測(cè)試。⒊熟悉實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試。對(duì)在一28段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。29第十五章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)⒈了解銷(xiāo)售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程⒉掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)運(yùn)用分析性復(fù)核方法，分析與收入相關(guān)的重要比率，本期和上期的重要變動(dòng)和異常變動(dòng)；實(shí)施截止期測(cè)試，確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)、收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)該注意把握三個(gè)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期：一是發(fā)票開(kāi)具日期或者收款日期；二是記賬日期；三是發(fā)貨日期(服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期)。⒊掌握應(yīng)收賬款函證注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)30目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶項(xiàng)目；余額為零的項(xiàng)目；非正常的項(xiàng)目。發(fā)函的最佳時(shí)間應(yīng)是與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收。對(duì)積極式函證未收到回函的，應(yīng)考慮采用追加或替代程序予以查明。31第十六章 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)⒈了解購(gòu)貨與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程⒉了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制應(yīng)包括：預(yù)算制度；授權(quán)批準(zhǔn)；賬簿記錄；職責(zé)分離；資本性支出和收益性支出的區(qū)分；固定資產(chǎn)的處置制度；定期盤(pán)點(diǎn)和維護(hù)保養(yǎng)。⒊掌握應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序?qū)?yīng)付賬款進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)考慮本期和上期的異常波動(dòng)，考慮被審計(jì)單位償債能力。為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查被審計(jì)單位有無(wú)故意漏記應(yīng)付賬款。⒋掌握固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序包括：賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序、累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序。其中，賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序包括：獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表；分析性復(fù)32核；檢查固定資產(chǎn)的增加；檢查固定資產(chǎn)的減少；檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出的核算是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)；實(shí)地觀察；調(diào)查未使用和不需用的固定資產(chǎn)；檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況；檢查有無(wú)與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購(gòu)售活動(dòng)。33第十七章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)⒈了解生產(chǎn)循環(huán)的業(yè)務(wù)流程計(jì)劃和安排生產(chǎn)（生產(chǎn)通知單） ---->發(fā)出原材料（領(lǐng)發(fā)料憑證）---->生產(chǎn)產(chǎn)品---->核算產(chǎn)品成本（成本計(jì)算單）---->儲(chǔ)存產(chǎn)成品（入庫(kù)單）---->發(fā)出產(chǎn)成品（出庫(kù)單）⒉掌握存貨成本審計(jì)直接材料成本的審計(jì)通常需要審閱材料和生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)費(fèi)用憑證，驗(yàn)證產(chǎn)品直接耗用材料的數(shù)量、計(jì)價(jià)和材料費(fèi)用的分配是否真實(shí)、合理。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)主要通過(guò)審閱主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬、庫(kù)存商品明細(xì)賬等記錄并核對(duì)有關(guān)憑證；編制生產(chǎn)成本及銷(xiāo)售成本倒軋表，與總賬核對(duì)。⒊掌握生產(chǎn)循環(huán)的分析性復(fù)核對(duì)生產(chǎn)循環(huán)的相關(guān)項(xiàng)目運(yùn)用簡(jiǎn)單比較法進(jìn)行分析性復(fù)核，主要是判斷其總體合理性，確定審計(jì)的重點(diǎn)。比率分析法運(yùn)用的主要指標(biāo)為存貨周轉(zhuǎn)率和毛利率，前者用以衡量銷(xiāo)售能力和存貨是否積壓，后者反映盈利能力，用以衡量成本控制及銷(xiāo)售價(jià)格的變化。34⒋掌握存貨的監(jiān)盤(pán)程序在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?，將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)記錄核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注：（1）存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)；（2）存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次的存貨；（3）盤(pán)點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確。⒌掌握存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測(cè)試進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)對(duì)存貨價(jià)格的組成內(nèi)容予以審核，然后按照所了解的計(jì)價(jià)方法對(duì)所選擇的存貨樣本進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，但應(yīng)排除企業(yè)已有計(jì)算程序和結(jié)果的影響，獨(dú)立審計(jì)。購(gòu)貨交易正確截止的關(guān)鍵在于：存貨實(shí)物納入盤(pán)點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目的入賬時(shí)間都處于同一會(huì)計(jì)期間。35第十九章 投資與籌資循環(huán)的審計(jì)⒈掌握短期借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試短期借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括：函證短期借款的實(shí)有數(shù)，審查短期借款的增加，復(fù)核短期借款利息。⒉掌握長(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試長(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括：對(duì)年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期借款，應(yīng)檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)；向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期借款；檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)列為流動(dòng)負(fù)債；計(jì)算長(zhǎng)期借款在各個(gè)月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì)，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；檢查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確；審查企業(yè)抵押長(zhǎng)期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，其價(jià)值和現(xiàn)實(shí)狀況是否與抵押契約中的規(guī)定相一致；確定長(zhǎng)期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。⒊掌握應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性測(cè)試36應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括：審查債券交易的有關(guān)原始憑證；審查應(yīng)計(jì)利息、債券折（溢）價(jià)攤銷(xiāo)及其會(huì)計(jì)處理是否正確；函證“應(yīng)付債券”賬戶期末余額。⒋掌握股本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試股本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括：審閱公司章程和股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄；檢查股東是否按規(guī)定出資；索取股本明細(xì)表；檢查股票的發(fā)行、收回等交易活動(dòng)；函證發(fā)行在外的股票；檢查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理；檢查股本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。⒌掌握投資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試投資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括：分析性復(fù)核；實(shí)地盤(pán)點(diǎn)投資資產(chǎn)，并審查賬實(shí)是否相符；審查投資的入賬價(jià)值和投資收益；審查長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家的限制性規(guī)定；審查長(zhǎng)期投資的核算方法；審查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類(lèi)上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確；確定投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。37第二十章 貨幣資金的審計(jì)⒈掌握庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括：監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金、抽查大額現(xiàn)金收支、審查現(xiàn)金收支的正確截止、檢查外幣現(xiàn)金的折算方法和檢查庫(kù)存現(xiàn)金的披露。⒉掌握銀行存款審計(jì)重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序銀行存款審計(jì)重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括：分析性復(fù)核程序、取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表、函證銀行存款余額、抽查大額銀行存款的收支和審查銀行存款收支的正確截止。38第二十一章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮⒈了解舞弊的涵義舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。舞弊發(fā)生的因素為：動(dòng)機(jī)/壓力；機(jī)會(huì)；借口/合理化。舞弊的種類(lèi)包括：侵占資產(chǎn)；對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告。⒉識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即特別風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常源于多計(jì)或少計(jì)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)（有錯(cuò)推定），并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類(lèi)別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。⒊掌握針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)下列方式， 應(yīng)對(duì)舞39弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等；（2）改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試；3）改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。40第二十五章 完成審計(jì)工作⒈掌握特殊項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容特殊項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容包括：（1）期初余額；（2）期后事項(xiàng)；（3）或有事項(xiàng)；（4）持續(xù)經(jīng)營(yíng)；（5）現(xiàn)金流量表非貨幣性交易的審計(jì)；（6）獲取管理層聲明；（7）終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告。⒉了解審計(jì)報(bào)告編制前的主要工作審計(jì)報(bào)告編制前的工作主要包括：編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表、取得